论建立中国税收信用体系的必要性
优化纳税信用管理的思考与建议
优化纳税信用管理的思考与建议刘茂森刘延震近年来，党中央接连提出：“加强政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公信建设”、“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信”；《中共中央国务院关于加强和创新社会管理的意见》提出，要“建立健全社会诚信制度”；“十二五”规划也对“加快社会信用体系建设”提出总体要求。
李克强总理在2014年《政府工作报告》中，把“加快社会信用体系建设”列入重点工作，要求“让守信者一路畅通，让失信者寸步难行”，要“让信用成为市场的基础桩。
”随着市场经济发展，社会信用体系建设提到空前高度，人们对诚信的重视程度也不断加强。
作为社会信用体系建设的重要组成部分，纳税信用直接涉及纳税人的信用，直接体现了纳税人对国家的诚信，这是诚信中最基本的内容，是其他信用的基础。
纳税信用建设的好坏，直接影响到税收职能的发挥，纳税信用是纳税人在市场经济中重要无形资产，特别是良好的纳税信用更是纳税人优质的无形资产，它也是实现税收现代化的有力推手。
虽然我国的纳税信用管理建设已经进行15年，特别是全国税务系统在2014年新纳税信用管理办法施行后，起到了促进“依法诚信纳税”的良好导向作用，但从总体上讲，我国现阶段的纳税信用体系建设，仍处在一个起步阶段，不管是从社会大众的依法诚信纳税的意识，还是纳税信用的规范立法层面、级别评价层面、结果应用层面，都需要进行完善和优化。
本文旨在通过对山东省国税系统2015年度纳税信用评价数据进行实证分析，进一步查找新的信用管理办法施行后，目前税务机关纳税信用管理存在的问题，提出优化对策建议，为税务部门优化纳税信用管理工作提供借鉴。
一、山东省纳税信用管理建设现状分析（一）山东省国税系统2015年度纳税信用评价情况2015年度，山东省国地税共管纳税人参评339402户，其中，评价出A级纳税人41592户，占总参评企业的12.25%；B级纳税人241559户，占71.17%；C级纳税人48172户，占14.19%；D级纳税人8079户，占2.38%。
关于构建四川税收信用体系的思考
部 分 需 要 法 治 ，也 需 要 信 用 。一 方 面 ，通过 信用 的方式 可 以调 整税 收 征 纳关 系 ，规 范税 收秩 序 ，净 化税 收 环
境 。另一 方 面 ，在实 施依 法 治税 的 同 时 ，通 过 税 收 信 用 的 形式 加 以管 理 、 指导 和教 育 纳税 人 自觉 纳税 ，不 断 提 高我 国公 民 的纳税 意识 。
争 巾处 ＿ 劣势 『 ：
讲求 信 用这 一 道 德基础 。因此 ，税 收 信 用 是 对 税 收 法 治 的必 要 的有 益 补 充 ，通过 征 纳 双方 信 用 关 系的 建 立 ，
税 收信 用 建立 在 税 收法 律关 系之
中 ，表现 和反 映着 征 纳税 双 方之 间 相
互信任的程度。征税信用体系建设要
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专 家 特 稿 Ｃｎｉｔｎ ｆ ｘｅｓ ｏｔ ｕｏｓｏ Ｅｐｒ ｒ ｉ ｂ ｔ
随着 我 国社 会 主义 市场 经 济体 制 的形 成 和完 善 ，信用 体 系建 设 的重 要
市 场 经济 是 法治 经 济 ，也是 信用
经 济 ，税 收作 为市 场 经济 的 重要 组 成
求 税 务机 关和 税 务 干部依法 行 使 权 利 和履 行 义务 ， 自觉维 护 国家 利益 ，切 实保 护纳 税人 权 益 ，充 分赢 得纳 税 人
可以引导和教育纳税人诚信纳税 ，不
断提 高我 同公 民 纳税 意识 ，更有 助于 推进 我 国依 法治 税 的进 程 。
范 。税收 信用 在 一 个行 为规 范 、诚 实
而合 作 的税 收征 纳群 体 中产 生 ，它 既 促 进 税收 征纳 双 方共 同遵 守 规则 ，改
其是 围绕 增值 税 专用 发 票管 理 所暴 露
区税务提案建议
提案标题：促进税收征收管理的优化与创新一、背景介绍税收是政府收入的重要来源，也是国家治理的基础和重要支柱。
近年来，随着经济社会的快速发展，税收征收管理工作面临着新的挑战和机遇。
为了更好地适应新形势，提高税收征收管理的效率和质量，我们提出以下提案。
二、问题分析当前税收征收管理工作中存在一些问题，如征管手段相对落后、税务人员素质参差不齐、信息不对称等。
这些问题在一定程度上影响了税收征收的准确性和及时性，也制约了税收征管工作的效率和效果。
因此，我们需要采取有效的措施，解决这些问题，以提高税收征收管理的质量和效率。
三、解决方案针对上述问题，我们提出以下解决方案：1. 推广电子税务局：通过电子税务局，纳税人可以随时随地办理税务业务，减少了排队等待的时间，提高了工作效率。
同时，电子税务局还可以实现数据共享和信息交换，减少了信息不对称的问题。
2. 加强税务人员培训：通过定期的培训和考核，提高税务人员的专业素质和业务能力，使其能够更好地适应新形势下的税收征收管理工作。
3. 建立税收信用体系：通过建立税收信用体系，对纳税人的纳税行为进行评估和记录，对于信用良好的纳税人给予一定的优惠和奖励，对于信用不良的纳税人则加强监管和处罚，以提高纳税人的自觉性和积极性。
4. 推进税收信息化建设：加大对税收信息化建设的投入，引进先进的税收管理软件和技术，提高税收征收管理的科技含量，实现税收征收管理的智能化和自动化。
四、实施计划实施上述解决方案需要制定以下计划：1. 制定电子税务局建设方案，明确建设目标、内容和时间节点；2. 制定税务人员培训计划，明确培训内容、方式和时间安排；3. 建立税收信用体系，明确评估标准、记录方式和奖惩机制；4. 推进税收信息化建设，明确资金来源、技术引进和人员配备等。
五、预期效果通过以上方案的实施，预期将带来以下效果：1. 提高税收征收管理的效率和质量，减少漏征漏管等现象；2. 增强纳税人的自觉性和积极性，提高纳税遵从度；3. 促进税收收入的稳定增长，为国家治理提供更加坚实的财力保障；4. 提升税务部门的形象和服务水平，增强社会公信力。
关于我国税收信用的思考
系和谐 ，相互信任 ，有 良好 的合 作意识 和公益 精神 ， 信 用度高 ，社会交往 的成本较低 ；而低信任 社会 ，人与人 之间关系紧张 ， 互提 防，相互 间培养 信任关 系方 面有 相 较大的难度和风险 ，社会交 往的成本 很高 。与信任 社会 相 比，低信任社会 在市场经 济的竞争 中处 于劣势 。我 国
转化成合作关 系。 在 市场经济条件 下 ，一个完 善 的税 收机 制 ，既要 有
供退休税收信用 ；为 医疗 保 险提供信 用等。税收信 用在
美 国经济中的重要地位 ，由此可见一斑 。 在消费领域 ，美国早在 １８ 年就 开始实施低 收入居 ９６
外在 的税 收法律 体系的约束 ，也要在 税收 征纳行 为 中讲 求信用这一道德基础 。因此税收信用 是对 税收 法治 的必 要 的有益的补充 ，通过 征纳双方 信用关 系 的建 立 ，可 以 引导和教育纳税人诚 信纳税 ，不断提 高我 国公 民纳税 意
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第 ２ 卷 第 ３期 ｏ
Ｖｏ ．２ １ ０． Ｎｏ．３
辽宁税务高等专科 学校 学报
Ｌ Ｎ Ｎ Ａ ０Ｎ Ｃ Ｌ Ｅ ０ 承 Ｎ Ｉ Ｉ Ｇ Ｔ ＸＡ 【 ０ Ｌ ＧＥ Ｊ Ｉ Ａ
２０ ０ ８年 ６ 月 Ｊ ． ０８ 岫 ｌ ，２ Ｏ
社会主义税 收取之 于 民用之 于民 ，纳税人 和 国家血 肉相 连 ，为税 收信用产生和发展奠定 了坚实的基础。
美 国是税收信用 体系最发 达的 国家之一 。美 国前总 统克林 顿在 ２０ 国情 咨文报 告 中，就把 “ 收信用 ” ００年 税 作为扶持私人企业发展的重要措施 。在美 国 ２０ 年 总统 ００ 竞选 中 ，小 布什 和戈 尔都 先后 推 出 了详 尽 的经济 方案 ， 以期 吸引选 民的 目光 。不谋 而合 的是 ，他 们都 详尽论 及 税 收信 用的问题 。 小 布什 的经济政 策紧 紧围绕减税 展开 ，他 的减税政 策措施之一就是使 公司所 得税信用永 久化 。戈 尔的经济 政策之一则是税 收信 用 ，内容包括 ，为 中低 收 入的人提
23.社会信用体系建设的必要性
社会信用体系建设的必要性信用是市场经济的通行证。
现代市场经济是建立在法制基础上的信用经济。
没有信用，就没有诚信，就没有秩序，市场经济就不能更好的健康发展。
在市场经济还尚不完善的我国，虽然实现了社会经济的腾飞，但是相应的社会信用体系建设依然滞后。
当前，信用状况差是我国社会主义市场经济发展的一个薄弱环节，现阶段已成为影响和制约经济发展的突出因素。
由于缺乏足够的信用，直接导致不少企业陷入了危机。
面对这种情况，建立健全现代市场经济的社会信用体系建设尤为迫切。
第一，建设社会信用体系是社会主义市场经济健康发展的需要。
改革开放三十多年，我国经济的市场化程度不断提高，已步入了社会主义市场经济的轨道。
市场经济更多地表现为信用经济，市场交易行为和交易关系将更多地表现为信用关系。
面对银行信用、商业信用、企业信用及个人信用等活动日益活跃的情况，通过社会信用机制来维系市场各经济主体之间的经济关系，显得尤为重要。
社会信用作用的机制成为维系市场经济中各主体之间经济关系的重要纽带，在市场经济信利用关系发展的过程中必将发挥其基础性作用。
但是，由于过去在社会信用体系建设方面并没有引起足够的重视，导致我国的社会信用体系的发展严重滞后，与当前的社会主义市场经济发展不相匹配。
社会信用体系的建立，信用机制作用的发挥，能使信用经济运转顺畅，保障社会主义市场经济的健康发展。
社会信用体系的建立和完善既是市场经济发展的必然要素，也是市场经济体系建立与完善的必要条件，对完善市场经济体制意义十分重大。
第二，建设社会信用体系是为规范市场经济秩序，保证国民经济稳中求进、持续稳定增长的需要。
我国的社会主义市场经济是在有计划的经济基础上转型而来的，其建立与完善是需要一个长期的过程。
目前，由于市场经济体制还不健全，各项法律法规不够完善，市场经济秩序混乱无序，信用缺失现象大量的存在，严重影响了社会经济活动的正常运行。
保持国民经济持续、稳定的增长，整顿和规范市场秩序，不能仅仅依靠行政执法、道德强化和监督严打等手段来解决，必须通过规范市场经济规则和相应的制度建设来实现。
纳税信用评价工作总结
纳税信用评价工作总结1. 引言随着现代社会的发展，税收作为国家的重要财政收入来源之一，纳税信用评价成为监管纳税人行为的重要手段。
本文将对纳税信用评价工作进行总结，包括工作目标、工作内容、工作难点以及解决方案等方面进行分析。
2. 工作目标纳税信用评价工作旨在通过评价纳税人的税收诚信状况，促进纳税人遵纳税法规定，减少逃税行为，提高税收合规水平。
具体的工作目标如下： - 建立并完善纳税信用评价体系； - 提高纳税人的纳税意识和规范纳税行为； - 促进纳税人参与税收合规和社会责任的履行； - 提高税务部门的税收监管能力。
3. 工作内容纳税信用评价工作主要包括以下几个方面的内容： ### 3.1 纳税信用评价指标体系的建立评价指标体系是纳税信用评价工作的核心。
该体系应该包括纳税人的税务行为信息、经济情况、履约能力以及社会责任等方面的指标。
税务部门要根据实际情况，建立科学合理的评价指标体系，确保对纳税人的评价客观公正。
3.2 信息采集与整理税务部门需要收集纳税人的相关税务数据和信息，包括纳税申报、纳税申报修改、税收清算等记录。
同时，还需要整理纳税人的经济情况、税收合规情况等相关信息。
信息采集与整理是纳税信用评价工作的重要环节，确保评价结果的准确性和可靠性。
3.3 评价结果的生成与发布基于纳税人的相关数据和信息，税务部门对纳税人的纳税信用进行评价，并生成评价结果。
评价结果应当按照一定的规则和程序进行审核和发布，确保评价工作的公正性和透明度。
同时，纳税人也应当能够查询并了解自己的信用评价结果，促使其改进纳税行为。
4. 工作难点与解决方案4.1 难点之一：数据质量问题在纳税信用评价工作中，数据质量是一个重要的问题。
一方面，税务部门需要确保纳税人提供的数据真实可靠；另一方面，税务部门也需要完善数据采集和整理的方法，确保数据的准确性和完整性。
为解决这一问题，税务部门可以加强对纳税人提供数据的核验和审计，完善数据质量监控机制，确保评价结果的准确性。
构建征、纳税信用相结合的税收信用体系
目前 ， 国纳税信用经过多年建设 ， 我 整体水平有所 提 高 。但纳税信用缺失现象依然普遍 ， 主要表现有 ：
一
是纳税 申报不实 ， 申报准确度不高 ， 的纳税人 编 有
服务； 建立征税信 用评估制度； 完善 纳税信 用管理体 系； 把税收信 用融入社会信 用体 系中。
［ 关键 词］ 税 收信 用； 征税信用 ； 纳税信 用 ； 征税信用评估 ； 纳税信 用管理 ； 社会信 用体 系 【 中图分类号 ］ Ｆｌ．２ 【 ＳＯ４３ 文献标识码】 Ａ 【 文章编号］ １ ８ ４１ 一（０７ ０ — ００ ０ ０ — ６４ ２０ ）４ ０１ — ３ ０
作的重视程度和工作进展 不均衡 ， 税收失信行 为还普遍 存在 ， 征税信用还未 纳入到税收信用体系中来。
（ ） 税 信 用缺 失 一 征
化经济发展环境 ， 促进社会 主义市场 经济健康发 展具有
很重要的现实意义。 税收信用反映的是税务部门和纳税人在税收征纳行 为中诚实守信 的程度。良好的税 收信用要求税务机关 和 纳税人都要正确认识 自身的权利 和义务 ， 照法律的要 按 求行使权利、 履行义务 ， 要求税务机关依法行政 ， 公开 、 透 明办税 ， 反对税 务机关滥 用职 权 ， 害 国家或 纳税 人权 侵 益。要求纳税人具 有较高的 纳税 自觉性 ， 诚实 守信地履 行纳税义务 ， 反对纳税人采取欺诈、 隐瞒等手段去逃避 或 减轻纳税义务 ， 损害 国家利益 。税 收信 用按守信 主体来 划分应分为征税信用 、 纳税信用和税务 中介信 用 ， 而就 我 国现状 而言 ， 占主导地位的是征税信用 和纳税 信用 ， 二者
税， 提高纳税遵从度 。可以说 ， 我国的税收信用体系建设
已经初见成效， 促进了税收的完成， 提高了税收征管的质
建立纳税信用体系创造诚信纳税环境
选 择
市 场 经 济 是 法 制 经 济 、 用 经 济 。 泽 民总 书 记 信 江 曾 指 出 ： 没 有 信 用 ， 没 有 秩 序 ， 场 经 济 就 不 能健 “ 就 市
康 发 展 ” 。
税 收 征 管 制 度 还 不 完 善 ，促 进 诚 信 纳 税 的 动 力 机 制
和约束机制还没形成 。
二 、 建 立 纳 税 信 用 体 系是 实现 诚 信 纳税 的 最佳
中 国加 入 ＷＴ Ｏ后 ，政 府 职 能 发 生 了重 大 转 变 ，
江苏税务 。 器
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从 税 务 部 门看 ，已从 昔 日的 执 法 打 击 型 转 变 为管 理
这 自然 既 不 足 以惩 前 ， 不 足 以毖 后 。 也 是 出 现不 也 这
服 务 型。 要 求 税 务 部 门 和纳 税 人 相 互 信 任 ， 务部 这 税 门对 纳 税 人 要 给 予充 分 信 任 ，而 纳 税 人 则 应 以诚 信
少 纳税 人 一 边 因偷 税 被 处 罚 ，一 边 却 又 被 有 关 部 门
一
捷 的 信 息 传 导 机 制 ，它 要 求税 务 机 关 定 期 将 纳 税 人 的 纳税 信用 状 况 ， 过 各 类 传 播 媒 介 向社 会 公 示 ， 通 从
而使 偷 税 者 不 仅 仅 要 承担 经 济 上 的 损 失 ，而 且 还 要 以 社 会 信 誉 和 市 场 形 象 的损 害 为 代 价 ，这 就 在 客 观 （ ）纳 税 信 用 体 系有 着 良好 的 动 力 机 制 、 励 二 激
机 制 过去 ， 们对于“ 税大 户”“ 税 先进户” 我 纳 、纳 的表
信用评价管理体系
信用评价管理体系信用评价是社会生活中重要的一环，它直接关系到个人和企业的信誉以及整体社会的信用水平。
为了提高信用评价的准确性和可信度，建立与完善信用评价管理体系是至关重要的。
一、信用评价体系分类信用评价体系按照评价对象可以划分为个人信用评价和企业信用评价两大类。
个人信用评价主要针对个人的行为表现、信用记录等进行评价，而企业信用评价则对企业的经营情况、信用记录等进行评价。
另外，在具体的应用场景中，还可以根据不同需求而设立其他的信用评价分类，比如金融信用评价、社会公德评价等。
二、构建信用评价管理体系的必要性建立信用评价管理体系不仅可以提高信用评价的准确性和可信度，也可以促进社会信用体系健康发展。
目前，信用评价存在信用信息不对称、缺乏统一的评价标准等问题，这些问题影响了信用评价的公正性和有效性。
因此，建立统一的信用评价管理体系可以消除这些问题，提高信用评价的准确性和可信度。
三、信用评价管理体系的建设内容1.建立信用评价档案信用评价档案是信用评价管理体系的核心，它包括个人、企业的信用记录、行为表现等。
建立信用评价档案需要保护个人信息安全，并严格按照评价标准进行评价。
2.制定统一的评价标准评价标准是信用评价的依据，制定统一的评价标准可以保证评价的公正性和正确性。
评价标准应该包括评价的范围、评价的指标和评价的方法等。
3.建立信用评价量化指标体系量化指标体系是信用评价管理体系的重要组成部分，它可以将个人和企业的信用情况转化为具体的数字。
建立合理的量化指标体系可以提高评价的客观性和科学性。
4.完善信用评价机制完善信用评价机制可以保证评价的及时性和准确性。
建立有效的信用评价机制可以及时发现问题，纠正错误，避免信用风险的发生。
四、结语建立完善的信用评价管理体系是推进社会信用体系建设的一个重要方面。
它可以提高信用评价的准确性和可信度，也可以促进社会信用体系健康发展。
我们需要积极探索和实践，逐步完善信用评价管理体系，为建设信用中国做出积极的贡献。
税务部门对企业纳税信用的a级评价或证书
税务部门对企业纳税信用的A级评价或证书在中国，税收是政府主要的财政收入来源之一，税务部门在整个社会经济中扮演着至关重要的角色。
因此，企业的纳税行为深受税务部门的关注，评估和认证企业的纳税信用水平对于管理税收信息和规范税收行为都具有重要的意义。
什么是纳税信用评价纳税信用评价是指根据企业对税务部门履行纳税义务的情况，使用一定的评价标准和方法对企业的纳税信用水平进行排序、分级和评价。
评价结果可以揭示企业的纳税水平，评价内容丰富且有针对性，可以帮助企业发现纳税方面的缺陷，从而及时采取改进措施，提高企业的纳税信用水平。
纳税信用评价的标准是根据实际税务管理和纳税法规制定出来的。
目前中国税务部门的纳税信用评价体系由多个层次和多个指标构成，主要包括综合指标、纳税行为指标和风险指标等。
其中，纳税行为指标包括纳税申报、缴纳税款的时效与质量、税额的正确性和完整性等方面，而风险指标则包括企业的脱税与违法行为等方面。
A级评价是什么对于纳税信用评价，评价结果可以分成多个等级，其中A级是最高级别。
这意味着企业在税务部门的纳税信用评价体系中取得了最高的信用等级，证明了企业对税收的贡献和合法合规的纳税行为。
A级评价的获得需要满足较高的纳税行为和风险指标，同时，企业还需要具备一些额外的特点，如在过去的一段时间里没有重大的税收违法行为，缴税时限到达或提前，税款金额正确，纳税申报及时等。
一旦企业获得了A级评价，税务部门会为该企业下发纳税信用证书，证明其获得了最高的信用评价水平。
A级评价的意义企业获得A级评价的证书后，可以得到以下几方面方面的好处：第一，企业可以使用纳税信用证书为经营活动提供有力的保障和证明。
目前，越来越多的政策和程序设定了A级纳税信用企业的优先权，例如，税务部门开展的税收宣传推广、扶持企业参加相关行业协会、提供合作机会等方面与A级纳税信用企业优先合作。
第二，获得A级评价的企业也能够获得金融机构的信任和更优惠的融资条件。
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论建立中国税收信用体系的必要性
税收信用是社会信用的重要组成部分，税收信用的缺失不仅造成了
国家税款的流失，也打乱了税收秩序和市场经济秩序。在新的形势下，
人们呼吁加强社会综合治理，共建一个和谐、有序的税收信用体系。
虽然中国的税收信用建设取得了一定的成绩，但仍存在不少问题，根
据社会经济发展要求构建科学的税收信用体系，这是中国税制健全及
税收法制化的需要，是中国发展诚信经济、提高民族经济国际竞争力
的当务之急。
一、中国税收信用现状分析
近几年，税务部门普遍开展了改进和优化纳税服务活动，大力推行
一站式服务、民主评税、税务公开、执法责任制等，大大提升了税务
队伍的信用形象。但我们也应当看到，中国目前整个税收领域信用缺
失依然较为严重，可以说，不论是征税人、纳税人，还是用税人，都
表现出一定程度的不诚信。而这种现象的产生，原因是多方面的，综
合而论，主要有以下几个方面：
(一)税收诚信立法缺位或不足
虽然中国税收法制建设取得了一定成就，但还不够完备，在一定程
度上仍滞后于经济形势发展的客观实际。主要问题有：一是缺少专门
有关诚信方面的法律，造成对守信者保护不够，对失信者惩处不力，
也使得税收信用体系建设的规范性受到很大制约;二是税收立法时对
有关信用方面的规定明显缺位，在立法过程中对税收诚信内容考虑不
够甚至没有考虑，不利于和谐税收环境的营造;三是现行税收法律以
及其他有关税收的法律对涉税案件的处罚规定弹性过大，容易造成税
收执法、司法自由裁量权滥用，造成税收执法、司法不公，破坏了征
纳之间诚信的法律基础。
(二)权利义务观念错位
众所周知，市场经济条件下的权利与义务是对应的、相互的，比如
纳税人既有纳税义务，同时也享有相应的权利。但长期以来，中国不
仅在法律上而且在舆论宣传上，都片面地强调纳税人的义务而忽视纳
税人的权利，使得纳税人滋生逆反心理，甚至不惜违约失信进而偷逃
税行为。对征税人和用税人而言，则过于强调其拥有的权利，而忽视
了其应尽的义务，这不仅不能为纳税人所认同，而且在相当程度上阻
挡了政府在税收与其关系问题上的视线，导致在纳税人监督缺位的情
况下征税和用税中的行为扭曲现象频繁发生，使纳税人的契约观念和
诚信意识日趋淡化。
(三)税务机关执法诚信不足
税务机关在执法过程中一些有违信誉、违法乱纪的行为时有发生，
突出表现在以下几个方面：一是部分税务人员在执法过程中滥用职权、
贪污受贿、徇私舞弊，甚至内外勾结，致使国家税款大量流失，严重
扰乱了税收秩序;二是对纳税人重复检查现象较为严重，如国税部门
查完了地税部门又查，甚至税务稽查人员调账检查时，一查就是几个
月，检查缺乏效率，给纳税人正常生产经营造成极大影响;三是有些
税务干部素质不高，执法随意性大，在税收执法程序、执法尺度、适
用法律等方面都存在问题;四是由于目前评税标准、双定户的定额核
定标准均掌握在少数税务干部手中，一些税务人员凭借手中的权力，
以权谋私，捞取个人好处，人为地造成企业之间税负不公，直接恶化
了税收信用环境。
二、建立税收信用体系的必要性
(一)优化经济环境的需要
市场经济是法制经济，也是信用经济。信用经济的根本立足点就是
诚信，随着市场经济的深入发展，对信用的要求越来越高。税收信用，
一方面要求税务机关依法治税，严格执法，营造诚信纳税的法制环境;
另一方面要求纳税人努力增强税收法制观念和依法纳税意识，自觉做
到诚信纳税。这些都有利于进一步优化经济发展环境，促进市场经济
的健康发展。(二)税务机关提高税收征管水平的需要
税收信用体系既包括纳税信用，又包括征税信用。从纳税信用看，
纳税信用制度将纳税人按信用度分为不同的等级，实施不同的征管方
式。对依法纳税的纳税人给予较高的自由度，取消或简化一些不必要
的管理程序。把精力集中在纳税信用度不高的纳税人身上，强化征管
力度，从而节约了征管成本，提高了征管效率。从征税信用看，要求
税务机关规范纳税服务，文明执法，诚信地履行对纳税人的承诺，为
纳税人诚信纳税创造条件。同时还要公平执法，使诚信纳税者的合法
权益受到保护;使违法者受到法律应有的制裁。这些都有利于税务机
关征管水平的提高。
(三)纳税人提高和维护自身信用的需要
诚信意识就是财富意识，社会经济信用具有效益信用的一面。良好
的社会信用制度可以使经济交换参与者方便、快捷地获取对方真实的
信息资料，减少信用调查核实方面的费用、开支，防止因对交易者资
信怀疑而减少的社会经济交往。守信者也会因良好的信用而在经济交
往中获得更多的经济利益。税收信用作为社会信用体制的组成部分也
具有这种职能。
三、建立和完善税收信用的政策建议
(一)建立征税信用的政策建议
严执法、讲信用、践承诺、优服务是对税务部门的基本要求，征税
信用主要体现在严格执法和优化服务上。严格执法是税收工作取信于
纳税人的关键所在，在严执法的同时做好服务纳税人的各项工作，并
进一步加强内部监督、约束和管理。具体体现在以下三个方面：
1.抓好税务机关内部管理机制建设。要抓好税务机关内部管理机制
建设，实行奖惩有别和严格的责任制，建立失信于纳税人的惩罚约束
机制。在干部管理体制上，要建立充分体现奖优、罚懒、惩贪、治庸
的管理机制。工作人员具体到每个人应定岗定责、职责分明、权责清
晰，实行严格的岗位责任制。 优化税务服务，抓好办税服务的软硬
件建设。在软件建设方面，有步骤、有计划地抓好人员教育、学习、
培训，不断提高整体素质和综合素质。在硬件建设方面：一是大力发
展网络服务，统筹建设专业性税务网站并纳入电子政务系统;二是积
极推广电话服务。
3.完善税收征管机制。要注重在传统的行之有效的征管手段基础上
嫁接现代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全税源监控管理的
集约化、专业化、信息化，赋予税收征管新的时代内涵和特色。特别
是要加强税源监管和税务稽查两个环节的工作，大力整顿和规范税收
秩序。
(二)加强税款使用信用的政策建议
加强税款使用信用，主要是转化政府职能，使政府由经济建设者的
角色转化为公共物品和服务的提供者，进而弥补市场失灵。
1.调整政府职能，加快政府角色的转变。政府职能调整要争取与市
场机制建设协调进行，市场能做到的事放手让市场做，其中首要任务
是加快财政资金从竞争性领域退出，将政府由经济建设型转变为提供
公共产品和服务型，将其角色真正定位于弥补市场失灵。 调整财政
支出的范围和结构。主要表现在将支出重点放在提供公共产品和服务
上，尤其是广大农村公共产品的提供，在结构上压缩经济建设支出和
行政管理费支出，增加社会科文卫、社会保障以及支援农业和农村的
支出。 细化预算，加强对预算安排和支出全过程的监督。编制预算
时，在大的分类下尽可能分设若干款、项、目级科目，将支出项目细
化，增加预算的透明性和监督性。
(三)建立失信惩戒机制和诚信激励机制
针对失信纳税人追逐眼前经济利益，不惜损失信用的短期行为，应
提高失信成本，增加诚信收益，促使作为理性经济人的纳税者诚信纳
税。这主要通过建立失信惩戒机制和诚信激励机制来实现。具体体现
在：一是对企业或个人在税收信用上有了不良记录时，在税收征管系
统(CTAIS) 中自动划转为纳税信不过企业，重点稽查和监督;二是对
待上述纳税信不过企业在一定时期内不得划转为正常有信用的企业，
在此期间再次违反税收法律规定的行为时，要从重处罚;三是建立对
纳税信息不实的企业和个人进行公告的制度;四是建立与工商、海关、
银行等部门信息互通机制，实现税收信用信息共享。(四)降低纳税人
遵从成本
遵从成本是指纳税人在履行纳税义务时所花费的各种资源的价值，
主要包括纳税人办理涉税事务所花费的时间价值、非劳动成本和支付
给税务顾问的费用。税收遵从成本越高，纳税人负担越重，也就越可
能相应地选择应对方式逃避纳税义务。因此，征税人在依法办税的前
提下，应尽可能使纳税人遵从成本最小化，简化办税程序，提高工作
效率，降低纳税人承担的额外费用，给予纳税人申报和缴纳税款等方
面的指导，并提供纳税援助等。
(五)完善纳税信用等级评定管理
2003年7月29日国家税务总局正式出台了《纳税信用等级评定管
理办法》，规定了评定内容、评定标准、激励与监控措施、评定组织
和程序等内容，一定程度上规范了纳税信用等级评定管理，但仍存在
许多不足之处需要完善：一是对不同级别纳税人在税收管理上给予不
同待遇，实行差别管理;二是关注个体经营者、小型企业，尽快落实
信用等级管理和社会对他们的认可;三是国税、地税应尽快将信用等
级评定信息实现共享，做到统一标准，给纳税人一个公正、合理的评