2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(八十三)
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(135)
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(135) 【知识点】：税前不得扣除项目第一单元企业所得税法律制度税前不得扣除项目1. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
2. 企业所得税税款。
3. 税收滞纳金。
4. 罚金、罚款和被没收财物的损失。
但是纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。
5. 超过规定标准的捐赠支出。
6. 非广告性质的赞助支出。
7. 未经核定的准备金支出。
8. 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
9. 与取得收入无关的其他支出。
【例题1•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许按照税法规定的标准扣除的是( )。
A.税收滞纳金B.企业拨缴的工会经费C.非广告性质的赞助支出D.企业所得税税款【答案】B【解析】(1)选项ACD：不得在税前扣除;(2)选项B：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
【例题2•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目是( )。
A.向投资者支付的股息B.税务机关的罚款C.人民法院的罚金D.合同违约金【答案】D【知识点】：资产的税务处理资产的税务处理1. 固定资产(1)不得计算折旧扣除的固定资产(2013年单选题、不定项选择题;2015年单选题、不定项选择题;2016年多选题)①“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产;税法上关于“未投入”使用的固定资产的规定：(1)对于“房屋、建筑物”来说，不论是否投入使用，只要达到预定可使用状态，就应该开始计提折旧。
(2)对于“未投入使用”的“设备”，依据企业所得税税前扣除的“相关性原则”，税前扣除费用必须从性质上与根源上与纳税人取得的应税收入直接相关，因此在税法上不允许提取折旧。
②以经营租赁方式租入的固定资产;③以融资租赁方式租出的固定资产;④已提足折旧仍继续使用的固定资产;⑤与经营活动无关的固定资产;⑥单独估价作为固定资产入账的土地;⑦其他不得计提折旧扣除的固定资产。
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(三十六)
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(三十六)第一单元增值税法律制度当期准予抵扣的进项税额★★★(五)是否存在上期期末留抵税额?【案例】甲企业为增值税一般纳税人，10月份销项税额为100万元，可以抵扣的进项税额为120万元：10月份甲企业应纳增值税=100-120=-20(万元)。
假定甲企业11月份销项税额为150万元，11月份新发生的可以抵扣的进项税额80万元：甲企业11月份应纳增值税=150-80-20=50(万元)。
【例题•不定项选择题(节选)】(2015年)甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。
……(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元;支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。
(2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。
……已知：增值税税率为17%，上期留抵增值税额59000元……【解析】(1)购进原材料，取得了增值税专用发票，进项税额272000元准予抵扣;(2)支付的运费用于运送购进的原材料，取得的增值税专用发票，进项税额2750元准予抵扣;(3)购进低值易耗品，由于取得的是增值税“普通”发票，不得抵扣进项税额;(4)上期留抵的增值税税额59000元，可以在本期继续抵扣。
“一般计税方法”计算的典型案例★★★增值税一般纳税人通常采用“一般计税方法”计算增值税应纳税额，计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期可以抵扣的进项税额当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率=含增值税销售额÷(1+适用税率)×适用税率【例题1•单选题】某服装厂为增值税一般纳税人。
2016年11月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元;销售服装开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元。
将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。
已知，增值税税率为17%，根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为( )万元。
2018年初级会计职称考试《经济法基础》真题及答案解析
2018年初级会计职称考试《经济法基础》真题及答案解析一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1．5分，共36分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
)第1题根据税收征收管理办法，下面不可以申请行政诉讼的是（）A．乙认为增值税税率太高不合理B．甲认为税务机关对其信用等级评价不合法C．丙认为税务机关具体征税行为不合法D．丁认为税务机关具体发票管理行为不合法答案：A解析：税收征收管理是国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动的总称。
第2题会计人员违反会计法律制度，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿的，（）年内不得从事会计工作。
A．3B．5C．10D．2答案：B解析：会计人员违反会计法律制度，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿的，5年内不得从事会计工作第3题以下不适用超额累进税率的是（）A．工资薪金所得B．个体工商户的生产经营所得C．对企事业单位承包承租D．稿酬所得答案：D解析：稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额，每次收入不超过4000元，定额减除费用800元;每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。
适用20%的比例税率，并按规定对应纳税额减征30%第4题以下有加成征收的情况的是（）A．劳务报酬B．特许权使用费所得C．稿酬所得D．偶然所得答案：A解析：劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。
其适用比例税率，税率为20%。
对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。
第5题税务代理业务档案保存应不少于（）A．1年B．3年C．5年D．10年答案：C解析：税务代理档案保存应至少不少于五年。
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(102)
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(102) 【知识点】：劳动争议的解决
第五单元劳动争议的解决
劳动争议的适用范围与解决方法
1. 劳动争议的适用范围
(1)因确认劳动关系发生的争议;
(2)因订立、履行、变更、解除和终止劳动合同发生的争议;
(3)因除名、辞退和辞职、离职发生的争议;
(4)因工作时间、休息休假、社会保险、福利、培训以及劳动保护发生的争议;
(5)因劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或者赔偿金等发生的争议;
(6)法律、法规规定的其他劳动争议。
2. 劳动争议解决的基本方法
【提示】劳动仲裁是劳动争议当事人向人民法院提起诉讼的必经程序(先裁后诉)。
【相关连接】有效的经济仲裁协议可排除法院的管辖权，只有在没有仲裁协议或者仲裁协议无效，或者当事人放弃仲裁协议的情况下，法院才可以行使管辖权(或裁或诉)。
【知识点】：劳动仲裁与劳动诉讼
劳动仲裁与劳动诉讼
1. 劳动仲裁的当事人
(2)劳动仲裁案件的管辖
①劳动争议由“劳动合同履行地”或者“用人单位所在地”的劳动争议仲裁委员会管辖。
②双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由“劳动合同履行地”的劳动争议仲裁委员会管辖。
③案件受理后，劳动合同履行地和用人单位所在地发生变化的，不改变争议仲裁的管辖。
【相关链接】两个以上法院都有管辖权(共同管辖)的诉讼，原告可以向其中一个法院起诉(选择管辖);原告向两个以上有管辖权的法院起诉的，由最先立案的法院管辖。
3. 劳动仲裁的时效。
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(五十七)
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(五十七)特殊规定1.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
【案例】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，3月份该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含增值税销售额为131.04万元。
已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%。
在本案中，应纳消费税﹦131.04÷(1+17%)×10%﹦11.2(万元)。
2.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面(“换投抵”)的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
【例题1•不定项选择题(节选)】(2015年)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务……将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆……已知，小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5%……【解析】(1)“换投抵”业务，消费税找“最高价”，增值税找“平均价”;(2)应纳消费税=20×16×5%=16(万元);(3)增值税销项税额=20×15×17%=51(万元)。
【例题2•单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。
已知小汽车消费税税率为5%。
甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.1×5×5%=0.25(万元)B.1×10×5%=0.5(万元)C.1×12×5%=0.6(万元)D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625(万元)【答案】C【解析】(1)本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税应找最高价(12万元/辆)。
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(160)
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(160) 【知识点】：票据种类
票据的分类与票据当事人
1. 票据种类
《票据法》中的票据包括汇票、本票和支票。
【银行汇票】
【银行本票】
【转账支票】
【现金支票】
【普通支票】
【提示】划线支票是指在普通支票的左上角划两条平行线，只能用于转账，不能支取现金。
注意划线支票属于普通支票的一种特殊情形。
【知识点】：出票日期
5. 出票日期
(1)票据的出票日期应当使用中文大写。
(2)出票日期应规范填写
在填写月、日时，月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，日为“壹”至“玖”和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”的，应当在其前加“零”;日为“拾壹”至“拾玖”的，应当在其前加“壹”。
【案例】
2月15日：规范写法为“零贰月壹拾伍日”，
3月20日：规范写法为“叁月零贰拾日”。
【例题·单选题】某票据的出票日期为“2013年7月15日”，其规范写法是( )。
A.贰零壹叁年零柒月壹拾伍日。
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(120)
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(120) 【知识点】：增值税征税范围第四章增值税、消费税法律制度第一单元增值税法律制度增值税征税范围3. 视同发生应税行为(1)视同销售货物①将货物交付其他单位或者个人代销;②销售代销货物;【提示】纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。
若均未收到，为发货满180天的当天。
【案例】③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;④将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;⑤将自产、委托加工或“购进”的货物作为投资;⑥将自产、委托加工或“购进”的货物分配给股东或者投资者;⑦将自产、委托加工或“购进”的货物无偿赠送他人。
【案例1】甲公司将自产(委托加工收回)的饼干用于单位幼儿园或交际应酬，视为销售饼干。
因该部分货物为自产或者委托加工，在自产或者加工过程中未缴纳税款，且用于集体福利或者个人消费时，该货物不能继续进行流转，因此这种情况下要向最终使用者对该货物进行征税。
其实这也是为了税负公平，若甲公司不自产饼干，而是购进饼干用于单位幼儿园或交际应酬，那此时甲公司就要负担购进货物的增值税，故将自产(委托加工收回)的货物用于集体福利或个人消费要视同销售。
【案例2】甲公司将购进的饼干用于单位幼儿园或交际应酬，不视同销售。
那是因为增值税是流转税，只在流转环节缴纳。
购进的货物在购买时单位已经负担了增值税，单位将其用于最终消费，当然不用重复缴纳税款。
同时，因购进的货物未用于生产经营方面，故购进时负担的增值税税额不得作进项抵扣。
【案例3】甲公司将自产(委托加工收回)或购进的设备用于投资其他单位、分配给投资者或无偿赠送其他单位的，视同销售。
其一是为了防止纳税人涉嫌逃避税，明明是销售，却通过“投资”、“分配”、“无偿赠送”手段来规避纳税义务。
其二该设备仍然处在流转环节，而非进入最终消费领域，故其行为属于增值税的应税行为。
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(八十五)
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(八十五) 【知识点】：账簿和凭证管理账簿和凭证管理1. 账簿，包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。
2. 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
3. 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
4. 纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
5. 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年;但是法律、行政法规另有规定的除外。
【例题1•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是( )。
A.10日B.15日C.7日D.30日【答案】B【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
【例题2•单选题】扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起( )内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
A.15日B.10日C.30日D.60日【答案】B【解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
【知识点】：发票管理发票管理1. 发票的种类(1)普通发票;(2)增值税专用发票;(3)专业发票专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位开具的专业性很强的发票，包括但不限于：①国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;②国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;③国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票。
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(二)
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(二) 【案例】王某2015年1月1日正式开始在甲公司工作。
(1)甲公司应当最迟于2015年2月1日前书面通知王某签订书面劳动合同，如果王某拒绝签订书面劳动合同：①甲公司应当书面通知王某终止劳动关系;②向王某支付实际工作时间的劳动报酬，但无需支付工资补偿和经济补偿金。
(2)如果甲公司至2015年9月1日才提出与王某签订书面劳动合同：①即使双方当天订立了书面劳动合同，甲公司也应当在支付正常的工资之外，再支付1倍工资作为补偿(连同正常工资在内，共计2倍工资)，加付1倍工资的时间为用工之日起满1个月的次日至补订书面劳动合同的前1日，即甲公司除了支付1～8月份的正常工资外，还应当支付共计7个月(2～8月份)的工资补偿;②如果王某已经不愿意与甲公司订立书面劳动合同，则甲公司应当书面通知王某终止劳动关系，支付1～8月份的正常工资，并支付经济补偿金。
(3)如果甲公司至2016年1月1日仍未与王某订立书面劳动合同：①视为甲公司已于2016年1月1日与王某订立了无固定期限劳动合同;②正常工资照付，同时还应另外向王某支付2015年2月～2015年12月份，共计11个月的工资补偿。
【例题1·单选题】李某于2015年9月3日到甲公司工作，甲公司在同年12月3日才与其订立书面劳动合同。
已知李某月工资为3000元，甲公司已按月足额发放。
因未及时订立书面劳动合同，甲公司应向李某支付的工资补偿为( )。
A.6000元B.9000元C.3000元D.0【答案】A【解析】用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的(甲公司与李某补订合同时距用工之日已满3个月)，应当自用工之日起满1个月的次日起至补订书面劳动合同的前1日(10月3日～12月2日)，向劳动者每月支付2倍的工资(1倍正常工资+1倍工资补偿);在本题中，甲公司已按月足额发放正常工资，因此，还需向李某支付10月3日～12月2日的工资补偿(3000×2=6000元)。
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(八十二)
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(八十二) 【知识点】：产权转移书据产权转移书据1. 产权转移书据，包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。
2. 土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
3. 应纳税额=应税书据计税金额×0.5‰【例题•判断题】纳税人签订的商品房销售合同应按照“产权转移书据”税目计缴印花税。
( )【答案】√权利、许可证照1. 权利、许可证照，包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证(“4证1照”)。
2. 应纳税额=应税凭证件数×5元/件【例题1•多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有( )。
A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.房屋产权证【答案】ABCD【解析】(1)选项ABC：按“产权转移书据”贴花;(2)选项D：按“权利、许可证照”贴花。
营业账簿(一)是否贴花1. 营业账簿，包括记载资金的账簿和其他营业账簿。
2. 车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。
3. 对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花;凡属经费来源实行自收自支的单位，对其营业账簿，应就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。
4. 对上级单位核拨资金的跨地区经营的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花;对上级单位不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按定额贴花。
5. 以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
6. 企业债权转股权新增加的资金按规定贴花;企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。
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2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(八十三)
【知识点】：印花税的征收管理
印花税的征收管理
1. 纳税义务发生时间：书立或领受时。
2. 纳税地点：一般实行就地纳税。
3. 纳税期限：书立、领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。
4. 缴纳方法
(1)自行贴花
①纳税人在书立、领受应税凭证时，自行计算应纳印花税税额，向当地纳税机
关或印花税票代售点购买印花税票，在应税凭证上一次自行贴足印花并自行注销。
②已贴用的印花税票不得重用;已贴花的凭证，修改后所载金额有增加的，其增
加部分应当补贴印花。
(2)汇贴汇缴
①汇贴：一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应向当地税务机关申请填写
缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代
替贴花。
②汇缴：同一类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人应向当地税务机关申请按
期汇总缴纳印花税，但最长期限不得超过1个月。
(3)委托代征
对通过国家有关部门发放、鉴证、公证或仲裁的应税凭证，税务部门可以依法
委托这些部门代征印花税，发给代征单位代征委托书，明确双方的权利和义务。
【例题1•判断题】印花税应自凭证生效日贴花。( )
【答案】×
【解析】印花税应税凭证应在书立、领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效
日期贴花。
【例题2•单选题】下列各项不属于印花税缴纳方法的是( )。
A.自行贴花
B.汇贴汇缴
C.委托代征
D.邮寄申报
【答案】D
【解析】根据税额大小，应税项目纳税次数多少以及税源控管的需要，印花税
分别采用自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种缴纳方法。
【知识点】：税收征收管理法律制度
第七章 税收征收管理法律制度
本章概述
本章包括2个单元：(1)税务管理;(2)税款征收。
本章在每套考卷中的分值约为7分，极少涉及大题。
2017年本章考点的主要变化有：
(1)根据《国务院办公厅关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的
通知》(国办发[2016]53号)，对税务登记的有关内容进行了重大调整，删减了诸多
过时内容;
(2)新增“税款滞纳金的具体计算方法”;
(3)删除《税收征管规范(1.0版)》的有关内容。
第一单元 税务管理
考情分析
考卷之一 考卷之二 考卷之三
单项选择题 2题3分 1题1.5分 1题1.5分
多项选择题 1题2分 1题2分 -
判断题 - 1题1分 1题1分
不定项选择题 - - -
合计 3题5分 3题4.5分 2题2.5分
单元框架