结构性减税框架下税制优化路径_潘施琴

合集下载

我国制造业税收负担及相关政策的优化

制造业是一国经济的重要组成部分，在提升国家竞争力中发挥着重大作用。

近年来，我国制造业发展迅速，但随着经济形势的变化，我国制造业的竞争优势在逐步降低。

为了促进经济的可持续发展，2015年以来我国大力推进供给侧结构性改革 , 快速调整税收政策，但仍存在制造业税负偏重的问题。

因此，如何进一步优化税收政策，提升制造业实力，为制造业发展创造良好的营商环境，是当前需要研究的一个重要课题。

一、我国制造业发展形势严峻改革开放以来，我国制造业发展迅速，实现了历史性转变，按不变价GDP计算口径统计的制造业增加值由1978年的1 659.5亿元（人民币计价）增加到2017年的266 798.1亿元，增加了近160倍，我国已成为重要的制造业大国。

我国制造业增加值占全球制造业增加值比重持续上升，由1995年的不到5%、2000年的8.5%上升到2010年的18.23%、2017年的27.02%。

相比之下，美国、日本和德国在全球制造业的比重分别由2000年的25.23%、17.95%和6.58%，下降到2017年的16.50%、7.65%和5.91%。

随着制造业的快速发展，我国参与全球贸易的程度不断提升，货物进出口贸易总额占世界贸易总额的比重从1978年的0.8%增长到2017年的11.5%，其中出口额的比重由1978年的0.8%提高到2017年的12.8%（具体见表1）。

尽管制造业发展迅速，但是随着全球竞争的加剧，我国制造业发展的形势不容乐观。

与发达国家相比，我国制造业总体产出效率不高，无论是质量水平、关键技术、优质品牌、研发投入等都与美国、日本、德国等国家存在较大差异。

工业和信息化部联合中国工程院、原国家质量监督检验检疫总局在2013 ～2014年联合组织开展了“制造强国战略研究”重大咨询研究项目，该研究项目构建了由规模发展、质量效益、结构优化、持续发展等4项一级指标、18项二级指标构成的制造业评价体系，将全球主要制造业国家分为三大阵营。

税收优化解决方案(3篇)

第1篇一、引言税收是国家财政收入的重要来源，对于国家经济发展和社会稳定具有重要作用。

然而，随着市场经济的发展和全球化进程的加快，我国税收制度也面临着诸多挑战。

如何优化税收制度，提高税收征管效率，减轻企业负担，促进经济发展，成为我国税收工作的重要任务。

本文将从以下几个方面提出税收优化解决方案。

二、我国税收制度存在的问题1.税制结构不合理我国现行税制以增值税、企业所得税、个人所得税为主体，但税制结构不尽合理。

一方面，增值税和营业税并存，存在重复征税问题；另一方面，企业所得税和个人所得税税负较重，不利于激发市场主体活力。

2.税收征管效率不高我国税收征管存在诸多问题，如税收执法不严、税收优惠政策落实不到位、税收信息化程度低等，导致税收征管效率不高。

3.税收优惠政策过多过滥近年来，我国出台了一系列税收优惠政策，但部分政策存在重叠、交叉，导致优惠政策过多过滥，降低了税收政策的实际效果。

4.税收法律法规不完善我国税收法律法规体系尚不完善，部分法律法规存在滞后性、模糊性，不利于税收工作的开展。

三、税收优化解决方案1.优化税制结构（1）简化税制，合并增值税和营业税，实行单一增值税制度，避免重复征税。

（2）调整企业所得税和个人所得税税负，降低税负，激发市场主体活力。

（3）完善消费税制度，调整消费税税目和税率，引导消费结构优化。

2.提高税收征管效率（1）加强税收执法，严格执行税收法律法规，严厉打击偷税、逃税、骗税等违法行为。

（2）深化税收改革，推进税收征管体制改革，优化税收征管流程，提高税收征管效率。

（3）加强税收信息化建设，运用大数据、云计算等现代信息技术，提高税收征管水平。

3.规范税收优惠政策（1）精简税收优惠政策，避免政策重叠、交叉，提高政策实施效果。

（2）完善税收优惠政策评估机制，对税收优惠政策进行动态调整，确保政策实施效果。

（3）加强对税收优惠政策的宣传和解读，提高企业对税收优惠政策的知晓度和利用率。

4.完善税收法律法规（1）加强税收法律法规体系建设，完善税收法律法规体系，提高法律法规的权威性和可操作性。

优化税收政策环境促进企业发展

优化税收政策环境促进企业发展税收政策作为国家宏观调控的重要手段之一，对于促进企业发展、优化产业结构、提高经济效益具有关键性作用。

当前，我国正处在经济转型期和结构调整期，企业发展面临着诸多挑战，因此，有必要从税收政策层面进行优化，以激发企业活力，推动经济持续健康发展。

一、税收政策对企业发展的影响税收政策对企业发展具有深远的影响。

一方面，税收政策可以直接影响企业的盈利水平和经营决策。

税收负担过重，将削弱企业的竞争力，影响其投资能力和创新能力。

另一方面，税收政策可以引导企业调整产业结构，促进产业升级。

通过税收优惠等措施，可以鼓励企业发展战略性新兴产业，减少对传统产业的依赖。

二、我国税收政策现状及存在的问题近年来，我国政府不断加大对税收政策的改革力度，取得了一定的成效。

但同时，也存在一些问题。

1.税收负担较重。

尽管我国税收收入增速有所放缓，但与企业利润增速相比，税收负担仍然较重。

这在一定程度上制约了企业的发展空间。

2.税收政策体系不完善。

当前，我国税收政策体系尚不完善，部分税收政策存在一定程度的漏洞和重复征税现象，影响了企业经营的稳定性和预期。

3.税收优惠政策不够精准。

税收优惠政策在实施过程中，存在一定程度的泛化现象，部分优惠政策并未真正惠及中小企业和新兴产业。

4.税收政策与宏观调控目标不够匹配。

在当前经济形势下，税收政策在宏观调控中的作用尚需加强，以更好地引导企业调整产业结构，促进经济转型升级。

三、优化税收政策环境的建议1.降低税收负担。

通过调整税制结构、优化税收优惠政策等手段，降低企业税收负担，提高企业盈利水平，激发企业投资和创新活力。

2.完善税收政策体系。

对现行税收政策进行全面梳理，消除税收政策漏洞，避免重复征税，提高税收政策体系的科学性和合理性。

3.优化税收优惠政策。

针对中小企业和新兴产业，制定更加精准的税收优惠政策，降低企业entrythreshold，促进企业快速发展。

4.强化税收政策与宏观调控的协同作用。

税制结构优化总结汇报材料

税制结构优化总结汇报材料税制结构优化总结一、背景税制是指国家通过立法、制定税收法律，对国内居民和企事业单位的财产、收入、支出或行为等征收税金的一种管理制度。

税制结构的优化是指对现行税制进行调整和改善，以达到提升税收效益、促进经济发展和社会公平的目标。

二、现状分析在我国乃至全球范围内，税制结构普遍存在一些问题。

首先，税制的公平性有待提高。

由于各种原因导致的税收优惠和减免，使得一部分人群负担较轻，而另一部分人群则负担较重，不符合税收公平原则。

其次，税务管理效率有待提升。

由于税法规定繁杂、税务机构执法不严格等原因，造成了大量的税收逃避和偷漏行为。

再次，税制对经济发展的支持力度有待加强。

税制的设置应该更好地适应经济发展的需要，促进经济结构调整和区域发展。

最后，税收收入结构过于依赖少数几个领域，容易造成财政收入不稳定。

三、问题解决为了解决上述问题，我国需要进行税制结构的优化。

首先，要加强税制的公平性。

通过适度调高高收入者的税收负担，降低低收入者的税收负担，实现税收的纵向公平。

同时，对一些虚假申报和逃避税费的行为进行打击，增加税务行政执法的力度。

其次，要提高税制的透明度和便利性。

减少税种数量，精简税法，简化纳税程序，便于纳税人的申报和缴纳。

再次，要完善税收政策。

根据国家的经济情况，调整税率水平和税收优惠政策，适应不同行业和地区的发展需要。

此外，要加强税收征管，加大对偷漏税行为的打击力度，提高税收实质性征收率。

最后，要改善税收收入结构。

通过鼓励创新和发展新兴产业，减少对传统产业的依赖，扩大税收收入来源，增加财政收入的稳定性。

四、目标与效果通过税制结构的优化，可以实现税制的公平性、高效性和稳定性。

一方面，通过对高收入者征收更多的税收，降低低收入者的税收负担，实现纵向公平；另一方面，通过加强税收征管，打击逃税行为，提高税收实质征收率，实现横向公平。

此外，通过税制的优化，可以提高税收营收效率，防止税收资源的浪费，从而促进经济发展。

我国直接税与间接税结构优化的对策研究

我国直接税与间接税结构优化的对策研究随着我国经济的快速发展，税收结构优化成为我国税收领域需要关注的重要问题之一。

优化税收结构是指通过调整直接税和间接税的比例、范围和税率等方式，达到促进经济增长、提高税收效率、调整收入分配、促进社会公平等目的。

直接税与间接税分别在税收体系中具有不同的作用和优劣势，对其进行优化是实现税收目标的重要手段。

对我国直接税与间接税结构进行优化研究，提出相应对策和建议，对于我国税收体系的完善和国民经济的健康发展具有重要意义。

一、直接税与间接税的基本特点直接税是指纳税人直接为纳税基础所承担的税款，主要包括个人所得税和企业所得税。

直接税的征收对象直接与税务机关打交道，纳税主体清晰可见，具有明显的公平性和透明度。

直接税能够将财富分配、收入差距调节纳入考量范围，对于促进收入平等与社会公平具有重要作用。

间接税是指纳税人间接向国家或地方政府支付的税款，主要包括增值税、消费税和营业税等。

间接税的征收对象不是直接向税务机关交纳税款，而是通过货物和服务的购买行为间接支付。

间接税具有广泛性和便于征收的优势，能够通过商品和服务价格的调整来分配国家税负。

但是间接税也存在税负传递、价格上涨等问题，可能对消费者产生一定的负担。

直接税和间接税各有其特点，需要根据国家宏观经济状况和税收政策的需要来进行合理配置和调整，以达到更好的税收效益。

二、我国直接税与间接税结构存在的问题目前我国直接税和间接税结构存在一些问题，主要表现在以下几个方面：1. 直接税收入偏低。

我国直接税收入占国家总税收收入比例较低，个人所得税、企业所得税等直接税收入占比较小，无法有效调节收入分配，导致收入差距扩大，影响社会公平。

2. 间接税税负过重。

我国间接税占比偏高，主要体现在消费税和增值税等税种，造成了商品价格上涨，对消费者生活所带来一定负担，影响了居民消费水平。

3. 税收结构不够合理。

直接税和间接税的结构比例不合理，失衡现象较为突出，对于国民经济的发展和税收收入的平衡产生了一定的不利影响。

论述我国下一步税制改革的主要内容

中国下一步税制改革的主要内容一、增值税改革增值税是我国最大的税种之一，因此增值税改革是我国税制改革的重要内容之一。

下一步增值税改革的主要方向是进一步简化和降低增值税税率，减少增值税税目，优化增值税抵扣机制，以提高增值税征管的效率和便利性，降低企业税收负担，促进经济发展。

二、个人所得税改革个人所得税是我国第二大税种，也是直接税的重要税种之一。

下一步个人所得税改革的主要方向是加强税收公平和透明度，提高个人所得税的征收效率和便利性，进一步优化个人所得税税率结构，提高中低收入家庭的税收优惠力度，降低高收入人群的税收负担。

三、消费税改革消费税是我国第三大税种，也是调节消费的重要税种之一。

下一步消费税改革的主要方向是进一步优化消费税税率结构，扩大消费税征收范围，加强消费税征管，提高消费税的征收效率和便利性，以更好地调节消费行为，促进经济结构调整和转型升级。

四、企业所得税改革企业所得税是我国第四大税种，也是企业负担的重要税种之一。

下一步企业所得税改革的主要方向是进一步优化企业所得税税率结构，完善企业所得税优惠政策，加强企业所得税征管，提高企业所得税的征收效率和便利性，降低企业税收负担，促进企业创新和发展。

五、税收征管改革税收征管是我国税收工作的核心环节之一，也是下一步税制改革的重要内容之一。

下一步税收征管改革的主要方向是加强信息化建设，提高税收征管的智能化和信息化水平；加强税收法律法规的制定和执行，提高税收征管的规范化和法制化水平；加强国际税收合作，提高税收征管的国际化和协作化水平；加强纳税服务和宣传工作，提高纳税人的遵从度和满意度。

通过这些措施的实施，可以提高税收征管的效率和便利性，降低税收成本和风险，促进税收工作的可持续发展。

“十四五”时期我国税制结构优化若干思考

“十四五”时期我国税制结构优化若干思考张书慧（首都经济贸易大学，北京100070）内容提要：税制结构优化是税制改革永恒的主题。

“十四五”时期是我国由全面建成小康社会向基本实现社会主义现代化迈进的关键时期，我国社会的主要矛盾已经转化，促进高质量发展成为税制改革的新特征，推动国家治理能力和治理体系现代化需要进一步优化税制结构。

本文尝试基于“十四五”时期的新背景，从税制结构优化的前提、理念、方向和着力点四个方面来探析适合我国国情的税制结构。

关键词：“十四五”税制结构优化中图分类号：F812.42文献标识码：A 文章编号：1672-9544(2021)01-0020-07〔收稿日期〕2021-01-15〔作者简介〕张书慧，博士生，研究方向为税制结构、外国税制比较。

〔基金项目〕国家社科基金“一带一路沿线国家税制比较研究”（编号：16BGJ011）研究成果。

2020年10月29日，中共十九届五中全会审议通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年计划和二〇三五年远景目标的建议》中明确提出：完善现代税收制度，要健全地方税、直接税体系，优化税制结构，适当提高直接税比重。

以上要求为未来五年我国的税制结构改革指明了方向。

税制结构是一国根据经济发展水平和政治要求，依照法律、法规设置并形成的税类和税种的组合方式及相对地位。

这些税类和税种之间相互联结、相互协调、相互补充，最终形成税制结构体系。

“优化”本义是指采取一定的措施使其变得更“好”，“好”即是“优”，然而“优”一直就没有固定的标准，适合的就是最优的。

同样，税制结构本身的优劣，也没有固定的模式，它是否实现了优化，一方面要看税制结构是否适应了当前的时代特点，另一方面要看它是否能实现政府决策目标。

当然，税制结构优化本身就是一个动态演化的过程，它不可能一成不变，除非所处时代的政治、经济和社会环境已经固化，否则不变的税制结构一定会阻碍社会前进的脚步，放慢经济发展的步伐。

十四五时期经济高质量发展与税制结构优化

十四五时期经济高质量发展与税制结构优化摘要：本文分析了十四五时期经济高质量发展与税制结构优化之间的关系。

首先介绍了当前我国面临的经济形势和发展挑战，指出了税制结构优化对于促进经济高质量发展的重要性。

接着，分析了当前税制结构存在的问题和不足，提出了加强税制结构优化的对策和建议。

最后，总结了加强税制结构优化对于推进经济高质量发展的重要意义和必要性。

关键词：十四五时期；经济高质量发展；税制结构优化；经济挑战；对策建议十四五时期是我国全面建设社会主义现代化国家的关键时期，经济高质量发展是实现现代化建设的重要基础。

然而，当前我国经济面临着诸多挑战，包括结构性矛盾、外部环境不确定性等因素，对经济高质量发展提出了更高的要求。

在此背景下，税制结构优化成为了促进经济高质量发展的重要手段和途径。

税制结构优化不仅可以优化资源配置、提高经济效益，还能够增强企业和个人的获得感和归属感，促进消费和投资等方面的增长。

1 当前我国经济面临的挑战随着中国经济的快速发展，面临的挑战也在不断增加。

中国经济面临的最主要的挑战是结构性矛盾、外部环境的不确定性以及经济高质量发展的要求。

结构性矛盾是当前中国经济发展的一大挑战。

随着中国经济的快速发展，各种问题逐渐显现出来，包括资源短缺、环境污染、产业升级、人口老龄化等等。

这些问题需要通过结构性改革来解决。

中国经济也需要转型升级，从传统的出口导向型经济向内需拉动型经济转型，实现经济的可持续发展。

当前，全球经济面临着多种不确定性和风险，如贸易保护主义、地缘政治风险、气候变化等等。

这些不确定性和风险对中国经济产生了挑战，尤其是在国际贸易、外资流入、汇率波动等方面。

此外，全球疫情的爆发也给中国经济带来了不小的冲击。

中国经济需要采取积极措施，应对外部环境的不确定性和风险。

随着中国经济的快速发展，经济高质量发展成为了当前中国经济发展的重要目标。

经济高质量发展不仅要求经济增长的速度，更要求经济增长的质量和效益。

税制结构优化总结

税制结构优化总结引言税制结构优化是指对税收制度中的各项税种和税费进行调整和改革，以达到提高税制效率、促进经济增长和推动社会公平的目标。

税制结构优化不仅仅是国家财政体系的重要组成部分，也是引导经济发展、调整收入分配格局的重要手段。

本文将对当前我国税制结构优化的总体情况进行总结和分析。

一、税制结构调整的背景和意义1.1 背景近年来，我国经济发展进入新常态，面临经济结构调整、增长方式转变和产业升级的新形势。

同时，税制在税收征管和宏观调控中的作用日益凸显。

因此，优化税制结构，促进经济发展，成为我国经济转型的必然要求。

1.2 意义税制结构优化的意义主要体现在以下几个方面： - 促进经济增长：通过降低税负、减少税负扭曲，激发市场活力，提高经济效率，推动经济增长。

- 调整收入格局：通过调整税制，实现收入再分配，提高中低收入群体的收入水平，促进社会公平正义。

- 改善营商环境：通过精简税种、优化税制，减少企业税务负担，提高营商环境，吸引投资和创业。

- 推动社会转型：通过优化税制，引导资源向战略性新兴产业和绿色产业转移，推动社会转型升级。

二、税制结构优化的进展及主要措施2.1 进展情况近年来，我国税制结构优化取得了一定的进展。

主要表现在以下几个方面： - 降低税负水平：逐步降低增值税、企业所得税等税率，减轻企业负担。

- 减少税负扭曲：通过优化资源税、土地增值税等税种，减少税负对经济决策的扭曲作用。

- 调整收入分配：提高个人所得税起征点，加大对高收入人群的税收调节力度。

- 支持创新创业：通过加计扣除政策、研发费用税前扣除等措施，鼓励企业加大创新投入。

- 精简税种和减少税率：减少非税收入占比，精简税种，减少企业纳税负担。

2.2 主要措施•进一步降低企业税负：探索减少企业所得税税负，降低增值税税率，降低制造业税负等措施。

•加大对中低收入人群的收入调节力度：提高个人所得税起征点，增加个税专项附加扣除等措施。

•加强环境保护税制建设：完善环境税征管机制，实行重污染企业环境税分类制度等措施。

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

结构性减税框架下税制优化路径潘施琴［摘要］结构性减税政策旨在优化税制结构，完善我国财政税收政策。本文在阐述结构性减税与税

制优化的内在逻辑的基础上，分析了结构性减税框架下税收实践的经济效益以及对税制优化的约束，并提出坚持“公平”税收原则、重构中央与地方税收体系、优化税制结构的主要举措。［关键词］结构性减税;税制优化;税制结构

［中图分类号］F812［文献标识码］A［文章编号］1006—012X(2017)—03—0152(06)［作者］潘施琴，副教授，硕士生导师，安徽师范大学经济管理学院，安徽芜湖241003

一、引言中国工业化和城市化进程开始提速，客观上要求政府部门集中财力，加大对基础资本的投入，由此带来国民收入分配格局的调整，总的趋势是减少居民部门的分配比重，增加政府部门和企业部门的分配比重，最终加重了居民部门的税收负担。［1］与此同时，中国经济进入“新常态”，“新常态”下我国经济运行面临劳动力供给量减少，劳动要素成本上升，企业自主创新能力不足，产业结构不合理以及由此引发的资本投资下降。这些不利因素导致供给侧的主体—企业部门不能有效进行经济供给，拉动经济增长，并成为当前经济下行的主要因素。此外，家庭部门也因为不合理的税制结构而承担了大部分的税负，加剧了其在国民收入分配中不利地位并导致消费不振。［2］在此经济下行背景下，中央政府和学者们纷纷提出减税，调整税收政策，优化税制结构。有的学者认为，“结构性减税”的着重点应放在“减税”上，最终要实现宏观税负的降低；也有的学者认为，既然叫结构性减税，就应区别于全面减税，就是说这种减税并不追求减轻宏观税负，而是希望优化税制结构的结构性的税制调整。［3］自2008年以来，我国实施了一系列结构性减税政策，配合相关经济政策，优化了税制结构，促进了供给侧改革，为完善我国财政税收政策发挥积极的作用。但是在取得一系列经济效应的同时，也受到了约束与制约，税制结构没有得到真正的优化，结构性减税没有实现预期的目标。二、结构性减税与税制优化的内在逻辑英国古典经济学家威廉·配第（1978）在赋税的宏观调整、征收方面也有研究，其在《赋税论》中，深刻分析了税收与国家经济实力、税收与国民财富之间的关系，指出：“总的说来，要知道一种赋税是有益还是有害，必须彻底了解人民的税收和就业状况。”他认为，国民财富的增减是赋税经济效果主要标志。［4］凯恩斯主义主张总需求管理，认为宏观经济管理的根本目标是提升经济中有效需求，财政增支与减税政策能够为经济体需求扩张提供动力。［5］供给学派则认为，持续性的财政增支是引起经济“滞胀”与财政风险的政策根源，减税的主要作用重心并非是扩大需求，而在于激励供给，通过减税降低扭曲性税制对市场机制资源配置效率的减损，促使经济向高产出、低通胀的方向运行。［6］而宏观调控的结构性减税政策首先能够通过减税改变国民财富在公共部门与私人部门之间的分配比例，使私人部门的可支配收入增加，私人需求自然也会增加，而且它还可以通过减税释放被高税负束缚的生产力，降低单位产品所分担的税收成本，增加企业利润，最终实现总供给的增加。所以，无论从总需求方面还是251总供给方面来讲，结构性减税政策都能达成经济持续、稳健、协调性的增长目标。税制优化是指通过规范与完善税制，优化制度结构，实现税制结构优化，进而能真正发挥税收的收入筹措功能与经济调节职能。其作用机理为：经济结构与税源结构及税负结构的关系。这三者关系是：经济结构决定税源结构与税负结构，税源结构与税负结构也能反作用于经济结构。我国长期以来遵循效率优先的发展理念，坚持“总且扩增”的发展路线，在GDP实现高速增长的同时也造成了如今失衡的经济结构与税源结构。所谓失衡的税源结构是指对流转税税源高度依赖，而对直接税税源的管控缺乏力度，造成我国现行税制非但未能助力和调节经济发展，反而使经济结构失衡的情况变得更加严重。所以，有效推进税制优化的结构性减税，在经济基础上首先应破除对流转税税源的长期的惯性的依赖，夯实直接税与个人税收的征管平台，加强对直接税税源的管控力度。［7］因此，税制改革关注经济目标的最终落脚点是让经济发展的红利惠及广大民众，造福全体人民。从税制改革的方向来看，合理的税收体制应致力于理顺国家、企业与个人收入的分配关系，切实调整当前收入分配机制的不合理之处，更好地保障民生。从税制改革的理论上看，税收要在公平、公正、效率的原则下，充分发挥稳定经济、调节国家税收的职能，这就要建立最优税制。而最优税制需要不断优化税制结构得以实现，现阶段结构性减税的财政政策正是税制优化的根本要求。通过结构性减税政策调整税制结构，对特定的税种有增有减，促进税种结构的科学化、合理化和协调化，适当提高直接税的比重，降低间接税的比重，优化两者的比例关系，弱化税收与GDP的关联性，以达到税制结构优化的最终目标。三、结构性减税框架下税收实践的经济效益结构性减税政策自正式提出以来，从最初应对经济危机的举措，发展成为优化我国税制结构的长期政策，对我国经济和税收体系产生了重大影响。1．宏观经济效应从2008年到2015年这8年的数据可以看出（见表1），我国税收总额在逐年上升，自2008年税制改革以来，税收总额平均增长率13.61%。虽然税收占GDP的比重发生了显著变化，随着GDP的增速在逐年放缓，税收收入增速也在下降。但是从中可以看出：税收收入弹性在逐年降低，2013年开始已经小于1，尤其是2015年随着国家营改增税收改革的全面展开，税收收入弹性在下降，说明税收收入的增速已经开始小于GDP的增速，结构性减税的效应得到体现。表12008～2015年税收与GDP变动表

年份税收收入(亿元)税收收入增长率(%)GDP(亿元)GDP增长率(%)税收收入弹性税收占GDP比重(%)200854223.7918.9316751.718.181.0417.12200959521.599.8345629.29.121.0717.22201073210.392340890318.311.2617.9201189738.3922.6484123.518.41.2318.542012100614.2812.1253412310.331.1718.842013110530.79.86588018.810.10.9818.782014119175.317.82636138.78.180.9618.7320151248924.86767086.340.7618.46

数据来源:根据国家统计局网站和相关各年《中国统计年鉴》整理。①

2．税收结构效应

图12008～2015年主要税种占税收收入情况对比数据资料:根据相关各年《中国统计年鉴》和国家税务局网站资料整理。从我国主要税收的构成来看（如图1所示），作为流转税的增值税、消费税和营业税还是主要税收来源，占据重要的地位，所得税次之。国内增值税2009～2014年持续增长，2014～2015年增速减缓，是因为自2012年后，营改增范围扩

大，减税力度加大等因素造成的，营业税增加的幅度放缓，说明国家营改增政策初见成效，消费税自2013年后增幅较大，主要是提高了卷烟、成品油消费税的增税效应，个人所得税在逐增，反映人们的收入在增加。但是企业所得税收入的占比没有明显上升，这说明中央政府在税收公平的强化、税收

351

2017年第3期

经济体制改革

①国内生产总值、各产业增加值和人均国内生产总值绝对数按现价计算，增长速度也按现价计算。国家GDP增长速度按不变价格计算。效率的弱化等方面仍有继续调整的空间。总之，随着我国税制结构改革的深入，最终实现以流转税和所得税为双主体税制结构的目标。3．产业结构效应图22008～2015年三次产业税收占税收收入情况对比数据来源:同表1。由数据分析可知（如图2所示），三次产业的税收占税收总额的比重存在较大的差异。第一产业的税收变化不大，年平均占比0.135%，不到1%；第二、三产业的税收收入都在增长，第二产业年平均占比51.9%，第三产业年平均占比52.24%，第二产业占比在降低，第三产在税收收入中的占比越来越高，尤其是高新技术产业税收贡献在递增，税收的产业结构逐步得到优化。2009年发布的《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》中规定：对符合条件的高新技术产业减按15%的税率征收企业所得税。这类结构性减税政策通过对高新技术企业的扶持，将更多的利润留给了企业，使这些高新技术企业在经济整体不景气的大背景下得以生存和发展（见表2）。表22010～2014年高新技术产业经营情况表年份高技术产业企业数(个)高技术产业主营业务收入(万元)高技术产业利税额(万元)201028189744827760.767531016.6201121682875272036.678138170.4201224636102284036794943392.62013268941160489010111170055.12014279391273676690121885679.9数据来源:国家统计局网站数据资料整理。①从表2可以看到，我国高新技术产业的企业数量在2011年骤降后又开始在慢慢增加，利税额也在逐年攀升，在经济形式并不利好的情况下，我国高新技术产业发展仍然呈现良好的势态，且上涨幅度是大于平均税收额的，这足以说明我国结构性减税政策的实施对推动高新技术企业的发展有十分重要的作用。4．居民收入效应

我国于2008年开始免征储蓄存款利息所得，2011年工资所得税费用扣除标准又提高到了3500元，减轻了居民的税收负担，有助于增加居民可支配收入，提升消费需求在需求结构中的比重，加之国内房地产价格虚高和股票市场前景不定，所以人们更倾向于将所得用于消费。［8］据统计，我国人均GDP在快速增长（见表3），自2008年的23912元到2015年的49351元，2013年突破为43320元，但是人均GDP的增长率2009年短暂下跌，后又回升，自2012年后再下降，是因为我国人口在不断增加。人均GDP的增长直接拉动居民收入的可支配性，扩大了消费税和个人所得税的税基，不断提高的居民消费，间接增加了消费税、增值税等相关税收，并随着我国不断完善的个人所得税税收制度，成为税收的一个新的增长点，对我国宏观税负的贡献越显突出。表32008～2015年人均GDP情况分析表年份人均GDP(元)人均GDP增长率(%)20082391217.582009259638.5820103056717.7320113601817.832012395449.792013433209.552014466297.642015493516.3

数据来源:同表1。

四、结构性减税框架下税制优化的约束1．税制结构的约束