审计学课件第1章
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《政府审计学》(第2版)第一章 政府审计概述
• 1、改革开放以来，我国的经济环境发生了重大的变化 • 2、２０１２年召开的十八大进一步提出了加快完善社会主义市场经
济体制和加快转变经济发展方式的要求。 • 3、２０１３年召开的十八届三中全会更是明确了全面深化改革总目
标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能 力现代化。 • 4、2015年召开的中央财经领导小组第十一次会议上,习近平总书记进 一步强调要在 适度扩大总需求的同时,着力加强供给侧结构性改革。 • 5、2017年召开的十九大明确指出中国特色社会主义进入了新时代,我 国主要矛盾已 经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分 的发展之间的矛盾。 • 我国经济环境的变迁始终围绕着向市场经济的转变
• (三) 规避公共风险 • :第一,政府审计能够及时发现政府部门经济运行中的潜在问题。第二,
政府审计可以发现政府部门的潜在问题。第三,政府审计对于政府 部 门存在的问题提出补救的措施。 • (四) 反腐败与廉政建设 • 反腐败与廉政建设是国家治理体系现代化的重要组成部分,政府审计不 仅能够加 强政府部门的廉政建设,对政府部门的财务行为进行规范,而 且能同时约束政府官员 的行为,加强监督和指导,促进国家治理体系的 发展和完善。
第一章 政府审计概述
中国人民大学出版社
第一节 政府审计的产生与发展
一、古代政府审计
• 1、古代的政府审计大多是为了适应君主专制统治的需要，直接对 君主负责，代表君主对各级官吏进行监督，评价官吏的执政业绩。
• 2、随着生产力的发展和受托经济责任的出现，早期的政府审计也 应运而生。
• 3、时至中世纪，西方国家的封建王朝中大多设置审计机构和审计 官员，对国家财政收支进行审计监督。
• (七) 加强反腐倡廉和权力监督制约
第一章、审计学概论
（三）注册会计师审计的发展
美国注册会计师审计的特点是：审计 对象由账目扩大到资产负债表；主要目的 是通过对资产负债表数据的检查，判断企 业信用状况；审计方法从详细审计初步转 向抽样审计；审计报告的使用人除了股东
以外，还扩大到了债权人。
2013-7-12 第一章 27
1933年以后，美国颁布了《证券法》。规定上 市公司的会计报表必须聘请注册会计师审计，然 后对外公布。 新的特点：审计对象转为以资产负债表和损益 表为中心的全部会计报表和资料；审计的目的是 确定报表的可信性；审计的范围扩大到相关内部 控制；广泛采用抽样；报告使用人扩大为整个社 会公众 。
第一章 16
第三编 交易循环审计
第九章 销售与收款循环审计 第十章 采购与付款循环审计 第十一章 生产与费用循环审计 第十二章 筹资与投资循环审计 第十三章 货币资金审计 第十四章 特殊项目审计 第十五章 完成审计工作
2013-7-12 第一章 17
第四编 其他类型审计与服务
第十六章
第十七章
特殊审计领域
2013-7-12
第一章
35
3、中国注册会计师协会 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审 计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和会计 制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允地反映 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
2013-7-12
第二种类型司法模式，国家审计具有与法庭 相似的司法职权，总体目标是将政府审计法制 化，强化国家审计的职能。 第三种类型行政模式，行政型国家审计机关 是隶属于行政部门。它的独立性相对于立法型 是比较低的。 第四种类型独立模式，日本的审计机关不属 于以上的类型中的任何一种，日本的国家审计 机关就直接属于天皇管理。
审计学1
第三节 审计的定义与分类
二、审计的分类 （一）审计的基本分类 1．按审计主体不同的分类
政府审计 （Governmental Audit） 内部审计 （Internal Audit） 民间审计 （Nongovernmental Audit）
• 也称为国家审计（National Audit），是指由政府 审计机关所执行的审计。 • 是指由内部审计机构所执行的审计。
2．按实施审计的时 间分
第三节 审计的定义与分类
二、审计的分类 （二）审计的其他分类
3．按实施审计的地 点分 • 就地审计是指在派出审计小组到被审计单位所在地所进行 的审计。 • 报送审计又称为送达审计，是指被审计单位将相关经济资 料报送到审计主体所在地所进行的审计。
4．按审计的动机分
• 强制审计是指无论被审计单位是否愿意都必须接受的审计。 它一般是根据法律、法规规定，被审计单位必须接受的审 计。 • 任意审计是指根据被审计单位自身需要所进行的审计。 • 通知审计是指在审计实施之前，通过下发审计通知书或签 订业务委托书的方式通知被审计单位，然后进行的审计。
（二）国外民间审计产生与发展概况
国外现代意义上的民间审 计产生于资本主义最先发 达的英国。
16世纪末期，意大利地中 海沿岸城市出现了早期的、 处于萌芽状况的民间审计。
1854年，在苏格兰成立了 爱丁堡会计师协会，该协 会是世界上第一个注册会 计师专业团体。
伴随英国资本的输出，英 国民间审计制度也向世界 传播。
现代企业内部审计已 成为大中型企业加强 内部管理不可或缺的 重要组成部分。
第一节 审计的产生与发展
三、审计产生与发展的动因 （一）受托经济责任关系 受托经济责任是指由于委托或 是审计产生的社会基础 受托经营管理经济资源而产生
秦荣生教授审计学教材第章审计的种类方法和程序专业知识讲座
（一）涵义：调节法是指在审查某个项目时,通过调 整有关数据,求得需要证实的数据的方法。
（二）原因： 1、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差
异。 2、由于被审计项目存在未达账项时。 调节公式： 结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日至
盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量 （三）适用：1.对未达账项的调节
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2）核对法当之处，请联系本人或网站删除。
★ 核对法的内容：
原始 凭证
记账 凭证 账簿
会计 报表
证证核对 账证核对 账账核对 账表核对 表表核对 账实核对
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★ 盘点法的概念：
盘点法又称实物清查法,是指对被审计 单位各项财产物资进行实地盘点,以确定 其数量、品种、规格及其金额等实际状况, 借以证实有关实物账户的余额是否真实、 正确,从中收集实物证据的一种方法。
按组织方式可以分为直接盘点法与 监督盘点 。
（2）调节法 本文档所提供的信息仅供参考之用，不能作为科学依据，请勿模仿。文档如有不 当之处，请联系本人或网站删除。
账表导向审计、系统导向审计、风险导向审计
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当之2处.2，请审联系计本的人或方网站法删除。
31 审计方法的选用
2
审计的技术方法
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2.2.1审当之计处方，请法联系的本人选或网用站删除。
原始 凭证
记账 凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
（二）原因： 1、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差
异。 2、由于被审计项目存在未达账项时。 调节公式： 结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日至
盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量 （三）适用：1.对未达账项的调节
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2）核对法当之处，请联系本人或网站删除。
★ 核对法的内容：
原始 凭证
记账 凭证 账簿
会计 报表
证证核对 账证核对 账账核对 账表核对 表表核对 账实核对
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★ 盘点法的概念：
盘点法又称实物清查法,是指对被审计 单位各项财产物资进行实地盘点,以确定 其数量、品种、规格及其金额等实际状况, 借以证实有关实物账户的余额是否真实、 正确,从中收集实物证据的一种方法。
按组织方式可以分为直接盘点法与 监督盘点 。
（2）调节法 本文档所提供的信息仅供参考之用，不能作为科学依据，请勿模仿。文档如有不 当之处，请联系本人或网站删除。
账表导向审计、系统导向审计、风险导向审计
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31 审计方法的选用
2
审计的技术方法
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2.2.1审当之计处方，请法联系的本人选或网用站删除。
原始 凭证
记账 凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
财务审计培训课件(PPT 101页)
总结如下！！
处理请购单 编制订购单 验收商品或劳务 确认债务 处理和记录价款的支付
返回
采购与付款业务循环中的主要文件
想一想 本业务循环涉及哪些文件？
返回
采购与付款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 在采购与付款业务循环中常见的问题有哪
些？应采取什么措施防范？
返回
采购与付款业务循环中的内部控制
返回
第一节 财务审计的涵义、特征及作用
1、财务审计的涵义 2、社会经济特征对企业财务审计的影响 3、财务审计的基本特征 4、财务审计的作用
返回
第二节 财务审计的目标与内容
1、财务审计目标 2、财务审计的内容
返回
第二章 财务审计程序与方法
1、财务审计程序 2、财务审计方法
返回
第一节 财务审计程序
确性 证实会计报表中存货披露的正确性
返回
第三节 产品成本审计
重点： 掌握产品成本审计的内容、程序及方法
想一想
产品成本中常见的问题有哪些？ 如何查出这些问题？
返回
第三节 产品成本审计
运用分析性复核方法检查产品成本总体合 理性
标准成本系统审查
返回
第三节 产品成本审计
成本项目的审查
在产品和产成品成本审查
返回
销售与收款业务循环综述
想一想
涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？
强调以下问题！！
处理客户订单 批准赊销 发出货物 销售折让与销售退回的审批 坏账的核销的审批
返回
销售与收款业务循环中的主要文件
想一想
涉及哪些文件？
返回
销售与收款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 想一想 什么是内部控制？作用有哪些？ 在销售与收款业务循环中常见的问题有哪
审计学1
新中国CPA审计大事 新中国CPA审计大事 CPA
• 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂 财政部发布“ 行规定。 行规定。 我国恢复注册会计师的标志 • 1981.1.1 上海会计师事务所宣告成立，新中国第 上海会计师事务所宣告成立， 一家会计师事务所 • 1986.7.3 国务院颁布新中国第一部注册会计师法 规——《中华人民共和国注册会计师条例》 《中华人民共和国注册会计师条例》 • 1988年底 中国注册会计师协会成立 年底 • 1991 恢复全国注册会计师统一考试 • 1993.10 颁布了新中国第一部注册会计师法律 颁布了新中国第一部注册会计师法律— —《中华人民共和国注册会计师法》 1994.1.1起 《中华人民共和国注册会计师法》 起 施行
新中国政府审计大事
• 1982.12.4 条 • 1983.9.18 • 1988.11 • 1995.1 条和109 五届人大五次会议 宪法 91条和 条和 国家审计署成立 国务院审计条例 全国人大审计法（ 发布） 全国人大审计法（94.10发布） 发布
• 2003 审计署2003—2007年审计工作发展规 审计署 年审计工作发展规 划 • 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第 号至第 号 审计署令第1号至第 号至第6号
1-1审计的产生与发展
• 至此，我国形成了政府审计、 至此，我国形成了政府审计、 注册会计师审计和内部审计三位 一体的审计监督体系
1-1审计的产生与发展
• 西方审计的起源与演进
– 政府审计 – 在西方，政府审计早于民间审计和内部审计，已有 在西方，政府审计早于民间审计和内部审计， 数千年历史，早在奴隶制度的古罗马（公元前443年）、 数千年历史，早在奴隶制度的古罗马（公元前 年 古埃及（公元前3500年）和古希腊（2000多年前）， 多年前）， 古埃及（公元前 年 和古希腊（ 多年前 已有了宫廷审计机构 – 18世纪工业革命后，西欧许多国家在形成市场经济 世纪工业革命后， 世纪工业革命后 之后，相继采用强有力的法律手段来巩固审计的地位。 之后，相继采用强有力的法律手段来巩固审计的地位。 法国于1807年，挪威于1814年，意大利于1833年，加 法国于 年 挪威于 年 意大利于 年 拿大于1878 年，日本于 日本于1880年，巴西于 拿大于 年 巴西于1896年，澳 年 大利亚于1901年，美国于 大利亚于 年 美国于1921年，西班牙于 年 西班牙于1935年， 年 在宪法或特别法令中确定设立国家审计机关并授予审 计权力
CPA审计课件第一章
• 5. 教材上的: 参考文献
6
引例
• 小张持有A公司股票10万股,当该公司经审计 的2012年年度报告公布后,小张决定卖出股票. 为什么要卖出A股票呢?
• 请看A公司2012年年度审计报告.
7
来自注册会计师的审计报告
审计报告
A股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的A股份有限公司财务报表，包括2012年12月31日的资产
8
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
三、导致保留意见的事项 如财务报表附注所述、、、、、、
教材审计报告
P279-285
四、审计意见
我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，A公司财务
报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面
公允反映了A公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金
3、审计过程 4、审计业务约定书 5、重要性 6、审计风险
界定审计的 责任范围
14
第三章 被审计单位基本情况和内控的了解和把握
核心工作:重大错报风险的识别和评估
1、被审计单位基本情况及其环境的了解和把握 2、对重大错报风险的初步评估(风险评估程序)
15
第四章 针对重大错报风险的审计程序
核心工作:重大错报风险的应对
5
参考教材
• 1. 徐筱凤主编： 《现代审计学》，复旦大学出版 社2008年9月第二版
• 2. 财政部CPA考试委员会办公室.《审计》.中国财 政经济出版社（每年新版）
• 3. 李晓慧主编：《审计实验室》，经济科学出版 社，2000年11月第1版
• 4. （美）A.A阿伦斯著：《当代审计学》（上、 下），中国商业出版社 ,1991年10月第1版
6
引例
• 小张持有A公司股票10万股,当该公司经审计 的2012年年度报告公布后,小张决定卖出股票. 为什么要卖出A股票呢?
• 请看A公司2012年年度审计报告.
7
来自注册会计师的审计报告
审计报告
A股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的A股份有限公司财务报表，包括2012年12月31日的资产
8
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
三、导致保留意见的事项 如财务报表附注所述、、、、、、
教材审计报告
P279-285
四、审计意见
我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，A公司财务
报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面
公允反映了A公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金
3、审计过程 4、审计业务约定书 5、重要性 6、审计风险
界定审计的 责任范围
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第三章 被审计单位基本情况和内控的了解和把握
核心工作:重大错报风险的识别和评估
1、被审计单位基本情况及其环境的了解和把握 2、对重大错报风险的初步评估(风险评估程序)
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第四章 针对重大错报风险的审计程序
核心工作:重大错报风险的应对
5
参考教材
• 1. 徐筱凤主编： 《现代审计学》，复旦大学出版 社2008年9月第二版
• 2. 财政部CPA考试委员会办公室.《审计》.中国财 政经济出版社（每年新版）
• 3. 李晓慧主编：《审计实验室》，经济科学出版 社，2000年11月第1版
• 4. （美）A.A阿伦斯著：《当代审计学》（上、 下），中国商业出版社 ,1991年10月第1版
审计课件(完整版)
32
第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证业务与相关服务的区别
❖ 相关服务的含义及种类 ❖ 相关服务与鉴证业务的区别
精选ppt
33
第四节 审计的动因与社会角色
——审计的动因
概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需 求而产生和发展的。
❖权力的分散
决定
❖客观条件的约束
因素
❖复杂技术的约束
❖趋利动机
❖调和矛盾的需求
第五章 审计目标与审计过程 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 计划审计工作 第八章 风险评估 第九章 风险应对 第十章 审计抽样和选择性测试方法 第十一章 审计报告 第十二章 信息技术与审计
精选ppt
12
第三篇 交易循环审计
第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计 第十五章 生产与服务循环审计 第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计
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31
第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证业务的类别
❖ 基于责任方认定的业务和直接报告业务
➢ 基于责任方认定的业务
➢ 直接报告业务
❖ 合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证 业务
➢ 合理保证的鉴证业务
➢ 有限保证的鉴证业务
➢ 二者的区别
❖ 审计、审阅和其他鉴证业务
➢ 历史财务信息审计
精选ppt
强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业 务。
要点：
➢用户是“预期使用者”
➢目的保证或提高鉴证对象信 息的质量
➢强调独立性和专业性
➢要提供鉴证结论
精选ppt
30
第三节 鉴证业务的含义与类别