审计学第一章课件
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审计学-第一章PPT课件
债人
1929—二 保护投资者为目的 制度基础审计形成
战前
的利润表审计
投资人
7
三、二战后审计方法改进和审计责任
▪ 20世纪80年代后现代企业面临的环境
▪ 1、规模不断扩大，传统审计方法，带来两个困 难；一是审计时间限制；二是审计费用巨大，要 么被审计单位难以承受，要么会注会的专业胜任 能力或应有关注而威胁审计独立性；
道理：在投资者和经营者分离的情况下，必须要
安排职业的注册会计师对上市公司进行审计、一系列制度 规范资本市场进行以保护投资者；
▪
责任：注册会计师——资本市场警察审计上市公司
的财务表报以防止因为市场公司舞弊而伤害利益相关者。
6
二、审计的具体责任是什么？
▪ （一）引言 注会的责任明确吗？这是由审计报告的需求者决 定的，各个需求者要求不一样，所以它的责任不好界定，并且 不同时期需求者的要求也不一样。那么不同时期的审计的责任 是什么呢？
15
▪ 原告律师：
▪ 但是，如果它是一项鉴证审计呢？
▪ 被告律师：
▪ 我认为该词语正如人们通常所应用的，意思 是……
▪ 原告律师：
▪ 它的意思不是你没有简单地依赖提供给你的信息， 而是对信息的精确性进行了鉴证吗？
▪ 被告律师：
▪ 阁下，另外作为一个术语问题，“鉴证”
（certification）不再是会计工作艺术的一个术
审计学
主讲 龚胜华
湖南文理学院经管学院
1
第一章 资本市场与注会的责任
▪ 教学内容 ▪ 1、注册会计师职业的起源 ▪ 2、注会审计目的的变化 ▪ 3、审计概述
2
一、审计的起源和发展
▪ （一）审计产生原因之一——经营权和所 有权分离
《审计学》第一章-PPT课件
(三)我国民间审计组织的 过去与现在
（1）过去。产生于1914年，建国后1956年取消，
1980年恢复 （2）两师、两所、两会并存 （3）1995年后逐步合并； （4）脱钩改制；（1998；1999） （5）三师合并CPA、注册税务师、资产评估师与分离 （6）我国审计市场的现状（每年排行榜）
三、内部审计
一、审计的基本职能 监督 鉴证 评价
写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
You Know, The More Powerful You Will Be
mostcertainwayjustonemoreime第二节我国的审计体系一国家审计一国家审计机构的设置模式立法式英美立法司法行政司法式国家审计法院独立式日本行政式中国二我国国家审计机构的设置评价与改革建立国家审计免疫系统ourgreatestweaknessliesgivingup
第一章 审计的基本性质
对上述几个问题的合理定位，构成 审计的概念框架
二、审计的概念
美国会计学会的定义： 审计是一个客观地获取和评价与经济
活动和经济事项有关的证据，以确定这 些认定与既定标准之间的符合程度，并 把审计结果传达给有利害关系的用户的 系统化的过程。
本教材的概念P11。
有关数据 的认定
独立审 计人员
收集和评 价审计证据
准则）
（三）内部审计的内容
• 财务审计（含分支机构审计） • 效益审计 • 内部控制系统评价 • 经济责任审计
内审人员 CIA 内部审计师 书中案例介绍
四、三大审计体系的区别 与联系
审计学第1章课件
财务报表整体的重要性=基准x百分比
审计风险 = 重大错报风险×检查风险 知识点14：审计风险评估
第一章 审计学基础概念（知识点链接）
<知识点1：审计的要素>
审计主体；审计依据； 审计客体；审计的性质； 审计授权或委托人；审计职能； 审计目的；审计方法；
本书定义：
审计是被授权或受托的专职机构或人员 采用专门方法和程序搜集充分适当的证 据，按照确定的标准对被审计单位的财 政、财务收支以及经济管理活动的真实、 合法、效益进行独立的监督、评价和鉴证， 并向有关方面提出报告的活动。
第七章 货币资金审计 第八章 采购与付款循环审计
审计实务部分
第九章 生产与存货循环审计
第十章 销售与收款循环审计
问题3：如何识别和评估不同循环中的重大错报风险？
问题4：如何实施不同循环内部控制措施？
第一章 审计学基础概念（思维导图）
知识点1： 八大要素
知识点2：具体定义 知识点3：产生与发展
1.审计的内涵与发展
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财 务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记 录
资产权利和负债义务 账户金额的准确性
第一章 审计学基础概念（知识点链接）
③与列报和披露相关的审计目标
认定
具体审计目标
针对的具体问题
发生以及权利 未发生或与被审计单位无关的交易和事项包 不应包括的没有包括
和义务
eg:将本期交易推到下期或下期交易提到本期。
分类：账户；
记忆窍门：发完（钱）截（小姐姐）准（保准）分（疯）
第一章 审计学基础概念（知识点链接）
②与期末账户余额相关的认定（资产负债表4个）
存在：不要记多了； 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制；
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总体上是否合理，如果不合理，说明下面八个审计目标中一
个或几个存在问题（合不合理？）
存在与发生 2.真实性 审查高估问题（有没有？）
完整性
3.完整性 审查低估问题（全不全？）
权利和义务 4.所有权 是否拥有所有权，是否受留置权限制（是不是？）
估价或分摊 5.估价 （对不对？）6.截止
所列金额均经正确估价和计量（总值、净值、计价是否正确） 提前或推迟入账确认问题
例：CPA在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品 一批，但却没有在帐面上反映，这是违反了（ ）认定。
2、具体审计目标
管理当局认
定
一般审计
目标
具体审计目标 特征
1.总体合 它是指注册会计师首先根据他所掌握的有关被审计单位的全
理性
部信息，评价某账户余额的合理性。总体合理性测试的目的，
在于帮助注册会计师评价账户余额中是否有重要错报，报表
债权人
社会公众
❖ 被誉为“五大”的国际会计师事务所，由于 “安然事件”，Andersen Worldwide已退出 审计市场，另外“四大”是：
Price Water House Coopers （普华永道） Ernst ＆Young International（安永国际） KPMG International （毕马威国际） Deloitte Touche Tohmatsu（德勒）
习题
❖ 1、甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表 ，则其2001年度会计报表存在错误的认定是（ ）。 A、 总体合理性 B、 估价或分摊 C、 存在或发生 D、 完整性
❖ 答案：C
❖ 2、天元会计师事务所承接了A上市公司2003年的会计报表审计业
审计学第一章PPT课件课件
《审计学第一章》PPT课件
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
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2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
《审计学第一章》PPT课件
经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
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二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
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三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
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二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
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2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
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经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
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二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
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三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
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二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
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客观性
审计师在审计过程中应保持客观，不受主观偏见或利益冲突的影响。
公正性
审计师应以公正的态度对待所有利益相关者，不偏袒任何一方。
审计目的
审计的目的是通过对财务报表和其他信息的真实性、公允性和合规性进行检查和验证，帮助利益相关者做出决策，并保障其权益。
03
04
05
03
影响
审计对于保障投资者权益、维护市场经济秩序和提高企业治理水平具有重要意义。
行业监管
为了确保审计质量和职业道德水平，各国政府和国际组织正在推动对会计师事务所和审计师的监管和认证要求。
审计基本概念
审计目标定义
审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地或标准。
审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实和结论的一切事实材料。
审计证据定义
审计证据的分类
审计证据的特征
审计准则的作用
审计准则的执行
审计技术与方法
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指审计人员通过分析被审计单位的财务和经营数据，找出异常变动和趋势，以便发现潜在的错报和舞弊行为。
分析性复核的方法
分析性复核的方法包括比率分析、趋势分析、结构分析和比较分析等。这些方法可以帮助审计人员发现异常变动和趋势，进而发现潜在的错报和舞弊行为。
审计证据按其存在形式（或称表现形式）可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
审计证据的特征包括充分性、相关性和可靠性。
03
02
01
审计程序定义
审计程序是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
审计程序的主要阶段
包括准备阶段、实施阶段、报告阶段和终结阶段。
各个阶段的主要工作内容
审计师在审计过程中应保持客观，不受主观偏见或利益冲突的影响。
公正性
审计师应以公正的态度对待所有利益相关者，不偏袒任何一方。
审计目的
审计的目的是通过对财务报表和其他信息的真实性、公允性和合规性进行检查和验证，帮助利益相关者做出决策，并保障其权益。
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影响
审计对于保障投资者权益、维护市场经济秩序和提高企业治理水平具有重要意义。
行业监管
为了确保审计质量和职业道德水平，各国政府和国际组织正在推动对会计师事务所和审计师的监管和认证要求。
审计基本概念
审计目标定义
审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地或标准。
审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实和结论的一切事实材料。
审计证据定义
审计证据的分类
审计证据的特征
审计准则的作用
审计准则的执行
审计技术与方法
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指审计人员通过分析被审计单位的财务和经营数据，找出异常变动和趋势，以便发现潜在的错报和舞弊行为。
分析性复核的方法
分析性复核的方法包括比率分析、趋势分析、结构分析和比较分析等。这些方法可以帮助审计人员发现异常变动和趋势，进而发现潜在的错报和舞弊行为。
审计证据按其存在形式（或称表现形式）可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
审计证据的特征包括充分性、相关性和可靠性。
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审计程序定义
审计程序是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
审计程序的主要阶段
包括准备阶段、实施阶段、报告阶段和终结阶段。
各个阶段的主要工作内容
审计学第一章课件
第二关系人（被审计人）：资源财产经营管理人
•
•
第三关系人（审计授权人或委托人）：资源财产所有人
• 六、审计的特点
• （一）审计是经济管理的监督环节，不直接参加具体经济业 务的管理 • （二）审计是经济监督，不是行政监督或法律监督 • （三）审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 • • 1、监督关系上的独立性 2、监督范围上的广泛性
目的单位，管理社会保障基金、社会捐助资金及有关
基金、资金的政府部门或受政府委托的社会团体，
以及承接国际组织和外国政府援助、贷款项目的单位等均为国
家审计主体有权审计的实体单位，即国家审计客体。
（二）社会审计客体
可以承办审查会计报表，验证企业资本，办理企业合并、分立、
清算事宜中的审计业务， 可以承办非审计业务，如会计咨询、会计服务业务等。 注：只有审计业务才是社会审计的客体。
审计学
第一章
总论
第一节 审计的概念及其特点
一、审计的起源
• 1、审计产生的客观条件 • （1）公元前443年，古罗马已设立财务官和审计官，协助 元老处理和审查财政事务； • （2）春秋战国时期，我国就设有“宰夫”一职，专门从事
具有审计性质的工作，这是我国审计的雏形；
• （3）在民间，一般的奴隶主和封建主将其拥有的资财授权 给代理人管理。
• 3、监督地位上的权威性
第二节 审计的职能和作用
• 一、审计的职能
•
• •
1、经济监督
2、经济评价 3、经济鉴证
• 二、审计的作用
• 1、保证作用
•
保证作用是指通过审计，保证被审计单位报出的各种信息
资料的合法性、公允性和一致性，从而提高会计信息资料的
真实性、可靠性。 • 2、促进作用 • 3、调控作用
•
•
第三关系人（审计授权人或委托人）：资源财产所有人
• 六、审计的特点
• （一）审计是经济管理的监督环节，不直接参加具体经济业 务的管理 • （二）审计是经济监督，不是行政监督或法律监督 • （三）审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 • • 1、监督关系上的独立性 2、监督范围上的广泛性
目的单位，管理社会保障基金、社会捐助资金及有关
基金、资金的政府部门或受政府委托的社会团体，
以及承接国际组织和外国政府援助、贷款项目的单位等均为国
家审计主体有权审计的实体单位，即国家审计客体。
（二）社会审计客体
可以承办审查会计报表，验证企业资本，办理企业合并、分立、
清算事宜中的审计业务， 可以承办非审计业务，如会计咨询、会计服务业务等。 注：只有审计业务才是社会审计的客体。
审计学
第一章
总论
第一节 审计的概念及其特点
一、审计的起源
• 1、审计产生的客观条件 • （1）公元前443年，古罗马已设立财务官和审计官，协助 元老处理和审查财政事务； • （2）春秋战国时期，我国就设有“宰夫”一职，专门从事
具有审计性质的工作，这是我国审计的雏形；
• （3）在民间，一般的奴隶主和封建主将其拥有的资财授权 给代理人管理。
• 3、监督地位上的权威性
第二节 审计的职能和作用
• 一、审计的职能
•
• •
1、经济监督
2、经济评价 3、经济鉴证
• 二、审计的作用
• 1、保证作用
•
保证作用是指通过审计，保证被审计单位报出的各种信息
资料的合法性、公允性和一致性，从而提高会计信息资料的
真实性、可靠性。 • 2、促进作用 • 3、调控作用
《审计学》课件(2019修订) 《审计学》第一章
具体规定：对中央和地方各级人民政府及其各部门的 财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支， 以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收 支进行审计监督。
审计的分类
第一章 总论 • 审计的分类
一、审计的基本分类
3．内部审计 包括部门内部审计和 单位内部审计两大类。 主要目的是纠错防弊， 促使改善经济管理， 提高经济效益。
审计学
udit 第一篇 审计理论
目录 第一章 总论
审计概述
1
2
审计组织与审计人员
3
审计的分类
审计概述
第一章 总论 • 审计概述
一、审计产生与发展的客观基础
第一章 总论 • 审计概述
二、审计的含义
各项定义所包括的共同含义是：独立性是审计监督的本质 特征；审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心；审计 对象必须明确；审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际 情况；审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计 结论；审计结果是向各有关利害关系人报告。
3
工作作风
THANKS
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （二）内部审计机构→2．内部审计机构的职责和权限
履行下列职责： （1）对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财政收支、财 务收支及其有关经济活动进行审计。 （2）对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。 （3）对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。 （4）对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。 （5）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性及风险管理进行评审。 （6）对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计。 （7）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。 （8）内部审计机构每年应当向本单位主要负责人或者权力机构提出内部审计工作报告。
审计的分类
第一章 总论 • 审计的分类
一、审计的基本分类
3．内部审计 包括部门内部审计和 单位内部审计两大类。 主要目的是纠错防弊， 促使改善经济管理， 提高经济效益。
审计学
udit 第一篇 审计理论
目录 第一章 总论
审计概述
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审计组织与审计人员
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审计的分类
审计概述
第一章 总论 • 审计概述
一、审计产生与发展的客观基础
第一章 总论 • 审计概述
二、审计的含义
各项定义所包括的共同含义是：独立性是审计监督的本质 特征；审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心；审计 对象必须明确；审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际 情况；审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计 结论；审计结果是向各有关利害关系人报告。
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工作作风
THANKS
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （二）内部审计机构→2．内部审计机构的职责和权限
履行下列职责： （1）对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财政收支、财 务收支及其有关经济活动进行审计。 （2）对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。 （3）对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。 （4）对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。 （5）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性及风险管理进行评审。 （6）对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计。 （7）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。 （8）内部审计机构每年应当向本单位主要负责人或者权力机构提出内部审计工作报告。
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(2)中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和 法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的 审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录 ，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审 计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。
《审计学》目录
第一章 总论 第二章 审计假设、目标与范围 第三章 审计人员职业规范体系 第四章 审计人员的法律责任 第五章 审计计划、重要性与审计风险 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 风险评估 (了解内部控制) 第八章 风险应对（符合性测试和实质性测试） 第九章 审计循环 第十章 审计报告 第十一章 验资和咨询业务
一、审计的概念 二、审计的分类 三、审计对象和职能 四、审计的作用 五、审计与相关学科的关系 1、审计与查账的关系 2、审计与会计的关系
第三节 审计体系
一、我国的审计监督体系 1、我国的审计监督体系的组成 2、三种审计组织的关系 二、审计人员的资格 1、现代审计人员的相关职称 2、现代审计人员的资格考试 三、国外注册会计师取得大观
2、我国审计的产生与发展
－－－民间审计
1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规《会 计师暂行章程》；
1918年，中国第一个注册会计师谢霖成立了正则会计师事 务所，潘序伦的立信会计事务所；
1980年我国恢复并重建了注册会计师制度，同年财政部颁 发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》；
1981年1月，上海成立了建国后的第一家会计师事务所； 1993年10月人大会议通过并于1994年1月1日实施的《中华 人民共和国注册会计师法》；
经济责任是国家审计的起源
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。
国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。
经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。
从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
2、我国审计的产生与发展
－－－国家审计 西周时，设“宰夫”官职－－起源； 秦汉时设御史大夫，并沿袭上计制度（始于春 秋）； 隋唐时，在刑部下设比部进行审计； 宋代专设审计司或审计院，审计一词正式出现； 元、明、清三代未设专门的审计机构。 1912年，中华民国在国务院下设中央审计处 1914年北洋政府改为审计院，颁布《审计法》； 1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计 部隶属监察院。
(3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
审计源于财政
财政是国家实现其职能，参与一部分社会产品 的分配和再分配的过程。 这涉及到国家、集体和个人之间的经济关系， 所以，最高权力者为了巩固它的统治基础，都 重视财政收支的检查和监督，这种检查就是国 家审计。返回
1995年7月，审计署颁布了《审计署关于内部审计工作 的规定》，进一步规范了我国内部审计工作。
2001年1月1日，审计署颁布了《中国内部审计准则》 （讨论稿）
3、西方审计的产生与发展
－－－国家审计
西方国家审计起源于奴隶制度下的古罗马、古 希腊和古埃及等国家；
西方国家大多在议会下设置专门审计机构，对 政府及公营企业、事业单位的财政、财务收支 进行审计监督，这是立法系统的国家审计机关；
第一节审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计)。 1、国家审计起源的不同观点 一种观点是审计源于会计，论据有三接 另一种观点是审计源于财政监督的需要，接 最后一种观点是审计源于经济监督的需要。这 种观点认为审计从一开始就不是会计的附属品 ，二者是不同质的二个概念，因为会计产生于 经济管理的需要，审计产生于经济监督的需要
1995年发布了《中国注册会计师独立审计准则》。 1996年加入亚太会计师联合会 1997年加入国际会计师联合会（IFAC）
2、我国审计的产生与发展
－－－内பைடு நூலகம்审计
西周初期的司会是我国内部审计的萌芽；
1984年，国务院和县级以上政府部门等都设置了独立的 内部审计机构，实行内审制度；
1985年10月，审计署发布了《审计署关于内部审计工作 的若干规定》；
1983年9月，中华人民共和国成立审计署；地 方各级政府的审计机关相继建立。
1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。
1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》
2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
另有一些国家的审计机关隶属于行政系统或司 法系统或者完全独立。
3、西方审计的产生与发展
－－－民间审计
注册会计师审计起源于意大利（16世纪），形 成于英国（18世纪），发展和完善于美国（20 世纪始）。
1581年，在威尼斯创立了威尼斯会计学会，世 界上第一个会计职业团体诞生。
第一章 总论
第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的基本概念 第三节 审计体系
第一节 审计的产生与发展
一、审计产生的前提条件 二、审计的发展 1、国家审计起源的不同观点 2、我国审计的产生与发展 3、西方审计的产生与发展 4、审计方式和方法的发展 注册会计师审计发展各阶段的特点
第二节 审计的基本概念
我们在分析国家审计的起源问题时，应以经济 责任(accountability)作为研究的起点。因为接
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。
《审计学》目录
第一章 总论 第二章 审计假设、目标与范围 第三章 审计人员职业规范体系 第四章 审计人员的法律责任 第五章 审计计划、重要性与审计风险 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 风险评估 (了解内部控制) 第八章 风险应对（符合性测试和实质性测试） 第九章 审计循环 第十章 审计报告 第十一章 验资和咨询业务
一、审计的概念 二、审计的分类 三、审计对象和职能 四、审计的作用 五、审计与相关学科的关系 1、审计与查账的关系 2、审计与会计的关系
第三节 审计体系
一、我国的审计监督体系 1、我国的审计监督体系的组成 2、三种审计组织的关系 二、审计人员的资格 1、现代审计人员的相关职称 2、现代审计人员的资格考试 三、国外注册会计师取得大观
2、我国审计的产生与发展
－－－民间审计
1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规《会 计师暂行章程》；
1918年，中国第一个注册会计师谢霖成立了正则会计师事 务所，潘序伦的立信会计事务所；
1980年我国恢复并重建了注册会计师制度，同年财政部颁 发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》；
1981年1月，上海成立了建国后的第一家会计师事务所； 1993年10月人大会议通过并于1994年1月1日实施的《中华 人民共和国注册会计师法》；
经济责任是国家审计的起源
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。
国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。
经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。
从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
2、我国审计的产生与发展
－－－国家审计 西周时，设“宰夫”官职－－起源； 秦汉时设御史大夫，并沿袭上计制度（始于春 秋）； 隋唐时，在刑部下设比部进行审计； 宋代专设审计司或审计院，审计一词正式出现； 元、明、清三代未设专门的审计机构。 1912年，中华民国在国务院下设中央审计处 1914年北洋政府改为审计院，颁布《审计法》； 1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计 部隶属监察院。
(3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
审计源于财政
财政是国家实现其职能，参与一部分社会产品 的分配和再分配的过程。 这涉及到国家、集体和个人之间的经济关系， 所以，最高权力者为了巩固它的统治基础，都 重视财政收支的检查和监督，这种检查就是国 家审计。返回
1995年7月，审计署颁布了《审计署关于内部审计工作 的规定》，进一步规范了我国内部审计工作。
2001年1月1日，审计署颁布了《中国内部审计准则》 （讨论稿）
3、西方审计的产生与发展
－－－国家审计
西方国家审计起源于奴隶制度下的古罗马、古 希腊和古埃及等国家；
西方国家大多在议会下设置专门审计机构，对 政府及公营企业、事业单位的财政、财务收支 进行审计监督，这是立法系统的国家审计机关；
第一节审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计)。 1、国家审计起源的不同观点 一种观点是审计源于会计，论据有三接 另一种观点是审计源于财政监督的需要，接 最后一种观点是审计源于经济监督的需要。这 种观点认为审计从一开始就不是会计的附属品 ，二者是不同质的二个概念，因为会计产生于 经济管理的需要，审计产生于经济监督的需要
1995年发布了《中国注册会计师独立审计准则》。 1996年加入亚太会计师联合会 1997年加入国际会计师联合会（IFAC）
2、我国审计的产生与发展
－－－内பைடு நூலகம்审计
西周初期的司会是我国内部审计的萌芽；
1984年，国务院和县级以上政府部门等都设置了独立的 内部审计机构，实行内审制度；
1985年10月，审计署发布了《审计署关于内部审计工作 的若干规定》；
1983年9月，中华人民共和国成立审计署；地 方各级政府的审计机关相继建立。
1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。
1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》
2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
另有一些国家的审计机关隶属于行政系统或司 法系统或者完全独立。
3、西方审计的产生与发展
－－－民间审计
注册会计师审计起源于意大利（16世纪），形 成于英国（18世纪），发展和完善于美国（20 世纪始）。
1581年，在威尼斯创立了威尼斯会计学会，世 界上第一个会计职业团体诞生。
第一章 总论
第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的基本概念 第三节 审计体系
第一节 审计的产生与发展
一、审计产生的前提条件 二、审计的发展 1、国家审计起源的不同观点 2、我国审计的产生与发展 3、西方审计的产生与发展 4、审计方式和方法的发展 注册会计师审计发展各阶段的特点
第二节 审计的基本概念
我们在分析国家审计的起源问题时，应以经济 责任(accountability)作为研究的起点。因为接
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。