应交税费核算PPT课件
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税法部分增值税税法-精品课件.ppt
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节
征税范围及纳税义务人 两类纳税人的认定及管理 税率与征收率的确定 一般纳税人应纳税额的计算★ 小规模纳税人应纳税额的计算
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• 第六节 • 第七节 • 第八节
进口货物征税 征收管理 增值税专用发票的使用及管理
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3、其他减免税规定
（1）免税项目☆
农业生产者销售自产农产品 避孕药品和用具；古旧图书； 用于科研教学的进口仪器和设备 外国政府和组织无偿援助的进口物资和设备 由残疾人组织进口供残疾人专用的物品 个人销售自己使用过的物品 （2）减征（P49） （3）起征点规定（P49）
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（1）新办企业在办理税务登记时申请。 （2）如果是小规模纳税人转一般纳税人，在次 年1月底前申请。
（1）达到标准不申请而一直维持小规模纳税人 身份的，一经发现，应按增值税税率计算应纳税 额，不得抵扣税款，不得使用VAT发票。 （2）新办企业开业后实际年应税销售额未达到 标准的，应重新申请办理认定。
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1、销售或进口的货物：有形动产，包括电力、热力、
气体。
（有形不动产、无形资产不属于）
2、提供的加工、修理修配劳务
第一，必须是受托加工
第二，加工、修理修配的对象必须是增值税的应税货物
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三、征税范围的特殊规定
1、特殊项目（了解）
①货物期货（商品期货和贵金属期货）； ②银行销售金银的业务；
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第二节 两类纳税人的认定与管理
• 根据纳税人的行业特点、经营规模和核算水平 一、两类纳税人的认定标准
人民大2024《税务会计(第5版)》修订版PPT第1章 税务会计总论PPT
第1章 税务会计总论
本 第1节 税务会计的认知 章 内 容 第2节 税务会计科目的设置
【素养提升】
【能力目标】
（1）能识记税务会计的含义。 （2）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会 计的基本前提、税务会计的核算原则、税务会计的目标、 税务会计岗位职责。 （3）会对税务会计科目进行设置。
本书参考教材（前置课程）书：名：《税法习题集》
（注：本书里面全是税法习题，与《税法（第 7版）》配套。《税法（简明版）（第3版）》 等税法教材均可以参考《税法习题集》） （根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新 《个人所得税法》等新税收政策编写） 作者：梁文涛 主编 ISBN：978-7-300-31853-0 层次：本科（专科也可以用） 出版时间：2023年10月第1版（2024年11月根 据新政策修订后加印） 出版社：中国人民大学出版社 定价：38元 丛书名：普通高等学校应用型教材·会计
➢ （六）“应交税费——应交个人所得税”“应交税费—— 代扣代交个人所得税”科目的设置
➢ 个人（主要指个体工商户、个人独资企业、合伙企业）按 规定自行申报时计算的应缴纳的个人所得税税额，借记 “所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交个人所 得税”科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记“银 行存款”科目。
第2节 税务会计科目 的设置
➢ 在企业税务会计工作中，涉税业务核算的主要一级会计科 目有“应交税费”“税金及附加”“在建工程”“固定资 产”“无形资产”“所得税费用”“递延所得税资产” “递延所得税负债”“以前年度损益调整”“资产处置损 益”“其他收益”“营业外收入”“营业外支出”“应收 出口退税款”等。
➢ （三）“应交税费——应交消费税”“应交税费——应交 城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加” “应交税费——应交地方教育附加”“应交税费——应交 资源税”“应交税费——应交房产税”“应交税费——应 交城镇土地使用税”“应交税费——应交车船税”等科目 的设置
《所得税费用的核算》PPT课件
异：
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会计上的账面价值：
年折旧=750/10=75万元
累计折旧=75*2=150万元
差异为70万元，
2008年账面余额=750-150=600万元
资产账面价值大， 应纳税暂时性差异
计提减值准备=600-550=50万元
∴2008年末账面价值=550万元
税收上的计税基础： 2007年折旧=750*20%=150万元 2008年折旧=（750-150）*20%=120万元 累计折旧=150+120=270万元
账面价值=1500万元
计税基础=1500-1500/10=1350万元
差异150万元，资产账面价值大， 应纳税暂时性差异150万
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③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产（交易性金融资产、可供出售金融资产） ❖ 初始确认时：税法与会计准则规定的入账价值一致； ❖ 后续计量时：会计上用公允价值，税法不承认
会计账面价值：4000万元 税法计税基础：5000万元， 资产账面价值小，可抵扣暂时性差异1000万 27
EG8：企业2006年12月31日应收账款余额为7500万元， 期末对应收账款计提了750万元的坏账准备。税法不允 许税前扣除。 比较该资产账面价值与计税基础的差异：
会计上账面价值=7500-750=6750万元
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2、有些支出超标准部分会计上可据实列支，税法不 予列支 （1）向非金融机构借款利息支出超过同期金融机构 借款利率部分 （2）应付职工薪酬超过计税标准部分 （3）超过业务招待费、广告及宣传费用标准部分 （4）公益性救济性捐赠超过利润总额的12%部分
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3、税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研 发费用可加计扣除50％ 4、有些支出(收入)两者在确认的时间上不同 （1）固定资产折旧方法或折旧年限不同 （2）各项资产减值准备，税法在实际发生损失时确认 （3）预计的产品保修费税法按实际支出时确认
第九章流动负债(应交税费) (2)
交通运输、邮政、基础电信、建筑业、不动产租赁服务、销售不动 产、转让土地使用权
提供电信增值服务、金融服务、转让土地使用权以外的其他无形资 产
出口货物、境内单位或个人发生应税行为（如转让无形资产）符合 条件的
（二）一般纳税企业的增值税计算及账务处理
2. 账户设置
（1）应交税费
——应交增值税 ——未交增值税 ——预交增值税 ——待抵扣增值税 ——待认证增值税 ——待转销增值税 ——增值税抵留税额 ——简易计税 ——转让金融商品应交增值税 ——代扣代交增值税
429 400
（二）一般纳税企业的增值税计算及账务处理
注意:一般纳税人购进货物，接受应税劳务或应税行为，用于简 易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费 等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵 扣的，应将进项税额计入相关成本费用，不通过“应交税
费——应交增值税（进项税额）”账户核算。
借：库存商品（或原材料等账户） 应交税费—应交增值税（进项税额 ） 贷：应付账款（或 “应付票据”“银行存款” ）
（二）一般纳税企业的增值税计算及账务处理
3.账务处理 （1）进项税额
③接受投资转入原材料、固定资产等，并取得增值税专用发票时
借：原材料（固定资产等账户） 应交税费—应交增值税（进项税额 ） 贷：实收资本 资本公积
①20日，将已购进原准备用于生产应税产品的甲材料10 000元， 转用于职工集体福利，甲材料的增值税税率为13%。应作会计 分录如下：
借：应付职工薪酬——职工福利费 11 300
贷：原材料—甲材料
10 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 300
（二）一般纳税企业的增值税计算及账务处理
提供电信增值服务、金融服务、转让土地使用权以外的其他无形资 产
出口货物、境内单位或个人发生应税行为（如转让无形资产）符合 条件的
（二）一般纳税企业的增值税计算及账务处理
2. 账户设置
（1）应交税费
——应交增值税 ——未交增值税 ——预交增值税 ——待抵扣增值税 ——待认证增值税 ——待转销增值税 ——增值税抵留税额 ——简易计税 ——转让金融商品应交增值税 ——代扣代交增值税
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（二）一般纳税企业的增值税计算及账务处理
注意:一般纳税人购进货物，接受应税劳务或应税行为，用于简 易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费 等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵 扣的，应将进项税额计入相关成本费用，不通过“应交税
费——应交增值税（进项税额）”账户核算。
借：库存商品（或原材料等账户） 应交税费—应交增值税（进项税额 ） 贷：应付账款（或 “应付票据”“银行存款” ）
（二）一般纳税企业的增值税计算及账务处理
3.账务处理 （1）进项税额
③接受投资转入原材料、固定资产等，并取得增值税专用发票时
借：原材料（固定资产等账户） 应交税费—应交增值税（进项税额 ） 贷：实收资本 资本公积
①20日，将已购进原准备用于生产应税产品的甲材料10 000元， 转用于职工集体福利，甲材料的增值税税率为13%。应作会计 分录如下：
借：应付职工薪酬——职工福利费 11 300
贷：原材料—甲材料
10 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 300
（二）一般纳税企业的增值税计算及账务处理
第八章 人所得税的会计核算 《税务会计》PPT课件
三、财产租赁所得的个人所得税计算
（一）每次收入不超过四千元的，其计 算公式为：
次应纳税额=（每次收入—费用800元） ×20%
（二）每次收入在四千元以上的，其计 算公式为：
次应纳税额=每次收入×（1—20%） ×20%
四、财产转让所得的个人所得税计算
次应纳税额=(收入总额-财产原值-合理 税费)×20%
（2）专项扣除额。其计算公式为：
专项扣除额=基本养老保险+基本医疗保险+失 业保险+住房公积金=三险一金
（3）专项附加扣除额。其计算公式为：
专项附加扣除额=子女教育支出+继续教育支 出+大病医疗支出+住房贷款利息（或住房租金 ）支出+赡养老人支出
（4）其他扣除额。其包括个人缴付符 合国家规定的企业年金、职业年金，个 人购买符合国家规定的商业健康保险、 税收递延型商业养老保险的支出，以及 国务院规定可以扣除的其他项目。
（一）综合所得的个人所得税计算 适用3%—45%的超额累进税率，见表2—1。 表2—1 个人所得税税率表一(月综合所得适用)
级数 1 2 3 4 5 6 7
应纳税所得额 <3000
3000-12000 12000-25000 25000-35000 35000-55000 55000-80000
定缴纳个人所得税。
个人所得税以所得人为纳税人，以支付 所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳 税人有中国公民身份号码的，以中国公 民身份号码为纳税人识别号；纳税人没 有中国公民身份号码的，由税务机关赋 予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税 款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳 税人识别号。
（二）纳税范围
五、利息、股息、红利所得的个人所得 税计算
做账实操-增值税科目设置及账务处理.pptx
做账实操-增值税科目理 .一般纳税增值税科目设置 三级科目： ①应交税费-应交增值税-进项税额 ②应交税费-应交增值税■∙销项税额 ③应交税费-应交增值税-转出未交增值税 ④应交税费-应交增值税-进项税额转出 ⑤应交税费-应交增值税-转出多交增值税⑥应交税费-应交增值税-销项税额抵减 ⑦应交税费-应交增值税-已交税金⑧应交税费-应交增值税-减免税款 ⑨应交税费-应交增值税-出口退税 ⑩应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额 二级科目： ❶应交税费-未交增值税
（三）交纳增值税 1.缴纳当月增值税 借:应交税费-应交增值税（已交税金）贷:银行存款 .缴纳以前期间增值税 借:应交税费-未交增值税 贷:银行存款 .预交增值税时 借:应交税费-预交增值税 贷:银行存款 .当期直接减免的增值税 借:应交税费-应交增值税（减免税款） 贷:其他收益 （四）月末转出多缴增值税和未交增值税1.对于当月应交未交的增值税 借:应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷:应交税费-未交增值税，
❷应交税费-预交增值税 ❸应交税费-待抵扣进项税额 ❹应交税费-待认证进项税额 ❺应交税费-待转销项税额 ❻应交税费-增值税留抵税额 ❼应交税费-简易计税 ❽应交税费-转让金融商品应交增值税 ❾应交税费-代扣代缴增值税 .小规模纳税人增值税科目设置 ❶应交税费-应交增值税 ❷应交税费-转让金融商品应交增值一）进项税额核算
2.对于当月多缴的增值税 借:应交税费-未交增值税 贷:应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
借:原材料、材料采购、委托加工物资等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷:应付账款、银行存款等 月底暂估入库处理 借:原材料、材料采购等 贷:应付账款-暂估应付款 下月初，冲红上面□□分录，然后根据发票做分录: 借:原材料、材料采购、库存商品等应交税费-应交增值税（进项税额） 贷:应付账款、银行存款等 （二）销项税额核算分录 借:应收账款、银行存款等 贷:主营业务收入、固定资产清理 应交水费-应交增值税（销项税额） 或应交税费-简易计税
（三）交纳增值税 1.缴纳当月增值税 借:应交税费-应交增值税（已交税金）贷:银行存款 .缴纳以前期间增值税 借:应交税费-未交增值税 贷:银行存款 .预交增值税时 借:应交税费-预交增值税 贷:银行存款 .当期直接减免的增值税 借:应交税费-应交增值税（减免税款） 贷:其他收益 （四）月末转出多缴增值税和未交增值税1.对于当月应交未交的增值税 借:应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷:应交税费-未交增值税，
❷应交税费-预交增值税 ❸应交税费-待抵扣进项税额 ❹应交税费-待认证进项税额 ❺应交税费-待转销项税额 ❻应交税费-增值税留抵税额 ❼应交税费-简易计税 ❽应交税费-转让金融商品应交增值税 ❾应交税费-代扣代缴增值税 .小规模纳税人增值税科目设置 ❶应交税费-应交增值税 ❷应交税费-转让金融商品应交增值一）进项税额核算
2.对于当月多缴的增值税 借:应交税费-未交增值税 贷:应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
借:原材料、材料采购、委托加工物资等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷:应付账款、银行存款等 月底暂估入库处理 借:原材料、材料采购等 贷:应付账款-暂估应付款 下月初，冲红上面□□分录，然后根据发票做分录: 借:原材料、材料采购、库存商品等应交税费-应交增值税（进项税额） 贷:应付账款、银行存款等 （二）销项税额核算分录 借:应收账款、银行存款等 贷:主营业务收入、固定资产清理 应交水费-应交增值税（销项税额） 或应交税费-简易计税
第八章 所得税的核算 《中级会计实务》PPT课件
项目8 任务三 资产负债表法
二、资产负债表债务法
（五）递延所得税资产的确认和计量 1．递延所得税资产的确认 （2）“递延所得税资产”账户 资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳 税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递 延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”等账 户，贷记本账户。 期末借方余额反映企业确认的递延所得税资产。
所得税费用=542.5－50=492.5（万元）
编制的会计分录如下：
借：所得税费用
4 925 000
递延税款
500 000
贷：应交税费——应交所得税
5 425 000
项目8 任务三 资产负债表法
如果从确认企业资产和负债的计税基础角度去研究企业 所得税的会计处理，称为资产负债表法。资产负债表法一般 包括资产负债表递延法和资产负债表债务法两种。
项目8
任务二 利润表法
永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在 计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利 润与应税所得之间的差异。
时间性差异是指税法与会计准则确认收益、费用或损失 的时间不同而产生的税前会计利润与应税所得之间的差异。
在所得税会计的利润表法下，对产生的永久性差异和时 间性差异通常采用应付税款法或纳税影响会计法进行核算。
项目8 任务三 资产负债表法
二、资产负债表债务法
（三）计税基础 2．负债的计税基础 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计 算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。即假定企 业按照税法进行核算，在其按照税法的规定确定的资产负债 表上有关负债的应有金额。
项目8 任务三 资产负债表法
二、资产负债表债务法
项目8Βιβλιοθήκη 任务二 利润表法一、应付税款法
第六章 消费税的会计核算 《税务会计》PPT课件
加工应税消费品已纳税款－期末库存的委托加工应税消费品 已纳税款
第三节 消费税的核算
一、会计账户的设置 由于消费税是价内税，所以，消费税通过“税
金及附加”和“应交税费——应交消费税”账户进 行核算。
二、消费税的核算
（一）企业对外销售应税消费品交纳消费税时的会 计处理
借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
3.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由 受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应 税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税 款准予按规定抵扣。
4.进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
四、消费税的税目、税率
第一节 消费税的基本内容
五、消费税的纳税地点 1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税
（五）进口应税消费品消费税的会计处理 借：固定资产（材料采购、原材料、库存商品等）
贷：应交税费—应交消费税 银行存款
（六）出口应税消费品的消费税计算 1.有出口经营权的生产性企业 2.代理出口的外贸企业 3.外贸企业自营出口，先税后退
第三节 消费税的核算
借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
（2）自营出口外贸企业的会计处理 ①自营出口外贸企业在购买该项应税消费品时： 借：在途物资（库存商品）
消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应 当向纳税人机构所在地或者居住地的主管国家税务局申 报纳税。
2.委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交 货时代收代缴消费税。委托方收回后直接出售的，不再 征收消费税。但对纳税人委托个体经营者加工应税消费 品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
第三节 消费税的核算
2.委托方： （1）委托方收回委托加工应税消费品直接用于销售 的，按规定不再征收消费税。
第三节 消费税的核算
一、会计账户的设置 由于消费税是价内税，所以，消费税通过“税
金及附加”和“应交税费——应交消费税”账户进 行核算。
二、消费税的核算
（一）企业对外销售应税消费品交纳消费税时的会 计处理
借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
3.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由 受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应 税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税 款准予按规定抵扣。
4.进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
四、消费税的税目、税率
第一节 消费税的基本内容
五、消费税的纳税地点 1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税
（五）进口应税消费品消费税的会计处理 借：固定资产（材料采购、原材料、库存商品等）
贷：应交税费—应交消费税 银行存款
（六）出口应税消费品的消费税计算 1.有出口经营权的生产性企业 2.代理出口的外贸企业 3.外贸企业自营出口，先税后退
第三节 消费税的核算
借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
（2）自营出口外贸企业的会计处理 ①自营出口外贸企业在购买该项应税消费品时： 借：在途物资（库存商品）
消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应 当向纳税人机构所在地或者居住地的主管国家税务局申 报纳税。
2.委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交 货时代收代缴消费税。委托方收回后直接出售的，不再 征收消费税。但对纳税人委托个体经营者加工应税消费 品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
第三节 消费税的核算
2.委托方： （1）委托方收回委托加工应税消费品直接用于销售 的，按规定不再征收消费税。
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新办企业申请增值税一般纳税人基本条件
实收资本50万元人民币（按照地方政策而定）
应交增值税
应交税费
应交增值税的计算
一般纳税企业：
当期应纳税额 =当期销项税额－当期进项税额 =不含税销售额×适用税率-不含税购进额×适用税率 适用税率：一般17% 适用13%：粮食、食用植物油、水、气、图书报纸杂志、饲料等
企业代扣代交的个人所得税，也通过本账户核算 印花税、耕地占用税、契税不需要预计应交税金数及直接
交纳的税金，不需要通过本账户核算 按应交税费的项目设置明细科目，进行明细分类核算
应交税费概述
应交税费
应交税费设如下明细科目
应交增值税 应交土地增值税 应交营业税 应交城市维护建设税 应交消费税 应交房产税 应交资源税 应交土地使用税 应交所得税 应交车船使用税
1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应 税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称 应税销售额）在50万元以下（2009年以后，含50万。.2009年以前为100万）。
2、除本条第一款第1项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的 （2009年以前为180万，2009年以后为80万）。
准予抵扣的进项税额=买价×扣除率13%
5、纳税人支付运输费用，运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装 卸费、保险费等其他杂费)
准予抵扣的进项税额=运费×扣除率7%
6、购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资
准予抵扣的进项税额=发票金额×扣除率10%
应交税费
应交增值税
应交税费
一般纳税企业的账户开设
应交个人所得税（企业代扣代交）
应交增值税
应交税费
增值税
指对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、 修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。
增值税的纳税人
是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳 务的单位和个人。
增值税是对企业销售收入的增值额征收的一种价外税。
价外税的含义，是指这部分的税额，不是由企业承担，而最终 由消费者承担。
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情 况，应设置“应交税费——应交增值税”
借方栏目
“进项税额” “已交税金” “出口抵减内销产品应纳税额” “转出未交增值税”等
贷方栏目
“销项税额” “减免税款” “出口退税” “进项税额转出“ “转出多交增值税”等
应交税费
按照权责发生制的要求，这些应交而未交的税费， 应当在归属期提前计入有关科目。
应交而尚未交纳的这些税费，形成企业的负债。
应交税费概述
应交税费
“应交税费”账户
具体核算内容：增值税、消费税、营业税、城市维护建设 税、资源税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使 用税、教育费附加、矿产资源补偿费、所得税等
对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手 续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额， 不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全， 能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理 一般纳税人认定手续。
应交增值税
应交税费
一般纳税人的认定方法
凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：
1、开业满一年的企业，应符合以下条件
一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额） 达到或超过以下规定标准：
①工业企业年应税销售额在50万元以上；
②商业企业年应税销售额在80万元以上。
2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理 一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业 标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满 12个月计算）。
应交税费
初级会计
应交税费
应交税费
本章学习目的： 了解应交税费的内容，掌握增
值税、消费税、营业税等主要税种 的核算内容和核算方法等。
本章知识要点:
1、应交增值税 2、应交消费税 3、应交营业税
应交税费
应交税费概述
应交税费
企业在一定时间内取得的营业外收入、实现的利润、 占用的国家资源，及从事其他应税项目经营，要按 照规定向国家交纳各种税金、教育费附加、矿产资 源补偿费等。
额。其计算公式为：
应纳税额=销售额×征收率
小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定
价方法的，可按下列公式计算销售额，即把含税销售额换算为不含税
销售额：
销售额=含税销售额/(1+征收率)
应交增值税
应交税费
一般纳税人的认定
一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历年 度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税 人标准的企业和企业性单位。
视同小规纳税人
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非
企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
应交增值税
应交税费
小规模纳税人应纳税额
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简单办法计算应纳税额。 按照销售额（不含税）和规定的3%计算应纳税额，不得抵扣进项税
小规模纳税企业：
应纳税额=销售额×征收率
征收率：3%
应交增值税
应交税费
准予从销项税额中抵扣的进项税
1、购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款 2、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款 3、2009-1-1后购入生产经营用固定资产所支付的进项税额 4、购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品
应交增值税
纳税人划分
一般纳税人 小规模纳税人
应交税费
应交增值税
应交税费
小规模纳税人的认定
是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税 务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
《增值税暂行条例实施细则》第二十八条对小规模纳税人的界定如下：
应交增值税
应交税费
进项税额
采购物资和接受应税劳务（退货，作相反分录）
借:在途物资（材料采购、原材料等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（应付票据、银行存款等）