所得税费用的核算资料
如何用资产负债表债务法核算所得税
如何⽤资产负债表债务法核算所得税企业核算所得税，是为了确定应缴所得税以及利润表中确认的所得税。
按照资产负债表债务法核算的情况下，利润表中的所得税费⽤由当期所得税和递延所得税两部分组成。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发⽣的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税⾦额，即应缴所得税。
当期所得税应以适⽤的税收法规为基础计算确定，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适⽤税收法规的要求进⾏调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适⽤税率计算确定当期应缴所得税。
如果有依照《企业所得税法》和相关税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额，还应作相应扣减。
计算公式为：当期应缴所得税(应纳税额)=应纳税所得额×适⽤税率-减免税额-抵免税额。
其中，应纳税所得额的计算公式有不同的表述⽅法。
公式1：应纳税所得额=每⼀纳税年度的收⼊总额-不征税收⼊-免税收⼊-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损;公式2：应纳税所得额=会计利润±纳税调整额=会计利润±永久性差异纳税调整额±暂时性差异纳税调整额=会计利润+纳税调整增加项⽬⾦额-纳税调整减少项⽬⾦额。
⼆、递延所得税递延所得税根据企业会计准则规定来确定，递延所得税负债，核算企业在未来期间应缴纳的所得税;递延所得税资产，核算企业在未来期间可以抵减的所得税。
递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)。
三、所得税费⽤利润表中的所得税费⽤=当期所得税+递延所得税。
【例】某股份公司2007年2⽉注册成⽴，系增值税⼀般纳税⼈，执⾏企业会计准则。
适⽤的企业所得税税率为25%，2007年度应纳税所得额为-40万元，“递延所得税资产——亏损”科⽬余额10万元。
2008年度有关纳税资料如下：1.销售产品取得不含税销售额7800万元，债券利息收⼊180万元，其中国债利息收⼊50万元;销售成本3900万元，缴纳增值税530万元，城市维护建设税和教育费附加53万元。
所得税会计核算的程序
所得税会计核算的程序所得税会计核算的程序一、概述所得税是企业在经营活动中产生的利润所需要缴纳给国家的一种税收。
所得税会计核算是指企业根据相关法律法规和会计准则，对所得税进行核算和记录的过程。
下面将详细介绍所得税会计核算的程序。
二、准备工作1. 确定适用的会计准则：根据国家相关法律法规和企业性质，确定适用的会计准则，如中国企业会计准则、国际财务报告准则等。
2. 确定所得税核算方法：根据适用的会计准则和税法规定，确定所得税核算方法，如暂时性差异法、永久性差异法等。
3. 设立所得税账户：在企业的总账系统中设立所得税应交账户和所得税费用账户。
三、期初处理1. 计提递延所得税资产或负债：根据适用的会计准则和所得税核算方法，在资产负债表中计提递延所得税资产或负债。
2. 计提当期所得税费用：根据企业当期利润和适用的会计准则和所得税核算方法，计提当期所得税费用，并在损益表中列示。
四、暂时性差异处理1. 确认暂时性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的暂时性差异，如预付款项、长期股权投资、固定资产等。
2. 计算递延所得税：根据确认的暂时性差异和适用的所得税率，计算递延所得税资产或负债，并在资产负债表中列示。
五、永久性差异处理1. 确认永久性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的永久性差异，如非税收收入、非税收支出等。
2. 调整当期所得税费用：根据确认的永久性差异和适用的所得税率，调整当期所得税费用，并在损益表中列示。
六、年末处理1. 归还或转回递延所得税资产或负债：根据企业实际情况和适用的会计准则和所得税核算方法，决定是否归还或转回递延所得税资产或负债。
2. 调整当期所得税费用：根据年度财务报表的编制要求，对当期所得税费用进行调整，并在损益表中列示。
七、报告编制1. 编制所得税附注：根据相关法律法规和会计准则的要求，编制所得税附注，详细披露企业的所得税情况。
《所得税费用的核算》PPT课件
异：
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会计上的账面价值：
年折旧=750/10=75万元
累计折旧=75*2=150万元
差异为70万元，
2008年账面余额=750-150=600万元
资产账面价值大， 应纳税暂时性差异
计提减值准备=600-550=50万元
∴2008年末账面价值=550万元
税收上的计税基础： 2007年折旧=750*20%=150万元 2008年折旧=（750-150）*20%=120万元 累计折旧=150+120=270万元
账面价值=1500万元
计税基础=1500-1500/10=1350万元
差异150万元，资产账面价值大， 应纳税暂时性差异150万
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③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产（交易性金融资产、可供出售金融资产） ❖ 初始确认时：税法与会计准则规定的入账价值一致； ❖ 后续计量时：会计上用公允价值，税法不承认
会计账面价值：4000万元 税法计税基础：5000万元， 资产账面价值小，可抵扣暂时性差异1000万 27
EG8：企业2006年12月31日应收账款余额为7500万元， 期末对应收账款计提了750万元的坏账准备。税法不允 许税前扣除。 比较该资产账面价值与计税基础的差异：
会计上账面价值=7500-750=6750万元
3
2、有些支出超标准部分会计上可据实列支，税法不 予列支 （1）向非金融机构借款利息支出超过同期金融机构 借款利率部分 （2）应付职工薪酬超过计税标准部分 （3）超过业务招待费、广告及宣传费用标准部分 （4）公益性救济性捐赠超过利润总额的12%部分
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3、税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研 发费用可加计扣除50％ 4、有些支出(收入)两者在确认的时间上不同 （1）固定资产折旧方法或折旧年限不同 （2）各项资产减值准备，税法在实际发生损失时确认 （3）预计的产品保修费税法按实际支出时确认
《所得税费用的核算》课件
递延和分配所得税费用
根据时间性差异对所得税的影响金额 ，递延和分配到以后各期，从而确定 本期所得税费用。
04
所得税费用的调整
所得税费用调整的原因
纳税调整
根据税法规定，企业所得税的计税依据为应纳税所得额，而应纳税所得额是按 照会计利润进行纳税调整后的金额。因此，所得税费用调整的原因之一是纳税 调整。
所得税费用的计算方法
企业所得税的计算方法通常采用累进税率或比例税率，根据企业的应纳税所得额 和适用的税率计算得出。
个人所得税的计算方法通常采用分类所得制或综合所得制，根据个人的各项所得 和适用的税率计算得出。
03
所得税费用的核算
所得税费用的核算原则
依法纳税
企业应按照国家税收法律 法规的规定，及时、足额 缴纳企业所得税。
时间性差异
时间性差异是指某一会计期间内，由于会计和税法在确认收入、费用、损失时的确认时间不同而导致的差异。时 间性差异发生于某一期间，但在以后一期或若干期内能够转回。对于时间性差异，企业应当按照税法规定计算递 延所得税。
所得税费用调整的注意事项
准确把握税法规定
企业在进行所得税费用调整时，必须 准确把握税法规定，严格按照税法要 求进行纳税调整和计算应交所得税。
02
所得税费用的构成
所得税费用的定义
01
所得税费用是企业或个人在一定 期间内依据税法规定，就其生产 经营所得和其他所得计算并缴纳 的税款。
02
所得税费用是企业经营成本的重 要组成部分，直接影响企业的净 利润和股东收益。
所得税费用的构成要素
所得税费用主要由企业所得税和个人 所得税构成。
企业所得税是对企业经营所得征收的 税款，个人所得税是对个人所得征收 的税款。
简述所得税费用的核算流程
简述所得税费用的核算流程
嘿，朋友们！今天咱就来好好唠唠所得税费用的核算流程呀！这可是很重要的哦，就好比你出去旅行要有张清晰的地图一样。
比如说你开了个小店，每个月都有各种收入和支出吧，那所得税费用的核算就是搞清楚你得交多少税。
首先呢，得确定你这“赚钱小机器”的应纳税所得额，就跟整理自己的宝贝盒子，要把该算进去的都放进去，不该算的别瞎掺和。
比如说你的成本啊，费用啊啥的，都得准确扣除。
这就好比你去菜市场买菜，得把不新鲜的扔掉，留下好的来算账嘛！
然后呢，再根据相应的税率来计算所得税费用。
哇塞，这可就像给蛋糕抹奶油，得恰到好处呀！
咱举个例子哈，假如小王的店这个月收入 10 万，成本 6 万，那应纳税所得额就是 4 万，再按照税率一算，就得交多少税一目了然了。
这整个过程可不简单呢，要是算错了，那可就麻烦啦，说不定会被税务部门找上门哦！所以啊，得像对待自己最喜欢的玩具一样小心翼翼。
最后我想说，搞清楚所得税费用的核算流程真的太重要啦！只有这样，咱才能明明白白交税，堂堂正正赚钱呀！咱可别稀里糊涂的，到时出了岔子后悔都来不及。
会计经验：视同销售下所得税费用的核算
视同销售下所得税费用的核算
案例：甲公司将自己生产的成本额为100万元，正常对外销售额为120万元的产品用于具有广告性质的业务宣传支出，甲公司仅作了借记销售费用100万元，贷记库存商品100万元的账务处理。
假设甲公司当年度可以税前列支的广告和业务宣传费为90万元（除该事项外，甲公司不存在其他会计与税务差异，且递延所得税资产及递延所得税负债均不存在期初余额，企业所得税税率为25%，本案例不考虑其他税种的问题）。
纳税检查后发现甲公司主要存在两个问题：一是根据企业所得税税法的规定，甲公司领用正常对外销售额为120万元，成本为100万元的自产产品，用于具有广告性质的业务宣传支出需视同销售计交企业所得税，应调增计税所得额20万元；二是由于甲公司当年度可以税前列支的广告和业务宣传费仅为90万元，但甲公司已经按照领用产品的成本额100万元进行了税前扣除，需调增计税所得额10万元。
两项合计调增计税所得额30万元，应补缴企业所得税7．5万元
（30x25%＝7．5万元），但甲公司仅就补缴的企业所得税作了如下会计处理：
（1）借记所得税费用当期所得税费用7．5万元，贷记应交税费应交所得税7．5万元；（2）借记本年利润7．5万元，贷记所得税费用当期所得税费用7．5万元。
所得税费用的核算
对于存在的所得税费用争议问题，如税收政策适用、税额计算等， 与税务机关进行沟通协调，寻求妥善处理。
完善内部控制
引导企业加强所得税费用内部控制，建立健全的税务管理制度，防 范税务风险。
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成本费用扣除
审查企业成本费用扣除是否符 合税法规定，是否存在多扣或
少扣的情况。
税前利润调整
核实企业税前利润的计算是否 准确，是否符合税法规定。
税收优惠政策
检查企业是否符合税收优惠政 策条件，是否正确享受税收优
惠政策。
所得税费用的调整与处理
调整违规行为
对于发现的所得税费用违规行为，如未及时申报、多扣少扣等， 进行相应的调整和补缴税款。
应纳税所得额的计算公式
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少 额。
纳税调整增加额
企业按照税法规定，在计算应纳税所得额时，因违反税法 规定或有关税收法规而导致的需要增加应纳税所得额的项 目或金额。
纳税调整减少额
企业按照税法规定，在计算应纳税所得额时，因符合税法 规定或有关税收法规而导致的需要减少应纳税所得额的项 目或金额。
对比分析法
01
将企业所得税费用与历史数据、行业数据进行对比，以发现异
常波动。
抽样审计法
02
从企业财务报表中抽取部分样本进行详细审查，以评估整体准
确性。
风险导向法
03
根据企业内外部环境变化，识别可能存在所得税费用问题的领
域，进行重点审查。
所得税费用的检查内容
01
02
03
04
收入确认
核实企业是否按照税法规定及 时、准确确认收入。
新会计准则下所得税费用的核算
新会 计准则对 所得税处理 的影响主 要有以下几个方面 ：
２１真 正确 立了会计 利润与应税所得的适 当分 离 ．
新 准则颁 发前 ， 企业在 进行所 得税会 计处理 时， 以选 可
择应付税 款法 或纳税影响会 计法 ，这两种所得税 会计处理 方 法都 不影 响本期应 交所得税 的计算和 缴纳 ，即对 国家所得 税 收入没有 影响 ，差别在于企 业财 务报表 中的 “ 所得税”费 用
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口 Ｗ Ｎ Ｚ — ｏ ｇ ＡＧ ｅｙｎ
商 品储运 与 养 护
・ 经营与管理・ 。
新会计准则下所得税费用的核算
口 王 泽 泳
（ 郑州大学第 四附属 医院 ，河南 郑 州
【 摘
４００ ） ５０２
要 】新会计 准则 的颁布 ，对所得税 费用的核算产 生 了巨大的影响 ，新 准则 内容的 变化使 所得 税处理也相
应 发生 变化 ，所得税 费用确认和计量 的原 则、方法也有较 大变更 。新准则所得税会计 出现 的许 多新观 点 ，是会计 实