所得税核算最新方法与举例
企业所得税的计算公式及实例
企业所得税的计算公式及实例企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据企业利润额计算并缴纳的税款。
企业所得税的计算公式是根据国家税法规定的，根据企业的实际情况进行计算的。
下面以企业所得税的计算公式及实例为标题，来详细介绍企业所得税的计算方法。
一、企业所得税的计算公式企业所得税的计算公式是根据企业的税前利润额来计算的。
具体的计算公式如下：企业所得税 = 税前利润额× 税率 - 速算扣除数其中，税前利润额是企业在一定时期内的经营所得减去可抵扣费用后的金额，税率是根据企业所得税法规定的税率表确定的，速算扣除数也是根据税法规定确定的。
二、企业所得税的计算实例下面以一个企业的实际情况为例，来计算该企业应缴纳的企业所得税。
假设某企业在某年度的税前利润额为100万元，税率为25%，速算扣除数为0。
根据企业所得税的计算公式，我们可以得到该企业应缴纳的企业所得税金额：企业所得税 = 100万元× 25% - 0 = 25万元所以，该企业在该年度应缴纳的企业所得税金额为25万元。
三、企业所得税的计算注意事项在计算企业所得税时，需要注意以下几点：1. 税前利润额的计算要准确无误。
税前利润额是企业所得税的基础，需要根据企业的实际情况进行计算，包括收入、成本、费用等因素。
2. 税率和速算扣除数要根据最新的税法规定进行确定。
税率和速算扣除数是根据国家税法规定的，可能会根据国家的税收政策进行调整，企业需要及时了解最新的税法规定。
3. 企业应及时缴纳所得税。
企业所得税是按照一定的时间周期来计算和缴纳的，企业需要按时将应缴纳的所得税款缴纳到税务部门。
4. 企业可以合法避税。
企业可以通过合法的避税手段来减少企业所得税的负担，但需要遵守国家税法的规定，不能进行违法的避税行为。
总结：企业所得税是企业按照国家税法规定缴纳的税款，其计算公式为税前利润额乘以税率再减去速算扣除数。
在计算企业所得税时，需要注意税前利润额的准确计算、税率和速算扣除数的合法确定以及及时缴纳所得税的要求。
个人所得税的计算实例与解析
个人所得税的计算实例与解析个人所得税是指个人按照法律规定应当纳税的所得的税款。
个人所得税是在个人取得的各种履行义务和享受权益的收入中扣除费用后，按照比例加计征收的一种税收。
下面将通过一个计算实例来解析个人所得税的计算方法。
首先，我们需要了解个人所得税的基本计算方法。
个人所得税的计算公式为：实际应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数。
假设小王的年终奖收入为10万元。
我们要计算小王的个人所得税。
第一步，计算小王的应纳税所得额。
根据个人所得税法的规定，除了一些必要的扣除项目，如社会保险费、住房公积金等，小王的全年工资收入和年终奖收入需要合并计算。
假设小王全年工资收入为20万元，我们可以计算小王的应纳税所得额为20万元+ 10万元= 30万元。
第二步，确定小王所处的税率档次。
中国个人所得税有不同的税率档次，根据收入水平的不同而定。
根据最新的个人所得税法规定，税率分为7个档次，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
我们需要根据小王的应纳税所得额来确定他所处的税率档次。
假设小王的应纳税所得额为30万元，他所处的税率档次为20%。
第三步，计算小王的速算扣除数。
速算扣除数是根据税率档次来确定的，不同税率档次有不同的速算扣除数。
根据最新的个人所得税法规定，20%税率档次的速算扣除数为5555.56元。
第四步，将以上所得到的数据代入计算公式。
小王的实际应纳税额= 30万元 x 20% - 5555.56元 = 5.94444万元。
即小王应该缴纳的个人所得税为5.94444万元。
个人所得税的计算方法虽然是简单的，但是对于不同的纳税人来说，可能会有不同的情况和特殊的扣除项目。
因此，在实际操作中，还需要注意一些特殊的规定和政策。
总而言之，个人所得税是一种按照比例计算的税款，根据个人的应纳税所得额、税率和速算扣除数来确定实际应纳税额。
在纳税过程中，需要结合个人的具体情况和相关政策要求进行计算。
2023最新-最新计算企业所得税方法(通用3篇)
最新计算企业所得税方法（通用3篇）导读：企业所得税预缴的计算方法有两种，因为以前我国的企业和外国的企业有税收的不同，但是现在这点已经没有了。
现在的两种办法是第一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。
壶知道为您精心收集了3篇《最新计算企业所得税方法》，希望朋友们参阅后能够文思泉涌。
企业所得税的计算方法篇一所得税=应纳税所得额x 税率（25%或20%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。
（一）企业所得税的纳税人企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件:1、在银行开设结算账户；2、独立建立账簿，编制财务会计报表；3、独立计算盈亏。
（二）企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。
（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目（四）企业所得税的应纳税额1、收入总额。
（1）生产、经营收入: (2)财产转让收入:(3)利息收入:(4)租赁收入；(5)特许权使用费收入:(6)股息收入:(7)其他收入:包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。
2、纳入收入总额的其他几项收入。
（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。
（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。
（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。
不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。
（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。
企业所得税的计算公式及实例
企业所得税的计算公式及实例企业所得税是指企业根据企业所得税法规定，依法计算并缴纳的税金。
正确计算企业所得税对于企业的财务管理至关重要。
本文将为您介绍企业所得税的计算公式及实例，以帮助企业准确计算并缴纳所得税。
一、企业所得税计算公式企业所得税的计算公式如下：所得税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数其中，应纳税所得额是指企业经营所得额减去各项允许扣除的费用后的金额。
税率和速算扣除数是根据企业所属的税务部门指定的。
二、企业所得税计算实例为了更好地理解企业所得税的计算公式，我们将通过一个实际的计算实例来说明。
某企业在一年的经营中，其营业收入为100万元，成本费用为60万元，税前利润为40万元。
根据企业所得税法的规定，该企业需要根据以下公式计算所得税额：应纳税所得额 = 税前利润 - 各项扣除费用= 40万元 - 各项扣除费用假设该企业的各项扣除费用包括员工工资、租金、水电费等共计20万元，那么应纳税所得额为40万元 - 20万元 = 20万元。
假设该企业所属的税率为25%，速算扣除数为0元。
根据企业所得税的计算公式，所得税额可计算如下：所得税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数= 20万元 × 25% - 0元= 5万元所以，该企业需要缴纳的企业所得税为5万元。
三、注意事项在计算企业所得税时，需要注意以下几点：1. 各项扣除费用应符合企业所得税法的规定，并且应按照税务部门的要求提供相应的凭证和文件。
2. 税率和速算扣除数会根据国家税收政策的调整而发生变化，请及时了解最新的税率和速算扣除数，以确保计算的准确性。
3. 如果企业有多个业务部门或分支机构，需要根据不同业务部门或分支机构的利润情况进行独立计算，并按照法定程序合并计算企业所得税。
四、总结企业所得税的计算公式是所得税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数。
企业在计算所得税时需要确保应纳税所得额的准确性，并了解最新的税率和速算扣除数。
个税11个税目计税方法及举例
个税11个税目计税方法及举例提醒：难免收集时，有个别政策（失效）或者输入计算等错误，请各位老师在留言中指出来！谢谢！由于有表格，在电脑上看或拷贝更舒服哦！辛辛苦苦收集的，转发如不备注来源，我就真的无语了！一、工资、薪金所得（一）税目范围工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
（二）税率表（三）计算公式对工资、薪金所得，每月减除费用3500元（如果适用附加减除费用1300元，则可每月减除费用4800的余额为应纳税所得额。
再减除税法允许在应纳税所得额中扣除的按规定缴存的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等项目金额，以其余额按七级超额累进税率计算应纳税额。
应纳税额＝（每月收入额－3500或4800元及允许扣除的项目金额）×适用税率－速算扣除数（四）计算举例某事业单位职工李某2016年9月份应发工资为5600元。
其中职务工资为3300元,岗位津贴1000元,职务补贴600元,岗位补贴160元,保留津贴30元,劳保费20元,城市补贴60元,水电补贴20元，住房公积金410元。
当月单位扣缴住房公积金820元，养老保险80元,医疗保险60元,失业保险16元,工会会费15元。
计算当月李某应纳个人所得税。
【解析】当月李某可以税前扣除的费用合计为：每月定额扣除3500元+住房公积金410元+养老保险80元+医疗保险60元+失业保险16元=4066元。
应纳税所得额为（5600-4066）=1534元,对应10%的税率。
当月应纳税款为1534×10%-105=元。
中国公民李某2016年在我国境内每月工资为3000元，12月31日又一次性领取年终资金（兑现的绩效工资）24500元。
请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。
【解析】该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后，每月的奖金=[24500－（3500－3000）]÷12=2000（元），根据工资、薪金所得七级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、105元。
企业所得税怎么计算举例说明怎么交怎么算出来
企业所得税怎么计算举例说明怎么交怎么算出来1.确定应税所得额：应税所得额等于企业年度的全部收入减去相关费用和负债的净额。
这些费用和负债包括生产经营费用、管理费用、财务费用、非经常性损益等。
2.确定应纳税额：应纳税所得额等于应税所得额乘以适用税率。
-在中国境内的企业，适用的税率为25%。
-对于小型微利企业，适用的税率为20%。
-对于高新技术企业和创业投资企业，适用的税率为15%。
3.跨期抵扣与留抵退税：-对于应纳税所得额，企业可以使用前一年度亏损进行抵扣。
-对于应纳税所得额，企业在缴纳企业所得税前，可以先扣除符合规定的研发费用、技术改造费用和特殊应税所得。
-对于符合条件的企业，可以留抵未来年度缴纳的企业所得税或者申请退税。
下面以一家小型微利企业为例进行说明：小型企业在2024年度的企业年度净收入为500万元。
它的相关费用和负债总额为100万元。
根据上述计算方法进行步骤如下：1.确定应税所得额：应税所得额=500万元-100万元=400万元2.确定应纳税额：应纳税所得额=400万元×20%=80万元这样，该小型微利企业在2024年度需要缴纳的企业所得税为80万元。
1.预缴税款：企业根据上一纳税年度的应纳税所得额预估下一纳税年度的税款，在每个纳税期限内进行提前预缴。
2.年度汇算清缴：企业需要在每年的3月1日至6月30日进行上一年度的年度汇算清缴，将预缴税款与实际应交税款核对，补缴差额或申请退税。
对于上述小型微利企业，在每个纳税期限内需要按照预缴税率缴纳税款。
以上就是企业所得税的计算、交纳方式以及一个具体的举例说明。
企业所得税的计算方法对于每个企业来说是一项重要的财务管理工作，企业需要严格按照法规规定的计算方法进行核算，并及时缴纳税款，以避免产生逾期税款和相关罚款。
企业所得税的计算公式及实例
企业所得税的计算公式及实例一、应纳税所得额的计算应纳税所得额=全年应税所得总额-扣除项目-免征项目-弥补亏损1.全年应税所得总额：是指企业在一年内通过生产经营所取得的全部收入减去允许的成本、费用、损失等所得金额，计算公式为：全年应税所得总额=全年收入总额-全年成本总额2.扣除项目：是指国家规定的企业可以扣除的项目，包括成本、费用等。
常见的扣除项目有：(1)生产成本：指生产一个单位产品所需要的全部成本，包括直接材料、直接人工、制造费用等。
(2)费用：指企业在生产经营过程中发生的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用等。
(3)其他可以扣除的项目：如企业所得税准备金、科技研发费用等。
3.免征项目：是指国家规定的一些企业或特定条件下可减免缴纳企业所得税的项目。
常见的免征项目有：(1)具有高新技术企业认定的企业所得税优惠政策。
(2)对小型微利企业、创业投资企业等的免征政策。
(3)对于在国家产业政策鼓励发展的产业中从事生产经营的企业的免征政策。
4.弥补亏损：如果企业在其中一年度内发生亏损，其可以在未来年度通过弥补亏损来减少应纳税所得额。
二、税款的计算根据国家规定，企业所得税的税率分为三档：20%、25%和35%。
确定税率之后，可以计算出企业所得税的应纳税额。
1.税率：所得税的税率根据企业的不同情况而定，通常为20%、25%和35%。
2.速算扣除数：速算扣除数是为了简化计算而设定的固定额度，用于减轻企业税负。
速算扣除数的数额与应纳税所得额有关，不同应纳税所得额对应不同的速算扣除数。
以下是企业所得税计算公式的一个实例：假设企业在一年内实现全年收入总额为1000万元，全年成本总额为800万元，扣除项目为200万元，免征项目为100万元。
根据上述信息，可以计算该企业的应纳税所得额如下：全年应税所得总额=1000万元-800万元=200万元扣除项目=200万元免征项目=100万元应纳税所得额=200万元-200万元-100万元=-100万元（亏损）由于该企业在本年度发生亏损，因此不需要缴纳企业所得税。
个人所得税计算方法举例说明
个人所得税计算方法举例说明个人所得税是指国家对个人所得的税收收入，而个人所得税的核算方法是基于各种法律法规，规定了个人应纳税收的数额和方法。
以下就以个人所得税计算方法举例说明。
一、基本计算方法1、根据个人收入情况，确定应缴纳税收的范围。
除一定的专项扣除后，根据税收的税率表，计算出税收的税率。
一般情况下，个人所得税税率是按照收入范围不同而分为不同的税率类别。
2、确定计税依据：用于计算个税的金额是减去专项扣除后的剩余收入。
根据国家规定，扣除的专项扣除额度可能有所不同，如有子女教育费用、继续教育费用、住房抵押贷款利息等专项扣除项目。
3、根据计税依据，计算出应纳税收的额度：将计税依据乘以相应的税率，并扣除可以优惠的个税（如起征点），得出应纳税收的总额。
二、个税计算方法举例让我们以某一周期内的收入为例，来说明个人所得税的计算方法，假设某一周期内，个税的计算标准如下：1、个人收入：10000元；2、有效专项扣除：1000元；3、个税起征点：3500元。
4、税率：3%；以上个税计算标准下，应纳税收的额度如下：1、计税依据：10000元-1000元=9000元2、税率3%3、应纳税收：9000元*3%=270元4、应缴税收：270元-3500元=235元以上就是个人所得税计算方法的一个具体例子，不同的个人收入、有效专项扣除额度和应缴税收费率可能会有所不同，但大体的计算方法基本相同。
三、个税计算总结个人所得税计算方法其实比较简单，只要掌握基本的计算方法，就可以清楚的计算出自己的税收。
1、个人收入情况，了解自己的收入范围，是最重要的一个环节；2、根据实际情况，准确的计算可享受的专项扣除；3、根据扣除专项后的计税依据，查询出相应的税率，计算出应缴纳税收的金额；4、最后结合自己的实际情况，再减去可享受的起征点，就可以得到最终应缴纳的税收。
总之，个税计算方法并不复杂，只要按照上述步骤按部就班，就可以精准的计算出自己的个人所得税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
征地费用记入“无形资产”的核算某公司准备征用一块土地，征地时首先发生的环评费、赔偿费等先进入什么科目核算?能随时进入“无形资产”核算还是在取得土地使用证后再进入“无形资产”核算?如记入“无形资产”核算是否进行摊销?解答：该公司提到的问题没有明确征用土地的用途。
如果是为了为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，适用新发布的《企业会计准则第3号——投资性房地产准则》。
如果自用，按现行会计制度的相关规定进行会计处理。
企业的无形资产在取得时，应按实际成本计量。
购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。
无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。
如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：(1)合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限。
(2)合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限。
(3)合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。
征用前发生的支出计入管理费用中，待取得土地使用权在尚未开发或建造项目前，作为无形资产核算，按以上规定的期限分期摊销。
新准则下所得税核算技巧财政部于2006年2月15日发布了《企业准则第18号——所得税》。
新《所得税》准则废除了原有的应付税款法和纳税影响会计法，要求企业全面采用资产负债表债务法核算资产负债表项目的暂时性差异，并确认、计量递延所得税。
资产负债表债务法较为完全地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。
目前，由于新所得税法与新所得税准则之间产生差异的项目越来越多，以及资产负债表债务法新理念的引入，因此，所得税费用的核算给企业的财务人员带来了较大的难度。
由于新准则下所得税不仅仅是费用，甚至可能是所得税收益，这对利润表中的净利润影响较大，因此如何准确理解和掌握新的所得税费用核算方法就显得相当重要。
一、所得税核算方法：资产负债表债务法资产负债表债务法是从资产负债表出发，分析资产、负债账面价值与其计税基础产生的暂时性差异，从而确定递延所得税的方法。
资产负债表债务法的重点在于确定递延所得税资产或递延所得税负债，关键在于确定资产、负债的计税基础。
资产负债表债务法注重每一会计期间确认和计量业已发生的交易和事项所引发的未来所得税的流入或流出给企业造成的影响，并将这一影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债。
资产负债表债务法引入了一个“计税基础”的概念，需要指出的是“计税基础”不同于“纳税基础”。
由于计税基础这个概念缺乏逻辑基础，因此“资产的计税基础”通常较好理解，而负债的计税基础通常就不那么好理解了。
我认为资产、负债的计税基础是从税法的角度来看资产和负债，反映的是税法对资产和负债有关项目的处理规定；而资产、负债的账面价值是期末资产负债表上反映的金额，是会计核算的结果，资产、负债账面价值的确定遵循的是会计准则的规定。
采用资产负债表债务法进行所得税费用核算时通常遵循以下五个步骤：（1）确定一项资产或负债的账面价值；（2）确定一项资产或负债的计税基础；（3）分析、计算暂时性差异；（4）确定递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额；（5）确定递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额；（6）确定利润表中的所得税费用。
利润表中的所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用，对于当期所得税费用的核算其实仍然是通过对会计利润进行调整，通过纳税调增和纳税调减，计算出应纳税所得额，只不过是新准则和新税法下纳税调整事项可能会有所增加。
进行纳税调整主要分析利润表上会计与税法对收入、成本、费用、利得和损失之间产生的有关差异。
而递延所得税费用的核算只看资产负债表，分析资产、负债账面价值与其计税基础之间的暂时性差异，从而确定递延所得税资产和递延所得税负债，既然递延所得税费用的核算是基于资产负债表的暂时性差异，那么由于资产负债表是一个累计的概念，因此，递延所得税资产和递延所得税负债期初、期末的变动额才是计入当期利润表中的递延所得税费用。
此外，企业需要注意的是递延所得税资产的确认是有前提条件的，即以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产；而递延所得税负债只要符合其确认条件必须全额确认。
一般而言，在确认递延所得税资产的同时减少所得税费用，在确认递延所得税负债的同时增加所得税费用。
但以下情况除外：（1）非同一控制下的企业合并，取得的可辨认资产公允价值低于或高于原账面价值的（不计入当期损益，计入商誉）；（2）可供出售金融资产公允价值的变动（不计入当期损益，计入资本公积）。
值得指出的是，在实务中，一些企业出现了将“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个会计科目混用的现象，这就违背了资产负债表观的要求。
二、递延所得税核算关键：暂时性差异新所得税准则引入了暂时性差异概念。
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
企业需注意的是，未作为资产和负债核算的有关项目是否产生暂时性差异，因为这些项目将决定其是否作为递延所得税资产或递延所得税负债来核算，因此对递延所得税核算的准确性将带来较大的影响。
某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。
这些未作为资产和负债核算的有关项目主要有：（1）企业筹集期间的开办费；（2）超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费；（3）超过当年销售（营业）收入15%的广告费和业务宣传费支出。
按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
除因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。
目前，一些学者撰文分析和比较暂时性差异、时间性差异和永久性差异，其实进行这样的比较，反而很容易引起混淆。
我认为，企业财务人员只需要知道暂时性差异是资产负债表产生的差异，而时间性差异和永久性差异是利润表产生的差异。
既然暂时性差异是资产负债表产生的差异，而资产和负债项目会计与税法产生差异的因素主要有：（1）折旧差异；（2）摊销差异；（3）资产减值损失；（4）公允价值的变动，而我认为有必要关注资产减值损失和公允价值变动两项因素可能对产生暂时性差异带来较大影响。
三、所得税核算举例例如，某公司2008年12月31日有关资料如下：交易性金融资产公允价值变动为700万元；计提存货跌价准备3000万元；计提固定资产减值准备1600万元；投资性房地产采用公允价值后续计量模式，其公允价值变动为－800万元；当期确认为无形资产的开发支出4500万元；当期确认预计负债200万元；假设期初递延所得税负债和期初递延所得税资产无余额，且资产负债表上其他资产、负债的账面价值与计税基础不存在差异。
该公司适用的所得税税率为15％。
2008年按照税法规定应纳税所得额为2600万元，预计企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。
计算：（1）公司应交所得税＝2600×15％＝390（万元）；（2）应纳税暂时性差异＝700＋4500＝5200（万元）；（3）可抵扣暂时性差异＝3000＋1600＋800＋200＝5600（万元）；（4）公司递延所得税负债＝5200×15％＝780（万元）（5）公司递延所得税资产＝5600×15％＝840（万元）递延所得税费用＝780－840＝-60（万元）所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用＝390＋（-60）＝330（万元）账务处理：借：所得税费用——当期所得税费用3900000——递延所得税费用-600000递延所得税资产8400000贷：应交税费——应交所得税3900000递延所得税负债7800000⑴利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者的决议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。
企业应该设置“利润分配”科目，本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。
⑵本科目应当分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细科目进行核算。
⑶利润分配的主要账务处理。
①企业按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。
外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记本科目（提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金），贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”、“应付职工薪酬”等科目。
②经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目（应付现金股利或利润），贷记“应付股利”科目。
经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目（转作股本的股利），贷记“股本”科目。
③用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。
资本公积的会计核算介绍资本公积是指企业收到投资者的超出企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
在不同类型的企业中，所有者投入资本大于其在注册资本中所占份额的差额的表现形式有所不同。
资本公积概述在股份有限公司，资本公积表现为超面值缴入股本。
即实际出资额大于股票面值的差额；在其他企业，则表现为资本溢价。
直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。
资本公积与实收资本虽然都属于投入资本范畴，但两者有区别。
实收资本一般是投资者投入的，为了谋求投资利益的法定资本，与企业注册资本相一致，因此，实收资本在来源和资金上，都有严格限制；资本公积有特定来源，另外有些来源形成的资本公积。
并不需要由原投资者投入，也并不一定需要谋求投资利益。
资本公积与净利润不同。
在中通常需要将业务活动划分资本和收益的界限。
收益是企业经营活动产生的结果，可分配给股东。
资本公积是企业所有者投入资本的一部分，具有资本属性，与企业净利润无关。
所以不能作为净利润的一部分。
资本公积的会计核算新准则中规定，企业形成的资本公积在“资本公积”账户核算。