论企业内部控制现状
浅谈中小企业内部控制制度
浅谈中小企业内部控制制度内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责分明、制衡有力、动态改进的管理过程。
是单位确立的一种自我检查、自我调节、自我约束的行为机制。
内部控制制度的建立对单位的经营和发展起着举足轻重的作用。
本文就从内部控制的现状、局限以及建立内部控制的对策几个方面来对中小企业的内部控制制度建设进行一些探讨。
一、内部控制的现状和局限1.内部控制意识薄弱目有相当一部分管理者对建立内部控制制度不够重视，尚未认识到内控对于企业经营的重大意义。
表现在：一部分企业虽然建立了相应的内部控制系统，而企业高层管理者没有身体力行且没有营造一个良好的内部控制环境导致内部控制系统形同虚设，内部控制只是停留在一系列的手册、文件、和制度上。
更有另一部分企业虽然拥有很大资产却连成文的内控制度都没有制定。
有相当多的企业对内部控制的认识是片面的，认为内部控制就是财务控制，而财务控制就是成本控制、内部资产安全控制。
而实际应用中很多企业偏重事后控制，在事情发生后才堵塞补救，这样导致内部控制失去效力。
2.管理层滥用职权内部控制制度是单位管理者制定并在管理层的监督下实施的，制度的制定者都会倾向于加强自己的特权并减少制度对自己的约束，因此管理层往往被赋予很大的特权，甚至凌驾于制度之上，在单位和个人利益的驱动下，很难保证管理层不滥用职权干预内部控制机制的正常运行，这样内部控制制度就被置于管理层的操纵之下，削弱了内部控制制度的作用。
3.用人机制和考核奖惩机制不健全内部控制是由人来进行并受人的因素影响，一个好的人事政策及实务能够确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。
因为人的因素是内部控制是否有效的关键因素之一。
由于我国尚处在市场经济发展的初级阶段，企业没有形成任人唯贤的人才竞争机制，不少管理者不习惯甚至不懂应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监督，对业绩良好的员工的奖励和激励以及对违反行为准则的员工的处罚措施不公平、公正……致使人（员工）对内部控制制度的执行大打折扣。
关于我国企业内部控制的现状及其成因分析
关于我国企业内部控制的现状及其成因分析[论文关键词] 内部控制现状成因[论文摘要] 加强企业内部控制，是企业能够生存和发展的保证。
然而我国企业内部控制尚处在较低级的阶段，管理松弛，控制弱化，内部控制基础薄弱。
本文在对我国企业内部控制现状研究的基础上，借鉴COSO 报告内部控制的整体框架，分析了我国内部控制薄弱的原因。
一、我国企业内部控制的现状近年来，我国企业内部控制在国外企业成功经验和惨痛教训的影响下，在政府部门的大力推动下，取得了很大的进展。
但总体上来讲，内部控制还很薄弱，主要体现在：1.近年来，上市公司会计信息失真现象严重，扰乱了市场经济秩序。
报表弄虚作假，乱列成本费用、虚盈实亏、资产利润不实、偷税漏税等情况，可谓屡见不鲜。
国外的有安然、世界通讯、帕玛拉特等会计造假事件；国内的有琼民源、红光实业、ST猴王、大庆联谊、东方锅炉、黎明股份、郑百文、东方电子，近的有银广夏、海鑫钢铁、亿安科技、春都、“德隆航母”等造假黑幕案件。
还有众多的“高管失踪”事件，使得上市公司被称为“圈钱运动者”，会计师和注册会计师则被称为“造假师”。
这些公司会计造假案，扰乱了社会经济秩序，危害了社会公众利益，引起政府、社会公众的高度关注。
内控失效导致企业经营管理混乱，潜亏增加，经济效益低下。
有的企业实物资产内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，且会计记录缺乏及时的内部稽核制度，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销物资不做处理及经济往来中审查制度不健全等，这些现象致使企业隐藏巨额潜亏，最终造成国有资产大量流失。
如巨人集团衰败、沈阳飞龙集团“失踪”、郑州亚细亚集团关门、广东国投倒闭等事件，都是内部控制失败的典型案例。
独裁专制造就企业“黑洞”。
对有些企业来讲，公司法的规定和现代企业内控制度的制约形同虚设，管理混乱，财务收支失控，个别企业领导贪污、挪用资金、侵吞国家和集体资产等违法违纪案件时有发生。
内部控制国内外研究现状
内部控制国内外研究现状内部控制是指企业为达到既定目标，保护企业的资产、确保财务报告的真实可靠，以及提高运营效率的一系列管理措施和制度。
内部控制在企业管理中起到至关重要的作用，对于确保企业的长期稳定和可持续发展具有重要意义。
国内研究现状方面，目前国内对内部控制的研究相对较多，主要集中在以下几个方面。
首先，影响内部控制的因素的研究。
国内学者对于影响内部控制的因素进行了广泛而深入的研究，包括企业规模、所有制性质、公司治理结构、企业文化等方面。
研究结果表明，这些因素对于内部控制的建立和实施都起到了重要作用。
其次，内部控制与企业绩效的关系研究。
内部控制建立的目的之一就是提高企业的运营效率和绩效水平。
国内学者通过实证研究发现，有效的内部控制制度能够显著提高企业绩效，提高企业的盈利能力和市场价值。
第三，内部控制对于财务报告的影响研究。
内部控制是确保财务报告真实可靠的主要手段之一、国内学者对内部控制对财务报告的影响进行了深入探讨，发现内部控制对于财务报告的质量有着显著影响，能够提高财务报告的真实可靠性。
第四，内部控制制度的建立和完善研究。
国内学者对于内部控制制度的建立和完善进行了深入研究。
研究内容包括内部控制制度设计、内部控制评价、内部控制风险管理等方面。
研究成果为企业提供了有效的指导和参考。
国外研究现状方面，国外对内部控制的研究同样也比较丰富。
主要集中在以下几个方面。
首先，内部控制与公司治理的关系研究。
国外学者对于内部控制与公司治理的关系进行了深入研究，认为内部控制是公司治理的重要组成部分，能够提高公司治理的效果和质量。
其次，内部控制的价值与效益研究。
国外学者通过实证研究发现，内部控制对公司的价值和效益有着显著影响，能够降低公司的运营风险，提高公司的绩效和竞争力。
第三，内部控制与风险管理的研究。
国外学者对于内部控制与风险管理的关系进行了深入探讨，认为内部控制是风险管理的重要手段，能够有效识别、评估和控制企业的各类风险。
企业内部控制现状分析
企业内部控制现状分析企业内部控制是一种管理手段，对于企业而言具有非常重要的意义。
一方面，它可以提高企业的经营效率，降低经营风险；另一方面，它可以保障企业的信息安全及数据保密，维护企业的声誉和形象。
然而，在当前的市场环境下，不少企业对于内部控制存在不同程度的忽视或者无视现象。
另外，由于不同企业的特点和行业差异，内部控制的需求和实现形式也有所不同。
接下来，我们将就企业内部控制的现状进行分析和总结。
一、当前企业内部控制发展面临的挑战1.制度不完善企业的内部合规制度可能在贯彻执行层面存在较大差距和不足之处。
这些不完善的制度使得企业的内部控制出现问题，影响企业的正常经营和发展。
在制度不完善的情况下，企业容易遭受外部风险和内部风险，管理混乱，企业声誉和形象受到严重影响。
2.技术设备落后随着互联网时代的到来，企业的运营方式也在不断地发生变化，出现了诸如互联网金融、电商平台等新兴业态。
然而，许多企业对新技术的运用并不熟练，对于新技术的风险也缺乏足够的了解。
同时，技术设备的更新换代也需要较高的成本支持，有些企业可能面临着技术设备落后的问题，使得企业内部控制受到影响。
3.人员素质不高企业内部控制和风险防范是需要高素质人员支持的。
然而，当前许多企业在新人招聘和在职员工培训等方面仍然存在着不足之处，使得企业的内部控制管理难度加大。
另外，由于企业管理者和从业人员对于内部控制的意识不够，对风险问题的重视程度也有所欠缺。
二、企业内部控制的现状分析1.企业内部控制的覆盖面企业的内部控制管理一般包括财务和经营管理两方面。
财务管理方面主要涉及会计核算、财务报告、内部审计以及风险控制等方面；而经营管理则涉及生产制造、销售分发、人力资源管理和安全管理等方面。
2.企业内部控制的实施要素企业内部控制的实施要素往往包括内部监督、内部信息管理、内部沟通和内部协调等方面。
在这些实施要素的基础上，企业对于内部风险和外部风险的识别和分析才能得到充分的保障。
内部控制国内外研究现状
内部控制国内外研究现状随着我国经济的迅速发展，内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出，但严峻的现实却告诉我们有关内部控制失效的种种表现：诚信缺失、会计信息造假、企业舞弊案件频发等等，表明内部控制如在设计上有缺陷，在作用上有缺失，往往会给国家和企业带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。
为提高内部控制的有效性，笔者就我国内部控制存在的问题作些分析，并提出一些对策以供商榷。
一、内部控制理论的发展简史1934年美国《证券交易法》首先提出“内部会计控制”概念。
1949年美国审计程序委员会（CAP）下属的内部控制专门委员会，发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制首次做出如下权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。
”1988年4月，美国注册会计师协会《审计准则公告第55号》（SASNO.55），规定从1990年1月起以该文告取代1972年的《审计准则公告第1号》（SASNO.1）。
该文告首次以“内部控制结构（InternalControlStructure）”的提法替代了“内部控制”的提法，正式将内部控制环境纳入内部控制范畴，并不再区分会计控制和管理。
该公告可视为内部控制理论研究的一个突破性成果。
1985年6月，美国注册会计师协会、美国会计学会、内部审计师协会、财务执行官协会和管理会计师协会共同成立了国家反舞弊性财务报告委员会，又称Treadway委员会。
该委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会（CommitteeOfSponsoringOrganizationsOftheTreadwayCommi ssion），简称COSO委员会。
1992年，COSO委员会报告，即《内部控制———整体框架（InternalControl-IntegratedFramework）》，也称COSO报告。
企业内部控制的现状问题
工进行内控知识宣讲，在企业中营造良好的内控氛围。其次，企 业要加强内部控制文化建设，只有把制度形成文化，才能促进 员工思想和行为的统一，从而有利于加强内部控制执行力。如 华为企业的“狼文化”，通过文化的潜移默化，能有效约束员工 行为，并营造企业发展所需要的企业氛围。企业在文化建设时， 应结合企业经营目标，从而更好的实现企业战略计划。最后，建 立内控执行管理小组，或者可以由内控监督小组来对内控制度 执行情况进行抽查，确保企业内控制度的有效执行。
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三、关于完善企业内部控制体系的建议策略 （一）优化企业治理结构，增强企业内控意识 首先，企业在优化治理结构，建立健全组织框架时，必须要 明确责任体系，要实现权利、责任和义务的统一，通过治理结构 来对企业权利相互制约。因此，企业要对以“董事会、监事会、经 理层”为代表的决策结构、监督建构和执行机构三方的权利进 行相互制衡，明确责任，合理分工。其次，在董事会下，设置功能 明确的委员会机构，如审计委员会、战略布局委员会、预算委员 会、薪酬考核委员会等等，从而为内部控制的实施奠定基础。同 时，在选拔管理层时，企业要结合当前实际情况完善人才招聘 选拔机制，不仅需要考核人才的专业能力，还要考核人才的职 责道德素质及经营风格，从而通过对管理层的控制来实现对整 个企业的控制，要坚持实施优胜劣汰的用人机制，保证企业人 才流动性和优秀性。最后，强化企业高层管理人员内控意识。当 前，我国大部分企业文化都流行着上行下效，因此，从源头上对 内部控制进行把控，能提高员工尊重内控制度、遵守内控制度 的积极性和自觉性。也有利于提高员工风险防范思维，降低风 险发生概率。 （二）建立健全内部控制制度 一般而言，企业内部控制制度主要分为会计控制和内部管 理控制两个模块。前文提到，当前很多企业简单认为企业内部 控制就是会计控制，而忽视了内部管理控制，使企业内部控制 质量达不到立项的效果。所以，想要充分发挥内部控制效果，企 业必须建立健全内部控制制度，实现内部控制全面管控。首先， 企业要不断完善内控会计控制机制，内部会计控制最终目的是 通过各种措施保证企业会计信息质量的真实性和准确性，使企 业能全面掌握各种资产。因此，完善会计管理制度，优化会计流 程，实施定期及不定期的财务专项检查，对一些坏账死账要及 时处理。其次，内部控制管理目的是让企业所有员工在一套管 理制度下认真做好自身工作，提高工作效率。从这目的来看，内 部控制管理应贯穿于企业整个经营环节过程中，从材料购置到 产品生产、销售、售后等。企业要根据自身实际业务情况对供应 商、生产环节、客户、产品研发、人力资源管理等各个方面制定 一套完善的内部控制制度。最后，随着企业规模和市场环境都 处于一个不断变化的过程，企业内部控制制度也不是一成不变 的。因此，企业要建立一个动态的内部控制体系，包含计划、执 行、控制、评价、监督等过程，并通过一个“流程示意图”来简洁 的给企业员工呈现出来，从而能真正约束员工、激励员工。 （三）加强企业内部控制执行力 首先，加强企业管理人员对内部控制制度的了解和认识， 使管理人员带头遵守内部控制规则，如由管理层定期对企业员
国有企业内部控制现状、问题及对策
国有企业内部控制现状、问题及对策国有企业内部控制现状、问题及对策国有企业是指由国家所有或国家控股的企业，它们在国家经济体制中具有重要地位和作用。
然而，随着中国市场经济的快速发展，国有企业面临了许多内部控制方面的现状和问题。
本文将分析国有企业内部控制的现状和问题，并提出相应的对策。
一、国有企业内部控制的现状国有企业的内部控制现状主要体现在以下几个方面：1. 控制环境薄弱：国有企业中普遍存在组织结构不完善、管理层职责不清晰、决策权力过于集中等问题。
这些问题导致了内部控制环境薄弱，容易出现权力滥用、腐败和其他不正当行为。
2. 内控意识淡薄：国有企业中普遍存在内控意识淡薄的情况。
员工对内部控制的认识和重视程度不高，缺乏对风险的敏感性和预防性思维。
这使得企业对风险的管理和控制能力有限。
3. 信息披露不透明：国有企业在财务报告、内部控制信息和决策信息等方面披露不透明。
这种信息不对称严重阻碍了企业内部控制的有效运行。
4. 利益冲突严重：国有企业中存在着各种利益冲突，尤其是在权力和利益分配方面。
这些利益冲突容易导致不正当的决策和行为，威胁企业的内部控制。
二、国有企业内部控制面临的问题基于以上现状，国有企业内部控制面临以下问题：1. 缺乏有效的内部控制制度：国有企业中普遍缺乏完善的内部控制制度和规范。
缺乏内部控制制度的约束使得企业容易出现权力滥用、违规操作等问题。
2. 控制环境不健全：国有企业中的控制环境通常较为薄弱，管理层职责不清晰，决策权力过于集中。
这使得企业的内部控制面临较大的风险。
3. 内控意识淡薄：国有企业员工对内部控制的意识和重视程度不高，缺乏对风险的敏感性和预防性思维。
这使得企业难以及时发现和应对风险。
4. 信息披露不透明：国有企业中的信息披露问题较为突出，财务报告和决策信息的公开度不高，导致信息不对称，阻碍了内部控制的有效运行。
5. 利益冲突严重：国有企业内部常存在各类利益冲突，尤其是在权力和利益分配方面。
企业内部控制的现状及改进措施
企业内部控制的现状及改进措施作者：于汶来源：《中国集体经济》2021年第20期摘要：经济的发展推动市场环境不断变化，市场环境中的机遇、竞争和风险等因素，影响、制约着企业的生存和发展。
在多变的市场环境中如何保持健康长足的发展是企业目前面临的重要问题。
解决问题的关键是控制风险、建立企业内部风险控制机制、提升内部风险控制水平;在经营发展中有效地控制内部风险，把内部风险控制落实为一项常态化工作，才能让企业无后顾之忧，健康稳步发展。
文章主要从内部控制管理体系、风险评估机制、监督检查及信息系统建设等方面分析了目前企业内部控制的现状，并提出了改进措施。
关键词：内部控制;风险管理;现状;措施企业在日益扩大发展规模创造价值的同时，在各种因素的影响下，其内部管理和对外经营等方面潜在的风险逐渐显现出来，如何有效地防范和控制风险问题逐步被企业重视，并提到企业的重要日程中。
一、加强企业内部控制的意义企业加强内部控制一般从外部和内部两个途径来进行。
外部主要通过市场监督、外部审计等方式进行事后风险控制和问题整改;内部主要通过建立内部控制机制进行事前和事中风险控制和防范。
从企业的角度来看，做好事前和事中风险评估控制，更有利于企业在风险防控工作中“未雨绸缪”、“早发现早控制”，精准防范风险，降低企业经营管理风险系数，提高风险管理水平，促进企业健康稳步的发展。
因此，建立科学的、完善的、切合实际的、全业务的内部控制机制，全面加强企业内部控制工作，是企业实现高质量发展的关键。
二、企业内部控制的现状（一）内部控制管理体系不完善一是企业普遍关注经营效益、弱化了风险管控，在经营管理中，风险防控意识淡薄，不能及时发现和科学规避企业经营过程中存在的各种风险。
如为销售产品发展用户，先开通业务后补签合同等现象，为企业的健康发展埋下了风险隐患。
二是企业内没有设立专职内部控制管理部门，内部控制工作职能由财务部门兼管，其他部门也没有专人配合承接，不利于部门间的协调配合，导致企业内部控制工作受到各种因素影响不能顺利实施。
企业内部控制的现状及完善措施
企业内部控制的现状及完善措施企业内部控制是指企业为实现目标、维护利益和提高管理效益，通过建立的一系列管理制度、规章制度、管理方法和管理手段，对企业经营活动进行规范、控制和监督的一种管理体系。
其目的是为了保证企业目标的实现，防范各种风险和漏洞，提高企业运营的效率和效益。
1.制度不完善：目前很多企业的内部控制制度还存在一些问题，如制度不全面、完备性差、制度执行不到位等。
2.风险意识薄弱：一些企业对内部风险的意识较低，对潜在风险的预测和防范不够，容易造成重大损失。
3.人员素质有限：企业内部控制人员在学历、经验等方面存在一定差距，控制能力和水平不均衡。
4.技术手段不完善：一些企业在内部控制方面尚未引入先进的信息化技术手段，造成控制效果不理想。
5.缺乏监督机制：部分企业缺乏有效的内部监督机制，导致内部控制无法得到有效执行和监督。
完善企业内部控制的措施：1.建立完善的内部控制制度：完善并规范企业内部控制制度，确保所有业务活动都有相应的管理规章制度可依循。
2.加强风险管理能力：提高企业内部风险管理意识，及时发现、评估和应对各类风险，减少损失。
对重要风险进行详细的分析和评估，采取合理的措施进行防范和控制。
3.提高人员素质：加强对内部控制人员的培训和培养，提高其全面素质和专业水平，使其在内部控制工作中能够发挥更大作用。
4.引入信息化技术：加强企业内部控制信息化建设，采用先进的信息化技术手段，实现信息系统的监督和控制，提高内部控制工作的效率和准确性。
5.完善内部审计和监督机制：建立健全的内部审计制度，对企业的内部控制进行定期检查和评估，及时发现问题并提出改进意见。
同时，加强对内部控制的监督，确保内部控制制度得到有效执行。
6.加强外部监督力度：引入外部审计机构，对企业内部控制进行独立审计和监督，提高内部控制的公正性和透明度。
7.建立激励和惩戒机制：建立内部控制的激励和惩戒机制，对内部控制工作成绩进行评价和奖励，对违反内部控制制度的行为进行严肃处理，增强内部控制的有效性和约束力。
民营企业内部控制的现状及改进措施
民营企业内部控制的现状及改进措施目前民营企业内部控制存在的问题主要有以下几个方面：1. 意识不强。
一些民营企业对内部控制的认识不足，缺乏对内部控制重要性的认识和理解。
部分企业将内部控制仅仅看成是一种形式主义的管理制度，忽视了对内部风险和问题的识别和监控。
2. 缺乏专业人才。
由于对内部控制的要求越来越高，但是一些民营企业在人才引进和培养方面存在困难。
缺乏专业人才的参与和引导，会影响到内部控制的建立和实施。
3. 制度不完善。
一些民营企业内部控制制度建设不足，存在制度设计不合理、流程不规范等问题。
这使得内部控制体系功能不完善，影响了企业内部风险的有效控制。
2. 建立健全内部控制制度。
通过完善制度建设，明确内部控制的目标和要求，并建立适应企业特点的内部控制制度和流程。
建立风险管理制度，及时识别和评估企业内部和外部风险，并采取相应的措施进行防控。
3. 加强内部控制人才培养。
加大对内部控制人才的引进和培养，提高人员专业素质和能力。
建立健全内部控制人才激励机制，激发其积极性和创造力，从而提高内部控制的专业水平。
4. 加强内部控制监督和评估。
建立内部控制的监督机制，对企业内部控制进行定期评估和检查，并对存在的问题进行及时的整改和改进。
引入第三方评估机构，加强对企业内部控制的独立监督，提高内部控制的有效性和可行性。
5. 建立学习型组织和创新机制。
民营企业应建立学习型组织文化，推动员工不断学习和创新，提高内部控制的灵活性和适应性。
鼓励员工提出改进意见和建议，形成良好的内部沟通和交流机制，促进内部控制的不断改进和优化。
改进民营企业内部控制需要加强意识教育、健全制度、培养人才、加强监督和评估、建立学习型组织等多方面的措施。
通过这些改进措施的实施，可以有效提高民营企业的内部控制水平，为企业的可持续发展和风险防控提供有力支持。
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论企业内部控制现状
【摘要】随着当今经济的快速发展，企业内部管理作用越来越
重要，作为现代企业管理的一种必要手段，其质量的好坏与一个企
业兴衰成败有着直接联系。目前，我国很多企业内部对会计控制的
认识存在误区，在内部控制的建设中存在诸多缺陷，本文将针对这
些缺陷和现状，提出了诸多提高企业内部控制的措施。
【关键词】企业，内部控制，会计，问题，措施
一、企业内部控制的概念
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实
施的、旨在实现控制目标的过程。良好和有效的内部控制为企业实
现经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、
提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略五个目标而提供合理
保证的过程，它包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通
和内部监督五要素，是企业自我调节、自我保障、自我约束的机制。
二、我国企业内部控制的缺陷
内部会计控制是企业为了提高会计信息，保护其资产的安全及
完整，确保有关法律法规和规章制度能够贯彻执行而指定的一系列
控制的方法、措施、程序。现代的企业管理中，内部结构的调整，
内外部环境的变化更加值得我们对企业内部会计控制的问题进行
深思。虽然企业内部会计控制已经在我国实行了多年，但由于实际
工作中内部的控制和执行仍然尚存一定的问题。
（一）不相容职责未分离。现实生活中，很多企业为了精简人
员，出纳竟然兼职报销的职务，财务的专用章也由出纳保管，严重
违反了我国《会计法》的相关规定。会计人员的相关岗位设置不合
理，职责分配和权限划分不明确，不相容的职务没有分离的现象很
严重，并没有行程相互的制衡机制。
（二）会计凭证要素不全。会计要素包括自制要素和外来要素。
外来要素需要单位的公章和税务章，自制的要素要有经办人和负责
人的签章。另外会计凭证要素还需有日期，附件数，摘要，金额，
凭证字号，借贷方，合计。有些会计人员对外来的凭证审查不严格，
对原始的凭证要素填写不完整，自制凭证马马虎虎，导致日期、用
途和摘要漏填，没有记载会计分录及编号，一些从事记账的主管人
员缺少印鉴，而业务审核部门审核不严格，影响了会计资料质量。
（三）成本费用和物资采购管理不善。会计成本费用，包括在
生产、销售过程中原料，动力，租金，工资，利息，广告等多方便
的支出。我国的财务制度中，会计成本由生产成本，管理费用，销
售费用以及财务费用等组成。由于我国的企业在生产技术上本身不
占优势，增大了生产的成本，在销售、运输和原料方面往往铺张浪
费，财务管理不严格，不规范。此外，我国企业存在很多实物财产
管理岗位责任制都不规范的现象，在验收、领用，发出，盘点等关
键环节出现了很多漏洞，各种物资财产被盗或者损坏，流失严重。
（四）内部会计控制制度未及时更新。任何一项制度的产生和
发展都不能是一成不变的，制度会随着时代的进步与发展做出适当
的改变，特别是在当今社会，全球一体化进程加快，制度必须适应
时代的发展，不断完善，更新，修订原来不合理的内部控制制度，
防止内部控制的削弱作用，坚持与时俱进，促进企业持续发展。
（五）会计人员素质偏低。很多企业和部门的管理者往往对内
部会计控制的重要性认识不足，仍旧以传统的观念和经验取代规范
化的管理模式和手段，并没有建立健全的内部控制制度，认为内部
会计控制制度只是一个文件或者一项规章制度。管理者意识浅薄，
责任心不强，导致内部控制的关键环节失控，或者由于徇私舞弊导
致内部控制失灵，使内部控制形同虚设。例如一些企业的领导者为
了追求个人利益，串通或者指使相关人员作假帐，伪造会计的凭证，
办理非法的会计事务等等，会计工作往往受制于管理者，使得该部
门不能行使独立的权力，不能履行监督职能，不能进行正常的会计
工作。
三、如何提高企业内部控制的有效性
（一）建立内部控制标准体系。新形势下，企业建立健全的内
部控制标准体系，认真贯彻和落实科学的发观，坚持可持续发展战
略，是规范资本市场、促进经济健康发展、完善现代企业制度的需
要。目前，我国的资本市场正蓬勃发展，内部控制为资本市场带来
了新的生机和活力。虽然我国内部控制标准体系与发达国家相比着
手较晚，但是也正是因为有了这些成熟的经验，可以供我国的企业
进行参考和借鉴。再建立内部标准体系的过程中，应集思广益，统
筹规划。标准体系的制定、实施和外部推动三方面应紧密结合，不
可分割。
（二）完善内部审计制度。企业最主要的监督和评价方法就是
内部审计，为了确保内部会计制度切实可行取得良好的效果，必须
要对其实施恰当的监督。确立内部审计在监督审查内部会计控制工
作中的地位是当务之急，实现内部审计由事后监督到事前，事中的
逐渐转变，从而使监督具有日常性和控制性。同时将监督评价的结
果及时的反馈，协助企业内部会计控制制度的指定。企业可以采用
引入外部的监督力量，比如注册会计师，对其进行监督，从而保证
北部会计控制制度可以有效实施。
（三）加强内部控制理论的推广，建立完善的内部控制体系。
一是在企业管理人员在后续教育中开展内部控制相关实务知识、理
论知识的培训，将内部控制的理论成果及时的进行推广和教育，使
相关人员对内部控制管理有全面认识，加深人们对内部控制管理的
认识。二是在学校的教学课程体系中增加内部控制管理的相关课
程，为完善内部控制体系提供有效帮助。
（四）提高会计人员素质。会计人员是内部会计控制工作的执
行者，内部控制制度的成败取决于会计人员的水平和素质的高低，
因此，要加强对会计人员的继续教育，提高其业务技能和工作的能
力，减少由于技术引起的会计信息失真的错误，提升会计人员整体
的素质。与此同时，要加强会计人员职业道德的培训，对反腐倡廉，
违法违纪等方面的教育。实行轮岗制，可以有效地消除一些蓄谋侵
占盗用的念头。定期对财会人员进行综合考评，奖罚合理，调动会
计人员工作的积极性。
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