应付账款的审计目标
应付账款的审计实训报告
一、实训目的本次应付账款审计实训旨在通过模拟实际审计工作，帮助学生深入了解和掌握应付账款审计的基本流程、方法和技巧。
通过实训，使学生能够将理论知识与实践操作相结合，提高审计实务能力，为今后从事审计工作打下坚实基础。
二、实训背景实训以某公司2023年度的应付账款为审计对象，采用风险导向审计方法，对公司的应付账款进行审计。
审计过程中，学生需要收集、整理和分析相关资料，运用审计程序和方法，对公司的应付账款进行审计，并提出审计意见。
三、实训内容1. 接受委托与业务约定书签订审计组在接受公司委托后，与公司签订了业务约定书，明确了审计的范围、时间、费用等事项。
2. 编制审计计划审计组根据业务约定书和公司情况，编制了详细的审计计划，包括审计目标、审计程序、时间安排等。
3. 了解内部控制审计组对公司应付账款内部控制进行了了解，包括采购审批、付款审批、凭证审核等环节。
4. 实施实质性程序（1）分析程序：审计组对公司应付账款余额进行分析，关注异常波动和重大交易。
（2）函证：审计组对部分供应商进行了函证，核实应付账款的真实性。
（3）观察与询问：审计组观察了公司的付款流程，并向相关人员进行了询问。
（4）检查记录或文件：审计组检查了公司的采购合同、发票、付款凭证等文件，核实应付账款的真实性和准确性。
5. 编制审计工作底稿审计组根据审计程序和结果，编制了详细的审计工作底稿，记录了审计过程和发现的问题。
6. 提出审计意见审计组根据审计结果，提出了以下审计意见：（1）公司应付账款内部控制健全，但部分环节存在薄弱环节，如付款审批流程不够规范。
（2）部分应付账款存在疑点，需要进一步核实。
（3）公司应付账款总体上真实、准确。
四、实训总结1. 实训收获（1）加深了对应付账款审计的理解和认识，掌握了应付账款审计的基本流程和方法。
（2）提高了审计实务能力，培养了审计思维。
（3）增强了团队合作意识和沟通能力。
2. 存在问题（1）审计程序不够熟练，对部分审计程序的理解不够深入。
2023年(中级) 审计理论与实务样卷及答案
(中级) 审计理论与实务样卷总分：【100分】考试时间：【90分钟】一、单项选择题（共50题，每题2分，共计100分）（）1、审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（）。
A、证实主营业务收入的完整性B、证实主营业务收入的真实性C、证实主营业务收入的总体合理性D、证实主营业务收入的披露充分性【答案】B【解析】在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。
审计人员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录、过账、加总是否正确一致，并与“应收账款”“应收票据”及“银行存款”等账户核对是否相符。
（）2、下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（ ）。
A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价【答案】D【解析】A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；B项，制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
（）3、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括（ ）。
A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率D、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率【答案】B（）4、在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行：A、数据采集B、数据清理C、数据转换D、数据验证【答案】C【解析】本题考查电子数据审计—数据转换知识点。
财务审计内容有哪些
财务审计内容有哪些导言：财务审计是指对一个组织的财务状况、财务业绩和财务报表等进行全面、系统、独立和客观的评价，以确定其真实、完整和准确性的过程。
财务审计的目的是为了保护投资人、债权人和其他相关方的利益，提高财务报告的可靠性和透明度。
在财务审计过程中，审计师将根据一系列的审计标准和程序，对财务报表进行核查和验证，并发现可能存在的错误、不规范性和违规行为。
接下来，我们将详细介绍财务审计的内容。
一、审计目标和范围财务审计的目标是评估财务报表的真实性、完整性和准确性，以及财务以及内部控制体系的合规性和有效性。
审计范围主要包括以下方面：1.财务报表审计：审计师将核查财务报表的编制过程，检查其是否符合相关的会计准则和法律法规的要求，并验证财务报表中的数值和披露是否准确和完整。
2.内部控制审计：审计师将评估组织的内部控制体系，包括内部控制的设计和运行情况，以及是否能够保护组织的资产，并防止错误、欺诈和不当行为的发生。
3.合规性审计：审计师将评估组织是否遵守相关的法律法规和行业规范，包括税收、劳动法、环境保护等方面的合规性。
4.关联方交易审计：审计师将评估组织与其关联方之间的交易，确保其公正、合理和合规。
二、审计程序为了达到审计目标，审计师将执行一系列的审计程序和技术。
这些程序通常包括以下内容：1.风险评估：审计师将评估组织的内部和外部环境，识别潜在的风险和不确定性，并确定其对财务报表的影响。
2.测试和样本选择：审计师将选择适当的样本进行核查和验证，以确定财务报表的准确性和可靠性。
3.内部控制评价：审计师将评估组织的内部控制体系，包括内部控制的设计和运行情况，以确定其合规性和有效性。
4.资产和负债核查：审计师将检查组织的资产和负债情况，包括现金、应收账款、存货、固定资产、借款和应付账款等。
5.收入和费用核查：审计师将核查组织的收入和费用情况，包括销售收入、成本、费用、利润等，以确定其准确性和合规性。
6.文件和记录审查：审计师将审查组织的相关文件和记录，包括财务报表、会计凭证、合同、银行对账单等，以核实财务报表的真实性和完整性。
应收、应付账款的检查方法
应收、应付账款的检查方法应收、应付账款的检查方法一、应收账款审计所谓应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。
对应收账款可采用以下方法进行审计：其一，对应收账款进行核对。
首先取得或编制应收账款明细表进行复核加总。
然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。
再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。
其二，对应收账款进行账龄分析。
编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列示表中，对不重要的或余额较小的可以汇总列示。
将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。
其三，请被审计单位协助，标示出至审计时已收回的应收账款。
对已收回金额较大的款项进行常规检查。
其四，将应收账款向债务人进行函证。
证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
需把握的关键环节：1.对函证的控制。
审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。
2.对函证结果进行分析。
函证结果要么有差异，要么没差异，审计人员都应进行认真分析。
3.检查未函证应收账款。
对没有函证的应收账款，审计人员应抽查有关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。
从而验证这些未函证应收账款的真实性。
4.检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。
确认坏账时，应遵循财务报告的臼标和会计核算的基本原则，分析各项应收账款的特征、金额大小、信用期限、债务人信誉和当时的经营情况等因素。
5.抽查有无不属于结算业务的债权。
不属于结算业务的债权，不应该在应收账款中进行核算。
6.检查应收账款是否用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确。
7，检查外币应收账款的折算方法是否正确。
8.检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。
应付账款管理制度
应付账款管理制度是企业财务管理的重要组成部分，对于保证企业资金安全、维护与供应商的良好合作关系、提高企业效率具有重要意义。
因此，建立健全的应付账款管理制度是企业高效运作的关键之一。
本文将从定义、目的、管理流程、责任和措施等方面详细介绍应付账款管理制度。
一、定义应付账款是指企业购买商品或服务所欠供应商或债权人的货款或费用。
应付账款管理制度是指企业为规范和管理应付账款，保证企业内部流程的顺畅，确保资金的安全，维持良好的合作关系而制定的一系列规章制度和管理措施。
二、目的1. 提高效率：通过建立应付账款管理制度，规范企业内部流程，加强对应付账款的管理和控制，提高账款付款的效率，减少账款处理的时间和人力成本。
2. 保证资金安全：建立有效的账款支付制度，确保账款支付的安全性，防止因账款管理不善或支付操作不规范而导致的资金损失。
3. 维护合作关系：通过严格管理应付账款，按时支付供应商货款或费用，增强与供应商的合作关系，维持良好的商业信誉。
4. 规范流程：建立标准的账款管理流程和规定，提供明确的岗位职责，确保账款管理工作的规范化和标准化。
三、管理流程1. 账款申请：供应商提交账款申请，并提供相应的账款凭证及发票等相关资料。
2. 账款审批：财务部门对账款申请进行审查和核实，确保账款的合理性和真实性，审批通过后，签字确认。
3. 账款支付：负责支付的部门或岗位根据账款审批结果进行支付操作，并及时记录相关支付信息和凭证，确保支付的准确性和及时性。
4. 账款核对：财务部门对支付后的账款进行核对和对账，确保支付的准确性和完整性，及时解决账款核对差异，避免资金的错漏进出。
5. 账款归档：对账款支付相关资料进行整理和归档，保留备查，方便后续的审计和查询。
四、责任1. 财务部门：负责建立并执行应付账款管理制度，负责账款申请的审批和核实，确保账款支付的准确性和及时性，负责账款核对和归档工作。
2. 相关部门或岗位：负责提交账款申请，保证账款申请的真实、准确和合法性，按照规定的流程进行账款支付，并记录相关支付信息和凭证。
注册会计师审计-51_真题-无答案
注册会计师审计-51(总分160,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 下列各项中，不能实现应付账款存在认定审计目标的是______。
A. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证B. 选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款C. 检查应付账款长期挂账的原因D. 从应付账款明细账追查至相关原始凭证2. 在一个内部控制健全的企业，标志着采购交易轨迹的起点，同时能够证明有关采购交易“发生”认定的单据是______。
A. 请购单B. 订购单C. 验收单D. 付款凭单3. 与“定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制付款凭单”直接相关的认定是______。
A. 采购交易的发生B. 采购交易的完整性C. 应付账款余额的存在D. 应付账款余额的计价和分摊4. “订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账”，这一关键内部控制针对的控制目标是______。
A. 已发生的采购交易均已记录B. 所记录的采购交易估价正确C. 所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务D. 采购交易的分类正确5. A注册会计师正在审计B公司2013年度财务报表，其执行的下列控制测试中，与采购交易“发生”认定相关的是______。
A. 检查付款凭单后是否附有完整的相关单据B. 检查订购单连续编号的完整性C. 检查针对计算准确性进行内部核查的核查标记D. 检查工作手册和会计科目表6. 下列关于应付账款函证的说法中，不正确的是______。
A. 因为函证并不能够保证查出未入账的应付账款，所以并非必须函证应付账款B. 在控制风险较低的情况下，注册会计师应考虑选择金额较大的应付账款明细账户进行函证C. 应付账款函证最好采用积极式函证方式，并具体说明应付金额D. 对于应付账款函证未回函的，注册会计师应考虑是否再次函证7. 下列有关实地检查重要固定资产的说法中，不正确的是______。
A. 实地检查的重点是本期新增加的固定资产B. 首次接受审计的情况下，检查范围应适当扩大C. 必须对被审计单位现有的固定资产进行全面检查D. 以实地为起点，追查至固定资产明细账，可以获取完整性认定相关的审计证据8. 审计固定资产减少的目的是______。
应付账款检查要点
应付账款检查要点⼀、引⾔应付账款是企业资产负债表中的⼀项重要科⽬，代表企业因购买商品、接受劳务等经营活动⽽产⽣的尚未⽀付给供应商的款项。
应付账款管理的好坏，直接影响到企业的现⾦流、信誉和运营效率。
因此，对应付账款进⾏检查是财务审计中的⼀项重要⼯作。
本⽂旨在探讨应付账款检查的要点，以便为企业财务管理提供参考。
⼆、应付账款检查要点1.合同、发票和⼊库单核对在对应付账款进⾏检查时，⾸先需要核对合同、发票和⼊库单的⼀致性。
确认供应商、商品名称、数量、价格等信息是否相符，以防⽌出现虚假交易或重复付款的情况。
2.账龄分析账龄分析是应付账款检查的重要环节。
通过对应付账款的账龄进⾏分析，可以了解企业⽋款情况，评估企业的偿债能⼒和⻛险。
同时，对于⻓期挂账的应付款项，需要查明原因，防⽌坏账⻛险。
3.付款条件核查付款条件是影响企业现⾦流的关键因素之⼀。
检查应付账款时，需要核对应付账款的付款条件，如付款期限、折扣条件等，确保企业按照合同约定及时付款，并尽可能享受折扣优惠。
4.应付账款备查簿核对应付账款备查簿是企业记录应付账款明细的重要⼯具。
通过核对备查簿中的记录，可以了解应付账款的形成原因、⽀付计划等情况。
同时，备查簿中的记录应与总账、明细账⼀致。
5.异常项⽬关注在应付账款检查中，对于异常项⽬应予以关注。
例如，⾦额较⼤、账龄较⻓、频繁挂账等项⽬可能存在⻛险。
针对这些异常项⽬，应深⼊调查原因，采取相应措施防范⻛险。
三、案例分析某制造企业在进⾏年度财务审计时，发现应付账款科⽬存在⼀些问题。
具体如下：1.合同、发票和⼊库单不⼀致审计⼈员在对某供应商的应付账款进⾏检查时，发现⼊库单数量与合同和发票上的数量不⼀致。
经过进⼀步调查，发现是采购⼈员在⼊库时记录错误。
针对这⼀问题，企业及时与供应商沟通，调整了应付账款⾦额，确保了数据的⼀致性。
2.⻓期挂账问题在对账龄进⾏分析时，发现某笔应付账款账龄超过⼀年。
经核查，该笔款项是由于产品质量问题与供应商协商后暂缓⽀付的款项。
采购与付款循环的审计(new)
在Citron的报告中，主要有三个疑点： 疑点一：主要管理层背景存在污点。在成立东南融通公司前，公司董事长贾晓工和首席执行官连伟舟为一家叫做厦门东南电子计算机公司的企业工作过。他们在招股说明书中轻易地略去了自己的简历。略去这段经历的原因可能是他们被此前工作的公司起诉不正当商业竞争，两人在官司中败诉。 对于上述质疑，持有美国（纽约州）律师执照及中国律师执照的北京市德恒律师事务所合伙人李忠轩律师接受采访时表示：“这需要看原来的诉讼是什么诉讼，按照法律，有些诉讼没必要在这个公司上市时披露。”
中石化天价酒单
2011年4月，有网民爆料称中石化广东石油分公司购买几百万高档酒供私人支配。中石化广东分公司的新闻发言人证实2010年公司确实采购了数批酒，但称“这批酒是公司正常的商品购进，属于公司”非油品经营项目“。 而相关知情人透露，没听说也没见过公司出售这些高档酒，网曝所购酒部分是用于接待。曝光事件过后，中石化严密追查泄密人。
疑点三：员工聘用。东南融通被质疑大部分员工都不是公司直接招聘来的。截止到2010年3月31日，东南融通有4258名员工，其中3413名员工（80%）都是通过第三方人力资源企业招聘的。 对此，李忠轩律师表示：“用工方面，看是否是劳务派遣，在中国是允许的，在国外用工更灵活，不是违法行为，或者有人认为是企业不同的做法，公司应披露给投资者，而未披露，应写在公司风险提示部分。” 李忠轩律师还指出：“现在很多都是通过第三方人力资源企业委派员工，要看这些人对公司有多重要？如果这类的员工随时可以找到，另外的公司同样可以输送，事实上未披露也没有影响。公司若是研发企业，这些员工对公司有重要影响，那如果通过三方委派就隐藏了一定风险。”
虽然德勤辞职及时抽身了，但它就没有责任了吗？“四大”“五大”会计师事务所在历次造假案中不光彩的角色还少吗？或许谁也不会忘记那震惊世界的美国安然公司丑闻。 刘俊海指出：“关键在于审计机构是否勤勉尽职。德勤辞职是一种自我保护措施，如果以前有帮凶行为，就得承担责任，不能因为辞职就一了了之。” 对德勤来说，这是近期中国概念股涉嫌造假危机以来，这家“四大”之一的审计公司第二次选择辞职。纳斯达克上市公司中国高速频道今年3月份遭停牌后，德勤就曾经上演了闪电辞职。5月19日，中国高速频道就收到了纳斯达克退市的通知。
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应付账款的审计目标
导言
应付账款是指企业购买商品或服务后，未立即支付的债务。
对于企业来说，应付账款是一项重要的负债。
为了确保企业的财务报表准确、可信，审计师需要对应付账款进行审计。
本文将探讨应付账款审计的目标，旨在深入了解审计师在审计过程中所关注的重点。
应付账款的定义及影响因素
应付账款是企业与其供应商之间的未支付债务。
其账务过程涉及到以下几个环节：1.订购商品或服务：企业需要与供应商签订采购合同或订单，明确商品或服务
的数量、质量、价格等。
2.收到发票：供应商将商品或服务的费用以发票的形式寄送给企业。
3.记账：企业将应付账款记录在负债科目中，并根据发票金额进行记账。
4.付款：企业根据合同约定或发票的到期日，支付应付账款。
应付账款的数额受多个因素影响，包括采购金额、采购频率、供应商信用度以及供应商与企业的合作时长等。
审计师在审计过程中需要关注这些影响因素，以确保应付账款的准确性和完整性。
应付账款的审计目标
审计师在审计应付账款时，旨在完成以下目标：
1. 确认应付账款的存在和准确性
审计师需要确认企业的应付账款确实存在，并且数额准确无误。
为了达到这一目标，审计师可以采取以下方法：
•核实应付账款的余额与供应商的对账单或发票相符。
•检查应付账款的支付记录和凭证，确认支付金额与账面数额一致。
•确认应付账款是否已经履行抵销、冲减等操作。
2. 确认应付账款的完整性
审计师需要确保企业的应付账款被充分记录，并没有遗漏或故意隐瞒某些账款。
为了达到这一目标，审计师可以采取以下方法：
•检查企业的采购合同、订单、发票等原始凭证，确认是否有未记录的应付账款。
•回顾适当时期的企业财务记录，核对应付账款的增加和减少情况，以发现可能的遗漏。
3. 确认应付账款的分类和计量准则是否正确
审计师需要核实企业对应付账款的分类和计量准则是否符合财务报告准则和企业的内部政策。
为了达到这一目标，审计师可以采取以下方法：
•检查企业的会计政策和程序，确认应付账款的分类是否与之匹配。
•核实应付账款的计量依据是否合理，如发票金额、合同约定等。
4. 确认应付账款的披露是否充分和准确
审计师需要确保企业在财务报告中充分披露应付账款的信息，并确保所披露的信息准确无误。
为了达到这一目标，审计师可以采取以下方法：
•仔细阅读企业的财务报告，确认应付账款相关信息的披露是否充分。
•核实应付账款相关的披露是否与实际情况一致，如金额、分类等。
应付账款审计的方法和技术
为了达到以上审计目标，审计师可以采用以下方法和技术：
•抽样：审计师可以随机抽取一部分应付账款进行核查，从而推断总体的特征和异常情况。
•测试：审计师可以对应付账款的支付记录和凭证进行测试，确认数额的准确性和一致性。
•询证函：审计师可以向供应商发送询证函，确认应付账款的存在和准确性。
•数据分析：审计师可以利用数据分析技术，对企业的应付账款进行风险评估和异常检测。
结论
应付账款的审计目标主要包括确认其存在和准确性、确认其完整性、确保分类和计量准则的正确性，以及确认披露的充分和准确。
为了达到这些目标，审计师需要采用适当的方法和技术，并且关注应付账款的各个环节和影响因素。
通过审计，可以提高财务报表的可靠性和透明度，为企业和相关利益相关者提供准确的财务信息。