新大新材：关于公司2007年度、2008年度、2009年度会计期间计缴税金的鉴证报告 2010-04-27
实业陈版主--新会计准则解答汇编（干货）
实业陈版主--新会计准则解答汇编（干货）chenyiwei新会计准则解答汇编编者的话：新会计准则自2006年颁布以来，已经数年。
但是，市面所见各类会计教材案例皆出自《准则解释》，这显然不能满足学习的需要。
为更好的学习和掌握新准则，2010年春节休假期间，我整理了这份资料。
这份资料所列问题全部来自于会计视野网站“CPA业务交流”版网友的讨论。
绝大多数观点是版主chenyiwei的观点。
陈先生现就职于中瑞岳华所，其对准则的理解和把握令人叹服。
为便于学习，我对部分解答做了备注，并请同事帮忙按准则进行了分类。
所整理的问题，我个人认为对理解和学习准则非常有利。
除准则问题外，还搜集了部分改制、IPO过程中常见问题。
“观其大略，不求甚解”是我一贯的学习习惯，因此我在前面加了目录，便于用时查阅。
另外，对于《会计准则解释4》所涉及的问题，需以解释4为准。
需要说明的是，此资料纯粹个人学习笔记，错误之处在所难免。
本想总结整理个“200问”之类的汇编，但时间精力和个人能力有限，力不从心。
目录存货准则1、什么样叫非正常消耗？2、存货发出取消了后进先出法是资产负债观的典型运用，不知如何理解？长期股权投资3、合作建房问题（共同控制资产或者共同控制经营）。
4、原计入资本公积的股权贷方差额的追溯调整问题。
5、被并购企业有下属子公司，“被合并方所有者权益账面价值的份额”是母公司报表还是合并报表？6、公司现有长期投资于某国内商业银行（未上市)股权960万股，年末应根据什么作为公允价值作调整？7、子公司无偿捐赠母公司账务处理。
8、联营企业完全权益法核算案例。
固定资产9、固定资产原来的入帐金额与最后的结算金额不一致，是否需要对累计折旧进行追溯调整？10、执行新准则后计入固定资产的划拨土地的处理。
11、房屋装修费的处理。
12、筹建期的会计处理。
无形资产13、《会计准则》与《高新企业认定办法》研发支出的区别问题。
14、预付给软件开发商的软件开发费计如何处理？15、关于分期付款取得土地的核算问题。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理习题
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、单项选择题1.下列对于中国境内、境外的所得来源确定的原则不正确的是（）。
A. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定B. 提供劳务所得，按照收款地确定C. 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；D. 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定【正确答案】：B答案解析：本题考核所得来源地的确定。
提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
2.某国家重点扶持的高新技术企业经主管税务机关核定，该企业2008年亏损50万元，2009年盈利55万元，那么，该企业2009年要缴纳的所得税为（）万元A. 0.75B. 1C. 1.25D. 0【正确答案】：A答案解析：本题考核企业所得税的计算。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
所以，本题该企业2009年要缴纳的所得税＝（55-50）×15％＝0.75（万元）。
3.某外商投资企业自行申报以50万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以45万元转售给乙公司（非关联企业）。
假定该公司的销售毛利率为20％，企业所得税税率为25％，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（）元。
A.11250B.12500C.22500D.25000【正确答案】：C答案解析：再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。
应纳税额＝[－×（1－20％）]×25％＝22500（元）4.下列关于企业所得税免税收入的陈述中，不正确的是（）。
A. 国债利息收入属于免税收入B. 符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入C. 财政拨款收入属于免税收入D. 符合条件的非营利组织的收入属于免税收入【正确答案】：C答案解析：本题考核企业所得税的免税收入。
财会A复习题及答案
计算和账务处理题：1、坏帐损失的核算2、可供出售金融资产的核算3、长期股权投资权益法的核算4、固定资产折旧额的计算和计提折旧的核算5、固定资产清理的核算6、增值税的核算7、应付债券的核算8、生产成本的核算9、利润结转与分配的核算1、坏帐损失的核算例1：公司采用备抵法核算坏帐损失。
请编制以下会计分录：1）公司第一次提取坏帐准备时“应收帐款”帐户余额为2 800 000元，按5‰计提坏帐准备；2）第二年，确认坏帐损失为12 000元；3）第二年末，公司“应收帐款”帐户余额为3 600 000元，计提坏帐准备；4）第三年又收回上年已确认坏帐的1 000元。
1）借：资产减值损失14 000贷：坏账准备14 0002）借：坏账准备12 000贷：应收账款12 0003）借：资产减值损失16 000贷：坏账准备16 0004)A:借：应收账款 1 000贷：坏账准备 1 000B：借：银行存款1 000贷：应收账款例2：吉澳公司每年末按应收账款余额的5‰提取坏账准备。
该企业第一年末应收账款余额200000元；第二年4月发生坏账5000元，第二年末应收账款的余额为300000元；第三年10月又收回上年已确认坏账的3000元，第三年末应收账款余额为100000元。
（每年年末应提的坏账准备=？每年年末实际计提的坏账准备=？）要求：根据上述业务编制有关会计分录。
第一年年末：提取数：200000×5‰＝1000借：资产减值损失1000贷：坏账准备1000第二年，发生坏账时：借：坏账准备5000贷：应收账款5000第二年年末：提取数：300000×5‰+4000＝5500借：资产减值损失5500贷：坏账准备5500第三年，收回坏账时：借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：银行存款3000贷：应收账款3000第三年年末：提取数：100000×5‰－4500＝－4000借：坏账准备4000贷：资产减值损失40002、可供出售金融资产的核算吉澳公司于2008年2月10日购入宏达公司股票10万股作为可供出售金融资产。
宏达新材：2009年年度审计报告 2010-02-27
一年内到期的非流动资
产
其他流动资产
流动资产合计
537,708,968.11 473,278,647.66 504,599,732.94 464,893,247.49
非流动资产：
发放贷款及垫款
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资
20,000,000.00
15,000,000.00
投资性房地产
（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 七、其他综合收益 八、综合收益总额 归属于母公司所有者 的综合收益总额 归属于少数股东的综 合收益总额
法定代表人：
423,195.60 19,907,918.08 42,852,854.59 10,746,351.08 2,358,026.40
392,618.86 11,848,975.95 34,796,723.35 10,243,927.00
江苏宏达新材料股份有限公司
2009 年年度报告
江苏公证天业会计师事务所有限公司
Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co., Ltd
中国 . 江苏 . 无锡 总机：86（510）85888988
审 计 传真：86（510）85885275
江苏公证天业会计师事务所有限公司 中国注册会计师
中国·无锡
中国注册会计师
二O一O年二月二十六日
2
江苏宏达新材料股份有限公司
2009 年年度报告
资产负债表
编制单位：江苏宏达新材料股份有限公司
2009 年 12 月 31 日
单位：元
项目
期末余额
合并
母公司
中级财务会计(二)参考答案
《中级财务会计（二）》平时作业（1）参考答案习题一一、目的练习应交税费的核算二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货物适用增值税税率17%、使用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。
2009年5月发生如下经济业务：1. 向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900 000元、增值税153 000元，另有运费2 000元。
发票账单已经到达，材料已验收入库，货物及运费以银行存款支付。
2. 销售乙产品5 000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
3. 转让一项专利的所有权，收入15 000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80 000元、累计摊销75 000元。
4. 收购农产品一批，实际支付价款80 000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买家和13%的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
5. 委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100 000元，加工费用25 000元。
加工过程中发生的增值税4 250元，消费税2 500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
6. 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180 000元、增值税30 600元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7. 公司在建大办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50 000元。
8. 月底对原材料进行盘点，盘亏金额4 000元，原因待查。
三、要求对上述经济业务编制会计分录。
习题一1、借：原材料 902 000应交税费—应交增值税(进项税额) 153 000贷：银行存款 1 055 0002、借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000借：营业税金及附加 100 000贷：应交税费——应交消费税 100 000同时，借：主营业务成本 750 000贷：库存商品 750 0003、借：银行存款 15 000累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000应交税费——应交营业税 750营业外收入 9 2504、借：原材料 69 600应交税费—应交增值税(进项税额) 10 400贷：银行存款 80 0005、借：委托加工物资 100 000贷：原材料 100 000•借：委托加工物资 27 500•应交税费—应交增值税（进项税额）4 250•贷：银行存款 31 750•借：原材料 127 500•贷：委托加工物资 127 500•6、借：固定资产 180 000应交税费—应交增值税（进项税额） 30 600贷：银行存款 210 6007、借：在建工程 58 500贷：原材料 50 000应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8 5008、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000贷：原材料 4 000习题二一、目的练习债务重组的核算二、资料甲公司欠乙公司货款350万元。
宏达新材：董事会关于2010年度财务决算及2011年度财务预算的报告 2011-02-26
江苏宏达新材料股份有限公司董事会关于2010年度财务决算及2011年度财务预算的报告各位董事：2010年公司经营管理层在董事会领导下，加强市场开拓，重视技术研发，关注管理方式的转变，立足于目标管理，狠抓成本控制，扩大产品销售，顺利完成了4.5万吨/年有机硅材料项目和3万吨/年硅橡胶项目的改扩建工作，完成了2010年度的经营财务指标。
经江苏公正会计师事务所有限公司审计，2011年12月31日资产总额2,462,298,672.61元，负债总额732,028,507.34元，所有者权益1,730,270，165.27元，归属于母公司所有者权益1,700,006,065.24元；公司2010年实现营业收入948,988,406.05元，营业利润100,003,693.65元，利润总额105,965,652.88元，净利润90,900,422.86 元，归属于母公司所有者的净利润85,244,026.73 元。
具体情况如下：一、2010年底资产情况1、流动资产1,247,662,792.16元，比2009年末的537,708,968.11元增加709,932，824.05元，增长132.03%。
其中：货币资金654,776,082.31元，同比增加454,679,769.56元，增长227.23%，主要原因是公司在2010年度增发募集到项目资金。
应收票据4,636,582.29元，同比减少1,919,458.59元，减少29.28%，主要是客户采用银行承兑汇票结算货款减少；应收账款171,848，795.52元，比2009年末93,158,359.91元，增长78,690,435.61元，增长84.47%，主要原因是随公司产品销售扩大的自然增长，另外公司为促进销售，对信用状况较好的部分客户延长回款期限；预付账款191,757,133.05元，同比增加116,476,361.32元，增长154.72%，主要原因是工程预付款增加和年底采购部分材料票据未到；其他应收款22,946,811.55元，增长10,171,185.93元，增长79.61%，主要原因是财产保险理赔未结案，应收保险理赔款增加引起。
《高级财务会计》第2版-练习题答案
《高级财务会计》第2版-练习题答案第1章所得税费用一、单项选择题1.【2014年注册会计师考试《会计》试题】甲公司本期的会计利润210万元，本期有国债收入10万元，本期有环保部门罚款20万元，另外，已知固定资产对应的递延所得税负债年初金额为20万元，年末金额为25万元。
甲公司本期的所得税费用金额为( )万元。
A. 50B. 60C. 55D. 57.5[答案]：C[解析]：应交所得税=[210-10+20-5/25%]*25%=50(万元)，递延所得税负债的当期发生额=25-5=5(万元)，所得税费用=50+5=55(万元)。
2.【2012年中级职称试题】2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。
甲公司当期应交所得税的金额为150万元。
假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元A. 120B. 140C. 160D. 180【参考答案】B二、多项选择题1．【2012年中级职称试题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。
A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损【参考答案】AB2.【2010年注册会计师考试专业阶段试题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。
甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。
甲公司拟长期持有乙公司股权。
根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
（2）20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。
财务报表分析课后习题参考答案
《财务报表分析》课后习题参考答案第1章总论1.练习题（1）不愿意。
原因如下：一方面，经营活动现金流量净额是在净利润基础上调增折旧、摊销、应付款项的本年增加额，同时调减应收款项本年增加额得出的结果。
尽管该公司2011年的经营结果为盈利，但其经营活动现金流量净额为-500万元，很可能是因为当年应收款项大量增加所致，由此将会降低资金周转速度和企业的短期偿债能力。
另一方面，1.5亿元的总负债中包含了一部分有息负债，需要在2012年还本付息，由于该公司2011年经营活动现金流量净额小于0，因而需要通过2012年的经营收益或者外部筹资额来解决。
可见，该公司短期内的还本付息压力较大，能否按期归还本息，有赖于2011年形成净利润的应收款项的回收情况，出于资金安全考虑，信贷主管很可能不愿意为其提供贷款。
（2）股票投资价值取决于公司未来盈利情况及现金流水平，尽管该公司当前经营活动现金流量净额为负数，但仍然处于盈利状态，只要短期内不会陷入财务困境并保持一定的增长率，还是值得投资的。
相比之下，短期融资券的还本付息期限在1年以内，而公司在2012年的经营活动现金流量存在不确定性。
因此，作为潜在投资者更倾向于选择投资股票。
第2章财务报表分析的信息来源1.练习题（1）金融资产=0.8+2.2=3（亿元）；金融负债=1.2+2=3.2（亿元）；净金融资产=金融资产-金融负债=3-3.2=-0.2（亿元），即净金融负债为0.2亿元。
（2）净利润=利润总额-所得税费用=17-4.25=12.75（亿元）；其他综合收益=0.5+0.8=1.3（亿元），综合收益=12.75+1.3=14.05（亿元）（3）筹资活动现金流量净额=2.5+1.9-0.8=3.6（亿元）；现金及现金等价物净增加额=5+3.6+（-0.5）=8.1（亿元）；现金及现金等价物期末余额=3+8.1=11.1（亿元）（4）所有者权益期初余额=50-26=24（亿元）；所有者权益本年增加额=股权融资额+留存收益+其他综合收益=2.5+（12.75-0）+1.3=16.55（亿元）【假定当年没有支付股利】所有者权益年末余额=24+16.55=40.55（亿元）（5）营业外收支净额=利润总额-营业利润=17-6=11（亿元），可见该企业2011年的利润主要是非经常性损益，而非经常性损益不具有可持续性，从而降低了公司的盈利质量。
某公司2009年的有关资料如下：(1)2009年12月31日资产负债表
某公司2009年的有关资料如下：（1）2009年12月31日资产负债表如下：（2）2009年营业收入净额2000万元，营业净利率：20％。
要求：（1）计算2009年年末的流动比率、速动比率、产权比率、资产负债率、权益乘数；（1）计算2009年应收账款周转率、流动资产周转宰、总资产周转率；（3）计算2009年净资产收益率、总资产增长率。
年流动比率＝450／218＝2．06速动比率＝（450－170）／218＝1．28产权比率＝590／720＝0．82资产负债率＝590／1310＝45％权益乘数＝1／（1－45％）＝1．82（2）2009年应收账款周转率＝2000／[（135＋150）／2]＝14.04（次）流动资产周转率＝2000／[（425＋450）／2]＝4.57（次）总资产周转率＝2000／[（1225＋1310）／2]＝1.58（次）（3）2009年净资产收益率＝2000×20％／[（715＋720）／2]＝55.75％总资产增长率＝（1310－1225）／1225＝6．94％大唐有限责任公司（以下简称大唐公司）为增值税一般纳税人，2010年11月30日的科目余额表如下表所示：注：“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。
大唐公司12月份有关资料如下：（1）本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。
商品成本为42000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。
（2）收回以前年度已核销的坏账140元。
（3）按合理进度向承包方支付工程款13000元。
（4）计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。
另用银行存款支付其他管理费用4000元。
（5）本月支付已预提的短期借款利息7840元。
（6）用银行存款偿还短期借款11000元。
（7）发生财务费用566元，均以银行存款支付。
（8）年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备。
（9）用银行存款交纳增值税600元，所得税200元。
【中级会计实务】习题精练含答案解析Ⅷ
【中级会计实务】习题精练含答案解析Ⅷ单选题-1某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。
公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上午末已确认预计负债30万元B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元【答案】A【解析】[解析] 选项A符合调整事项的特点；选项B、C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D属于2008年度正常的业务，不属于资产负债表日后事项。
单选题-2股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于调整事项的是A．资产负债表日后发生重大诉讼B．发生资产负债表所属期间所售商品的退回C．资产负债表日后发生巨额亏损D．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失【答案】B【解析】暂无解析单选题-3资产负债表日后非调整事项是指( )。
A．资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大B．资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项C．资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项D．资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项【答案】C【解析】[解析] 非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在，并对报告年度的财务状况、经营成果都将产生重大影响的事项。
单选题-4按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当( )。
A．直接计入权益B．直接计入当期损益C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益【答案】B【解析】[解析] 按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。