税收征收管理法【课件】

❖ (5)代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务 人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款 的方式。 (6)代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人 应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往 来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税 款。 (7)委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书 的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种 税款征收方式。 (8)其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴 方式等。
▪ 1查账征收 ▪ 2查定征收 ▪ 3查验征收 ▪ 4.定期定额征收
❖ (1)查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经 税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。 (2)查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正 常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额， 然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。 (3)查验征收，查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进 行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种 税款征收方式。 (4)定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按 照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额， 并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。
第二节税务管理
❖ 二、发票管理
▪ 1发票的概念 ▪ 2 发票的印制 ▪ 3 发票的领购 ▪ 4 发票的种类 ▪ 5发票的开具 ▪ 6发票的保管 ▪ 7发票的检查
❖4 发票的种类
❖ 全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定— —增值税专用发票
❖ 省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级 税务机关确定。
税收征收管理法课 件
第一节征管法概论
❖ 一、征管法的概念及其演变 ❖ （一）《征管法》的立法目的
▪ 1.加强税收征收管理。 ▪ 2.规范税收征缴行为。 ▪ 3.保障国家税收收入。 ▪ 4.保护纳税人的权益。 ▪ 5.促进社会经济发展。
第一节征管法概论
❖ （二）《征管法》的执行主体
▪ 1.税务行政执行主体。 ▪ 2.税务行政管理相对人。 ▪ 3.有关单位和部门。
❖ 3.)填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用 的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外 国文字。
❖ 4.)使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税 务机关统一监制的机打发票。开具后的存根应当按照顺序号装 订成册，以备税务机关检查。
❖ 5.)开具发票时限、地点应符合规定。
❖ （三）《征管法》的体系范围
第二节税务管理
❖ 一、税务登记
▪ 1税务登记的意义 ▪ 2税务登记的种类 ▪ 3税务登记的范围 ▪ 4税务登记的内容 ▪ 5开业登记 ▪ 开业登记（设立登记）——先工商后税务
▪ 开业登记是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行 政管理部门批准开业后办理的纳税登记。
❖ 1.)开业税务登记的对象（了解） ❖ 领取营业执照从事生产、经营的纳税人。——各类企业、企业在外地设
立的分支机构包括个体工商户等等。 ❖ 其他纳税人。除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村
小商贩以外的纳税人，也应当按照规定办理税务登记。 ❖ 【提示】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理。 ❖ 2). 开业税务登记的时间（“自……起30日”——单选） ❖ 领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日； ❖ 未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，自有关部门批准设立之
纳税申报，是一种传统申报方式，也是最主要的纳税申报方 式。 ❖ （2）邮寄申报 ❖ 邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。 ❖ （3）数据电文申报（电子申报） ❖ 经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电 子方式进行申报。 ❖ 纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规 定的期限和要求保存有关（纸质）资料，并定期书面报送主 管税务机关。
❖ 我国发票按其用途及反映的内容不同,可以分为增值 税专用发票，普通发票和专业发票。
5发票的开具
❖ 1.)单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发 票，未发生经营业务一律不得开具发票。
❖ 2.)开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹 清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联 和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
❖ 2.)简并征期，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人（个体工 商户或个人独资企业），经过税务机关批准，可以采取将纳 税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。
❖ 3.)委托申报：委托注册税务师等由税务代理资质的中介机构 或他人代理申报纳税。
第三节税款征收
❖ 一、税款征收的概念 ❖ 二、税款征收的方式
第二节税务管理
❖ 四、纳税申报
▪ 1纳税申报的概念 ▪ 2纳税申报的对象 ▪ 3纳税申报的内容
• 1.）纳税申报表 • 2.）代扣代收税款报告表 • 3.）财务会计报表 • 4.）其他有关纳税资料
第二节税务管理
▪ 4纳税申报的方式 ▪ 5纳税申报的期限 ▪ 6纳税申报的要求
❖ 4纳税申报的方式 ❖ （1）直接申报——亲自去 ❖ 又称上门申报，即纳税人、扣缴义务人自行到税务机关办理
❖ （4）其他方式 ❖ 1).简易申报，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人（个体工
商户或个人独资企业），在法律、行政法规规定的期限或者 在税务机关按照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税 款的，可以视同申报。也就是说，按期纳税即视同申报，未 按期纳税，也构成未进行纳税申报。简易申报实际上是纳税 申报的一种变通方法。
日起30日 ； ❖ 从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立
的，自纳税义务发生之日起30日； ❖ 承包的，自承包承租合同签订之日起30日；
第二节税务管理
▪ 6税务登记的管理
• 1.）税务登记证的管理。 • 2.）变更税务登记的管理。 • 3.）注销税务登记的管理。 • 4.）停业与复业税务登记的管理。 • 5.）税务登记的相关性要求。