财经法规与会计职业道德考点

P1会计关系,是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系;P2注册会计师法是规范我国中介行业的第一部法律;P3会计法律制度的构成P6我国的会计工作管理体制由会计法律、行政法规进行规定,主要包括会计工作的行政管理、会计工作的自律管理和单位会计工作管理三个方面;我国对会计工作管理实行“统一领导、分级管理”的原则;国务院财政部门主管全国的会计工作,县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作;P7财政部门履行的会计行政管理职能主要包括：一会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施最基本职能二会计市场管理会计师事务所的设立,由省级财政部门依据会计师事务所审批和监督暂行办法审批,审批后需报财政部备案;三会计专业人才评价四会计监督检查根据注册会计师法的规定,由财政部组织实施全国会计师事务所的执业质量检查,并对违反注册会计师法的行为实施行政处罚；省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查,并依法对本行政区域内会计事务所或注册会计师违反注册会计师法的行为实施行政处罚;P10目前,我国会计工作的自律管理组织主要是中国会计学会和中国注册会计师协会对注册会计师任职资格和职业情况进行年度检查;P11单位对会计工作的管理主要包括会计工作的组织领导、会计人员的选拔任用等;单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书;担任单位会计机构负责人会计主管人员的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历;P17会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充;原始凭证记载的各项内容不得涂改；原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章;原始凭证金额有错误的,应当有出具单位重开,不得在原始凭证上更正;P21财务会计报表4、月度中期财务会计报告应当于月度终了后6天内节假日顺延,下同对外提供；季度中期财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后60天内对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月对外提供;7、对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的单位,还应当由总会计师签名并盖章;单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整;8、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告,其编制依据应当一致;企业不得出于任何目的对会计报告进行数据粉饰、修改或者任意取舍;9、P22会计档案的种类和规范1、会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证2、会计账簿类：日记账、总账、明细账、固定资产卡片、辅助账簿3、财务报告类：月度、季度、半年度和年度会计报表、附表、附注及文字说明材料4、其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、会计移交清册,会计档案保管清册、会计档案销毁清册当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由会计机构保管一年,期满后,应当由会计机构编制移交清册,移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管;P23会计档案保管时间企业会计会计档案的销毁1、会计档案销毁前,应由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见,编制会计档案销毁清册;单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见;2、销毁会计档案时,应由档案机构和会计机构共同派员监销；国家机关销毁会计档案时,应当由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门销毁会计档案时,应当由同级审计部门派员参加监销;3、会计档案销毁后,监销人员应当在会计档案销毁清册上签章,并将监销情况报告本单位负责人;保管期满但尚未结清的债权原始凭证、涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁;应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止;正在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案也不得销毁;P24会计记录的文字应当使用中文;在民族自治地区,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字;在中国的涉外企业及其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字;会计核算以人民币为记账本位币,业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编制的财务会计报告应当折算为人民币;P27目前,我国实行的是单位内部监督、政府监督和社会监督“三位一体”的会计监督体系;P28单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员;内部会计监督的对象是单位的经济活动;单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施,对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任;P29没有专门设置内部审计机构或人员的单位,可以委托其他监督机构、人员代行内部审计的职能;会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1、依法开展会计核算和监督,对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正;2、对单位内部的会计资料和财产物资实施监督;会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理；无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因、作出处理;P30财政部门会计监督检查的主要内容财政部门实施会计监督的对象是会计行为,并对违法会计行为实施行政处罚;1、对单位依法设置会计账簿的检查2、对单位会计资料真实性、完整性的检查3、对单位会计核算情况的检查4、对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5、对会计师事务所所出具的审计报告的程序和内容的检查P32会计工作的社会监督,是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证,并据实做出客观评价的一种监督制度;单位和个人对会计违法行为的检举,也属于会计工作的社会监督的范畴;P33会计师事务所业务范围1、依据注册会计师法承办相关审计业务（1）审查企业财务会计报告,出具审计报告（2）验证企业资本,出具验资报告（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告（4）法律、行政法规规定的其他审计业务2、会计咨询、会计服务业务代理记账、会计咨询、税务咨询、管理咨询、资产评估、会计培训、法律、法规规定的其他业务;P36各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账;一个单位是否单独设置会计机构,通常取决于以下三个因素1单位规模的大小2经济业务和财务收支的繁简3经营管理的要求;P37国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度;单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作;P38依法应当设置会计账簿但不具备设置会计机构或者会计人员条件的单位,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账;一代理记账的业务范围1、审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告2、对外提供财务会计报告3、向税务机关提供税务资料4、委托人委托的其他会计业务二委托代理记账的委托人义务1、对本单位发生的经济业务事项,应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证2、应当配备专人负责日常货币资金收支和保管3、及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料4、对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证,应当及时予以更正、补充P40国家实行会计从业资格考试制度;P41会计从业资格证书实行持证人员上岗注册自从事会计工作之日起90日内、离岗备案离开会计工作岗位超过6个月、调转离开原工作单位之日起90日内、变更登记管理制度;P42会计人员继续教育的内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德会计人员继续教育的形式和学时要求形式：接受培训、自学会计人员可以自愿选择继续教育主管部门组织的或者经继续教育主管部门认可的培训机构参加接受培训;会计人员继续教育学时规定,持证人员每年接受继续教育培训面授的时间累积不得少于24小时;会计人员由于病假、在境外工作、生育等原因,无法在当年完成接受培训时间的,可由本人提供合理证明,经归口管理的当地财政部门或中央主管单位审核确认后,其参加继续教育时间可以顺延至以后年度完成;P43会计专业职务分为三个级别：高级会计师、会计师、助理会计师和会计员P45会计专业技术资格考试报名条件基本条件：（1）坚持原则,具备良好的职业道德品质（2）认真执行会计法和国家统一的会计制度以及有关财经法律、法规、规章制度,无严重违反财经法律的行为（3）履行岗位职责,热爱本职工作（4）具备会计从业资格,持有会计从业资格证书报考初级会计资格考试的人员还必须具备教育部门认可的高中以上的学历;报考中级会计资格考试人员还必须具备下列条件之一：（1）取得大学专科学历,从事会计工作满五年（2）取得大学本科学历,从事会计工作满四年（3）取得双学士学位或研究生班毕业,从事会计工作满两年（4）取得硕士学位,从事会计工作满一年（5）取得博士学位报考高级会计资格考试人员还必须具备下列条件之一：1取得大学专科毕业学历,取得中级专业技术资格满五年2取得大学本科毕业学历或取得学士学位,取得中级专业技术资格满三年3取得硕士学位,取得中级专业技术资格满二年4取得博士学位和中级专业技术资格5已取得会计学副教授或高级讲师、高级审计师、高级经济师、高级统计师任职资格P46会计工作岗位,可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人;但出纳人员不得兼管稽核稽查和复核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作;会计工作岗位的设置,必须遵循“不相容的职务相分离原则”;主要会计工作岗位：总会计师岗位；会计机构负责人会计主管人员岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务岗位；工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位;P48会计人员工作交接4、专人负责监交（1）一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人会计主管人员负责监交（2）会计机构负责人会计主管人员办理交接手续,由单位负责人监交,必要时,可由上级主管部门派人会同监交5、移交后的相关事宜1会计工作交接完毕后,交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章;移交清册一式三份,交接双方各持一份,存档一份;2接管人员应继续使用移交前的账簿,不得擅自另立账簿,以保证会计记录前后衔接,内容完整;P53应承担法律责任的违法会计行为1、不依法设置会计账簿2、私设会计账簿3、未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定4、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定5、随意变更会计处理方法6、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致7、未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币8、未按照规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失9、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度,或者拒绝依法实施的监督,或者不如实提供会计资料及有关情况10、任用会计人员不符合会计法规定上述各种违法行为应承担以下法律责任1、责令限期改正2、罚款县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节以及危害程度,在责令限期改正的同时,有权对违反单位并处3千元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员,处2千元以上2万元以下的罚款;3、给予行政处分对上述违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员,视情节严重,由其所在单位或者有关单位依法给予警告、记过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等行政处分;4、吊销会计从业资格证书5、依法追究刑事责任P55其他会计违法行为的法律责任（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告罚款：对单位：5千元以上10万元以下；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员：3千元以上5万元以下;二隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料罚款：对单位：5千元以上10万元以下；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员：3千元以上5万元以下;（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料罚款：5千元以上5万元以下P56公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复,情节恶劣的,构成打击报复会计人员罪,处三年以下有期徒刑或者拘役;P61支付结算办法第六条规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机构;未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务;但法律、行政法规另有规定的除外;”P62支付结算的原则是指单位、个人和银行在进行支付结算活动时必须遵循的行为准则：一恪守信用,履约付款二谁的钱进谁的账、由谁支配三银行不垫款P63支付结算的具体要求一单位企业、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户;二单位企业、个人和银行办理支付结算,必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证;三填写票据和结算凭证的基本要求1.中文大写数字应用正楷或行书填写,不得自造简化字;2.中文大写数字到“元”为止的,在“元”之后,应写“整或“正””字；在“角”之后可以不写“整或“正””字；“分”后面不写“整或“正””字;3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样,大写金额数字应紧接“人民币”字样填写,不得留有空白;4.3阿拉伯金额数字万位或元位是“0”,或者数字中间连续有几个“0”,万位、元位也是“0”,但千位、角位不是“0”时,中文大写金额中间可以只写一个“零”字,也可以不写“零”字;如￥2 ,应写成人民币贰仟伍佰陆拾元零贰角叁分,或者写成“人民币贰仟伍佰陆拾元贰角叁分”；又例如￥302 ,应写成人民币叁拾万贰仟元零五角五分,或者写成人民币叁拾万零贰仟元五角五分;4阿拉伯金额数字角位是“0”,而分位不是“0”时,中文大写金额“元”字后面应写“零”字;如￥78 ,应写成“人民币柒万捌仟肆佰零壹元零玖分”；又例如￥,应写成“人民币玖佰叁拾柒元零陆分”;5阿拉伯小写金额数字前面,均应填写人民币符号“￥”;6票据的出票日期必须使用中文大写;为防止变造票据的出票日期,在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的,应在其前加“壹”;例如,2月12日,应写成“零贰月壹拾贰日”；10月20日,应写成“零壹拾月零贰拾日”；3月8日,则应写成“叁月零捌日”;7票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理;大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理,但由此造成损失的,由出票人自行承担;四票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载,二者必须一致,两者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证,银行不予受理;P69开户单位使用现金的范围现金管理暂行条例1职工工资、津贴；2个人劳务报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收购农副产品和其他物资的价款；6出差人员必须随身携带的差旅费；7结算起点1000元以下的零星支出；8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出;除上述5、6项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或者以支票、银行本票支付；确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金;现金使用的限额：凡在银行开户的单位,银行根据实际需要核定3至5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额;边远地区和交通不便地区的开户单位,其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上,但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量;开户单位由于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额,应按必要手续向开户银行提出申请,由开户银行核定;商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额,但不包括在开户单位的库存现金限额之内;P70现金收支的基本要求一开户单位现金收入应于当日送存开户银行;当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间;二开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付即坐支;因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额;三开户单位对于符合现金适用范围规定,从开户银行提取现金的,应当写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金四因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的,开户单位应当向开户银行提出申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金五机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业事业单位购置国家规定的专项控制商品,必须采取转账结算方式,不得使用现金;国家专项商品的销售单位不得收取现金;六不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金,即不得“白条顶库”；不准单位之间互相借用现金；不准用转账凭证套取现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户替其他单位和个人套取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款,即不得“公款私存”不得设置小金库；不准未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等;P71加强现金业务岗位管理1.各单位应当建立现金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督;2.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;3.单位不得由一人办理现金业务的全过程;单位办理现金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换;P75银行结算账户的特点1、办理人民币业务2、办理资金收付结算业务3、是活期存款账户P76基本存款账户是存款人的主办账户,凡是具有民事权利能力和民事行为能力,并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织,均可以开立基本账户;基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取;P78一般存款账户的使用范围：主要为办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付;一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取;只要存款人具有借款或其他结算需要,都可以申请开立一般存款账户,且无数量限制;P80存款人有下列情况的,可以申请开立临时存款账户：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资;P81临时存款账户的有效期最长不得超过2年;注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付,注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致;P82个人银行结算账户使用中应注意的问题1、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,每笔超过5万元的不包含5万元,应向其开户银行提供付款依据;2、储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算;存款人有下列情况的,可以申请开立个人银行结算账户：使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的;P83存款人有下列情形之一的,可以在异地开立有关银行结算账户：1、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的2、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。