研发费用归集的范围
研发费用的归集
研发费用的归集根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）的规定, 研发费用企业为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动过程中所产生的费用，企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。
企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。
一、研发费用的范围1、人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
2、直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
3、折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4、无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
5、设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
6、装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
高新技术企业认定研发费用归集界定范围明细
高新技术企业认定研发费用归集界定范围明细申报高新技术企业认定有关单位请注意研发费用归集范围明细参考如下：1、人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
2、直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
3、折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4、无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
5、设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
6、装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
7、委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
企业的研发费用归集和成果转化产值增量归集
企业的研发费用归集和成果转化产值增量归集
企业的研发费用归集指的是将企业在研发活动中所发生的费用进行统计和归集的过程。
这包括人员工资、设备购置、材料采购、试验费用等各项直接和间接研发成本。
研发费用归集的目的是为了了解企业在研发上的投入情况，为决策提供参考依据。
通过研发费用归集，企业能够了解不同项目的研发投入情况，优化资源配置，提高研发效率。
成果转化产值增量归集指的是将企业通过研发活动所取得的成果转化为实际产值并进行统计和归集的过程。
这包括通过技术创新获得的新产品、新工艺、新技术等所带来的增加的销售收入、减少的成本、改进的生产效率等。
成果转化产值增量归集的目的是为了评估企业研发活动的实际效果和经济价值。
通过对成果转化产值增量的归集，企业能够了解不同项目的经济效益，优化资源配置，进一步提升研发能力和创新能力。
总之，企业的研发费用归集和成果转化产值增量归集是衡量企业研发投入和产出的重要指标，对企业的创新能力和经济效益具有重要影响。
高新技术企业研发费用归集范围
高新技术企业研究开发费用的归集范围企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。
企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并按企业会计准则填写“企业年度研究开发费用结构明细表”。
针对申报高新技术企业认定的企业，应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按《高新技术企业认定管理工作指引》要求进行核算。
研发费用归集范围如下：一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
（一）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。
研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。
外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
（二）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
（三）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
二、直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
研发费用归集条件
研发费用归集条件全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：研发费用归集条件是指企业在进行研究与开发活动时，需要遵循一定的规定和条件，来确保研发费用能够得到正确的归集和核算。
研发费用是企业在开展研究与开发活动中发生的各项支出，如人工费、材料费、设备购置费等，是企业推动科技创新、提高核心竞争力的重要投入。
在我国，研发费用的归集条件主要包括以下几个方面：一、符合法律法规规定的研发费用企业进行研发活动所发生的支出，必须符合国家相关法律法规的规定。
根据我国《企业会计准则》和《企业会计制度》，研发费用必须属于企业正常经营活动所发生的支出，与企业日常生产经营活动密切相关。
研发费用必须有明确的出处，并能够提供有效的支出凭证和相关的核算记录。
二、具备可核查的实际支出企业在归集研发费用时，必须能够提供可核查的实际支出情况。
这包括支出凭证、发票、合同、账单等相关证据，以及对支出进行详细记录和核算。
只有符合实际支出情况并经过严格核查的研发费用才能被合理归集。
三、符合财务会计准则的要求企业在研发费用的归集过程中，必须符合财务会计准则的相关规定。
财务会计准则要求研发费用必须能够被准确核算和反映在企业的财务报表中，且必须符合相关会计政策和会计处理规定。
企业财务报表的真实性和准确性是企业内部管理和外部利益相关方监督的重要依据，因此研发费用必须符合财务会计准则的规定。
四、具备技术创新和经济效益企业进行研发活动的目的是为了通过技术创新来提升企业的核心竞争力和盈利能力。
研发费用必须能够带来明显的经济效益，并且是为了实现企业长远发展战略目标而进行的投入。
企业在归集研发费用时，必须能够明确研发项目的技术创新和经济效益，并对其进行合理评估和核算。
研发费用归集条件是企业在进行研究与开发活动时必须遵循的规定和要求。
只有符合法律法规规定、具备可核查的实际支出、符合财务会计准则的要求、具备技术创新和经济效益的研发费用才能被正确归集和核算。
企业应严格遵守相关规定，确保研发费用的合理归集和使用，从而推动企业科技创新和发展。
研发费用归集内容
一、研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
国家税务总局公告2017年第40号——国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告
国家税务总局公告2017年第40号——国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2017.11.08•【文号】国家税务总局公告2017年第40号•【施行日期】2017.11.08•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局公告2017年第40号国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告为进一步做好研发费用税前加计扣除优惠政策的贯彻落实工作，切实解决政策落实过程中存在的问题，根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）及《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）等文件的规定，现就研发费用税前加计扣除归集范围有关问题公告如下：一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
（一）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。
研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。
外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
（二）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
（三）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告
关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告
根据《企业所得税暂行条例》、《营改增新政及营改增系列文件》、《关于进一步明确企业研发费用税前加计扣除归集范围的公告》等有关规定，现对企业研发费用税前加计扣除归集范围作出如下说明：
1、企业研发费用税前加计扣除归集范围主要包括：特殊科研、特定
应用开发、特定关键技术试验、新材料、新技术、新产品、新工艺研究与
示范开发等有关费用；
2、以上费用仅限于下列情形：企业与与自身实际完成研发活动的职
工之间，经技术、设备、资金等参与的协议结算、个体经营者、企业与有
关代理机构、企业与其实际参与研发活动的非全资企业的结算、合同结算、协议结算；
3、企业研发费用税前加计扣除归集范围不包括：购买成品、以支付
固定费用为目的收取报酬、购买劳务、与研发活动无关支出以及企业与职
工之间的职务津贴、奖励支出；
4、允许企业以外部租赁、劳务派遣取代聘用职工、与非全资企业签
订协议，合理、合法且与实际研发活动直接相关的研发支出仍可被纳入企
业研发费用税前加计扣除归集范围；
本公告的详细规定，将在有关文件发布之后生效，请广大企业务必认
真阅读并遵守。
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研发费用归集的范围
在一个企业的运营过程中，研发费用是非常重要的一项支出。
研发费用归集是指将企业在研发活动中发生的费用进行有效的分类和归集，以便更好地管理和控制研发成本。
研发费用归集的范围包括以下几个方面。
1. 人力资源费用
人力资源是研发活动中最重要的资源之一，因此，人力资源费用是研发费用归集的重要组成部分。
这包括研发人员的工资、福利和培训费用等。
企业需要明确将这些费用与研发活动相关联，以便更好地评估和管理人力资源的投入和产出。
2. 设备和设施费用
研发活动通常需要使用各种设备和设施，例如实验室设备、测试设备、办公设备等。
这些设备和设施的购买、维护和运营费用都应该纳入研发费用归集的范围。
通过对这些费用的分类和归集，企业可以更好地了解设备和设施的使用情况，以便进行更有效的资源配置和管理。
3. 原材料和试验材料费用
在研发过程中，企业通常需要购买各种原材料和试验材料进行实验和测试。
这些费用应该被准确地归集到研发费用中，以便更好地了解材料的使用情况和成本。
通过对原材料和试验材料费用的归集，
企业可以更好地控制研发成本，并优化材料的采购和使用策略。
4. 外部服务费用
在研发活动中，企业可能需要外部专家的支持和服务，例如技术咨询、专利申请和法律支持等。
这些外部服务费用也应该被纳入研发费用的范围。
通过对外部服务费用的归集，企业可以更好地了解外部资源的利用情况和成本，以便进行更有效的资源管理和合作伙伴选择。
5. 知识产权费用
在研发活动中，企业可能会产生各种知识产权费用，例如专利费用、商标费用和版权费用等。
这些费用应该被准确地归集到研发费用中，以便更好地了解知识产权的使用情况和成本。
通过对知识产权费用的归集，企业可以更好地保护和管理自己的知识产权，提高竞争力和创新能力。
研发费用归集的范围包括人力资源费用、设备和设施费用、原材料和试验材料费用、外部服务费用以及知识产权费用等。
通过对这些费用的准确归集，企业可以更好地管理和控制研发成本，提高研发效率和创新能力。
同时，也可以为企业的决策和战略提供更准确的数据支持，促进企业的可持续发展。