现行审计制度缺陷及改革探讨
领导干部离任审计存在的问题与制度改进研究
领导干部离任审计存在的问题与制度改进研究随着我国政治体制的不断完善，领导干部离任审计也越来越受到重视。
离任审计是对离任领导干部在任期间行使职权的一种监督，旨在保障国家财产的合法权益、维护社会公正和监督政府管理。
但在实践中，离任审计也存在一系列问题，需要进行制度改进研究。
一、存在的问题1、缺乏透明度离任审计的程序和结果缺乏透明度，不利于公众监督，容易引起质疑。
部分离任审计存在不规范的操作，甚至存在“口头审计”等形式。
2、审计时限不足领导干部离职后能及时进行审计，但审计时限往往存在欠缺的情况。
有些领导干部退休时间较长，审计结果的公布时间可能会拖延。
3、审计结论性不强有些领导干部贪污腐败等涉及国家利益的问题未被审计发现，审计结论较为模糊，难以针对性地作出改进和整改建议。
审计结果同样需要具有可读性和可操作性。
4、审计范围不全面有些领导干部离职的审计范围不全面，容易出现威胁国家利益或公共利益的行为未被审计发现，最终损害社会公正和公平。
因此，审计范围应该更广泛，有利于保障国家和公众的合法权益。
5、立案难度高由于一些离任领导干部的审计涉及到非常重要的问题，往往会受到其他部门的干预和封锁，导致有些眼下相关问题无法得到解决，影响到离任审计的真实深入。
二、制度改进研究1、完善透明度加强离任审计的透明度，让公众更清楚地了解审计的过程和结论。
建议把审计结果更加开放公示，以减少公民对审计结果的质疑比如可以通过政府网站公示审计结果。
2、优化审计程序优化离任审计的程序，加强审计过程中的审核和查寻，确保审计的深度和广度，提高审计的效率。
3、加大审计力度增强审计力度，严格审计标准和程序，提高审计人员素质和水平，确保审计目标的完全实现。
4、建立风险评估机制在离任审计前，应该充分考虑被审计对象的背景、职业经历、家庭背景等因素，进行风险评估，为审计提供可信的依据和数据支持。
5、加强立案工作加强离任审计立案工作，建立快捷、高效的立案程序，强化对illegal事件的打击和控制，保障国家和公众的合法权益。
浅议企业内部审计存在的缺陷及完善措施
内部审计将更加注重信息化技术的应用
内部审计将加强对信息化技术的 培训和学习，掌握先进的审计软 件和工具，提高审计效率和准确
性。
内部审计将注重对信息化技术的 安全性和可靠性进行评估和监控 ，确保审计数据的安全性和完整
性。
内部审计将积极参与信息化技术 的研发和创新，推动审计技术的
进步和发展。
CHAPTER 05
分。
现状
现代内部审计已经发展成为一种 全面、系统的方法，旨在帮助企 业实现战略目标、提高经营效率 、降低风险并提供独立的意见和
建议。
CHAPTER 02
企业内部审计存在的缺陷
内部审计机构不健全
内部审计部门独立性不强
一些企业的内部审计部门往往受到其他部门的干涉，导致其独立性和客观性受 到损害。
内部审计部门与其他部门协调不畅
2. 该上市公司在内部审计方面具有一 些成功经验。首先，内部审计部门具 有较高的独立性，能够独立、客观地 开展审计工作。其次，该企业采用了 先进的信息技术手段和工具，提高了 审计效率和准确性。最后，审计范围 广泛，涵盖了财务报表、内部控制、 业务运营等多个领域。
3. 启示：该上市公司的成功经验对于 其他企业具有重要的启示作用。首先 ，要重视内部审计的独立性，确保其 能够独立、客观地开展工作。其次， 要积极引入先进的信息技术手段和工 具，提高审计效率和准确性。最后， 要扩大内部审计范围，涵盖更多的重 要领域，确保企业健康稳定发展。
案例三
• 该国有企业内部审计正在经历转型和发展，面临着新的挑战和机遇。 • 随着国有企业改革的不断深入，该企业的内部审计也在经历转型和发展。一方面，内部审计面临着新的挑战，
如企业重组、业务拓展等带来的审计难度增加；另一方面，内部审计也面临着新的机遇，如信息技术的发展为 审计带来了更多的可能性。3. 发展方向：为了应对新的挑战和机遇，该国有企业内部审计可以考虑以下发展方 向。首先，加强风险导向审计，提高企业对风险的识别和应对能力。其次，推动信息技术与审计的深度融合， 利用大数据、人工智能等技术提高审计效率和准确性。最后，拓展审计领域，从传统的财务报表审计向更广泛 的领域拓展，如环境审计、社会责任审计等。
浅析我国政府审计存在的问题及解决措施
浅析我国政府审计存在的问题及解决措施【摘要】我国政府审计存在的问题主要包括审计制度不够完善、审计对象管理不严格以及审计数据不够准确。
为了解决这些问题，可以完善审计制度、加强审计对象管理和提升审计数据准确性。
总结审计存在问题的原因是制度不完善，展望未来审计改革的方向是加强制度建设和管理力度。
审计在政府管理中起到举足轻重的作用，其准确性和严谨性对政府运行至关重要。
进一步完善审计制度和提升审计数据准确性是当前亟待解决的问题。
只有做好这些措施，才能更好地服务于国家治理，为政府提供更加精准的决策依据。
审计改革的道路将会是艰辛的，但是只有不断探索完善，才能更好地推动我国政府审计工作的发展。
【关键词】政府审计、问题、解决措施、审计制度、管理、数据准确性、改革方向、完善、加强、提升、展望、原因。
1. 引言1.1 研究背景我国政府审计作为监督政府财政收支和资产负债状况的重要手段，对于促进政府治理和提高财政效率具有重要意义。
近年来我国政府审计存在着一些问题，这些问题严重影响了审计工作的效果和监督的实施。
深入分析我国政府审计存在的问题，并提出解决措施，对于改善审计工作质量，推动政府治理体系的完善具有重要意义。
目前，我国政府审计存在着审计制度不够完善、审计对象管理不严格、审计数据不够准确等问题。
这些问题直接影响了审计的独立性、全面性和客观性，制约了审计工作的效果。
而解决这些问题，则需要采取一系列措施，包括完善审计制度、加强审计对象管理、提升审计数据准确性等方面的工作。
通过这些措施的实施，可以有效提升我国政府审计的质量和效果，进一步推动政府治理体系的完善和提高财政效率。
对于我国政府审计存在的问题进行深入分析，并提出有效的解决措施，对于促进政府治理体系的健康发展具有重要意义，值得深入研究和讨论。
1.2 研究意义审计在国家治理中发挥着重要的作用，是监督和检查政府运行情况的重要手段。
而政府审计存在的问题，直接影响到审计结果的准确性和有效性，对于提高政府运行效率和防范腐败等方面具有重要意义。
我国上市公司的内部审计现状及改善探讨
我国上市公司的内部审计现状及改善探讨【摘要】我国上市公司的内部审计是保障公司财务稳健运行的重要环节。
本文从研究背景和研究目的入手，探讨了我国上市公司内部审计的现状、影响因素、存在的问题以及改善措施建议。
现存问题主要包括审计人员素质不高、审计程序不规范等。
建议加强审计人员培训、优化审计流程，并强调内部审计在公司治理中的重要性。
通过对内部审计进行改革和提升，能够提高公司的经营效率和风险管理水平。
未来应进一步完善内部审计制度，加强对公司的监督和管理。
内部审计不仅是公司自身发展的需要，更是资本市场监管的重要工具。
通过对内部审计现状的探讨和改善措施的研究，能够为我国上市公司的内部审计工作提供有益参考。
【关键词】内部审计、上市公司、现状、影响因素、问题、改善措施、重要性、展望、总结、内部控制1. 引言1.1 研究背景中国是一个正在快速发展的市场经济国家，上市公司作为市场经济体制下的主体，起着至关重要的作用。
内部审计作为上市公司内部控制的重要环节，对于保障公司财务信息的真实性、准确性和完整性，监督公司经营管理活动合法合规、有效高效具有重要意义。
我国上市公司内部审计存在着一系列问题和挑战，如审计资源分配不合理、审计人员素质参差不齐、审计标准不统一等。
为了改善这些问题，提升内部审计质量和效益，深入研究我国上市公司的内部审计现状并提出改善措施具有重要意义。
本文旨在探讨我国上市公司内部审计的现状、存在问题及影响因素，提出改善措施建议，以及强调内部审计在上市公司中的重要性，从而为我国上市公司内部审计工作的提升提供参考和帮助。
1.2 研究目的研究目的是通过对我国上市公司内部审计现状及存在问题的深入分析，探讨影响内部审计的因素，提出改善措施建议，进一步强调内部审计的重要性。
通过本文的研究，旨在为提升我国上市公司内部审计水平和质量提供参考和借鉴，促进企业的规范经营和风险管理，维护市场秩序和投资者利益。
也希望能够引起社会各界对内部审计工作的重视和关注，推动内部审计制度的完善和健全，促进企业健康可持续发展。
国企审计存在的问题与对策探讨
国企审计存在的问题与对策探讨目录一、内容综述 (3)（一）国企审计的重要性 (4)（二）当前国企审计的现状与挑战 (5)二、国企审计存在的问题 (6)（一）审计计划与策略不当 (7)1. 审计计划缺乏前瞻性和针对性 (9)2. 审计策略未能适应企业的发展战略 (10)（二）审计执行力度不足 (11)1. 审计人员配备不足 (13)2. 审计程序执行不严格 (14)（三）审计技术与方法落后 (15)1. 缺乏创新性的审计技术 (16)2. 审计方法过于传统 (17)（四）审计结果沟通与运用不足 (18)1. 审计结果反馈不及时 (19)2. 审计结果运用不充分 (20)（五）外部监管与内部监督不到位 (22)1. 外部监管力度不够 (23)2. 内部监督机制不健全 (24)三、国企审计问题的成因分析 (25)（一）制度层面的原因 (26)1. 国企治理结构不完善 (28)2. 内部控制制度缺失或不健全 (29)（二）人员层面的原因 (30)1. 审计人员素质不高 (31)2. 审计人员激励机制不完善 (32)（三）环境层面的原因 (33)1. 社会环境对审计工作的影响 (34)2. 技术环境对审计工作的制约 (35)四、改进国企审计的对策建议 (36)（一）优化审计计划与策略 (38)1. 增强审计计划的针对性和前瞻性 (38)2. 制定符合企业发展战略的审计策略 (40)（二）加强审计执行力度 (41)1. 合理配置审计人员 (43)2. 严格审计程序的执行 (44)（三）创新审计技术与方法 (45)1. 引入创新性的审计技术 (46)2. 推广先进的审计方法 (47)（四）完善审计结果沟通与运用 (48)1. 及时向企业管理层反馈审计结果 (49)2. 充分运用审计结果 (50)（五）强化外部监管与内部监督 (52)1. 加大外部监管力度 (53)2. 完善内部监督机制 (54)五、结论 (56)（一）总结全文 (56)（二）展望未来 (57)一、内容综述国企审计是指对国有企业的经济活动及其所形成的财务状况进行的系统、独立的审查。
我国审计委员会制度存在的问题及改进建议
我国审计委员会制度存在的问题及改进建议作者：韩冬来源：《决策与信息·下旬刊》2013年第05期摘要目前我国已经在上市公司中建立起了独立董事制度，但随着现代企业日趋复杂的业务以及我国特有的上市公司治理结构，我国的审计委员会制度存在一定的问题。
本文分析了目前我国审计委员会制度的不足之处，并针对这些不足提出了改进建议。
关键词上市公司审计委员会制度改进建议中图分类号：F239 文献标识码：A一、我国上市公司审计委员会制度产生的背景审计委员会制度是现代公司治理结构中极为关键的一项制度安排，审计委员会是公司治理层中一支独立的财务监督力量，它不仅履行对公司内、外部审计的监督职责，同时有责任对公司内部控制制度进行监察，协助董事会确保公司财务报告以及其他信息披露的真实完整。
审计委员会制度是在中外财务舞弊案件频发的情况下发展和完善起来的。
美国的安然、世界通信财务造假案件，我国的科隆、绿大地丑闻，都促使各国管理部门出台政策法规完善公司治理结构，以减少此类事件的发生。
目前，我国仍处于股份制改造时期，大部分上市公司都是原有的国有企业改造而来，上市公司实际控制人仍是当地政府部门或者国资委，一股独大现象以及管理人缺位现象十分严重，再加上现代企业制度普遍存在的委托代理问题、信息不对称问题，完善我国上市公司治理结构成了当务之急，于是，审计委员会制度的引进水到渠成。
我国审计委员会制度的设立以2002年颁布执行《上市公司治理准则》为起点，到目前为止，已经在上市公司中全面推广了审计委员会制度。
该制度的设立加强了上市公司董事会的监督职能，提高了上市公司的审计质量和财务信息质量。
二、审计委员会的理论基础和职能（一）审计委员会的理论基础。
以往学者对审计委员会理论基础的研究存在两种不同的思想，即受托责任理论与委托代理理论，笔者认为，这二者之间存在密切的联系。
受托理论与委托代理理论均产生于所有权与经营权的分离。
现代企业制度中所有权与经营权的分离，出现了委托方与受托方，委托方与受托方利益主体不同，目标函数也不一致，因此需要公司治理结构中的监督机制对二者进行制约与平衡。
我国政府审计制度存在的问题与对策
（） 强 审 计 的 独 立 性 １增 独 立性 是 审 计 的“ 命 线 ” 没 有 独 立 生 ，
级年度预 算 ， 系统 管理 ， 级审计 机关接 省 受审计署（ 即最高 审计院） 的业务领导 。并 依法加快相关制度配套 ， 促进依法审计。 （） ２ 加强监 督， 保障充足的审计资金
（） 法 型 １立
的制 约和 影响下存 在和 发展 ， 因此 。 审计 人 员的职业道 德 也必须 与审计行 为休戚 相关 ， 具有鲜明的职业特点 。依法 审计 是 审计监 督的基本原则，它要求审计人员必 须认真依法办事 ，严格按 照国家法律法规 规范 自己的审计行为，并全面提高 自身职 业 道 德 素质 。 同时 ， 进 审 计 职业 化 建 设 。 推 我 国可以借鉴 国外的国家审计人员职业化 经 验 以及 我 国 司 法 系 统 职 业 化 的 实 践 ， 通
审计 管理的实践 过程不 断反复探 寻 的结 果， 它有 以下几个特 点： 一是大众性 ， 审计
规则至 少是符合 大众利 益的 ；二是效 率
现象 出现 。同时， 各级主管部 门必须保障能
用于审计运行的充足资金 ， 防止 由于资金 不足 导致审计不成甚至审计失败。 （） ３ 全面提高审计人 员职业道德素质 职 业 道 德 是 在 特 定 的 职 业 生 活 中 形
识， 并且对 不同专 门的学科还必须有专 门
的 知 识 ， 我 国 审 计 人 员 素质 普 遍 较 低 的 在 情 况 下 ， 计 事 业 发 展 可想 而知 。 审
【】刘 笑霞．论 我 国政府 审计体 制 改革 ［ ． ２ Ｊ 】
我国内部审计的制度缺陷与重建
我国内部审计的制度缺陷与重建[摘要]我国内部审计虽然经过近二十年的发展，但其实施的结果却不尽如人意，根源在于制度性缺陷。
本文试图从制度经济学的角度分析我国内部审计存在的制度缺陷，并认为要消除这些制度缺陷应采取标本兼治的措施，以促使内部审计适应社会经济发展的需要。
[关键词]内部审计；制度性缺陷；制度重建一、我国内部审计的建立是一种强制性制度变迁我国内部审计是1984年在政府的推动下首先在一些具有骨干作用的大型国营企业中建立起来的。
1985年8月国务院发布《关于审计工作的暂行规定》要求大中型企业事业单位应当建立内部审计监督制度。
同年12月，审计署出台了《关于内部审计工作的若干规定》，明确了内部审计的任务、职权、工作程序，将内部审计职能定位为监督主导型。
1995年7月审计署发布了《关于内部审计工作的规定》，再次明确了应当设立内部审计机构的单位及内部审计的职权、审计领域等。
而西方企业内部审计则是由于企业内部管理的需要自发产生的。
与西方企业内部审计的发展相比较，我国国有企业内部审计的发展具有以下明显的特点：首先，我国内部审计建立的初衷是把内部审计作为加强国家对企业审计监督的补充手段，旨在提高国有资产的使用效率和经济利益，而不是出于企业内部管理进一步完善的需要；其次，政府对内部审计的安排起着举足轻重的作用，进行了强有力的干预；最后，国有企业本身不是完全意义上的独立主体，对内部审计的安排只是被动地接受。
因此，从制度经济学的角度来讲，我国内部审计的建立是属于强制性制度变迁。
二、我国内部审计的制度缺陷1、先天性不足——相关的配套制度改革滞后。
制度经济学家认为社会中各种制度安排是彼此关联的，同时制度本身又是具有多向了解的复杂系统，在制度系统内部存在着相互制约机制和内部均衡机制。
从内部审计制度来看，不同经济制度与市场体制，在内部审计制度的形成上表现出较大差异性。
在成熟市场经济国家，由于市场制度相对完善，现代企业制度已建立，其内部审计按自我强化的轨迹发展，与西方国家不同，我国资本市场相对落后，现代企业制度尚未真正建立起来，这种初始条件决定了我国内部审计的发展条件不足。
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2020年4月19日
现行审计制度缺陷
及改革探讨
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2
2020年4月19日
现行审计制度的缺陷及其改革探讨
美国能源巨头安然公司破产案揭开了美国审计业的巨大”黑洞”。为
安然公司进行审计的安达信公司,多年来一直为安然虚报收入和利润、隐
瞒巨额债务和亏损、出具虚假财务报告,使安然的投资者和债权人遭受了
巨大损失。
长期以来,以安达信为代表的美国5大会计师事务所被视为全球业界
的典范,现在人们不禁要问,连安达信都胆敢在其审计业务中一再弄虚作
假、见利忘义,甚至在事发后销毁安然公司的大量财务资料,注册会计师
的审计报告是否还有独立、客观、公正可言?联系到中国许多上市公司与
会计师事务所相互勾结,出具虚假财务报告欺骗投资者的种种行径,充分
说明当前审计行业在制度、业务、监管等方面都存在着巨大漏洞,并已成
为全球范围一个亟待解决的共同问题。本文从分析现行审计制度的缺陷
入手,提出了对现行审计制度的改革方案,以期能对审计制度建设和完善
有所帮助。
一、现行审计制度的缺陷
从安然案及已经暴露的其它违规审计案件中,我们不难发现现行审计
制度存在如下缺陷和不足:
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3
2020年4月19日
1、巨大的商业利益使会计师事务所与被审企业成为合作伙伴
注册会计师的审计应具有客观、独立、公正的特征,但在现行制度下
很难做到这一点。当前国际上通行的做法是:承担审计职责的会计师事务
所是由被审企业自行聘用的,被审企业如果不满意会计师事务所的审计工
作,则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果。这事实上形成了被审企业与
会计师事务所之间的雇佣与被雇佣关系,被审企业成了会计师事务所的衣
食父母和上帝。巨大的商业利益必然会驱使会计师事务所去迎合其雇主
的需要,使审计背离独立、客观、公正的要求。以安然案为例,多年来安
达信一直为安然提供审计和会计咨询服务,仅 ,安达信从安然收取的审计
和服务费就分别高达2500万美元和2700万美元。巨大的商业利益使安
达信失去了其应有的独立性。在这种情况下,即使具有职业道德和良心的
会计师也是无能为力的。正如一位已离开安达信的高级雇员所说:”在公
司里,如果哪位会计师敢说拒绝在报告上签字,她马上就会被炒鱿鱼”。
事实和逻辑都说明,会计师事务所与被审单位已形成事实上的商业合作伙
伴,这是现行审计制度存在的最大漏洞和缺陷。
2、会计师事务所对被审企业的业务涉足过深更使审计不可能客观公
正
当前世界各国基本上都允许会计师事务所为被审企业提供管理和会
计咨询服务,其初衷是希望借助注册会计师丰富的财务会计知识和经验,