【中级财务会计】形成性考核册作业答案演示教学
2021年电大电大《中级财务会计(二)》形成性考核册答案[1]
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2021年电大电大《中级财务会计(二)》形成性考核册答案[1] 最新资料，word文档，可以自由编辑！！精品文档下载【本页是封面，下载后可以删除!】《中级财务会计（二）》形成性考核册答案第1页，共12页《中级财务会计（二）》形成性考核册答案作业1习题一二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17��、适用消费税税率10��，转让无形资产的营业税为5��。
2021年5月发生如下经济业务：三、要求对上述经济业务编制会计分录。
1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借：原材料 901 860 应交税费――应交增值税（进项税额） 153 140 贷：银行存款 1055 0002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
借：银行存款1 270 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 170 000――应交消费税 100 000同时：借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 0003.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 营业外收入 10 000 借：营业外支出 750 贷：应交税费――应交营业税 7504.收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13��的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
借：原材料 69 600 应交税费――应交增值税（进项税额） 10 400 贷：银行存款 80 0005.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。
2023年中级财务会计一形成性考核册及参考答案资料
一、解释下列词汇1、存款货币:可以发挥货币功能旳银行存款,是现代信用货币旳重要构成部分.由于银行存款种类繁多,流动性差异大,流动性不一样旳存款货币被划归到不一样旳货币层次,流动迟到最强旳存款货币是通过开立支票可以直接进行转帐结算旳活期存款。
2、准货币：可以随时转化为货币旳信用工具或金融资产，代表社会潜在购置力。
3、货币制度：国家对货币旳有关要素、货币流通旳组织与管理等加以规定所形成旳制度。
重要内容包括：规定货币材料、规定货币单位、规定流通中货币旳种类、规定货币法定支付偿还能力、规定货币铸造发行旳流通程序、规定货币发行准备制度等。
4、无限法偿：货币具有旳法定支付能力，指不管用于何种支付，不管支付数额有多大，双方均不得拒绝接受，是有限法偿旳对称。
5、格雷欣法则：金银复位制条件下出现旳劣币驱逐良币现象。
制当两种实际价值不一样而名义价值相似旳铸币同步流通时，实际价值较高旳通货，即良币，被溶化、收藏或输出国外，退出流通，实际价值较低旳劣币充斥市场旳现象。
6、布雷顿森林体系：是以1994年7月在“联合国联盟国家国际货币金融会议”上通过旳《布雷顿森林协定》为基础建立旳美元为中心旳资本主义货币体系。
中心内容是以美元为最重要旳国际储备货币，实行“双挂钩”和固定汇率制。
7、牙买加体系：牙买加体系是1976年形成旳、沿用至今旳国际货币制度，重要内容是国际储备货币多元化、汇率安排多样化、多种渠道调解国际收支。
牙买加体系对维持国际经济运转和推进世界经济发展发挥了积极旳作用。
8、外汇：是以外币表达旳可用于清算国际收支差额旳资产。
有广义和狭义之分，广义外汇概念是指一切以外国货币表达旳资产，狭义外汇专指以外币表达旳国际支付手段。
我国《外汇管理暂行条例》规定，外汇由外国货币、外币有价证券、外币支付凭证和其他外汇资金构成。
9、汇率：是两国货币之间旳相对比价，是一国货币以另一国货币表达旳价格，是货币对外价值旳体现形式。
有两种体现价措施，直接标价法和间接标价法。
【中级财务会计】形成性考核册作业答案.
【中级财务会计】形成性考核册作业答案平时作业一答案(总论-存货一、单项选择题1.D2.C3.D4.C5.C6.C7.A8.D9.D10.C11.D12.C13.A14.C15.B16.A17.C18.A19.D20.C二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.AC4.ABC5.CD6.CD7.ABCD8.ABCD9.BD10.ABCD三、判断题1.F2.F3.F4.F5.T6.F7.F8.T9.T10.T11.F12.T13.F14.T15.F四、实务题1.【答案】借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20 贷:库存现金20借:其他应收款——出纳20贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20 2.【答案】2005年末:借:资产减值损失25 贷:坏账准备25 2006年7月:借:坏账准备20贷:应收账款20 2006年末:借:资产减值损失22.5 贷:坏账准备22.5 2007年2月:借:应收账款10贷:坏账准备10借:银行存款10贷:应收账款10 2007年末:借:坏账准备15贷:资产减值损失15 3.【答案】贴现期:60天贴现息:50000×(1+10%×90/360×12%×60/360 = 1025元贴现净额:50000×(1+10%×90/360—1025 = 50225元借:银行存款50225贷:应收票据50000财务费用2254.【答案】借:应收账款117000贷:主营业务收入10000应交税费——应交增值税(销项税额17000借:银行存款115000财务费用2000贷:应收账款1170005.【答案】借:委托加工物资200000贷:原材料200000借:委托加工物资50000贷:银行存款50000借:委托加工物资2500应交税费——应交消费税2500贷:银行存款5000借:原材料252500贷:委托加工物资2525006.【答案】材料成本差异率= 15370/494000*100%=3.11%(2领用材料应分摊的材料成本差异:生产领用:250 000*3.11%=7775元车间管理部门领用:40 000*3.11%=1244元厂部管理部门领用:8 000*3.11%=248.8元在建工程领用:92 000*3.11%=2861.2元(38月7日购入原材料:借:材料采购138 370应交税费——应交增值税(进项税额22 730 贷:银行存款161 100 材料验收入库:借:原材料138 000材料成本差异370贷:材料采购138 3708月20日购入材料入库:借:原材料56 000贷:应付账款56 000 本月领用材料:借:生产成本250 000制造费用40 000管理费用8 000在建过程92 000贷:原材料390 000 本月分摊材料成本差异: 借:生产成本7 775制造费用 1 244管理费用248.8在建过程2861.2贷:材料成本差异12 129平时作业二答案(投资-无形资产一、单项选择1.D2.D3.B4.B5.C6.C7.D8.D9.D10.A11.C12.A13.D14.D15.D16.D17.A18.A19.D20.B二、多项选择题1.ABCD2.BD3.BCD4.AB5.ABD6.AD7.ABC8.BC9.CD10.ABCD三、判断题1.F2.F3.F4.F5.F6.F7.F8.F9.F10.F11.F12.T13.T14.F15.F四、实务题1.【答案】(120×6年度:发生支出时:借:研发支出——费用化支出 1 500 000 ——资本化支出 3 000 000贷:原材料 3 000 000应付职工薪酬 1 000 000银行存款500 000年末,专利权获得成功时:借:管理费用 1 500 000贷:研发支出——费用化支出 1 500 000 2007年1月,专利权获得成功时:借:无形资产 3 000 000贷:研发支出——资本化支出 3 000 000 (220×7度摊销无形资产30万元(300÷10 借:管理费用300 000贷:累计摊销300 000(320×8年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值=300-30×2=240(万元20×8年12月31日应计提无形资产减值准备=240-160=80(万元借:资产减值损失800 000贷:无形资产减值准备800 000(420×9年度(1~3月摊销无形资产5万元(160÷8×3/12借:管理费用50 000贷:累计摊销50 000 借:银行存款 1 200 000①无形资产减值准备800 000④累计摊销650 000③营业外支出——处置非流动资产损失410 000⑥(倒挤贷:无形资产 3 000 000②应交税费——应交营业税60 000⑤(1 200 000×5%2.【答案】A公司账务处理如下(1固定资产转入清理借:固定资产清理21 060累计折旧531 240固定资产减值准备 6 900贷:固定资产559 200(2发生清理费用和相关税费借:固定资产清理12 810贷:银行存款12 000应交税费810(3收到残料变价收入借:银行存款16 200贷:固定资产清理16 200(4结转固定资产净损益借:营业外支出——处置固定资产净损失17 670 贷:固定资产清理17 670平时作业三答案(负债-权益一、单项选择题1.D2.C3.B4.B5.C6.D7.C8.B9.C10.D11.D12.B13.D14.D15.A16.C17.D18.C19.C20.B二、多项选择题1.ABC2.BCD3.ABCD4.ACD5.ABCD6.ABC7.AB8.ABC9.ACD10.ABCD三、判断题1.T2.T3.T4.T5.F6.T7.F8.F9.F10.T11.T12.F13.T14.T15.T四、实务题1.【答案】(1开始资本化的时点为2008年1月1日,停止资本化的时点为2009年1月31日。
年国家开放大学电大《中级财务会计》形成性考核1及答案
年国家开放大学电大《中级财务会计》形成性考核1及答案中级财务会计（一）网上 01 任务答案一、单项业务题1.20__ 年 3 月，H 公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（1）5 日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款 50 000 元、增值税 8 500 元；现金折扣条件为 2/10、N/30。
货款尚未收到；该批商品成本为 30 000 元。
（2）10 日，委托银行开出一张金额 100 000 元的银行汇票用于材料采购。
（3）13 日，收到 5 日销售商品的货款存入银行。
（4）18 日，收到 20__ 年底已作为坏账注销的应收账款25 000 元存入银行。
要求：对上述业务编制会计分录。
答：（1）借：应收账款：58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 结转商品：借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000 “2/10”表示货款在 10 天内付清，购货方可以享受货款全额 2%的现金折扣；“n/30”表示货款在 10 后、30 天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款在 3 月 15 日之前付款：借：银行存款 57 500 财务费用 1 000贷：应收账款 58 500 在 3 月 15 日之后付款：借：银行存款 58 500 贷：应收账款 58 500（2）借：其他货币资金——银行汇票 100 000 贷：银行存款 100 000（3）借：银行存款 57 500 财务费用 1 000贷：应收账款 58 500（4）借：应收账款 25 000贷：坏账准备 25 000 借：银行存款 25 000 贷：应收账款 25 0002.对 W 公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（1）销售商品一批，不含税售价 50 000 元、增值税 1500 元；收到等额商业汇票一张。
中级财务会计[一]形成性考核册参考答案解析
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中级财务会计形成性考核册及参考答案中级财务会计（一）作业1习题一一、目的练习坏账准备的核算。
二、资料M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。
2008年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账准备1500元；2008年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示：2009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4 000元。
三、要求1、计算2008年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。
2、编制2008、2009年度相关业务的会计分录。
解答：1、表中估计损失金额为：上面的估计损失金额是相应时间段的应收账款的余额与估计损失%的乘积2、相关会计分录：2008年：⑴确认坏账损失：（确认2008年3月份确认坏账准备，所以应收账款应该贷记）借：坏账准备 1 500贷：应收账款 1 500⑵计提减值准备：（坏账准备2008年初贷方余额是3500，2008年3月份确认1500坏账准备是借方金额，所以坏账准备的余额是贷方2000，2008年末应该计提的坏账准备为4800，就是上面计算的金额，已经有了贷方余额2000元，所以要补记2800（4800-2000）借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备 2 8002009年：收回已经注销的坏账：（收回已经注销的坏账时，应该先恢复应收账款和坏账准备，再做收款）借：应收账款 4 000贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000习题二一、目的：练习应收票据贴现的核算。
二、资料M公司2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。
该票据面值800 000元，期限90天，年利率2%。
2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户。
三、要求1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。
2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。
2021年中级财务会计形成性考核册及参考答案
《中级财务会计》形成性考核册及参照答案中级财务会计作业一习题一一、目练习坏账准备核算。
二、资料M公司相应收账款采用账龄分析法预计坏账损失。
初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账准备1500元；12月31日应收账款余额、账龄及预计损失率如下表所示：3月4日，收回此前已作为坏账注销应收账款4 000元。
三、规定1、及计算末相应收账款预计坏账损失金额，并跳入上表中。
2、编制、有关业务会计分录。
解答：1、表中预计损失金额为：2、有关会计分录：：⑴确认坏账损失：借：坏账准备 1 500贷：应收账款 1 500⑵计提减值准备：借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备 2 800：收回已经注销坏账：借：应收账款 4 000贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000习题二一、目练习存货期末计价二、资料K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，末各种存货结存数量与成本资料如表1：表1 期末存货结存数量与成本表金额：元经查，K公司已经与佳庭公司订立了一份不可撤销合同，商定3月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。
当前K 公司A、B、C、D四种商品市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。
此外，依照公司销售部门提供资料，向客户销售C商品，发生运费等销售费用平均为50元/件。
三、规定1、拟定K公司期末存货可变现净值，并将成果填入表2；2、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算拟定K公司期末存货期末价值，并将成果填入表2：表2 期末存货价值计算表金额：元3、依照单项比较法成果，采用备抵法编制有关会计分录。
解答：1、拟定期末各类存货可变现净值A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000 D存货可变现净值＝60×1 600＝96 0002、填表项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000 225000 210000B存货153000 126000 126000小计363000 351000 351000乙类C存货198000 213000 198000D存货108000 96000 96000小计306000 309000 306000共计669000 660000 630000 657000 6600003、会计分录借：资产减值准备 39 000贷：存货跌价准备 39 000习题三一、简述会计信息使用者及其信息需要答：1、投资者，需要运用财务会计信息对经营者受托责任履行状况进行评价，并对公司经营中重大事项做出决策。
2023年中级财务会计形成性考核册及参考答案
《中级财务会计》形成性考核册及参考答案中级财务会计作业一习题一一、目的练习坏账准备的核算。
二、资料2023年3月4日, 收回以前已作为坏账注销的应收账款4 000元。
三、规定1.及计算2023年末相应收账款估计的坏账损失金额, 并跳入上表中。
2.编制2023、2023年度相关业务的会计分录。
解答:2.相关会计分录:2023年:⑴确认坏账损失:借: 坏账准备 1 500贷: 应收账款 1 500⑵计提减值准备:借: 资产减值损失 2 800贷: 坏账准备 2 8002023年: 收回已经注销的坏账:借: 应收账款 4 000贷: 坏账准备 4 000借: 银行存款 4 000贷: 应收账款 4 000习题二一、目的练习存货的期末计价二、资料K公司有A.B.C.D四种存货, 分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价, 2023年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1:经查, K公司已经与佳庭公司签订了一份不可撤消协议, 约定2023年3月初, K公司需向佳庭公司销售A商品160件, 单位售价1500元；销售C商品120件, 单位售价1250元。
目前K公司A.B.C.D四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。
此外, 根据公司销售部门提供的资料, 向客户销售C商品, 发生的运费等销售费用平均为50元/件。
三、规定1.拟定K公司期末存货的可变现净值, 并将结果填入表2；3.根据单项比较法的结果, 采用备抵法编制相关的会计分录。
解答:1.拟定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000 D存货可变现净值＝60×1 600＝96 000小计363000 351000 351000乙类C 存货198000 213000 198000D存货108000 96000 96000小计306000 309000 306000合计669000 660000 630000 657000 6600003.会计分录借: 资产减值准备 39 000贷: 存货跌价准备 39 000习题三一、简述会计信息使用者及其信息需要答: 1.投资者, 需要运用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价, 并对公司经营中的重大事项做出决策。
《中级财务会计(一)》形成性考核册及参考答案教案资料
《中级财务会计（一）》形成性考核册及参考答案中级财务会计作业一习题一一、目的练习坏账准备的核算。
二、资料M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。
2008年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账准备1500元；2008年12月31日应收账款三、要求1、计算2008年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。
2、编制2008、2009年度相关业务的会计分录。
解答：2008年：⑴确认坏账损失：借：坏账准备 1 500贷：应收账款 1 500⑵计提减值准备：借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备 2 8002009年：收回已经注销的坏账：借：应收账款 4 000贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000习题二一、目的：练习应收票据贴现的核算。
二、资料M公司2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。
该票据面值800 000元，期限90天，年利率2%。
2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户。
三、要求1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。
2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。
3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4、2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。
此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？5、上项票据到期，甲公司未能付款。
此时，M公司的会计处理又如何处理？解答：1、贴现期=90天-已持有的40天=50天到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000（元）贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350（元）贴现净额=804000-3350=800650（元）2、收到票据时借：应收票据---甲公司 800 000贷：应收账款—甲公司800 000贴现时借：银行存款800 650贷：应收票据---甲公司 800 000财务费用6503、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。
年国家开放大学电大《中级财务会计(一)》形成性考核及答案
年国家开放大学电大《中级财务会计(一)》形成性考核及答案一、单项业务题（共3 道试题，共60 分。
）得分：60 1.20XX年年3 月，H 公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（1）5 日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000 元、增值税8 500 元；现金折扣条件为2/10、N/30。
货款尚未收到；该批商品成本为30 000 元。
（2）10 日，委托银行开出一张金额100 000 元的银行汇票用于材料采购。
（3）13 日，收到5 日销售商品的货款存入银行。
（4）18 日，收到20XX年年底已作为坏账注销的应收账款25 000 元存入银行。
要求：对上述业务编制会计分录。
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1、①销售商品：借：应收账款***** 贷：主营业务收入***** 应交税费——应交增值税（销项税额）8500 ②结转已销商品成本：借：主营业务成本***** 贷：库存商品***** 现金折扣条件“2/10、N/30” “2/10”表示货款在10 天内付清,购货方可以享受货款全额2%的现金折扣；“n/30”表示货款在10 后、30 天以内付清的没有折扣,购货方须付全额货款. 2、申请银行汇票：借：其他货币资金——银行汇票存款***** 贷：银行存款***** 3、收到前欠货款：借：银行存款***** 财务费用1000（*****×2%）贷：应收账款***** 4、收回坏账：借：银行存款***** 贷：坏账准备*****2.对W 公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（1）销售商品一批，不含税售价50 000 元、增值税1500 元；收到等额商业汇票一张。
（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000 元、增值税 1 700 元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。
（3）储运部领用备用金18 000 元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。
中级财务会计形成性考核参考答案
中级财务会计形成性考核参考答案作业一答案:习题一: 3 月: 借: 坏帐准备1500贷: 应收帐款1500末: 借: 管理费用2800贷: 坏帐准备28007 月4日: ( 1) 借: 应收帐款4000贷: 坏帐准备4000( 2) 借: 银行存款4000贷: 应收帐款4000习题二: A21000 22500 21000B 15300 12600 12600合计: 36300 35100 35100C 19800 21600 19800D 10800 9600 9600合计30600 31200 30600总计66900 66300 66300借: 管理费用3900贷: 存货跌价准备3900作业二:习题一: 成本法下:1、7 月1 日借: 长期股权投资－股票投资9500000贷: 银行存款95000002、末: 借: 银行存款600000贷: 投资收益6000003、: 借: 银行存款960000贷: 投资收益9600004、: 借: 银行存款12500000贷: 长期股权投资－股票投资9500000投资收益3000000权益法下:1、7 月1 日借: 长期股权投资－股票投资（投资成本） 9000000－股权投资差额500000贷: 银行存款95000002、末:借: 长期股权投资－股票投资（损益调整） 1800000贷: 投资收益1750000长期股权投资－股权投资差额50000借: 应收股利（银行存款） 600000贷: 长期股权投资－股票投资（损益调整） 600000 3、借: 投资收益8 0贷: 长期股权投资－股票投资（损益调整） 7 0 －股权投资差额1000004、借: 长期股权投资－股票投资（损益调整） 3000000 贷: 投资收益2900000长期股权投资－股权投资差额100000借: 应收股利（银行存款） 960000贷: 长期股权投资－股票投资（损益调整） 9600005、4 月2 日借: 银行存款12500000贷: 长期股权投资－股票投资115 0 －股权投资差额250000投资收益730000习题二: 参考教材P130－P131 例题9－10习题三: 甲公司: （ 1）借: 固定资产清理74000 累计折旧4000固定资产减值准备贷: 固定资产80000 （ 2）借:固定资产清理500贷: 银行存款500( 3) 借: 固定资产79500贷: 固定资产清理74500银行存款5000乙公司: ( 1) 借: 固定资产清理75000累计折旧25000贷: 固定资产100000( 2) 借:固定资产清理500 贷: 银行存款500( 3) 借:银行存款5000贷: 固定资产清理5000( 4) 借: 固定资产70812.50贷: 固定资产清理70500营业外收入312.50 [5000 ( 80000 －75000) /80000]作业三:习题一:1、甲公司:借: 应付帐款350000 存货跌价准备30000 贷:库存商品00应交税金－应交增值税（销项） 30600 资本公积1494002、乙公司: 借: 库存商品（原材料） 319400 应交税金－应交增值税（进项） 30600 贷: 应收帐款350000习题二：参考教材P198页例题1和P201页例3习题三:1、借：银行存款19000000应付债券－债券折价1000000贷：应付债券－债券面值00002、半年计息时：借：财务费用500000贷：应付债券－债券折价100000应付利息4000003、借：应付利息800000贷：银行存款800000（或借：财务费用500000应付利息400000贷：应付债券－债券折价100000银行存款800000）4、借：应付债券－债券面值0000应付利息800000贷: 银行存款20800000作业4习题一答案1、纳税所得额=700000 + ( 560000 —400000) + 100000+ —35000+( 45000 —57000) =915000 元2、应交所得税=915000玄33沧301950元3、应付税款法下所得税费用=应交所得税= 915000兴33%=301950 元4、纳税税影响会计法下所得税费用5、= ( 700000 + ( 560000 —400000) + —35000)兴33%=272910元习题二答案(详见教材P287例1)习题三答案销售商品提供劳务收到的现金=5600000+ ( 630000 —140000) + ( 2400000 —960000—46800) =7483200 元购买商品接受劳务支付的现金=3000000+ ( 150000 —180000) + ( 350000 —170000)+ ( 240000 —290000) = 3100000 元收回投资收到的现金=9000+ ( 66000 —0) = 75000 元分配股利或利润所支付的现金=(450000 —00) +780000=1030000 元处理固定资产等所收回的现金=180000 + ( 1 00 —450000) = 930000 元。
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【中级财务会计】形成性考核册作业答案平时作业一答案（总论-存货）一、单项选择题1．D2．C3．D4．C5．C6．C7．A8．D9．D10．C11．D12．C13．A14．C15．B16．A17．C18．A19．D20．C二、多项选择题1．ABCD2．ABC3．AC4．ABC5．CD6．CD7．ABCD8．ABCD9．BD10．ABCD三、判断题1．F2．F3．F4．F5．T6．F7．F8．T9．T10．T11．F12．T13．F14．T15．F四、实务题1．【答案】借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20贷：库存现金20借：其他应收款——出纳20贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢202．【答案】2005年末：借：资产减值损失25贷：坏账准备252006年7月：借：坏账准备20贷：应收账款202006年末：借：资产减值损失22.5贷：坏账准备22.52007年2月：借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款102007年末：借：坏账准备15贷：资产减值损失153．【答案】贴现期：60天贴现息：50000×（1+10%×90/360）×12%×60/360 = 1025元贴现净额：50000×（1+10%×90/360）—1025 = 50225元借：银行存款50225贷：应收票据50000财务费用2254．【答案】借：应收账款117000贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：银行存款115000财务费用2000贷：应收账款1170005．【答案】借：委托加工物资200000贷：原材料200000借：委托加工物资50000贷：银行存款50000借：委托加工物资2500应交税费——应交消费税2500贷：银行存款5000借：原材料252500贷：委托加工物资2525006．【答案】材料成本差异率= 15370/494000*100%=3.11%（2）领用材料应分摊的材料成本差异：生产领用：250 000*3.11%=7775元车间管理部门领用：40 000*3.11%=1244元厂部管理部门领用：8 000*3.11%=248.8元在建工程领用：92 000*3.11%=2861.2元（3）8月7日购入原材料：借：材料采购138 370应交税费——应交增值税（进项税额）22 730 贷：银行存款161 100材料验收入库：借：原材料138 000材料成本差异370贷：材料采购138 3708月20日购入材料入库：借：原材料56 000贷：应付账款56 000 本月领用材料：借：生产成本250 000制造费用40 000管理费用8 000在建过程92 000贷：原材料390 000 本月分摊材料成本差异：借：生产成本7 775制造费用 1 244管理费用248.8在建过程2861.2贷：材料成本差异12 129平时作业二答案(投资-无形资产) 一、单项选择1．D2．D3．B4．B5．C6．C7．D8．D9．D10．A11．C12．A13．D14．D15．D16．D17．A18．A19．D20．B二、多项选择题1．ABCD2．BD3．BCD4．AB5．ABD6．AD7．ABC8．BC9．CD10．ABCD三、判断题1．F2．F3．F4．F5．F6．F7．F8．F9．F10．F11．F12．T13．T14．F15．F四、实务题1.【答案】（1）20×6年度：发生支出时：借：研发支出——费用化支出 1 500 000——资本化支出 3 000 000贷：原材料 3 000 000应付职工薪酬 1 000 000银行存款500 000年末，专利权获得成功时：借：管理费用 1 500 000贷：研发支出——费用化支出 1 500 0002007年1月，专利权获得成功时：借：无形资产 3 000 000贷：研发支出——资本化支出 3 000 000（2）20×7度摊销无形资产30万元（300÷10）借：管理费用300 000贷：累计摊销300 000（3）20×8年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值＝300－30×2＝240（万元）20×8年12月31日应计提无形资产减值准备＝240－160＝80（万元）借：资产减值损失800 000贷：无形资产减值准备800 000（4）20×9年度（1～3月）摊销无形资产5万元（160÷8×3/12）借：管理费用50 000贷：累计摊销50 000 借：银行存款 1 200 000①无形资产减值准备800 000④累计摊销650 000③营业外支出——处置非流动资产损失410 000⑥（倒挤）贷：无形资产 3 000 000②应交税费——应交营业税60 000⑤（1 200 000×5%）2.【答案】A公司账务处理如下（1）固定资产转入清理借：固定资产清理21 060累计折旧531 240固定资产减值准备 6 900贷：固定资产559 200（2）发生清理费用和相关税费借：固定资产清理12 810贷：银行存款12 000应交税费810（3）收到残料变价收入借：银行存款16 200贷：固定资产清理16 200（4）结转固定资产净损益借：营业外支出——处置固定资产净损失17 670贷：固定资产清理17 670平时作业三答案（负债-权益）一、单项选择题1．D2．C3．B4．B5．C6．D7．C8．B9．C10．D11．D12．B13．D14．D15．A16．C17．D18．C19．C20．B二、多项选择题1．ABC2．BCD3．ABCD4．ACD5．ABCD6．ABC7．AB8．ABC9．ACD10．ABCD三、判断题1．T2．T3．T4．T5．F6．T7．F8．F9．F10．T11．T12．F13．T14．T15．T四、实务题1.【答案】（1）开始资本化的时点为2008年1月1日，停止资本化的时点为2009年1月31日。
（2）由于2008年3月1日至6月30日连续发生三个月以上的非正常中断。
根据规定，在此期间应暂停资本化，应将这一期间发生的借款费用计入财务费用。
2008年借款利息资本化金额的计算如下：专门借款利息资本化金额=1 000×6%－2－1 000×6%÷12×4=60－20=38（万元）另外，因为在2008年9月1日时累计资产支出为1 100万元，超出了专门借款1 000万元，超过的100万元部分占用的一般借款，其应资本化的金额为：100×7%×4/12=2.33（万元）。
所以，2008年借款利息应予以资本化的金额为：38+2.33=40.33（万元）（3）财务处理：借：在建工程40.33财务费用30.67贷：应付利息74借：应收利息（银行存款） 2贷：财务费用 22.【答案】（1）20×7年末应纳税暂时性差异=2 400－2 000=400（万元）20×7年应确认的递延所得税负债的金额=400×25%－0=100（万元）20×8年末应纳税暂时性差异=2 100－2 000=100（万元）20×8年应确认的递延所得税负债的金额=100×25%－100=-75（万元）（2）甲公司20×7年和20×8年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分录20×7年度：确认400万元的公允价值变动时：借：可供出售金融资产400贷：资本公积—其他资本公积400确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：借：资本公积—其他资本公积100贷：递延所得税负债10020×8公允价值变动：借：资本公积—其他资本公积300贷：可供出售金融资产300确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：借：递延所得税负债75贷：资本公积—其他资本公积75平时作业四答案（收入-报表）一、单项选择题1．C2．C3．D4．B5．C6．D7．B8．D9．C10．B11．C12．B13．B14．B15．B16．C17．D18．C19．D20．D二、多项选择题1．ABCD 2．AC 3．ABD 4．ABCD 5．ABCD 6．ABD 7．ABCD 8．BCD 9．BC 10．ABD三、判断题1．F2．F3．F4．F5．T6．F7．F8．F9．F10．T11．T12．T13．T14．F15．T四、实务题1.【答案】（1）编制甲企业会计分录①借：原材料300 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000贷：应付票据351 000②借：应收账款46 800贷：主营业务收入40 000应交税费——应交增值税（销项税额）6 800借：主营业务成本32 000贷：库存商品32 000③借：银行存款30 420贷：其他业务收入26 000应交税费——应交增值税（销项税额）4420借：其他业务成本18 000贷：原材料18 000④借：固定资产清理126 000累计折旧24 000贷：固定资产150 000借：银行存款180 000贷：固定资产清理180 000借：固定资产清理54 000贷：营业外收入54 000⑤借：资产减值损失234[（200000+46800）×5‰-1000]贷：坏账准备234⑥借：应付票据20 000应交税费——应交所得税 2 300贷：银行存款22 300⑦借：长期股权投资――乙企业（损益调整）70 000贷：投资收益70 000⑧借：管理费用 1 000贷：累计摊销 1 000借：管理费用8 766贷：累计折旧8 766⑨借：所得税费用32 500贷：应交税费——应交所得税32 500（2）编制资产负债表：学习-----好资料资产负债表编制单位：甲企业2008年12月31日单位：元资产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金588 620 短期借款300 000应收票据30 000 应付票据381 000应收账款245 566 应付账款180 000其他应收款200 应付职工薪酬 5 000存货710 000 应交税费2 420流动资产合计1 574 386 流动负债合计868 420非流动资产：非流动负债：长期股权投资――乙企业670 000 长期借款1260 000固定资产2 105 234 非流动负债合计1260 000无形资产4 000 负债合计2138 820非流动资产合计2 779 234 所有者权益：实收资本2000 000盈余公积129 750未分配利润95 450所有者权益合计2225200资产总计4353620 负债及所有者权益总计4353620更多精品文档。