浅析企业盈余管理
浅析盈余管理的概念、方式及成因
浅析盈余管理的概念、方式及成因陈宝洪摘要：随着中国资本市场的不断发展，盈余管理成为上市公司中存在的普遍现象，并逐渐成为会计学界研究的热点问题。
本文拟从盈余管理的定义出发，通过阐述盈余管理的方式及其成因，进而规范资本市场健康、有序运行。
关键词：盈余管理、方式、成因中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1672—7355（2012）02—0101—01__一、盈余管理的概念界定由于研究者研究的角度不同，使得盈余管理的定义也存在一定的差异。
就目前的文献回顾来看，盈余管理有广义和狭义之分。
广义与狭义的区别在于盈余管理是否在会计准则允许的前提下进行。
笔者认为，强调在会计准则允许的前提下，盈余管理的范围比较容易界定，研究更具有针对性。
为此笔者将盈余管理定义为：在会计准则允许的范围内，企业管理当局运用一定的手段对企业的盈余结果进行控制，进而影响利益相关者的决策，以实现某种效用最大化的行为。
在这个定义中，盈余管理有如下特征：首先盈余管理的主体是企业管理当局，客体是对外报告的盈余信息。
企业管理当局拥有会计政策的选择权及盈余信息的制定权，最终通过对外公布的盈余信息来达到某种效用的最大化；其次盈余管理最终目的是为了达到某种效用的最大化。
即企业管理当局进行盈余管理是基于一定的动机，不同的动机所代表的效用不尽相同；最后盈余管理会降低投资者做出决策的有效性。
因为经过盈余管理后的会计信息有悖于会计信息的质量的要求，使得披露的会计信息缺乏客观性和真实性。
二、盈余管理的方式盈余管理按照实施的手段可以分为披露盈余管理和真实盈余管理。
前者是通过会计手段来实现的，即利用会计政策及会计估计来进行；后者是通过构建真实交易实现的。
（一）利用会计政策进行盈余管理。
会计准则的不完备性决定了某些经济业务必须由企业根据具体情形选择不同的会计处理方式，由于企业的会计处理方式会直接影响到企业的当期盈余，这样就给盈余管理提供了空间。
利用会计政策进行盈余管理主要方式如下：通过选择不同的发出存货的计量方式、长期股权投资的核算方法、固定资产的折旧方法等，同时对收入进行盈余管理可以通过选择不同的结算方式和结算时点。
盈余管理手段及对策
盈余管理手段及对策盈余管理是企业在会计、财务、税务等方面用各种手段来调整、操纵财务报表，以达到降低纳税、增加盈利、提高股价等管理目的的一种行为。
对于企业而言，适当的盈余管理有助于提高企业的经济效益和竞争力，但如果过度盈余管理，则可能会损害企业的声誉和利益。
因此，需要采取有效的措施来遏制和防范企业的盈余管理。
以下是盈余管理手段及对策。
一、常见的盈余管理手段1. 改变会计政策：企业可以改变某些会计政策，如减少折旧费用，提高账面价值等进行盈余管理。
2. 延迟确认费用：企业可以将一些费用拖延到以后再确认，以此来增加当前的净利润。
4. 土地重估：企业可以对其拥有的土地进行重估，提高账面价值从而增加净资产，进而提高企业的股票价格。
5. 费用的分类和分摊：企业可以将一些费用分摊至其他项目或的账期，以此来减少当期的费用支出，从而增加利润。
二、有效的防范和遏制盈余管理的对策1. 财务报表公开透明：企业应当将其财务报表公开透明，尽可能地减少其财务报表中的漏洞和错误。
2. 行业监管机构的监管：企业应当加强对其财务报表的监督和管理，不断完善财务报表规范和标准，同时加强监管机构的监管力度，对于盈余管理行为进行严格审查。
3. 内部监督和诚信经营：企业应当加强对内部的监督和管理，建立科学的内部控制机制，同时加强对员工的教育和培训，树立诚信经营的理念。
4. 加强信息披露：企业应当加强对外部信息的披露，及时发布关于企业的财务信息和经营状况等公开信息，以增加投资者的信任和支持。
5. 建立诚信评价体系：企业应当建立科学的诚信评价体系，加强对企业内外部利益相关者的管理，建立对于经营行为的信用记录，并加强对企业的监督和考核。
盈余管理是一种普遍的企业行为，但过度的盈余管理可能会短期内带来利益，但长期来看，会对企业的发展和经营造成不利影响。
因此，企业应当树立诚信经营的思想理念，积极采取有效的预防和遏制盈余管理的措施，不断提高自身的诚信度和经营风险管理能力。
从獐子岛事件浅析企业财务造假与盈余管理
（ ３） 资 本 结 构 不 合 理 。 资 本 结 构 在 企 业 发 展 中 具
０ １ ４年 獐 子 岛 集 团 短 期 借 款 为 ２ ６ ． ８ ２亿 计影 响该期 净利润 ７ ６ ３ ２ ５ ． ２万 元 ， 这 部 分 金 额 直 接 计 入 有 重 要 影 响 。２ 长 期借 款为 ７ ． １ ５亿 元 。 由 于 短 期 借 款 都 是 少 于 一 该 企 业 第 三 季 度 报 表 。同 时 该 公 司 鲍 鱼 运 营 模 式 的 转 元 ，
的 巨 大 亏 损 。公 告 发 布 之 后 引 来 轩 然 大 波 。 该 公 司
称， 由 于 受 到 北 黄 海 异 常冷 水 团 的 影 响 ， 导 致 本 年 度 应
２ ． 企业外部方面的原因
（ １ ） 市 场环 境 。近几 年市 场对 高端 海产 品 的需求
行业 竞争 形势 严 峻 。 在此 环境 下 ， 獐 子 岛 面 该 收 取 的扇 贝 出现 了绝 收现象 ， 因 此 计 提 了 巨 额 减 值 急 剧 下 降 ， 现 金流 短缺 的巨大挑 战 。 损失 ， 该 亏损 额 度 达 到 了獐 子 岛 计 提 的一 半 净 资 产 额 度 。 临营业 收入 下 降 、
关键 词 ： 獐子岛； 财 务造 假 ； 盈 余 管 理
一
、
獐子 岛财 务造假
在管 理不 善 的问题 。 ２ ０ １ １ 年 獐 子岛发 生 扇 贝苗 中混入
１ ． 事件回顾
２ ０ ｌ ４年 ｌ ０月 ３ ０日 ， 獐 子 岛集 团股份 有 限公 司发
石头 的现象 ， 该 企 业 的 扇 贝 苗 都 是 由 当地 渔 民提 供 ， 培 育率 参差 不齐 ， 獐 子 岛扇 贝苗 的质量 低 也是獐 子 岛管
浅析盈余管理
浅析盈余管理作者：张晴王青来源：《商场现代化》2010年第21期[摘要] 盈余管理是指企业管理当局在遵循会计准则的基础上,通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。
它不同于会计造假,也不同于以不合法手段粉饰财务报表的利润操纵行为。
本文浅析盈余管理的动机和手段,进而提出了规范盈余管理的相应措施。
[关键词]盈余管理动机防范措施一、盈余管理的概念及理解对于盈余管理会计学界很多学者都给出了它的定义。
美国会计学家斯考特在其《财务会计理论》一书中指出:盈余管理是在GAPP允许的范围内,通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。
Paul M. Hyaly和James M. Wahlen赋予了盈余管理更加全面和完整的概念,他们认为:盈余管理发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时,旨在误导那些以公司的经济业绩为基础的利益关系人的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的后果。
综合分析,我们认为盈余管理是指企业管理当局在遵循会计准则的基础上,通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。
从上述盈余管理的概念我们可以看出,盈余管理在某种意义上是一种合法的利润调节行为。
它是在遵循会计准则的前提下,以企业的实际生产经营为基础实施的利润调整,如果运用得当会到提升企业价值等积极作用。
在研究盈余管理时,我们有必要区分盈余管理与利润操纵。
利润操纵是一种不合法的利润调节行为,是在超出制度允许范围的情况下,凭空对企业的业绩进行人为“创造”以粉饰财务报表,将导致报表使用者做出错误决策的后果,严重损害了报表使用者的利益。
从此可见,盈余管理决不等同于利润操纵。
二、盈余管理的动机盈余管理的最终目的是实现盈余管理主体自身利益的最大化,包括管理人员自身利益的最大化和董事会成员所代表的股东利益的最大化。
具体动机如下:1.资本市场动机。
《企业商誉减值中的盈余管理行为研究》范文
《企业商誉减值中的盈余管理行为研究》篇一一、引言随着企业竞争的加剧和市场经济的发展，商誉作为一种重要的资产价值，在企业的财务报表中占据了越来越重要的地位。
然而，商誉减值问题也成为了一个亟待关注的焦点。
在这个过程中，企业的盈余管理行为扮演了怎样的角色？其背后又存在着哪些影响因素？本文将围绕这一问题进行深入的研究。
二、商誉减值与盈余管理行为概述商誉减值是指企业在对商誉进行定期评估时，由于各种原因导致商誉价值下降，进而需要计提商誉减值准备的过程。
在这个过程中，企业的盈余管理行为主要表现为通过调整商誉减值的计提时间和金额，以达到优化企业财务报表的目的。
三、盈余管理行为的动机与影响因素（一）动机分析1. 维持股价稳定：企业通过盈余管理行为，可以在一定程度上调整财务报表，以维持股价的稳定。
2. 避免盈利波动：企业通过平滑各期盈利，避免盈利的大幅波动，以维持良好的企业形象。
3. 避免违规风险：在某些情况下，企业可能会通过合规的盈余管理行为来避免因商誉减值引发的违规风险。
（二）影响因素1. 会计准则：会计准则的制定和执行对企业的盈余管理行为具有重要影响。
不同的会计准则可能为企业提供不同的盈余管理空间。
2. 外部环境：市场竞争、经济周期、政策法规等外部环境因素也会影响企业的盈余管理行为。
3. 企业内部治理结构：企业的内部治理结构、管理层决策等因素也会对盈余管理行为产生影响。
四、盈余管理行为的实证研究通过对企业商誉减值中的盈余管理行为进行实证研究，我们发现：1. 大多数企业在商誉减值时会采取一定的盈余管理行为，以优化财务报表。
2. 会计准则的制定和执行对企业的盈余管理行为具有显著影响。
当会计准则为商誉减值提供更大的灵活性时，企业的盈余管理空间也会相应增大。
3. 企业内部治理结构对盈余管理行为的影响不可忽视。
管理层决策、董事会监督等因素都会对企业的盈余管理行为产生影响。
五、政策建议与展望（一）政策建议1. 完善会计准则：应进一步细化会计准则，减少商誉减值中的主观判断空间，降低企业的盈余管理行为。
浅析微小型企业的盈余管理方法和对策
浅析微小型企业的盈余管理方法和对策随着微小型企业日益增多，如何制定有效的盈余管理方法和对策是微小型企业管理者和所有者必须面对的问题。
盈余管理对于企业的稳定发展具有至关重要的作用。
本文将从微小型企业的概念和特点、盈余管理的定义和影响因素、盈余管理方法和对策等方面进行浅析。
一、微小型企业的概念和特点微小型企业是指在市场经济中，经营者人数较少、资本规模较小、从业人员规模较小、营业额、利润和税收规模较小、组织结构相对简单、经营环境不稳定等属中小型企业中最小的一类企业。
微小型企业的特点主要有以下几点：1. 资金短缺，经营压力大。
资金来源主要是自有资金和银行贷款，缺乏其他融资渠道，经营压力大。
2. 从业者数量少，人才短缺，业务范围有限。
由于从业人员少且人才短缺，企业经营范围有限，经营规模小。
3. 管理者自身素质参差不齐。
由于微小型企业管理者多为创业者，管理经验和工作经验不足，自身素质参差不齐。
二、盈余管理的定义和影响因素盈余管理是指企业通过对已获得的收入进行管理和运用，达到增加企业经营盈利的目的，从而保证经营活动的持续性和发展性。
影响盈余管理的因素主要有以下几点：1.外部经济环境：包括政策和法律法规的变化，市场需求情况等；2.企业内部经营管理能力：包括企业员工素质和管理水平等；3.盈利结构：包括企业所处行业、产品销售情况等。
1.合理的财务预测与预算微小型企业应该注重制定合理的财务预测和预算，并在经营过程中及时调整预算计划，以保证企业的盈余能够得到有效的管理和运用。
2.改善生产和经营流程企业应该对经营和生产流程进行分析，针对重点环节进行优化，提高生产效率，降低成本，从而创造更多的盈余。
3.创新产品和服务创新是提高企业盈余的重要方法之一。
微小型企业应该根据市场需求和客户意见，不断改进产品和服务，不断提高市场占有率。
4.合理运用财务工具微小型企业应该采用合理的财务工具，如贷款、赊销等方式，提高资金周转率，增加盈余。
浅析盈余管理的机会主义行为解释
置换前通过盈余管理抬 高 自己公司 的股价 以降低成本 ， 和 以股票
在 １ ９世纪 ，英 国的某些企业 已经在 公司章程 中表 明将管 理 质押融 资时 ， 通过操 控盈余 避免股 价下降 ， 保 持质押股 票价 值等 层 的报 酬与会计报告 中的盈 利直接相连 。在欧洲 的 ２ ０世纪初期 等。例举 的上述情况看似是为股东或企业谋取利益的机会主义行 以及美 国的 ２ ０世纪中期 ，以盈余 为基础 的管理层 的报酬 已经普 为 ，然而 由于管 理者和股东利益很 大程 度上市捆绑在一 起 的 ， 为 遍得 到实施 。Ｂ ｕ ｓ ｈ ｍ ａ ｎ＆Ｓ ｍｉ ｔ ｈ （ ２ Ｏ Ｏ Ｕ 使用线性 关系简单地描 述以 企业谋取利益就是维护管理者 自身的利益。企业的报酬计划可能
浅 析盈余管 理 的机会 主义行 为解 释
◆闫 天 一
（ 财政部财政科学研究所研究生部 北京 １ ０ ０ １ ４ ２ ）
相反如果触发债务违 约 ， 威胁企 业的生存 ， 那边触及 了管 【 摘要 】 盈余在管理者与企业的报酬计划中 起着重要的作用， 报酬 者利益 ；
管理者基于债务契约 动机 的盈余 管理行 计划大 多是 以盈余指标为基础。由于管理者和企业股 东的效 用函 理者 的根本利益 。因此 ， 为也是一种维护 自身利益的机会主义行为 。 数不一致 ， 因而 管理 者为提 高 自身报酬会进行 盈余管理行 为。 目
其它指标 的共 同干扰 。会计盈余对股票价格会产生影 响。在业绩 释 。政治成本是指某些企业面临与会计数据 明显正相关的严格管 指标 中加入盈余 可以减少以股价为基础 的业 绩指标 中的“ 共 同干 制和监控 ， 一旦 企业 盈余高于或低 于一 定的界限 ， 就会招 致严厉 扰” 。最后 ， 在现在企业 中 ， 以会 计盈余为基础 的报酬计划更具 灵 的政策 。 其 中， 避税 和减少监管成本是最主要的动机。 避税可 以说 活性 ， 更 易于是管理层在多 重的管理工作保持 平衡 。相对 于股价 是最 明显的盈余 管理动机 ， 管理者通过调 节企业 当期盈余 的高低
浅析上市公司盈余管理的手段
００ ．％ ５ 出， 盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则 的基础上 ． 通过对 例如 ：某公司固定资产总额 ８０ 万 ．年综合折旧率 ８ １ ．Ｏ 年 企业对外报告的会计收益信息进行控制或调 整． 以达到管理主体 自 决定降低固定 资产折 旧率为６ １ ． 由是原折旧率在同行业 中属 ．％ 理
程 ．以获取某些私人利益的 ” 露管理 披 。即企业管理人员为了获 期末存货如果计价过低 ，当期的收益可能相应减少． 反之则增加。
取私人利益 ． 而有意地对企业财务报告进行控制。 相对而言 ， 雪珀 如 果存货的计价方法坚持一贯性原则 ．其对企业利润的影响也不 认 为盈余管理不仅包括对利润表 中盈余数字的控制 ． 还包括对企业 大 ． 但如果随意改变计价方法 ． 则会严重改 变企业损益 的真实性。 财 务报 告中辅助信息的管理 。而 目前被普遍认可 的是 Ｈｅ ｄ Ｙ和 如通过郑百文案件 ．我 们关注到 ．其在 １９ 年 的中报表 明：公司 Ｉ ８ ９
Ｗａｌ 在１ ９ 年所做的解释： 当管理者在编制财务报告和进行经 的存货发出采用的是先进先 出法 ．而当年的年报则改为加权平均 ｈｎ ９ ｅ ９ ” 济交易时 ． 运用职业判断改变财务报告 ． 从而误导利益相关者对公 法 ． 由于该公司的存货是家电产品 ． 其价格呈下降趋势 ， 而且 流动 司根本经济利益的判断． 或者影响那些以财务报告 为基础 的契约结 资产 占公司资产 总额的 ９ ％ 以上 ．因此存货计价方法的改变掩饰 Ｏ
业盈 余管理 手段 的调 查研 究， 探讨监督 企业盈 余管理行 为的有效体 系， 并帮助财 务信息的使用者正确理解会计数据 ， 进而
对 企业作 出公允的评价 ，提高决策的有用性 。 ［ 关键词］盈 余管理 手段 对 策 的使用者 。 因此 分析上市公司盈余管理的手段 ， 能有效帮助信息 目前 我 国上市公司盈余管理 的手段大致可 以分为以下三类：