环境税对环境和就业长期影响的实证研究
环境税收对环境保护和经济增长的影响分析
环境税收对环境保护和经济增长的影响分析随着全球环境问题的日益严峻，各国纷纷采取措施寻求环境保护和经济可持续增长之间的平衡。
其中一种常见的政策工具就是环境税收。
环境税收是通过向污染源征收税收来纠正环境污染行为，促进环境保护的一种方式。
本文将从环境保护和经济增长两个角度，分析环境税收的影响。
首先，环境税收对环境保护具有积极的影响。
制定环境税收政策可以鼓励企业和个人减少污染排放，采取更环保的生产和消费方式。
环境税收的征收使得环境污染成本内部化，企业在生产决策中将更加关注环境因素，从而激励其投资于环保技术和设备，减少对环境的污染。
同时，环境税收也能够有效地约束个人的消费行为，例如对能源和水资源的征税，可以引导人们节约能源、节约用水，实现有效的资源利用和保护。
因此，环境税收的引入可以提高环境意识，促进环境保护行动的开展。
其次，环境税收对经济增长的影响需要进行细致的分析。
一方面，环境税收会增加企业的生产成本，特别是对于高能耗、高污染的行业来说，环境税收的引入可能会导致其竞争力下降，进而影响到整个经济体系的增长。
另一方面，环境税收也会刺激企业进行创新，并推动环保产业的发展。
通过征收环境税收，政府可以为环保产业提供更多的投资和支持，从而带动相关产业的发展壮大，创造新的经济增长点。
环境税收的引入还能够促使企业更加注重资源利用效率和节约成本，通过提高技术含量和增加附加值，推动经济结构的升级和优化。
另外，环境税收政策实施过程中还需要考虑一些问题。
首先，在征收环境税收时，需要确保税收额度合理、激励机制有效，避免对企业造成不必要的负担。
政府需要与企业和相关利益方合作，共同商讨合理的税收政策，确保其对环境保护和经济增长的促进效果。
其次，环境税收政策实施需要与其他相关政策相互配合，形成合力。
例如，需要与环境法规、数据监测等政策相结合，建立完善的环境治理体系，提高环境管理和监督的效力。
综上所述，环境税收对环境保护和经济增长具有双重影响。
我国税收的环保效应实证研究
二、我国税收的环保效应
二、我国税收的环保效应
我国税收的环保效应主要体现在以下几个方面：
1、资源税
1、资源税
资源税是我国税收的重要组成部分，其目的是通过对资源的开发和利用行为 进行征税，以促进资源的节约和环境保护。资源税的征收范围包括煤炭、石油、 天然气、矿产等自然资源，其税率设计也充分考虑了资源的价值和环境成本。通 过征收资源税，可以降低资源的开采和利用效率，减少对环境的破坏和污染。
二、绿色税收政策对节能环保汽车消费的影响
1、降低消费者成本：通过减免购置税、消费税等税收政策，可以降低消费者 购买节能环保汽车的门槛，减少消费者购车成本，进而提高节能环保汽车的销量。
二、绿色税收政策对节能环保汽车消费的影响
2、增加企业研发投入：通过税收优惠政策，鼓励企业加大对节能环保汽车技 术的研发和投入，推动汽车产业向绿色、低碳方向转型。
2、数据来源与处理
2、数据来源与处理
本次演示选取了我国2000年至2019年的税收和环保数据作为样本数据。数据 来源于国家统计局、环境保护部等官方网站。在进行实证分析前，对数据进行清 洗和预处理，以确保数据的准确性和完整性。
3、实证结果分析
3、实证结果分析
通过运行模型（1），得到税收对环保指标的影响系数β1和显著性水平P值。 如果P值小于0.05，则表明税收对环保指标具有显著影响。通过对比不同税种的 系数大小和显著性水平，可以分析不同税种对环保指标的影响程度和作用机制。 同时，还可以采用逐步回归等方法对模型进行优化和完善。
4、企业所得税
4、企业所得税
企业所得税是对企业所得进行征收的一种税。企业所得税的优惠政策鼓励企 业开展环保产业和技术创新等活动。例如，对利用废弃物和废水等进行生产的企 业给予减免税优惠，可以鼓励企业开展废弃物利用和废水处理等活动。同时，企 业所得税的应纳税所得额的计算也考虑了企业的环保投入和节能减排等因素。
环境税制对环境保护与经济发展的影响
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
税收对环境保护的影响研究
税收对环境保护的影响研究近年来，环境问题日益引起全球关注。
为了保护生态环境，各国纷纷采取措施以减缓环境破坏和气候变化。
税收作为一种重要的经济手段，被广泛应用于环境保护领域。
本文旨在探讨税收对环境保护的影响，并分析其作用机制及存在的问题。
一、税收对环境保护的积极作用1.1 环境税收的引导作用环境税收通过对环境污染者征收额外的税收或增加税负，以实现对环境行为的引导。
通过提高排放物的成本，环境税收鼓励企业减少污染物的排放，促进资源的可持续利用。
例如，某国引入了二氧化碳排放税，企业必须为二氧化碳排放支付一定数量的税款，从而激励企业降低碳排放，推动经济向低碳发展转型。
1.2 资金筹集和再分配环境税收可为政府提供额外的财政资源，用于环境保护项目的资金筹集和再分配。
这些资金可以用于改善水质、开展生态保护、发展可再生能源等。
通过将环境税收收入用于环境保护，可以有效提高环境保护投入的力度，促进环境治理水平的提高。
1.3 促进产业结构优化环境税收的引入会增加污染物排放成本，使得高污染行业面临较大经济压力。
这将推动企业转向低碳、绿色产业，促进产业结构的优化升级。
同时，环境税收还可通过扶持绿色产业和技术创新，推动绿色经济的发展。
二、税收对环境保护的问题与挑战2.1 增加企业负担与竞争力下降环境税收可能增加企业生产成本，从而降低了企业的竞争力，尤其是对于那些资源密集型和高污染排放的行业。
这可能导致一些企业选择转移生产地点或关闭企业，而不是采取环保措施。
因此，税收政策的合理性和平衡性对于避免环境税收带来的不良影响至关重要。
2.2 个别企业逃税和资源错配一些企业可能会通过逃税手段来规避环境税收，使环境税收的效果大打折扣。
此外，税收政策的设计以及税基的选择也会影响税收的效果。
如果环境税收的税基选择不当，可能导致资源错配，无法实现环境保护的预期效果。
2.3 制度建设和配套政策不足环境税收的影响需要建立在完善的监管体系和配套政策的基础上。
环境税对经济发展的影响研究
环境税对经济发展的影响研究随着全球环境问题的日益严重以及经济发展的需求，环境税逐渐成为一种被广泛探讨和采纳的方式。
环境税作为一种经济手段，旨在通过对污染者征收税费来强化环境保护的意识和行动。
在这篇文章中，我们将探讨环境税对经济发展的影响，既从环境角度思考，也从经济角度考量。
首先，环境税对环境保护具有积极作用。
环境税的实施可以通过提高污染物排放的成本来约束企业的排放行为，从而减少对环境的破坏。
企业受到经济利益的驱动，会主动采取措施降低排放量，以避免支付高额的环境税。
同时，环境税的征收额度可以根据企业的排放程度进行差异化，激励企业进一步降低污染物排放。
这样一来，环境税可以促使企业加强环境管理，推动环境技术的创新与应用，进而提高整体的环保水平。
然而，环境税对经济发展也会带来一定的挑战。
首先，环境税增加了企业的经营成本，特别是对于污染较为严重的行业而言。
一些企业可能会因为不能承担高额的环境税而选择关停或转移至污染治理较为宽松的地区。
这可能导致资源的不均衡分配和劳动力的流失，对经济发展造成一定的冲击。
其次，环境税的征收可能增加商品和服务的价格，对居民的消费水平和生活成本产生影响。
这种影响对于低收入人群尤为明显，可能加剧贫富差距。
然而，尽管环境税对经济发展存在一定的负面影响，但可以通过正确的政策措施来最大程度地减轻这种影响。
首先，政府可以采取鼓励政策和税收减免措施，以减轻企业的环境税负担。
例如，对于采用环保技术和设备的企业可以给予税收优惠，从而鼓励企业减少环境污染。
其次，政府应该加强监管，确保环境税征收的公平性和透明度，避免出现滥用权力和腐败现象。
只有通过优化政策环境和审慎管理，才能实现环境税与经济发展的双赢。
此外，环境税的征收还可以为可持续发展提供资金支持。
环境税的收入可以用于环境保护产业的发展和推广，促进绿色技术的研发和应用。
这将为经济发展提供新的增长点，创造更多的就业机会。
另外，环境税还可以用于改善环境基础设施建设，提高生态环境质量，为人民创造更好的生活条件。
环境税调研报告
环境税调研报告环境税调研报告一、调研目的和背景近年来，环境保护问题日益凸显，各国纷纷推出了一系列环境税政策以减缓环境压力。
为了解环境税对经济和环境的影响，我们进行了一次调研。
二、调研方法和过程我们采用了问卷调查的方式，共收集了500份有效问卷。
问卷涵盖了个人和企业的基本信息以及对环境税的看法和态度。
我们还查阅了相关文献和统计数据，对各国环境税政策进行比较研究。
三、调研结果与分析1. 对环境税的认知程度通过问卷调查，我们发现大部分受访者对环境税有一定的认知，但细节和具体政策方面还存在一定的模糊性。
这表明需要加强宣传和教育，提高公众对环境税的认知水平。
2. 对环境税政策的态度绝大多数受访者认为环境税是一种有效的环境治理手段，可以刺激环保技术的应用和环境效益的提升。
但也有部分受访者表示担忧，认为环境税可能会增加企业和个人的负担，影响经济发展。
这表明在推行环境税政策时需要兼顾经济发展和环境保护的平衡。
3. 环境税对经济的影响通过对文献和统计数据的分析，我们发现环境税对经济有一定的影响。
一方面，环境税可以推动企业转型升级，促进绿色经济发展；另一方面，环境税可能会带来企业成本上升，对部分行业产生不利影响。
因此，应当结合具体情况制定差异化的税收政策，以兼顾经济增长和环境保护。
四、结论和建议根据我们的调研结果，我们得出以下结论和建议：1. 环境税是一种有效的环境治理手段，可以刺激绿色技术的应用和环境效益的提高。
2. 推行环境税政策应注重宣传和教育，提高公众对环境税的认知水平。
3. 在设计环境税政策时，应兼顾经济发展和环境保护的平衡，制定差异化的税收政策以适应不同行业需求。
4. 配套政策和措施也非常重要，例如加强污染物排放监管和治理，推动环保产业发展等。
五、参考文献1. XXX. (年份). XXX.2. XXX. (年份). XXX.六、致谢在此感谢所有参与调研的受访者和贡献数据的人员，没有你们的支持和帮助，本次调研无法顺利完成。
环境税实证研究数据分析
环境税的双重效应在中国的实证检验——以湖北省的截面数据为例一、数据的选取由于我国目前没有真正意义上的环境税，我国现行资源税、耕地占用税、土地使用税、车船税和城市维护建设税等税种都部分的具有环境保护的功能。
因此，本文在数据选取时将上述各税种作为我国准环境税体系，以湖北省的数据来分析环境税的双重红利效应。
之所以选取湖北省的数据主要是基于以下两方面的考虑：第一，以湖北为代表的华中地区是我国目前经济发展速度较快的地区之一，现阶段仍面临着经济快速发展与保护生态环境的双重任务，且首要任务仍然是发展经济，在这一过程中如何做到经济发展与环境保护的共赢，避免走“先开发后保护”的老路，是摆在湖北省等中部地区的一道课题，如果通过环境税改可以实现这一共赢，这无疑将对这些地区今后的科学发展铺平道路。
第二，湖北省目前大概城市化建设，尤其是省会城市武汉，目前光是在武汉地区的在建工程就达到12000多个，这种基础设施的建设将会使环境遭受难以修复的破坏，环境一旦遭受破坏将难以修复，如果通过环境税的征收实现其“双重红利效应”那么就可以在促进经济发展的同时保护自然环境不受严重的破坏，真正实现经济社会的全面协调可持续的发展。
环境税体系所包含的各税种，P 表示工业污染强度，是由工业企业年排放的废水和固体废弃物的总和与工业企业的年增加值的比值组成，表示每亿元工业总产值所排放的废水量和固体废弃物排放量，数值越大，代表污染强度越强，反之则越小。
之所以选择工业污染强度这一因变量指标，是由于我国的准环境税体系中的各税种的纳税主体主要来自企业，而污染物（废水、废气、固体废弃物）的排放主体是来自于工业企业。
以工业污染强度来衡量，可以很好地反映现行准环境税税种对与污染物排放的抑制作用。
更好地考察环境税的第一重效应，即减少环境污染的效应。
GDP 代表国内生产总值二、一元线性回归模型的建立针对环境税双重红利效应的实证检验，考虑运用一元线性回归分析模型进行相关性检验。
环境税收对经济发展和社会可持续性的影响
环境税收对经济发展和社会可持续性的影响近年来，环境问题日益引起人们的关注。
为了解决环境污染问题，各国开始探索环境税收这一手段。
环境税收作为一种经济政策工具，旨在通过对排放污染物或资源消耗征收税费来约束企业和个人的环境行为，以达到经济发展和社会可持续性的平衡。
本文将就环境税收对经济发展和社会可持续性的影响进行探讨。
首先，环境税收可以促进经济发展。
随着环境问题日益突出，企业被迫转型升级，发展环保产业的需求逐渐增加。
环境税收对污染排放征收税费，使得企业认识到环境成本的重要性，进而提高了环保技术研发的投入。
这不仅能够提升企业的竞争力，对于推动绿色低碳产业发展也具有积极的引导作用。
此外，环境税收的征收还可以提高资源利用效率，降低生产成本，从而促进经济的可持续发展。
其次，环境税收对社会可持续性具有积极影响。
环境税收的征收可以激励个人和企业减少对环境的污染和破坏行为，调动公众参与环保的积极性。
通过对高能耗、高污染的产品征收较高的税收，可以引导消费者改变购买行为，选择更环保、更可持续的产品。
这非常符合现代社会对绿色消费的追求，逐渐形成了“绿色供需链”，促进了资源的可持续利用和环保产业的繁荣发展。
此外，环境税收收入的使用还可以用于环境治理、生态保护等方面，为社会提供更好的环境质量和生活质量。
然而，环境税收的实施也面临一些挑战和困难。
首先，确定税收的征收标准和方式需要依赖专业的数据和模型。
这对政府来说既是一项技术难题，也是一个制度设计的问题。
其次，环境税收可能会对一些行业和企业造成冲击，引发相关利益集团的抵制和反对。
因此，在制定和实施环境税收政策时需要平衡各方利益，加强沟通与协商，防止政策的挫败。
此外，环境税收的效果也需要长期观察和评估，及时进行修正和完善。
在国际层面上，环境税收也成为逐步建立全球环境治理体系的重要探索。
各国之间的环境问题具有较强的外溢性，需要通过国际合作来解决。
环境税收的征收不仅能够推动各国的环境政策协调和环境标准的提高，还能够为发展中国家提供切实可行的经济支持和技术转移，促进全球绿色低碳发展的普及。
环境税对环境污染的影响研究
环境税对环境污染的影响研究近年来，全球环境污染问题日益严重。
为了应对这一挑战，各国纷纷采取措施，其中环境税被广泛用于减少环境污染。
环境税是一种通过对污染物排放者征收税款来限制环境污染的政策工具。
研究表明，环境税对环境污染的影响是深远而复杂的。
首先，环境税能够激励企业减少废物排放。
通过对废物排放者征收环境税，企业将面临更高的生产成本。
为了避免支付高昂的环境税，企业将采取各种措施减少废物的产生和排放。
例如，企业可以投资研发新的环保技术，更新生产设备，提高资源利用率等。
这些措施不仅可以减少环境污染，还可以提升企业的竞争力和可持续发展能力。
其次，环境税可以调节资源的消费和利用。
环境税的征收会加大对污染物的经济成本，从而减少市场对污染物的需求。
这将促使企业和消费者更加关注资源的节约利用。
企业尽可能减少使用污染物，使用清洁能源替代传统能源，推动循环经济的发展。
消费者则会更加注重购买环保产品，减少浪费和过度消费。
由此可见，环境税可以引导社会资源的有效配置，减缓环境污染的发生和扩大。
同时，环境税也为政府的环保投资提供了资金来源。
政府可以通过征收环境税获取资金，用于环境保护项目的投资与建设。
例如，政府可以用环境税收入改善废水和废气处理设施，加强环境监测和管理，保护生态环境等。
这将有效地提升全社会对环境保护的意识和能力，进一步推动环境污染的减少和生态系统的恢复。
然而，环境税对环境污染的影响并非完全正面。
一些人担忧，环境税可能导致企业“内外溢效应”。
内溢效应指企业会将环境税转嫁给消费者，进而导致物价上涨。
而外溢效应则是指企业可能选择将生产转移到环境法规较为宽松的地区，从而形成环境污染的转移。
这些担忧需要政府在制定环境税政策时加以考虑和解决，确保环境税政策能够切实减少环境污染。
综上所述，环境税对环境污染的影响是深远而复杂的。
在激励企业减少废物排放、调节资源消费和利用以及提供环保投资资金等方面，环境税发挥了积极作用。
然而，政府需要在制定环境税政策时充分考虑潜在的负面影响，并采取措施加以解决。
国内外关于环境税问题研究的文献述评——兼论我国推行环境保护税的若干重要问题
国内外关于环境税问题研究的文献述评——兼论我国推行环境保护税的若干重要问题财经政法资讯2011年第2期研究综述国内外关于环境税问题研究的文献述评——兼论我国推行环境保护税的若干重要问题●刘源邹正峰环境保护税是解决环境问题的重要手段之一,长期以来,国内外学界对环境税及与环境保护相关的税收问题进行了深入地研究.本文尝试将国内外学界关于环境税领域的相关研究进行梳理,以展示环境税研究的全貌.在我国当前经济转轨时期的特殊经济和社会背景下,环境保护税改革需要关注我国的税制现状,并仔细审视环境保护税的目标和功能定位以及相关税种整合,部门协调合作等若干重要问题.一,引言环境税可溯源到上世纪20年代福利经济学家庇古在外部性理论基础上所提出的庇古税.但是,在我国目前的税制体系中,还没有设置专门的环境保护税种,对环境税的研究起步较晚.2O世纪9O年代初期,随着工业化进程的加快和环境的持续恶化,我国税收理论界对税制绿化问题的研究日渐深入. 2007年6月,国务院颁布的《节能减排综合性工作方案》中的一项具体措施即为”研究开征环境税”,至此,有关环境税的研究被提上议事日程.同年l0月,中共十七大报告提出, 要”实行有利于科学发展的财税制度,建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制.”2009年,温家宝总理在《政府工作报告》中明确指出,要”毫不松懈地加强节能减排和生态环保工作”.本文将对当前学界有关环境保护税问题的研究文献进行述评,并对环保税改革的几个重要问题作以探讨,以供决策参考. 二,目前国内外学界关于环境保护税研究的文献述评(一)国外学界关于环境保护税研究的文献综述环境税理论是由英国经济学家庇古(Pigou)在其外部性理论基础上发展而来的, 由于污染是一种典型的负外部性,庇古提出对单位污染征收等于污染所造成的边际社会损失的税收,即为庇古税.庇古税只是一种理想的工具,本身很难在实践中作为政策实施, 因为它实际上隐含了一个假定——征收当局对相关的成本和收益有完全信息,而这在现实中几乎是不可能的.在继承庇古税收思想的基础上,Baumol和Oates于1971年提出标准收费法,他们分析了实践中庇古税在设计和计算上的难度后,提出了一种能使外部性内在化的替代方法.之后也有一些经济学家在庇古税的基础上提出了自己的设计方案. 在20世纪后半叶,随着全球生态环境的55研究综述财经政法资讯2011年第2期恶化,环境保护税问题受到西方国家的普遍关注,并成为资源与环境经济学以及公共经济学的研究热点.OECD国家在1972年就提出了着名的”污染者付费原~1](PolluterPays Principle,简称即PPP原则)”,并以此制定和实施了一系列的绿色税收政策.1990年, Tietenberg(1991)就减污静态成本进行了实证研究,其研究结果表明,与命令控制手段相比,绿色税收会产生较强的刺激.1992年, StephenSmith在{Taxationandthe Environment}--文中较系统地对绿色税收的政策目标,绿色税收分类及其作用原理进行了阐述,并将有关绿色税收效应的实证分析成果加以总结和评述.早期对庇古税的研究忽略了绿色税收在财政收入上的影响,近年来有学者开始关注这方面的问题,Beovenberg和Goulder(1995) 通过一般均衡分析研究曾指出,从收入角度看,环境税是对要素的一种隐性征税,其效果低于直接对劳动力征税,因此,在财政中性的前提下,通过环境税对劳动力进行替代,并不能降低劳动力的税负,甚至有可能会提高劳动力税负.随着绿色税收的研究视角逐渐转向宏观层面,”双重红利”(doubledividend)进入经济学家的视野.”双重红利”观点最初出现在1967年Tullock对水资源研究的命题中,他第一次建议减免以前已存在的以收人为动机的税收,通过绿色税收来弥补,改善环境并且降低税收体制所产生的福利成本.真正对绿色税收”双重红利”的研究最早开始于Sandmo于1975年所发表的一篇把最优税收分析与环境问题联系起来的开创性论文,随后关于所谓”双重红利”假说的文献逐渐增多.这些研究认为,绿色税可以通过降低污染活动而提高社会福利,而且可以降低税收系统对收入,销售或者其他扭曲税种的依赖,从而改善税收系统.但是,在现实条件下,”双重红利”问题并不是那么简单的问题.新的研究56认为引入绿色税收本身将加剧既存的扭曲和提高额外的负担,这一影响将超过削减既有税种征收绿色税所带来的收益.因而,”双重红利”有可能是不存在的(Goulder,l994).有关”双重红利”的讨论也引发了经济学者们研究绿色税收影响效应的兴趣.据Fullerton和Metcalf(1998)的研究,”双重红利”这一术语起源于(1991)提出,二氧化碳税收入应被用来大幅度减少现有税收的税率,以减少现有税收如所得税或资本税的福利成本,这样一种税收转移可能以零福利成本或负福利成本获得环境收益,这就是所谓的环境税”双重红利”.”双重红利”效应的第一重红利为征收环境税可以保护环境,使生态受益,另一重红利为环境税收能够降低所得税等扭曲性税收的超额税收负担,同时为政府带来收入用于其他社会福利,如扩大就业等.Bovenberg和Mooij(1994)提出了影响“双重红利”的两项效应:第一为”收入返回作用效应”(revenue—recyclingeffect);第二则是”税收相互作用效应”(Ta】【一interaction effect).收入返回作用效应是指政府将绿色税收人用以降低劳动所得税率,从而诱发劳动供给意愿,降低工资率,达到促进就业的效应.税收相互作用效应是指课征绿色税之后将导致污染性商品成本提高,相对造成工资降低,休息活动的成本降低,减少人们的工作意愿,并减少政府税收,那么绿色税反而可能会恶化劳工市场.绿色税收的分配效应往往也是绿色税制改革在实践中是否可行的政治考量依据之一(SilviaTiezzi,2005).相关实证研究表明,碳税等绿色税收可能具有一定的累退性,但是这也取决于实证所采用的建模方法,结论并不是绝对的.学者Bosquet(2000),(2001)先后分析了一些研究环境税的成果后得出:在环境税实施地区CO减少量非常明显,按短期或者长财经政法资讯2011年第2期研究综述期记录的就业边际收益,还有投资和消费价格都有一定的变化.(--)国内学界关于环境保护税研究的文献综述2O世纪90年代初以来,我国学术界才开始有一些零星的文章把西方的绿色税收理论引介到我国,主要从税制设计的角度,简要地说明我国开征生态税收的必要性,环境保护的初步设想等(如王金南,1994).王惠忠(1995)在分析了我国现行税制对环境保护的作用以及局限性的前提下,提出应适时开征相对独立的环境保护税,并提出了具体的税率设计和减免税优惠等设计方案.而沈满洪(1997)认为解决环境问题不能就环境论环境,还要考虑体制背景和政治因素,积极推进市场化改革,促进政府工作效率的提高,从而提高环境经济手段如环境税的效率.对于绿色税收的内涵,汪素芹(2001)认为所谓绿色税收,就是为了保护环境,合理开发利用资源,推进清洁生产,实现绿色消费而征收的税收,绿色税收政策的理论依据在于国际贸易中环境成本的内部化.于凌云和吴俊培(2007)认为绿色税收指对投资于防治污染或环境保护的纳税人进行的税收减免,或对污染行业和污染物的使用所征收的税收, 其制度安排涉及如何利用税收杠杆保护资源和生态环境,促进经济社会可持续发展等方面.贾康和王桂娟(20oo)则指出,所谓环境税制(国外文献中称为EnvironmentalTaxation. Eeo—logicalTax,Eco-taxation,GreenTax等等),是指政府为实现特定的环境保护目标,筹集环境保护资金,强化纳税人环境保护行为而征收的一系列税种以及采取的各种税收措施.环境税制的完善不能脱离我国的国情,同时还应与税制改革的总体方向和进展过程相协调.对于绿色税收的方案设计,安体富和龚辉文(1999)认为发达国家提出的”绿化税制”就是使整个税制体现环保要求,通过分析后他们指出我国应完善环保税收措施,对高科技环保技术给予税收鼓励,制定环保产业政策,改征”排污费”为”排污税”并改由税务部门征收.而贾康,王桂娟(2000)~指出暂时还不应急于实行排污收费制度的”费”改”税”,目前应重点考虑开征环境保护税,并按照”受益者付费”的原则对具有消费行为的消费者普遍征收以筹措公共环保资金,同时加强纳税人的环保意识,但税率不宜过高.饶立新和李建新(2o05)认为,我国应该确立资源环境税为我国税制结构的第三大税类,其依据是科学发展观和和谐社会理念在我国的确立,而且商品劳务税,所得税,资源环境税”三大主体税类”是生产发展,生活富裕,生态良好“三大目标”的重要体现,此外循环经济的运行模式”利用资源——制造商品——获取利润”也会促成资源环境税,商品劳务税,所得税在未来整个税制结构中三足鼎立之势.关于绿色税收的功能定位,国外研究中很重要的一个方面是”双重红利”,而国内学界对此概念的引进和发展尚未完全成熟,主要是介绍国外的研究现状,还有一些结合了CGE模型对我国或部分地区征收CO税和SO:税的效应进行模拟,进而推究”双重红利”的存在性.张雪兰,何德旭(2008)就对国外学界关于”双重红利”的理论基础,研究分歧,影响因素等研究进行了文献分析,并提出了对我国绿色税制改革的政策建议.而司彦武(2007)运用最优税收原理分析环境税经济效应后的结论是”双重红利”假说并不成立. 但是仍主张对现有税制进行”绿色化”改造, 引进新的环境税,并进一步增强其增收力度.(三)对国内外学界研究的简要评价国外关于绿色税收的研究经历了一个很长的发展过程,即从庇古税有关环境负外部性问题的解决方案,到”污染者付费”原则的产生,再到就环境税的经济效应特别是”双重57研究综述财经政法资讯2011年第2期红利”效应进行的研究,可以说已经到了较为成熟的阶段.从国外的研究来看,绿色税收已不仅仅只限于改善环境,解决负外部性问题, 而在发挥潜在经济效率,减少传统经济扭曲甚至是促进经济增长和提高劳动就业率等方面都可能发挥一定的作用.国外学界的研究也不再局限于外部性和公共品等传统的思维,从微观视角发展到宏观视角,从局部均衡发展到一般均衡,从理论研究发展到兼顾实证研究,研究更加深入和全面.西方国家环境财政改革的不断深入也为有关研究提供了丰富的素材和详实的资料数据.而国内的研究稍显落后,目前我国对环境税的研究还局限于国外已有的研究基础, 主要在绿色税收基础理论,OECD国家环境税实施经验的比较借鉴,现行税制的绿化程度,绿色税收的实现机制和方案设计等方面有一定的深入探讨.从国内的研究来看,国内学界普遍认同可持续发展视角下的环境税, 认为我国有必要推行绿色税制改革,以实现资源的优化配置和经济的可持续发展.只是在具体的方案设计和推行方式等局部性的方面存在一定分歧.国内的研究提出了在中国推行绿色税制改革的基本思路,但是在实证分析上仍具有进一步深入的空间.综合来说,国内外的研究已经到了一个很成熟的阶段.但是国外的研究建立在发达国家成熟的市场体制背景下,并不一定与我国的经济政治体制以及社会环境兼容.而国内的研究也大多建立在国外研究的基础上, 并大量借鉴国际经验,我国作为一个经济转轨时期的社会主义市场经济国家,其制度背景有其特殊性,需要结合我国的国情和税制体系现状等因素来进行考究.针对当前全球金融危机的经济大背景下,笔者将在下文就我国的环境税重大问题作以简要的探讨. 三,新时期推行环境税改革的若干重大问题58(一)环境税的目标定位及税系设计问题我国现行税制的绿化水平较低,缺乏定位于环境保护和资源节约而设立的专门税种,但是一些税种的具体规定中都含有一定的保护环境的意图.只不过受制于经济社会发展水平等因素,这些政策的设计缺乏从环境资源保护角度的全面考虑,因而对环境资源保护的作用存在局限性.从实际效果上看, 作用还十分有限,没有充分发挥应有的激励和抑制效应.既然是出于绿化税制的目的,又限于我国现阶段经济转轨时期的经济社会发展状况,贯彻绿色税制就必须通盘考虑,不能脱离现有的税制体系,不然就是空中楼阁,缺乏现实意义.笔者认为,实施税制绿化改革必须统筹兼顾两个方面:一是设计独立而目标明确的环境保护税,二是在推行环境保护税的同时带动其他相关税种的绿化进程,实现整个税系的协调配合.在环境保护税的目标定位上,必须明确下面三个要求:减少污染,实现可持续发展;筹集环境保护的资金;实现收入的再分配和优化税制.对其他税种的改革与优化必须考虑保护环境的因素,并兼顾与环境保护税协调配合.在税收减免优惠政策上也应通盘考虑,推动环境保护相关技术和产业的发展.(二)环境税的功能定位及征管绩效问题通过征收环境税,政府可以为整治环境筹措更多的资金.但是在大多数发达国家,环境税被定位为一种行为调节税,主要是通过改变市场信号,鼓励有利于环境的生产和消费行为,而不是单纯地筹集资金.在我国推进环境税改革必须明确环境税功能的定位,应重视其解决负外部性问题,实现”可持续”目标的调节功能,而不能单纯以促进税收增收的收入功能为目的.绿色税收政策以调控为主,聚财为辅,这样才能发挥税收的经济杠杆作用.同时可以降低其他税种的税负来抵消财经政法资讯2011年第2期研究综述新增环境税的扭曲,减少社会福利损失.因此,在设计环境税制方案的时候,不能以收入来设定考核标准,同时又必须尽量做到应收尽收,以实现其调节的功能.环境税的收入应专款专用,为治理污染,环境技术创新提供一定的专项资金.方案的设计也必须考虑到税收征管的激励机制和征管效率的问题,使环境税真正地发挥应有的作用. (三)环境税系整合与部门协调问题环境税的开征会涉及到大气污染,水污染,固体废弃物污染等多个方面的问题.环境税的征收需要配备专业人员,测试设备和计算设备,对环境资源的破坏程度进行度量,对固定的排放源进行监测,若由税务机关直接征税,操作成本太大,而且易导致税收流失. 因此,可以考虑国家税务机关与环境保护部门,国土资源部门等多个部门间协调配合进行.这样既可减少操作成本,又有利于形成国家税务机关,环保部门和纳税人之间相互监督,相互制约,依法征税的征管机制.环境税的推行也宣告着排污费的历史使命结束,作为在特定历史阶段对遏制环境污染,确保综合治理起到一定作用的举措,排污费的停征是必要的.其征收范围偏窄,征收标准偏低,征收力度偏弱,在现阶段已不能发挥应有的效能.但是环保部门作为多年来排污费的征收部门以及环境治理的管理机构,在经验上,技术上都能为税务部门提供良好的协助.而税务部门的权威性以及税收强制性, 无偿性,固定性的特征,都使得环保税比排污费更具调节作用,更能胜任经济高速发展下的我国”环境卫士”的角色.环境税的专款专用,用于环境综合治理,也给了环保部门合作监管的激励.四,我国推进环境税改革的政策建议首先,应把推进环保税与促进环保产业的经济政策结合起来,发挥政策和制度合力. 课征环境税实质上也是将环境污染的社会成本内部化到企业成本和市场价格中,从而对企业和消费者行为产生影响.鼓励和推动环保产业发展也能产生相似的效果,与环保税合力后更能发挥应有的作用.在绿化税制的角度上要以开征新的环境税作为核心,对现有税种进行改造形成协调,调整税收优惠体现绿色导向.其次,进一步推行环境税试点,对环境税的治理效果,对征税的成本收益进行评估.在试点的基础上进行更多的实证分析和研究, 取得在我国推行绿色税收的真实数据.同时, 对征收环境税的实际效果进行评估,对税务和相关部门征收环境税的成本进行分析.在这些研究的基础上,设计更加符合我国国情的环境税收方案.再次,通过环境税的建设,带动相关税收立法的完善.整合增值税,消费税,城市维护建设税等不同税种的环保职能,避免重复征税,实现绿色税收矫正功能的最大化.对各税种的有关环境保护的税收减免优惠等措施进行更完善的整合,推动企业的技术改造和设备的更新换代,重视税式支出即税收优惠政策对环保领域科技研究与开发的推动作用. 复次,协调与环境保护相关各政府部门的利益.在环境的监管上应发挥已发展成熟的环境保护部门的作用,同时协调好其与税务部门之间的合作,使税务部门更好更省地征收环境税,节约征收成本,发挥国家税收的权威性,提高企业和居民的环境保护意识.在税权的划分上应处理好中央和地方之间的关系,既给地方政府更好地治理环境的激励,在专款专用约束下又能增加地方收人用于更好地改善环境.同时我国东西部的发展不均衡, 地方政府可以结合本地区的现实差别进行调整.中央政府进行宏观上的指导,监督地方政府行为,避免地方税收的恶性竞争.口参考文献:59研究综述财经政法资讯2011年第2期【1]Pigou,【M1_London.【2]Paulns,唧,UniversityofMaastricht,1995.【3]Baumol,Willi舳EnvironmentalPolicy【M】.Cambfid-ge:CambridgeUniversity ,2nded.[4]environmentalregulation[Policy,l99l,6,6:125—178.【5]ENVIRONMENT:GEC92-31.[ environmentallymotivatedtildesinthepresenceofother taxes:【5[7]Tullock,[,3(2):.【8]Sandmo,Externalities岍.SwedishJournalofEconomics,1975,77:86—98.[..EnvironmentalTaxationandDoubleDividend:AReader’sGuide[,2:157—183.【10]G?M?Grossman,A?B?(2):353_377【11]【,andDistortionaryTaxation叨.AmericanEconomicsReview, :1o85-1089.【13]impactofCarbontaxationonItalian册.HouseholdsEnergy policy,2005,33:1597-1612.【14]:Doesit?.2Ooo(341:19-32【15]Bosquet用1eRoleofNaturalResourcesin FundamentalTaxReforul;.【16]王金南等.市场经济转型期中国环境税收政策的探讨咖.环境科学进展,1994,(2)【17]王惠忠.开征环境保护税的设想叨.财经研宽.1995.(2)【满洪.论环境经济手段们.经济研完,1997,(10)【191汪素芹.绿色税收与我国对外贸易发展叨.税务研究,2000,(1)【2o15-凌云,吴傻培.促进云南省绿色经济发展的税收实践与探索忉.税务研究,2007,(9)【2l】贾康,王挂娟.改进完善我国环境税制的探讨田.税务研究,2O0o,(9)【22】安体富,龚辉文.可持续发展与环境税收政蓑叨.涉外税务,1999,(12)[231康,王桂娟.改进完善我国环境税剥的探讨珊.税务研究,2000,(9)【24]~EA新,李建新.建立确立赍泺环境税为我国税制的第三主体税种忉.税务研究,20o5,(9)【25]~-雪兰,何德旭.双重红利效应之争及时我国绿色税帝J改革的政策启示田.财政研究,2008,(3)【261司彦武.环境税经济效应分析——一个理论框架叨. 税务研究,2O07,(11)(作者单位:中南财经政法大学财政税务学院)。
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矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。