预算控制概述及全面预算管理案例分析精品PPT课件
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全面预算管理概述(ppt 65页)
– 回报大小决定于资源配比→决定于最小的资源 供应（木桶理论）；
– 整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总 量，整体效能最大化。
思
路
决
定
出
路
诠释预算管理
• 预算管理是利益协调
– 委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→ 中层→员工；
– 委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励 与约束。
思
路
决
定
出
思
路
决
定
出
路
预算编制的一般安排
序号 1 2 3 4 5 6
7 8
预算种类
编制单位
编制依据及说明
销售预算
销售部、子公 司、总公司
分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制
采购预算
采购部、子公 以销售预算为依据，分别按品种、业务类型、部门、公司汇总 司、总公司 编制
主营业务税金及 附加预算
财务部、 子公司
▪ 直接材料、运费和装卸费 ▪ 直接人工 ▪ 折旧 ▪ 费用 ▪
路
生产成本费用预算的编制
• 直接材料
– 直接材料属于纯粹的变动成本项目，需要与销量建立 一定的函数关系
– 需要按每一种材料的使用量来计算成本 – 对于材料种类众多的企业，特别需要在平时就维护好
成本系统
– 变通的方法是用上一个年度的单位成本或原材料占销 售的百分比加以调整作为今年的成本数据
– 公司的员工大致可以分成两类
▪ 直接人工－直接生产产品的工人，属于变动成本 ▪ 间接人工－属于支援，管理和后勤方面，属于半固定或固定成本 ▪ 企业可根据管理的需要增加分类
– 不同的员工数量由不同的因素来决定
▪ 直接人工－生产数量和自动化程度
– 整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总 量，整体效能最大化。
思
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诠释预算管理
• 预算管理是利益协调
– 委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→ 中层→员工；
– 委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励 与约束。
思
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预算编制的一般安排
序号 1 2 3 4 5 6
7 8
预算种类
编制单位
编制依据及说明
销售预算
销售部、子公 司、总公司
分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制
采购预算
采购部、子公 以销售预算为依据，分别按品种、业务类型、部门、公司汇总 司、总公司 编制
主营业务税金及 附加预算
财务部、 子公司
▪ 直接材料、运费和装卸费 ▪ 直接人工 ▪ 折旧 ▪ 费用 ▪
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生产成本费用预算的编制
• 直接材料
– 直接材料属于纯粹的变动成本项目，需要与销量建立 一定的函数关系
– 需要按每一种材料的使用量来计算成本 – 对于材料种类众多的企业，特别需要在平时就维护好
成本系统
– 变通的方法是用上一个年度的单位成本或原材料占销 售的百分比加以调整作为今年的成本数据
– 公司的员工大致可以分成两类
▪ 直接人工－直接生产产品的工人，属于变动成本 ▪ 间接人工－属于支援，管理和后勤方面，属于半固定或固定成本 ▪ 企业可根据管理的需要增加分类
– 不同的员工数量由不同的因素来决定
▪ 直接人工－生产数量和自动化程度
管理会计全面预算案例分析ppt课件
案例延伸
实施全面预算管理应注意的问题
（1）实施预算管理应建立全局观，确定好具体的预算管理目标，企业 最高领导应作为预算编制和实施的最高决策者，必要的时候可以设置专 门的预算管理机构——预算委员会，在预算管理中强调预算管理的参与 性。 （2）企业预算体制的设计，包括预算的内容，预算编制的方法，都要 符合企业的实际情况，不能盲目照搬 （3）企业实施预算管理要充分考虑到员工可能对预算作出的反应，他 们的反应可能受到预算编制的方式，他们在预算编制中的参与程度，沟 通交流的方式，预算的表述形式及预算实施的方式等各方面的影响。 （4）企业实施预算管理应：避免预算过繁过细，避免让预算目标取代 企业目标，避免因循守旧；避免一成不变。 （5）周期性明显的企业，可以采用周期预算来编制长期预算，以与企 业的周期战略管理策略相适应。
各项预算指标
2、生产预算：预算钢坯耗用总量×万吨，其中，当 年自产×万吨、外购×万吨、库存×万吨。 2002年预算钢材生产总量×万吨，其中，中型材×万 吨、矽板坯×万吨、小型材万吨、热带×万吨，高速 线材×万吨、薄板×万吨、钢管×万吨。 2002年预算钢材品种结构如图表6-3所示：
各项预算指标
3、成本费用预算 成本预算包括产品成本和其他成本费用。 杭钢成本费用预算： 与去年同期预算相比降低成本×亿元以上，其中，通过实施新的 成本考核模式要求降低生产成本×亿元以上；降低原材料采购成 本×亿元、备件采购成本×万元。 全年计提固定资产折旧预算×万元。 大修费用全年预算×万元，其中生产运输设备大修×万元、环境 治理费用×万元、其他×万元。
案例分析： 以杭钢集团为例
3、案例分析：以杭钢集团为例公全案司面例
概
预
延
况
算
伸
9
《全面预算》课件
电商C通过全面预算，实现了业 务的快速扩张和利润的持续增长。
全面预算的未来发展趋势
• 数字化技术的发展将进一步推动全面预算的应用和发展。 • 全面预算将更加强调数据分析和预测，提供更精准的决策支持。 • 全面预算将更加注重持续改进和创新，适应不断变化的商业环境。
总结和展望
全面预算是一种重要的管理工具，可以帮助企业提高决策质量和业绩。随 着数字化技术的发展和商业环境的变化，全面预算将继续发展，并为企业 带来更多的机遇和挑战。
挑战
数据收集和编制预算的工作量较大，需要充分的资源支持。
优势
充分利用全面预算的数据和信息，提升企业管理水平。
应用全面预算的案例分析
公司A的全面预算实践
ห้องสมุดไป่ตู้
银行B的全面预算实践
公司A通过全面预算，实现了业 绩的持续增长和有效的资源配置。
银行B通过全面预算，提高了风 险管理和决策的准确性。
电商C的全面预算实践
实施全面预算的步骤
1
数据收集
2
收集和整理与全面预算相关的数据和信
息。
3
审批和执行
4
经过审批后，对全面预算进行执行。
5
目标设定
明确制定全面预算的目标和计划。
预算编制
根据目标和数据，制定全面预算的各项 细节。
监控和调整
定期监控全面预算的执行情况，并根据 需要进行调整。
全面预算的优势和挑战
优势
全面考虑各个方面的需求和目标，提高决策的准确性和效果。
《全面预算》PPT课件
欢迎参加《全面预算》PPT课件！该课件将带你了解全面预算的定义和意义， 讲解实施全面预算的步骤，介绍全面预算的优势和挑战，并提供应用全面预 算的案例分析。最后，我们将展望全面预算的未来发展趋势。
全面预算的未来发展趋势
• 数字化技术的发展将进一步推动全面预算的应用和发展。 • 全面预算将更加强调数据分析和预测，提供更精准的决策支持。 • 全面预算将更加注重持续改进和创新，适应不断变化的商业环境。
总结和展望
全面预算是一种重要的管理工具，可以帮助企业提高决策质量和业绩。随 着数字化技术的发展和商业环境的变化，全面预算将继续发展，并为企业 带来更多的机遇和挑战。
挑战
数据收集和编制预算的工作量较大，需要充分的资源支持。
优势
充分利用全面预算的数据和信息，提升企业管理水平。
应用全面预算的案例分析
公司A的全面预算实践
ห้องสมุดไป่ตู้
银行B的全面预算实践
公司A通过全面预算，实现了业 绩的持续增长和有效的资源配置。
银行B通过全面预算，提高了风 险管理和决策的准确性。
电商C的全面预算实践
实施全面预算的步骤
1
数据收集
2
收集和整理与全面预算相关的数据和信
息。
3
审批和执行
4
经过审批后，对全面预算进行执行。
5
目标设定
明确制定全面预算的目标和计划。
预算编制
根据目标和数据，制定全面预算的各项 细节。
监控和调整
定期监控全面预算的执行情况，并根据 需要进行调整。
全面预算的优势和挑战
优势
全面考虑各个方面的需求和目标，提高决策的准确性和效果。
《全面预算》PPT课件
欢迎参加《全面预算》PPT课件！该课件将带你了解全面预算的定义和意义， 讲解实施全面预算的步骤，介绍全面预算的优势和挑战，并提供应用全面预 算的案例分析。最后，我们将展望全面预算的未来发展趋势。
预算管理ppt课件
第一季度
1月
2月
80 000 75 000
第二季度 第三季度 第四季度 合 计 3月 70 000 232 500 218 500 217 500 893 500
32 000 9 600 38 400
30 000 9 000 36 000
28 000 8 400 33 600
93 000 27 900 111 600
采取措施 第四步
分析偏差
第三步
反馈结果
第二步
下达执行
第一步 24
预算控制的方法
预算授权控制
指预算的执行必须通过授权进行，是一种事前 控制。
预算审核控制 是在业务发生之后，通过会计核算信息系统对业 务相关的费用报销和资金拨付进行事中控制。
P145 案例7-4
预算调整控制
属于一种事后控制，是指当公司内外环境发生 改变、预算与实际出现较大偏差、原有预算不 再适宜时所进行的预算修正。
25
全面预算是企业预算管理体系的基础。
3
（三）预算管理的定义 预算管理是以预算为依据和主线的一种企业
管理模式，具体是指企业围绕预算而展开的一系 列管理活动和制度安排，包括预算目标确定、预 算编制、预算控制、预算分析、预算考评等多个 方面。
4
二、预算的基本功能
确立目标 整合资源 控制业务 评价业绩
P133 案例7-1
14
零基预算方法
P140案例7-2
编制零基预算的基本步骤 （1）拟定计划项目说明书 （2）进行必要的效益分析 （3）分配资金，落实预算
15
零基预算编制实例
【例】 某企业采用零基预算法编制下年度销售费用预 算，有关资料及预算编制的基本程序如下。
全面预算管理知识讲座课件
高科技企业全面预算管理实践
总结词
高科技企业在全面预算管理中，需重点关注研发预算 的编制和项目投资评估，以保持技术领先并提高投入 产出比。
详细描述
高科技企业在实施全面预算管理时，应以研发预算为 核心，根据技术发展趋势、市场需求和竞争状况等因 素，合理编制研发预算。同时，高科技企业还需加强 对项目投资评估的管理，通过科学的投资决策流程和 风险评估机制，确保项目的投资回报率。在预算执行 过程中，高科技企业还应关注研发进度和项目进度的 监控，及时调整预算方案，以提高投入产出比并保持 技术领先地位。
全面预算管理的重要性
提高企业战略管理能力
全面预算管理有助于企业实现战略目标，提 升战略管理能力。
优化资源配置
全面预算管理有助于企业实现经营目标，提 升经营绩效。
提升经营绩效
通过全面预算管理，企业可以合理配置内部 资源，提高资源使用效率。
加强内部控制
全面预算管理是内部控制的重要手段，有助 于企业加强内部控制。
预算编制
各部门根据分解的目标和责任，编制详细的 预算计划，包括收入、成本、费用等各项门提交的预算计划进行审 批，确保预算的合理性和可行性。
预算执行与监控
预算执行
各部门按照批准的预算计划执行，确保各项支出与预算相符。
预算监控
定期对预算执行情况进行监控，及时发现和纠正偏差，确保预算目标的实现。
建立预算控制机制，包括预算监控、预警、调整和反馈等环节，确保预算执行 的刚性和灵活性。
预算分析与调整
定期分析
定期对预算执行情况进行分析，掌握实际与预算的差异及原因。
调整策略
根据分析结果，制定预算调整策略，包括预算追加、追减或结构调整等。
预算考核与激励
全面预算管理概述(PPT48页).pptx
预算与 其他管理体系
的关系
预测与计划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励
预算的编制
一、编制预算的原则——SMART原则
S （Specific）：具体的 M （Measurable ） ：可衡量的 A （Attainable）：可达到的 R （Relevant）： 相关的 T （Time-based）： 基于时间的
例：管理部门根据预算期收入目标及支出目标 等，经讨论、研究，确定出2010年所需发生 的费用项目及支出数额为：
1、保险费
3 000
2、广告费
5 000
3、租金
1 500
4、办公费
7 000
5、差旅费
2 000
6、培训费
5 000
合计
23 500（元）
其次，对各费用项目中属于选择 性固定成本的广告费、培训费参照历 史经验，经过成本效益分析，其结果 如下表：
第三等级：培训费，也属于选择性固 定成本，根据预算期资金供应情况酌情增 减，但由于培训费的成本收益率小于广告 费，因而列入第三等级。
最后，如果该单位预算期可用于管理 费用的资金数额为21000元，则可以根据所 排列的等级和顺序分配落实预算资金。
第一等級的费用项目所需资金应全额满足：
1． 保险费 3000
成本管理会计
——全面预算管理 李玫玫
全面预算管理
预算管理概念 预算的编制 预算的执行 预算的控制 预算的考核
预算管理概念
一、预算：在预测的基础上，为了实现特定目标， 以一定的方式，对企业未来的生产经营活动所 做的数量说明。
1、预算与会计
预算是传统财务会计向管理方向发展的结果 预算编制的结果是三张预计财务会计报表，即资产
全面预算管理-理论基础与案例分析(ppt 87页)
劣势
的预战长算略期对是目战在标略特实而定施对环 的资重境源要下和性， 能主为 力要实实表施现现有一在定
劣势
配效置的的资长配源期置、目和监标组督而合过对程。资 、落源实和责能任力、实突施出有
威胁
威胁
重重点效点和的在评配于价置行结和动果组的上合适。应性(fit)、专一 性没重(有f点o预c在u算s于)支和行撑统动的一的 公性司适(战应co略性ns是(ifs不itet具n)备c、y操)专一
营销事业部奖金总额＝合同有效值×2.4%×（组织绩效 系数×80%＋资金占用系数×20%）×公司绩效系数
反 馈
年度滚动预算
战略预算
年度预算计划 季度滚动预算 日常经营
全面预算
经营预算
预算体系以企业战略、 经营规划为导向，滚动
预算为控制手段
宝钢股份以战略目标为导向的预算管理
战略管
战略管
预算指标体系
预算
理目标
理重点
（KPI业绩合同）
编制
主营业务增长率
企
持续增长
资本投资增加率
预算损益表
业
价 值 最
投资回报
以外的负责管理人员；
• 董事会授予的其他职权。
中国企业预算管理的现状
负责预算工作的专门机构
6.15% 6.15% 6.15%
57.11%
24.17%
预算小组 其他
预算委员会 没有回答
预算处
中国企业预算管理的现状
预算指标的最终决定者
财务部门 11.00%
董事会 30.00%
专门的 预算机构 16.00%
中兴通讯股份有限公司的绩效考核方案
考核原则 –突出战略导向，促使公司资源重点向战略产品、战略 市场倾斜 –突出市场化导向，注重与竞争对手进行比较
预算控制概述及全面预算管理案例分析33页PPT.pptx
1.1 预算的基本概念
战略 五年及五年以上的规划
长期经营计划 投资计划 重组计划 营销计划 人力资源计划
预算的基本概念 预算是为了确保企业战略目标实现的组织手段
第二页，编辑于星期二：十一点 五十六分。
1.1 预算的基本概念
企业战略发展规划 长期经营计划 全面预算管理 年度经营指标
第三页，编辑于星期二：十一点 五十六分。
分级标准
采购预算
生产
供货预算
料
工
经济存货量 定额标准
费
以现金流为控制目标
期间费用 拿出预算结余奖惩方案
第十八页，编辑于星期二：十一点 五十六分。
5 案例分析：
海尔集团全面预算实施案例
第十九页，编辑于星期二：十一点 五十六分。
5.1 背景介绍
海尔集团创业于1984年，现已发展成中国家电第一品牌海尔在全球30多个国 家和地区建立了本土化的设计中心、制造基地和贸易公司，拥有29个制造基 地，8个综合研发中心，19个海外贸易公司，在全球130多个国家提供产品 销售和服务解决方案。根据世界著名的消费市场研究机构Euromonitor(欧洲 透视)公布的全球白色家电品牌企业市场调研数据：海尔品牌以5．1％的全 球市场份额成为全球第一白色家电品牌，这也是中国白色家电首次成为全球 第一品牌。同时，海尔冰箱、海尔洗衣机分别以l0.4％与8.4％的全球市场占 有率，在行业中均排名第一。目前海尔正在开展从传统经济下的商模式转型 到人单合一的双赢模式。正是这种持续不断的创新文化推动着海尔通过产品 创新、商业模式创新和机制创新，抓住机遇，应对挑战，在全球化和信息化 时代，海尔已经发展成为全球著名的跨国企业集团。
。上午10时10分8秒上午10时10分10:10:0824.11.24
战略 五年及五年以上的规划
长期经营计划 投资计划 重组计划 营销计划 人力资源计划
预算的基本概念 预算是为了确保企业战略目标实现的组织手段
第二页，编辑于星期二：十一点 五十六分。
1.1 预算的基本概念
企业战略发展规划 长期经营计划 全面预算管理 年度经营指标
第三页，编辑于星期二：十一点 五十六分。
分级标准
采购预算
生产
供货预算
料
工
经济存货量 定额标准
费
以现金流为控制目标
期间费用 拿出预算结余奖惩方案
第十八页，编辑于星期二：十一点 五十六分。
5 案例分析：
海尔集团全面预算实施案例
第十九页，编辑于星期二：十一点 五十六分。
5.1 背景介绍
海尔集团创业于1984年，现已发展成中国家电第一品牌海尔在全球30多个国 家和地区建立了本土化的设计中心、制造基地和贸易公司，拥有29个制造基 地，8个综合研发中心，19个海外贸易公司，在全球130多个国家提供产品 销售和服务解决方案。根据世界著名的消费市场研究机构Euromonitor(欧洲 透视)公布的全球白色家电品牌企业市场调研数据：海尔品牌以5．1％的全 球市场份额成为全球第一白色家电品牌，这也是中国白色家电首次成为全球 第一品牌。同时，海尔冰箱、海尔洗衣机分别以l0.4％与8.4％的全球市场占 有率，在行业中均排名第一。目前海尔正在开展从传统经济下的商模式转型 到人单合一的双赢模式。正是这种持续不断的创新文化推动着海尔通过产品 创新、商业模式创新和机制创新，抓住机遇，应对挑战，在全球化和信息化 时代，海尔已经发展成为全球著名的跨国企业集团。
。上午10时10分8秒上午10时10分10:10:0824.11.24
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3.2 预算指标体系的形成
3.2.1 基于价值管理的预算目标值的确定
3.2 预算指标体系的形成
采购预算 原料
期间费用
目标利润
销售预算
生产预算
期末存货 人工
制造费用
业务成本 资本预算 融资预算
利润表
现金预算
3.2 预算指标体系的形成
3.2.2 预算目标的分解 销售中心：根据本量利关系进行分解 生产中心：采用ROE，杜邦分析体系进行分解 根据过去三年成本、销售资料得到的结构系数
2.1 组织结构
预算的决策机构 董事会 组 预算的咨询机构 预算委员会 织 机 构 预算的组织及构 预算工作组
预算的监督机构 审计部、监事会
发展战略部 财务部 会计部 人力资源部 市场部 成本中心 收入中心 投资中心
2.2 预算管理流程
分析与定位：行业分析，SWOT分析，企业战略 预算的制定：发展战略→规划→企业经营计划 预算的实施考评：实施与调整，执行与业绩考评
1.2 预算的目的
经营目标 协调与平衡 监督和控制 分析和考核
1.3 预算的原则
一致性原则 分级预算原则 全面预算原则 实事求是原则 刚性原则
1.4 预算的内容构成
业务预算 资本预算 筹资预算 现金流及其他预算
2 全面预算管理
全面预算管理
收益性预算 资本性预算 现金预算
收入 费用 利润 固定资产 无形资产 长期投资 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
5.2 海尔集团预算控制发展历程
海尔集团预算管理由资金预算开始，经过几年 的不断探索，海尔集团将预算管理融合到经营 管理中，将简单的预算编制扩展到集预算编制、 预算分析、预算考核于一体的全面预算管理体 系，由最初的完全手工汇总编制预算报表，到 决策支持系统的系统支持，预算管理水平得到 了不断提高 。
3.1.2预算管理的模式 1 以销售为核心的预算管理模式
原则：以销定产 目标：扩大市场占有率 2 以资本为核心的预算管理模式 战略：扩张规模战略 风险：投资与新产品的开发 关注点：融资的预算 BOT 建设工程的全程预算与监控 3 以现金流为核心的预算管理模式 理念：现金为王 原则：以收定支，收支匹配 关注点：钱从哪里来？流到哪里去？ 4 以成本预算为核心的预算管理模式 目标成本=现实售价－期望利润
滚动预算 弹性预算 零基预算 概率预算
业务预算 资本预算，项目预算 投资预算
4 预算控制与考评
财务预算→会计核算→年终决算→业绩考评
分级标准
采购预算 供货预算 经济存货量
料
生产
工
定额标准
费
以现金流为控制目标
期间费用 拿出预算结余奖惩方案
5 案例分析：
海尔集团全面预算实施案例
5.1 背景介绍
海尔集团创业于1984年，现已发展成中国家电第一品牌海尔在 全球30多个国家和地区建立了本土化的设计中心、制造基地和贸 易公司，拥有29个制造基地，8个综合研发中心，19个海外贸易 公司，在全球130多个国家提供产品销售和服务解决方案。根据 世界著名的消费市场研究机构Euromonitor(欧洲透视)公布的全球 白色家电品牌企业市场调研数据：海尔品牌以5．1％的全球市场 份额成为全球第一白色家电品牌，这也是中国白色家电首次成为 全球第一品牌。同时，海尔冰箱、海尔洗衣机分别以l0.4％与8.4 ％的全球市场占有率，在行业中均排名第一。目前海尔正在开展 从传统经济下的商模式转型到人单合一的双赢模式。正是这种持 续不断的创新文化推动着海尔通过产品创新、商业模式创新和机 制创新，抓住机遇，应对挑战，在全球化和信息化时代，海尔已 经发展成为全球著名的跨国企业集团。
3.1 全面预算管理的模式
3.1.1战略导向下的管理模式
企业战略规划
定位企业的愿景 定位企业的核心 竞争能力
确定战略方向
制定规划目标
经营计划 年度预算
市场部产品开发计划Fra bibliotek战略细化 生产部
成本控制方案与计划
人事部
人力资源配置计划
业务预算
分年度按资源进行编制预算
资本预算
其他
3.1 全面预算管理的模式
Learning Is Not Over. I Hope You Will Continue To Work Hard
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
进行分解
3.3 业务预算/收益性预算的编制
3.3.1 销售预算表格 3.3.2 生产预算表格 3.3.3 材料采购预算表格 3.3.4 直接人工 （人力资源会计） 3.3.5 制造费用 3.3.6 期间费用
3.4 资本预算的编制 3.5 筹资预算表格设计 3.6 现金流量预算
3.7 预算的编制方法
预算控制
预算控制概述 全面预算管理 全面预算的编制 预算控制和考评 案例分析
1.1 预算的基本概念
战略 五年及五年以上的规划
长期经营计划 投资计划 重组计划 营销计划 人力资源计划
预算的基本概念 预算是为了确保企业战略目标实现的组织手段
1.1 预算的基本概念
企业战略发展规划 长期经营计划 全面预算管理 年度经营指标
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
You Know, The More Powerful You Will Be
谢谢你的到来
学习并没有结束，希望大家继续努力
5.3海尔集团全面预算管理体系
5.4 海尔的预算方法
海尔集团将滚动预测作为主要的预算控制手段， 明确主要预算项目在执行中的控制点、控制标 准和财务组织责任，建立以滚动预算为核心的 经营绩效回顾与分析体系。
5.5 海尔全面预算考核体系
红绿灯预警 分类评价 指标打分
分类评价
指标打分
写在最后