主营业务成本明细账
会计实务：主营业务成本的核算
主营业务成本的核算主营业务成本是指企业销售商品、产品，提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。
企业应设置“主营业务成本”科目，可按主营业务的种类进行明细核算。
本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
主营业务成本的主要账务处理①期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。
采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。
②本期（月）发生的销售退回，如已结转销售成本的，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。
③期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
【例1】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100 000元，增值税税额为17 000元；甲公司已收到乙公司支付的货款117 000元，并将提货单送交乙公司；该批商品成本为80 000元。
甲公司会计分录如下：（1）借：银行存款117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000（2）借：主营业务成本80 000贷：库存商品 80 000【例2】2009年甲企业于2008年售出的货物发生退货，该批货物的售价10万元，成本为8万元，货款乙通过银行存款账户结算。
编制会计分录如下：借：主营业务收入 100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000贷：银行存款117000借：库存商品80000贷：主营业务成本80000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
收入明细账范文销售收入及成本明细账格式
收入明细账范文销售收入及成本明细账格式销售收入明细账格式：销售收入明细账是按产品具体型号分别登记就可以。
填写数量金额式，登记数量、销售单价、销售金额。
成本明细账格式：生产成本多栏式账设：原材料、工资、制造费用等。
领用原材料：借：生产成本贷：原材料分配工资借：生产成本贷：应付职工薪酬结转制造费用借：生产成本贷：制造费用产成品设产品1、产品2，要做产品分配表之后作凭证，在表中把生产成本按产品名称分配好借：产成品贷：生产成本记账时按产品名称记账。
如果生产成本明细账的账页格式只有有借方发生额，生产成本的贷方发生额用红字写在相应的借方发生额栏里。
成本明细账选用加长的多栏式帐页登记，同时提示，企业也可以根据实际工作需要，将生产成本科目分设为基本生产成本和辅助生产成本两个总分类科目（一级科目），分别核算基本生产成本和辅助生产成本。
收入就一种，那购方不是固定的吧。
就写收xxx公司xxx货款，可以把日期写上。
那得看原始单据。
确定收入的性质。
一般没有其他说明的，应该是营业收入（销售收入）。
主营业务收入的明细账用三栏式，营业外收入的明细账用多栏式。
主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。
主营业务收入发生时是在贷方，每到月末要在借方转入本年收入，主营业务收入月末没有余额，所以就没有借贷差。
累计栏填写本会计年度截止到本期的累计发生额。
具体情况可以具体对待。
主营业务收入可以记录本月发生额也可以设置累计发生额栏。
营业外收入是指企业确认与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。
营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。
因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。
通俗一点讲就是，除企业营业执照中规定的主营业务以及附属的其他业务之外的所有收入视为营业外收入。
主营业务成本
什么是主营业务成本主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。
“主营业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。
“主营业务成本”账户下应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。
期末，应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。
对于大多数行业主营业务成本是损益表中冲减利润最大的一项，因此需要重点分析把握。
投资者首先要明确公司主营业务成本的构成和各部分比例，其次要逐项判断主要成本构成的变化趋势，如对于制造行业而言，人工和折旧成本通常变化不大，原材料和零部件采购成本就是重点分析对象，例如占电缆行业主营成本近2/3的精铜价格即便有10%的波动也会对利润有重大影响。
公司可以通过规模效应和内部控制来有效降低主营成本。
[编辑]主营业务成本的主要账务处理（一）月末，企业应根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。
采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。
企业以库存商品进行非货币性资产交换（在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下）或债务重组，应按照该用于交换或抵债的库存商品的账面余额，借记本科目，贷记“库存商品”科目。
已计提存货跌价准备的，还应同时结转已计提的存货跌价准备。
（二）企业本期发生的销售退回，一般可以直接从本月的销售商品数量中减去，也可以单独计算本月销售退回商品成本，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。
（三）根据建造合同准则确认合同收入时，按应确认的合同费用，借记本科目，按应确认的合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。
合同完工时，还应按相关建造合同已计提的预计损失准备，借记“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目，贷记本科目。
生产成本明细账和管理费用明细账的格式
生产成本明细账和管理费用明细账的格式生产成本明细账是用来记录生产过程中所涉及的各种成本，包括原材料、加工费用、人工费用等，以及这些成本的变动情况。
下面是一种常用的生产成本明细账格式：| 日期 | 成本项目 | 原始单据号 | 借方金额 | 贷方金额 | 余额 || --- | --- | --- | --- | --- | --- || 1月1日 | 原材料 | 001 | 10,000.00 | | 10,000.00 || 1月2日 | 加工费用 | 002 | 5,000.00 | | 15,000.00 || 1月3日 | 人工费用 | 003 | 3,000.00 | | 18,000.00 || 1月4日 | 直接材料转入 | 004 | | 13,000.00 | 5,000.00 || 1月5日 | 成品入库 | 005 | | 30,000.00 | 25,000.00 |该表格的各列含义如下：日期：记录该笔成本发生的日期。
成本项目：有多种不同成本项目，如原材料、加工费用、人工费用等，可以按照实际情况进行分类。
原始单据号：表示该笔成本所涉及的原始单据号。
借方金额：表示该笔成本的加减情况。
如果是成本增加，则记录在借方金额中；如果是成本减少，则记录在贷方金额中。
贷方金额：同上。
余额：表示该笔成本发生后，账户余额的情况。
管理费用明细账是用来记录企业在管理过程中的各种费用，如办公用品、水电费、差旅费、人力资源费用等。
下面是一种常用的管理费用明细账格式：费用项目：按照不同的费用项目进行分类，如办公用品、水电费、差旅费、人力资源费用等。
需要注意的是，以上表格仅供参考学习之用，请根据实际情况进行合理调整。
生产成本明细账生产成本明细账是企业在生产过程中所记录的重要账目之一，它直接反映了生产过程中所涉及的各种成本及其变动情况，所以对于企业来说是非常重要的。
1. 要根据实际情况合理分类记录：生产成本包括原材料、加工费用、人工费用等等，可以按照不同的成本项目进行分类记录，以方便进行统计分析和对应的会计处理。
工程合同中的主营业务成本
工程合同中的主营业务成本
一、直接材料费用
直接材料费用是指直接用于工程建设的各种原材料、辅助材料、半成品及成品的购置费用。
这部分费用通常占据整个工程项目成本的一大部分。
在编制成本范本时，需详细列出所有
必需的材料及其预算价格，包括但不限于：
- 钢材、水泥、砂石等基础建筑材料；
- 电气、管道等安装材料；
- 特殊设备或机械所需的专用材料。
二、直接人工费用
直接人工费用涉及所有参与项目建设的工人的工资及相关福利支出。
这包括基本工资、加
班费、社会保险费、住房公积金等。
在计算直接人工费用时，应考虑到不同工种的劳动力
市场行情，以及可能的季节性劳动力短缺对成本的影响。
三、施工机械使用费
施工机械使用费主要指租赁或购买施工所需机械的费用，包括机械设备的折旧费、维修保
养费、燃油动力费等。
在编制成本范本时，需要根据工程的具体需求，准确估算所需机械
的类型、数量和使用时间。
四、临时设施费用
临时设施费用包括为完成工程建设所必需的各种临时建筑物、道路、围墙、水电设施等的
建设和维护费用。
这些费用虽然不直接体现在最终产品上，但对于保障工程顺利进行是必
不可少的。
五、管理费用
管理费用是指项目管理团队在工程建设期间发生的各种管理性质的费用，如办公费、差旅费、通讯费等。
这部分费用虽然占比较小，但也是不可忽视的一部分。
六、风险与利润
在制定成本范本时，还需考虑一定的风险准备金和预期利润。
风险准备金用于应对不可预
见的事件导致的额外开支，而预期利润则是企业基于项目投资所期望获得的收益。
小企业主营业务成本的核算
主营业务成本
主营业务成本，是指小企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的成本。
小企业应设置“主营业务成本”科目，核算小企业确认销售商品或提供劳务等主营业务收入应结转的成本。
该科目应按照主营业务的种类进行明细核算。
月末，可将该科目的余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。
其主要账务处理如下：
1．月末，小企业可根据本月销售各种商品或提供各种劳务实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“生产成本”、“工程施工”等科目。
2．本月发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单独计算本月销售退回成本，借记“库存商品”等科目，贷记“主营业务成本”科目。
【例1】甲公司于2×13年2月15日售给乙公司A产品500件，开出的增值税专用发票上注明的商品售价为50 000元，增值税税额为8 500元，共计58 500元，商品已经发出，同时收到乙公司的转账支票并办妥进账手续。
经计算，A产品的单位成本为60元，则甲公司结转已销售A产品营业成本的会计处理如下：
借：主营业务成本一A产品30 000
贷：库存商品——A产品30 000
【例2】沿用【例19】，月末售出的A产品发生退货100件，原结转的营业成本为6000元，退回的A产品已经入库。
则甲公司应做如下会计处理：
借：库存商品——A产品 6 000
贷：主营业务成本——A产品 6 000。
【税会实务】旅行社主营业务成本的核算
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【税会实务】旅行社主营业务成本的核算
(1)组团社主营业务成本的核算
组团社在进行主营业务成本核算时，应根据所接待旅行团的人数和旅行天数，计算出全部的旅行费用，并依据权责发生制原则，将本月应负担的成本计入“主营业务成本”账户。
【例1】A组团社根据B接团社的结算单据，以银行存款支付房费、餐费等全部费用总计78 500元。
A组团社支付款项时，根据有关凭证，编制会计分录如下：
借：主营业务成本——(明细账户略) 78 500
贷：银行存款 78 500
组团社在与接团社或有关接待单位、个人之间发生旅游服务费用拖欠时，对于应付的款项，应通过“应付账款”账户核算。
在收到接团社结算单据未付款时，应借记“主营业务成本”账户，贷记“应付账款”账户；将应付的款项拨付给接团社时，应借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”账户。
(2)接团社主营业务成本的核算
接团社在为旅游者提供旅游观光服务后，应向组团社结算旅游者在该地区的旅游团费，并支付各接待单位承办接待业务而发生的房费、餐费、交通费、门票费等。
以银行存款支付各项费用时，应借记“主营业务成本”账户，贷记“银行存款”账户。
若有关的成本支出未能及时结清，也应通过“应付账款”账户核算。
发生应付而未付的费用时，借记“主营业务成本”账户，贷记“应付账款”账户。
5401主营业务成本明细账
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本 期 合 计 本 年 累 计 3 3 3 3 3 3 31 31 31 31 31 31 记-合 计 本 年 累 计 4 4 4 4 4 4 4 30 30 30 30 30 30 30 记-1
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本 期 合 计 本 年 累 计 11 11 30 30
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主营业务成本明细账
会计期间：2010年1月至12月 单位名称：广州XX有限公司 明细科目：(540101)主营业务成本--设计服务费 11 30 11 30 11 30 11 30 11 30 本 期 合 计 本 年 累 计 12 12 12 12 12 12 12 31 31 31 31 31 31 31 本 期 合 计 本 年 累 计 平 √ 第 页 币别：人民币
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本 期 合 计 本 年 累 计 10 10 10 10 10 31 31 31 31 31 记-1
主营业务成本明细账
会计期间：2010年1月至12月 单位名称：广州XX有限公司 明细科目：(540101)主营业务成本--设计服务费 2010年 摘要 凭证字号 月 日 1 1 上 年 结 转 1 31 记-1 1 31 1 31 1 31 1 31 1 31 1 31 1 31 本 期 合 计 本 年 累 计 2 2 2 2 2 2 2 28 28 28 28 28 28 28 记-1 第 页 币别：人民币 借方 贷方 方向 平 余额 核对 √
A06562一般企业成本支出明细表A102010
A06562《一般企业成本支出明细表》（A102010）一般企业成本支出明细表（A102010）行次项目金额1一、营业成本（2+9）2（一）主营业务成本（3+5+6+7+8）3 1.销售商品成本4其中:非货币性资产交换成本5 2.提供劳务成本6 3.建造合同成本7 4.让渡资产使用权成本8 5.其他9（二）其他业务成本（10+12+13+14+15）10 1.材料销售成本11其中:非货币性资产交换成本12 2.出租固定资产成本13 3.出租无形资产成本14 4.包装物出租成本15 5.其他16二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）17（一）非流动资产处置损失18（二）非货币性资产交换损失19（三）债务重组损失20（四）非常损失21（五）捐赠支出22（六）赞助支出23（七）罚没支出24（八）坏账损失25（九）无法收回的债券股权投资损失26（十）其他四、表单说明本表适用于执行除事业单位会计准则、非营利企业会计制度以外的其它国家统一会计制度的查账征收企业所得税非金融居民纳税人填报。
纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务成本”、“其他业务成本”和“营业外支出”。
一、有关项目填报说明1.第1行“营业成本”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。
本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额计算填报。
2.第2行“主营业务成本”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人核算的主营业务成本。
3.第3行“销售商品成本”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业发生的主营业务成本。
房地产开发企业销售开发产品（销售未完工开发产品除外）发生的成本也在此行填报。
4.第4行“其中：“非货币性资产交换成本”：填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的主营业务成本。
5.第5行“提供劳务成本”：填报纳税人从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务活动发生的的主营业务成本。
主营业务成本_企业会计明细账核算示范大全_[共5页]
企业会计明细账核算示范大全
营业外收入明细账
会计科目：营业外收入
6401 主营业务成本
1．主营业务成本明细账核算规范
主营业务成本科目核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
主营业务成本科目应当按照主营业务的种类进行明细核算。
月末，企业应根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。
采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。
企业以库存商品进行非货币性资产交换（在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下）或债务重组，应按照该用于交换或抵债的库存商品的账面余额，借记本科目，贷记“库存商品”科目。
已计提存货跌价准备的，还应同时结转已计提的存货跌价准备。
企业本期发生的销售退回，一般可以直接从本月的销售商品数量中减去，也可以单独计算本月销售退回商品成本，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。
根据建造合同准则确认合同收入时，按应确认的合同费用，借记本科目，按应确认的合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工—合同毛利”科目。
合同完工时，还应按相关建造合同已计提的预计损失准备，借记“存货跌价准备—合同预计损失准备”科目，贷记本科目。
期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
2．主营业务成本明细账核算示范
【示范1】2012年1月3日，某企业向甲公司销售A商品一批，成本为8 000元，
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ห้องสมุดไป่ตู้
本 期 合 计 本 年 累 计 11 11 30 30
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主营业务成本明细账
会计期间：2010年1月至12月 单位名称：广州XX有限公司 明细科目：(540101)主营业务成本--设计服务费 11 30 11 30 11 30 11 30 11 30 本 期 合 计 本 年 累 计 12 12 12 12 12 12 12 31 31 31 31 31 31 31 本 期 合 计 本 年 累 计 平 √ 第 页 币别：人民币
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本 期 合 计 本 年 累 计 8 8 8 8 8 8 31 31 31 31 31 31 记-1
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本 期 合 计 本 年 累 计 9 9 9 9 9 9 9 30 30 30 30 30 30 30 记-1
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本 期 合 计 本 年 累 计 10 10 10 10 10 31 31 31 31 31 记-1
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本 期 合 计 本 年 累 计 3 3 3 3 3 3 31 31 31 31 31 31 记-1
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本 期 合 计 本 年 累 计 4 4 4 4 4 4 4 30 30 30 30 30 30 30 记-1
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本 期 合 计 本 年 累 计 5 5 5 5 5 5 31 31 31 31 31 31 记-1
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主营业务成本明细账
会计期间：2010年1月至12月 单位名称：广州XX有限公司 明细科目：(540101)主营业务成本--设计服务费 5 31 本 期 合 计 本 年 累 计 6 6 6 6 6 6 30 30 30 30 30 30 记-1 第 页 币别：人民币 平 √
本 期 合 计 本 年 累 计 7 7 7 7 7 7 31 31 31 31 31 31 记-1
主营业务成本明细账
会计期间：2010年1月至12月 单位名称：广州XX有限公司 明细科目：(540101)主营业务成本--设计服务费 2010年 摘要 凭证字号 月 日 1 1 上 年 结 转 1 31 记-1 1 31 1 31 1 31 1 31 1 31 1 31 1 31 本 期 合 计 本 年 累 计 2 2 2 2 2 2 2 28 28 28 28 28 28 28 记-1 第 页 币别：人民币 借方 贷方 方向 平 余额 核对 √
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