自考审计学课件剖析
《审计学》课件完整版ppt全套教学教程最全电子教案电子讲义(最新)
第一节 审计程序
三、民间审计程序的基本内容 （一）审计的准备阶段 （二）审计的实施阶段 （三）审计的完成阶段
第二节 审计判断及其依据
一、审计和审计判断 二、审计判断的作用 1.审计判断是认识被审计事项真相的标志 2.审计判断是进行审计推理和得出审计结论的必要条件 三、审计依据的意义和特点 （一）审计依据的意义
通过本章学习，应当掌握以下主要内容： （1）风险评估的总体要求及风险评估程序； （2）被审计单位及其环境的内容、内部控制的内容； （3）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报； （4）掌握针对报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序； （5）掌握如何确定作为进一步审计程序的控制测试程序的性质； （6）掌握如何确定作为进一步审计程序的实质性程序的性质、时间、范围； （7）评价列报的适当性和审计证据的充分性、适当性。
第三节 审计的一般方法
七、观察法 八、询查法 九、外调法 十、对比分析法
本章小结
（1）审计程序是指审计工作应当遵循的步骤和顺序。 （2）审计和判断是密不可分的。 （3）审计依据是指衡量和判断审计对象真实性、合法性、效益性等的尺度，是审计人 员在查明事实真相后，据以判断是非，得出审计结论，提出审计建议，进行审计处理的 根据。 （4）审计的一般方法是指对各种被审计项目都适用的方法，通常包括对被审计项目审 查的顺序要求和范围要求。 （5）审计的技术方法是指根据被审计项目的特点和实际情况，有针对性地选用的审计 方法。
第五节 注册会计师审计责任的内容
1.承担责任的主体不同 2.承担责任的内容不同 3.责任的履行不同 4.责任的客体不同 5.责任的判断标准不同 （三）区分会计责任和审计责任的要求
第六节 注册会计师审计法律责任的起因
《审计学》ppt课件
《审计学》（第七版）
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第4节审计的职能和作用
2、经济评价 经济评价指通过审核检查，评定被审计单 位的经济决策、计划、预算和方案是否先进可 行，经济活动是否按既定的决策和目标进行， 经济效益是高是低度，以及管理经济活动的规 章制度是否健全、有效等，从而有针对性地提 出意见和建议，以促进其改善经营管理，提高 经济效益。
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第1节审计的种类
一、审计的基本分类 1、按审计主体分类 政府审计 民间审计 内部审计 2、按审计内容和目 财政财务审计 的分类 财经法纪审计 经济效益审计
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审计三大分支的区别：
民间审计 方式 对象 性质 权责 受托、有偿 政府审计 强制、无偿 内部审计 自愿 内部管理制度的 执行 内部经济监督 报告权
1 西周初步形成 2 秦汉最终确立 3 隋唐宋日臻健全 4 元明清衰弱
5中华民国不断演进 6新中国振兴时期
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三 近代审计逐步演进 四 现代审计振兴发展
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新中国政府审计大事
• 1982.12.4
• 1983.9.18
五届人大五次会议
国家审计署成立
宪法 91条和109条
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新中国内部审计大事
• 1996.12 《审计机关指导监督内部审计业务的规定》
• 2003.5.1 《审计署关于内部审计工作规定》（03.3.4发布）
• 2003.6.1 中国内部审计协会《内部审计基本准则》《内部 审计人员职业道德规范》和10个具体准则（03.4.12发布）
自考审计学课件第七章--考点归纳
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（二）正确的授权审批；
■ 1、在销售发生之前，赊销已经正确审批； ■ 2、非经正当审批，不得发出货物； ■ 3、销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审
批； ■ 4、审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规
定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
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■ （三）充分的凭证和记录； ■ 例如：在收到顾客订货单后，就立即编制一份预
■ 一般情况下，注册会计师应选作函证对象的项目 有：第一，大额或账龄较长的项目。第二，与债务 人发生纠纷的项目。第三，关联方项目。第四，主 要客户（包括关系密切的客户）项目。第五，交易 频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。第六， 可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。
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（2）函证方式
■ 函证方式分为积极的函证方式和消极的函证方式。 ■ 积极的函证方式又称肯定式函证，是指注册会计师
■ （6）抽取本期一定数量的记账凭证，检查入账日 期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、 发运凭证、销售合同或协议等一致。
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■ （7）结合对应收账款的审计出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提 单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函 证。
■ 『正确答案』C 『答案解析』对于测试完整性的审计程序应当是从原始凭证追查到账簿记录，所 以选项AB正确；选项C实现真实性的目标；选项D可以查找出是否存在应当计入到 2009年账簿上的收入却记在了2010年的账簿上。
自考“审计学”讲义(18)
自考“审计学”讲义（18）三、本色性测试（一）核对现金和银行存款的余额是否相符（二）库存现金的盘点盘点库存现金，通常包罗对已收入到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点，盘点库存现金时间和人员应视被审计单位的具体情况而定。
但必需有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师参加进行盘点。
盘点库存现金的步骤和方法有：（1）制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选择上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包罗企业各部门经管的现金。
在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜，必要时可加以封存，然后由出纳员把已办好现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账。
如企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点。
（2）审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。
在查点时必需注意一切借条、收据都不能抵充存现金。
（3）由出纳员按照现金日记账加累计数额结出现金结余额。
（4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制库存现金盘点表。
（5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
（6）盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调查。
（7）若有冲抵库存现金的借条，未提现支票，未作报销的原始凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。
（三）函证期末银行存款余额函证银行存款余额是证实资产负债所列银行存款是否存在的重要程序。
通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，同时，函证还可用于发现企业未登记的银行借款。
函证时，注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包罗企业存款余额户已结清的银行。
通过向被审计单位存过款所有银行函证，可以发现未记录的银行存款、银行借款和银行存款登记窜户的情况。
为了确保银行询证函的可靠性，审计人员应亲自投寄询证函，回函应接寄往审计机构。
（四）取得或编制银行存款余额调节表通过银行存款日记账与银行对账单核对，来验证银行存款余额是否正确。
2012自考审计学第七章汇编PPT课件
合计数与其总账余额进行比较的标记。
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三、收款交易的内部控制和控制测试
销售与收款循环包括销售与收款两个方面， 在内部控制健全的企业，与销售相关的收 款交易同样有其内部控制目标和内部控制。
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第三节 销售与收款循环主要账户的审计
一、营业收性程序
1、主营业务收入的实质性程序
（1）取得或编制主营业务收入明细表，复核加计 是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相 符；结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符； 同时检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折 算汇率及折算是否正确。
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第二节 销售与收款循环内部控制测试
一、销售交易的内部控制与控制测试：
（一）适当的职责分离；
应当将办理销售、发货、收款三项业务的部 门（或岗位）分别设立。谈判人员至少两人， 并与订立合同的人员分离；编制销售发票通 知单的人员与开具销售发票分离；销售人员 与销货现款分离；单位应收票据的取得与贴 现须经保管人员以外的主管人员批准。
第七章 销售与收款循环审计
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本章重点
了解销售与收款循环的主要业务活动及其 涉及的主要凭证和记录
熟悉销售与收款的内部控制及控制测试 掌握销售与收款主要账户的审计 了解销售与收款循环其他相关帐户的审计
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第一节 销售与收款循环的特征
销售与收款循环涉及的资产负债表项目主 要包括应收票据、应收账款、长期应收款、 预收账款、应缴税费等。
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（六）销售交易已经正确地计入明细账并经 正确汇总（准确性、计价和分摊）
关键的内部控制： （1）每月定期给顾客寄送对账单 相对的控制测试：观察对账单是否已经寄出 （2）由独立人员对应收账款明细账做内部核查 相对的控制测试：检查内部核查标记 （3）将应收账款明细账余额合计数与其总账余额