增值税的会计核算练习题
增值税练习题及答案
增值税练习题及答案增值税是一种间接税，适用于商品和服务的销售环节。
它在现代经济中扮演着重要的角色，对于企业和个人都有着深远的影响。
为了更好地理解增值税的计算和应用，下面将提供一些增值税练习题及答案，希望能够帮助读者加深对这一税种的理解。
1. 某公司销售了一批商品，销售额为10,000元，增值税税率为13%。
请计算该公司应缴纳的增值税金额。
解答：销售额为10,000元，增值税税率为13%，则增值税金额为10,000 * 13% = 1,300元。
2. 某公司购买了一批原材料，购买金额为5,000元，增值税税率为13%。
请计算该公司可以抵扣的增值税金额。
解答：购买金额为5,000元，增值税税率为13%，则增值税金额为5,000 * 13% = 650元。
该公司可以抵扣的增值税金额为650元。
3. 某公司销售了一批商品，销售额为20,000元，增值税税率为13%。
该公司购买原材料的金额为8,000元，增值税税率为13%。
请计算该公司应缴纳的增值税金额。
解答：销售额为20,000元，增值税税率为13%，则销售额的增值税金额为20,000 * 13% = 2,600元。
购买原材料的金额为8,000元，增值税税率为13%，则购买原材料的增值税金额为8,000 * 13% = 1,040元。
该公司应缴纳的增值税金额为2,600元 - 1,040元 = 1,560元。
4. 某公司销售了一批商品，销售额为50,000元，增值税税率为13%。
该公司购买原材料的金额为30,000元，增值税税率为13%。
请计算该公司应缴纳的增值税金额。
解答：销售额为50,000元，增值税税率为13%，则销售额的增值税金额为50,000 * 13% = 6,500元。
购买原材料的金额为30,000元，增值税税率为13%，则购买原材料的增值税金额为30,000 * 13% = 3,900元。
该公司应缴纳的增值税金额为6,500元 - 3,900元 = 2,600元。
增值税会计处理规定试题及答案
增值税会计处理规定试题及答案一、单选题1. 增值税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
该规定出自以下哪项法律？A. 增值税暂行条例B. 企业所得税法C. 个人所得税法D. 消费税法答案：A2. 根据增值税法规定，增值税的税率分为几种？A. 1种B. 2种C. 3种D. 4种答案：C3. 增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么？A. 销售额的不同B. 纳税方式的不同C. 税率的不同D. 会计处理方式的不同答案：B二、多选题4. 下列哪些项目属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 提供服务D. 进口货物答案：A, B, D5. 增值税的计税方法包括哪些？A. 简易计税法B. 一般计税法C. 差额计税法D. 累进计税法答案：A, B三、判断题6. 增值税一般纳税人必须使用增值税专用发票。
答案：正确7. 小规模纳税人不能抵扣进项税额。
答案：正确8. 增值税的纳税期限可以是按月或者按季。
答案：正确四、简答题9. 简述增值税会计处理的基本流程。
答案：增值税会计处理的基本流程包括：确认销售收入、计算销项税额、确认进项税额、计算应纳税额、进行税额的账务处理、编制增值税申报表并进行纳税申报。
10. 增值税一般纳税人和小规模纳税人在会计处理上有哪些不同？答案：一般纳税人在会计处理上需要区分销项税额和进项税额，可以进行进项税额的抵扣；而小规模纳税人则使用简易计税法，不区分销项和进项，直接按照销售额和征收率计算应纳税额。
五、案例分析题11. 某公司为增值税一般纳税人，2023年4月的销售收入为100万元，取得的进项税额为10万元。
请计算该公司4月份应缴纳的增值税额。
答案：该公司4月份的销项税额为100万元×适用税率（假设为13%）=13万元。
由于进项税额为10万元，所以应缴纳的增值税额为13万元-10万元=3万元。
六、论述题12. 论述增值税会计处理中的风险点及其防范措施。
增值税会计处理规定 练习题及答案
增值税会计处理规定单选题（共11题）1、下列需通过“应交税费”核算的是（）A. 印花税B. 城市维护建设税C. 契税D. 车辆购置税正确答案: B 显示解析企业交纳的印花税、耕地占用税、关税、契税、车辆购置税不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费"科目核算。
2、企业代扣代交的个人所得税（）“应交税费”科目核算。
A. 不通过B. 也通过C. 可通过，也可不通过正确答案: B3、下列哪项不属于一般纳税人“应交税费”下设置的明细科目（）。
A. 应交增值税D. 转让金融商品应交增值税正确答案: D 显示解析转让金融商品应交增值税属于小规模纳税人在“应交税费”科目下设置的明细科目。
4、有形动产租赁服务适用的税率是（）。
A. 17%B. 13%C. 11%D. 6%正确答案: A5、下列标准中哪一项不属于界定增值税一般纳税人和小规模纳税人的标准？A. 经营规模大小B. 会计电算化程度C. 会计核算水平的健全程度正确答案: B 显示解析根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
6、一般纳税人“不是应交增值税”下设置的明细科目有（）C. 转出未交增值税D. 预交增值税正确答案: D 显示解析预缴增值税属于“应交税费”下一级明细科目。
7、当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分（）。
A. 可以结转下期继续抵扣B. 不能结转下期继续抵扣C. 180天后可以抵扣正确答案: A 显示解析当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
8、会计上收入或利得确认时点先于增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入（）科目。
A. 应交税费——待转销项税额B. 应交税费——应交增值税（销项税额）C. 应交税费——应交增值税（简易计税）正确答案: A 显示解析会计上收入或利得确认时点先于增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费一应交增值税（销项税额或简易计税）”科目。
财务会计增值税计算题(3篇)
第1篇一、背景介绍某企业为一家综合性制造企业，主要从事各类机械设备的研发、生产和销售。
根据我国增值税政策，该企业属于增值税一般纳税人。
2023年度，该企业发生的购销业务如下：1. 销售业务：（1）销售A型机械设备500台，每台不含税单价为10万元，共计5000万元；（2）销售B型机械设备200台，每台不含税单价为15万元，共计3000万元；（3）销售C型机械设备100台，每台不含税单价为20万元，共计2000万元。
2. 购进业务：（1）购进原材料，不含税金额为1000万元；（2）购进零部件，不含税金额为500万元；（3）购进设备，不含税金额为300万元；（4）购进运输服务，不含税金额为50万元。
二、计算过程1. 计算销项税额（1）A型机械设备销项税额 = 5000万元× 13% = 650万元（2）B型机械设备销项税额 = 3000万元× 13% = 390万元（3）C型机械设备销项税额 = 2000万元× 13% = 260万元销项税额合计 = 650万元 + 390万元 + 260万元 = 1300万元2. 计算进项税额（1）原材料进项税额 = 1000万元× 13% = 130万元（2）零部件进项税额 = 500万元× 13% = 65万元（3）设备进项税额 = 300万元× 13% = 39万元（4）运输服务进项税额 = 50万元× 13% = 6.5万元进项税额合计 = 130万元 + 65万元 + 39万元 + 6.5万元 = 240.5万元3. 计算应纳税额应纳税额 = 销项税额合计 - 进项税额合计 = 1300万元 - 240.5万元 = 1059.5万元4. 计算应交增值税应交增值税 = 应纳税额× 6% = 1059.5万元× 6% = 63.57万元三、财务会计处理1. 借：应交税费——应交增值税（销项税额）1300万元贷：主营业务收入（A型机械设备）5000万元贷：主营业务收入（B型机械设备）3000万元贷：主营业务收入（C型机械设备）2000万元2. 借：原材料 1000万元应交税费——应交增值税（进项税额）130万元贷：银行存款 1130万元3. 借：固定资产 300万元应交税费——应交增值税（进项税额）39万元贷：银行存款 339万元4. 借：管理费用 50万元应交税费——应交增值税（进项税额）6.5万元贷：银行存款 56.5万元5. 借：应交税费——应交增值税（已交税金）63.57万元贷：银行存款 63.57万元四、总结通过以上计算，该企业2023年度应交增值税为63.57万元。
增值税会计习题-(1)
增值税会计习题一、进项税额的会计处理：1.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。
2016年4月30日，“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。
2016年5月企业发生的主要经济业务如下〔1〕5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。
〔2〕企业接受投资者投入一批货物，该批货物的价款为100000元〔公允价〕，增值税为17000元，并取得增值税专用发票。
根据协议，投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%，即90000元。
〔3〕向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。
〔4〕5月18日，聘用外单位修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。
〔5〕5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票1张，注明价款400000元，增值税68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，交付使用。
〔6〕5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。
〔7〕从一小规模纳税人处购入材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.3万元，货物已验收入库。
二、不允许抵扣的进项税额的会计处理〔1〕某企业购入用于管理人员使用的小汽车3辆，价款共2000000元，增值税340000元，款项全部支付。
〔2〕企业购入工程用物资一批，价款10000元，增值税1700元，款项全部支付。
第二章 增值税的会计核算
第二章增值税的会计核算一．单项选择题1．关于消费型增值税的下列说法中，错误的有( C )。
A．有利于消除增值税的重复征税B．有利于鼓励投资C．有利于增加财政收入D．有利于促进技术升级和产业结构调整2．联华超市销售的以下货物中，适用17％增值税税率的有( A )。
A．数字电视机B．图书C．新鲜水果D．食用植物油3．下列应确定为增值税一般纳税人的是( A )。
A．年应税销售额100万元的百货商店B．非企业性单位C．不经常发生增值税应税行为的企业D．个人(个体经营者除外)4．按现行增值税法规的规定，下列各项必须被认定为小规模纳税人的是( C )。
A．年不含税销售额为90万元的从事货物批发的纳税人B．年不含税销售额为57万元的汽车修理厂C．年不含税销售额80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D．年不含税销售额50万元以下的成品油加油站（从2002年2月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按一般纳税人征税）5．根据我国现行增值税法规规定，纳税人提供的下列劳务应当计征增值税的有( B )。
A．汽车租赁B．汽车修理C．房屋装潢D．运输劳务6．根据我国现行增值税法规的规定，纳税人实现的下列收入中不征增值税的是( D )。
A．供电公司收取的电费收入B．供热公司收取的取暖费收入C．燃气公司取收的燃气费收入D．房地产公司销售商品房收入7．下列特殊项目实现的收入，无须征收增值税的是( C )。
A．货物期货B．银行销售金银C．邮电局发行报刊收入D．报社销售报纸收入8．下列行为不应征收增值税的是( D )。
A．纳税人将自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体工商户的行为B．纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的行为C．纳税人将自产或委托加工货物用于集体福利、个人消费或非应税项目的行为D．纳税人将购买的货物用于集体福利、个人消费或非应税项目的行为9．下列行为属于增值税混合销售行为的有( C )。
增值税的练习题
增值税的练习题一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 增值税的计税基础是：A. 销售收入B. 利润总额C. 增值额D. 成本费用2. 下列哪项不属于增值税的征税范围：A. 销售货物B. 加工修理修配劳务C. 提供非经营性服务D. 进口货物3. 增值税一般纳税人的税率是：A. 6%B. 10%C. 13%D. 16%4. 增值税小规模纳税人的征收率是：A. 3%B. 5%C. 6%D. 10%5. 增值税的纳税义务发生时间是：A. 货物发出的当天B. 收到货款的当天C. 合同约定的收款日期D. 货物交付的当天6. 增值税纳税人的纳税期限是：A. 按月B. 按季C. 按年D. 按次7. 增值税的进项税额不得抵扣的情况是：A. 购买固定资产B. 购买原材料C. 购买办公用品D. 购买生产设备8. 增值税的出口退税政策适用于：A. 所有出口商品B. 部分出口商品C. 禁止出口的商品D. 限制出口的商品9. 增值税的简易计税方法适用于：A. 所有小规模纳税人B. 部分一般纳税人C. 所有一般纳税人D. 部分小规模纳税人10. 增值税的纳税申报方式包括：A. 网上申报B. 邮寄申报C. 现场申报D. 所有上述方式二、多项选择题（每题3分，共15分）11. 增值税的纳税人包括：A. 个体工商户B. 企业C. 行政单位D. 事业单位12. 增值税的应税行为包括：A. 销售货物B. 提供劳务C. 转让无形资产D. 转让不动产13. 增值税的免税项目包括：A. 农产品B. 教育服务C. 医疗服务D. 出口商品14. 增值税的进项税额可以抵扣的条件包括：A. 取得合法有效的扣税凭证B. 用于生产应税项目C. 用于个人消费D. 用于非应税项目15. 增值税的纳税义务人包括：A. 境内销售货物的单位和个人B. 境内提供劳务的单位和个人C. 境外单位和个人在境内销售货物D. 境外单位和个人在境内提供劳务三、判断题（每题1分，共10分）16. 增值税的计税基础是销售收入。
增值税练习题及参考答案
增值税练习题及参考答案(一)单项选择题1.下列项目中,应征收增值税的是( )。
A.农业生产者出售的初级农产品B.邮政储蓄业务C.企业对外出租房产D.企业转让商标取得的收入【答案】D【解析】企业转让商标取得的收入计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。
2. 下列各项中，下列说法正确的是（）。
A.增值税纳税人收取的车辆购置税，征收增值税B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税C.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书，按货物销售征收增值税D.远洋运输的光租业务，按交通运输业征收增值税【答案】C【解析】A、B选项不征收增值税；远洋运输的光租业务，按有形动产租赁征收增值税。
3. 下列项目中，不应征收增值税的有( )。
A.软件产品交付使用后收取的维护费B.餐厅销售现场消费的自酿啤酒C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产D.动漫企业在境内转让动漫版权交易收入【答案】B【解析】餐厅销售现场消费的自酿啤酒征收营业税。
纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》有关规定，计算缴纳增值税。
4. 下列货物中,适用13%税率征收增值税的是( )。
A.农业生产者销售自产农产品B.销售的农药、化肥C.纳税人销售煤炭D.纳税人出口货物【答案】B【解析】纳税人销售煤炭,适用17%的税率征收增值税；纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
5. 下列货物中,不适用13%税率征收增值税的是( )。
A.出版社销售的图书B.食品厂销售的速冻食品C.超市销售的食用植物油D.面粉厂销售的面粉【答案】B【解析】以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，适用17%税率。
6. 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起( )日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。
同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。
借：原材料 812 000应交税费——应交增值税（进项税额） 137 320贷：银行存款 949 3202.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。
借：原材料 20 000贷：银行存款 20 0003.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。
借：固定资产 504 000应交税费——应交增值税（进项税额） 85 440贷：银行存款 100 0004.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。
借：原材料 87 000应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000贷：银行存款 100 0005.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。
借：原材料 200 000应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000贷：实收资本 234 0006.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。
提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。
发出材料时：借：委托加工物资 15 000贷：原材料 15 000加工完毕支付加工费增值税时:借：委托加工物资 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510 收回零部件时：借：原材料 18 000贷：委托加工物资 18 0007.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。
材料已经验收入库，全部款项通过银行支付。
借：原材料 720 000应交税费——应交增值税（进项税额） 122 400贷：银行存款 842 4008.将购进的一批钢材专做本公司基建使用。
该批钢材成本80 000元。
借：在建工程 93 600贷：原材料 80 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）13 6009.由于仓库保管不善，被盗材料5 000元，库存商品10 000元。
已知该月生产总成本200 000元，其中耗用外购材料成本120 000元。
原因待查。
应转出的进项税额=5000×17%＋10 000×120 000÷200 000×17%=1 870元。
借：待处理财产损溢 16 870贷；原材料 5 000库存商品 10 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1 87010.公司兼营增值税应税项目和免税项目，且进项税额未单独核算。
已知当月全部销售收入300 000元，其中，免税项目销售额120 000元。
当月全部进项税额60 000元。
当月不得抵扣的进项税额=60 000×120 000÷300 000=24 000元。
借：主营业务成本 24 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 24 00011.在对库存材料进行盘点时发现，上月从外地某工厂购进的甲材料不符合合同规定，经与对方联系同意全部退货，已收到退货款35 100元。
其中，货款30 000元，增值税额5 100元。
借：银行存款 35 100贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100原材料 30 000练习二：掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.销售自产A产品一批，开出增值税专用发票注明价款850 000元，增值税额144 500元，全部款项已收妥入账。
借：银行存款 994 500贷：主营业务收入 850 000应交税费——应交增值税（销项税额）144 5002.销售A产品一批，增值税专用发票注明的价款200 000元，其中包装物20 000元（单独计价），增值税款34 000元，收到商业承兑汇票一张，期限3个月。
借：应收票据 234 000贷：主营业务收入 180 000其他业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 13 6003.月初发出A产品200件，实际成本300元/件，委托某商场代销。
代销合同规定，A产品不含税售价400元/件，代销手续费为售价的5%。
月末该商场将A产品全部售出，并转来代销清单和手续费发票。
月初发出A产品时：借：委托代销商品 60 000贷：库存商品 60 000月末收到代销清单，开出专用发票时：借：应收账款 93 600贷：主营业务收入 80 000应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600 结转A产品成本时：借：主营业务成本 60 000贷：委托代销商品 60 000支付手续费时：借：销售费用 4 000贷：应收账款 4 000收到代销货款时：借：银行存款 89 600贷：应收账款 89 6004.将自产产品60 000元调往所属分公司（不在同一县市）作为商品销售，已开出增值税专用发票，税额10 200元。
该公司：借：应收账款——分公司 70 200贷：主营业务收入 60 000应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200 分公司：借：库存商品 60 000应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200贷：应付账款 70 2005.将自产A产品一批作为投资投入合营企业，该批产品成本160 000元，不含税售价200 000元。
借：长期股权投资 234 000贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 160 000贷：库存商品 160 0006.领用A产品一批，用于本公司基本建设，该批产品实际成本60 000元，不含税售价70 000元。
借：在建工程 71 900贷：库存商品 60 000应交税费——应交增值税（销项税额） 11 9007.领用B产品一批，用于职工福利，该批产品实际成本10 000元，不含税售价13 000元。
借：应付职工薪酬 15 210贷：主营业务收入 13 000应交税费——应交增值税（销项税额） 2 210借：主营业务成本 10 000贷：库存商品 10 0008.销售B产品一批，增值税专用发票注明价款40 000元，增值税6 800元；另外，收取包装物押金3 510元，合同规定3个月后收回包装物。
全部款项以银行存款收讫。
借：银行存款 50 310贷：主营业务收入 40 000其他应付款 3 510应交税费——应交增值税（销项税额） 6 8009.销售D产品600件，产品价目表上标明不含税售价310元，因客户购买数量大，给予10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上注明，该公司给予客户现金折扣的条件为2/10，n/30，客户在10日内付款。
销售时：借：应收账款 195 858贷：主营业务收入 167 400 应交税费——应交增值税（销项税额） 28 458 收款时：借：银行存款 192 510财务费用 3 348贷：应收账款 195 85810.采取“以旧换新”方式销售E产品100台，对外不含税售价每台3 000元，回收同规格的E产品每台作价500元，余款已收到存入银行。
借：银行存款 301 000库存商品 50 000贷：主营业务收入 300 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 00011.没收逾期未退还的包装物押金2 340元。
借：其他应付款 2 340贷：其他业务收入 2 000应交税费——应交增值税（销项税额） 340习题3：了解小规模纳税人增值税的会计核算。
某工厂为小规模纳税人企业。
某月份购进原材料一批，取得的普通发票注明的价款67 250元，款项通过银行支付，材料验收入库。
同月，销售产品一批，开出普通发票，价款80340元；款项已受托存入银行。
【要求】根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
购进原材料时：借：原材料 67 250贷：银行存款 67 250销售实现：借：银行存款 80 340贷：主营业务收入 78 000应交税费——应交增值税 2 340上缴税款：借：应交税费——应交增值税 2 340贷：银行存款 2 340习题4：掌握增值税应纳税额的计算及会计处理。
【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录并计算当期应纳增值税额。
【资料】某工业企业（一般纳税人）某月购销业务情况如下：1.购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50 000元和8 500元，另支付运费1 000元（不含税），已取得运费增值税专用发票。
借：原材料 51 000应交税费——应交增值税（进项税额） 8 610贷：银行存款 59 6102.从小规模纳税人处购进原材料，已验收入库，取得的普通发票上注明的价款为80 000元。
借：原材料 80 000贷：银行存款 80 0003.直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款40 000元。
借：原材料 34 800应交税费——应交增值税（进项税额） 5 200WORD格式整理版贷：银行存款 40 0004.由于保管不善发生仓库被盗，经清查发现丢失原材料（系免税农产品）8 700元，库存商品10 000元（该产品外购项目占库存商品的比例为60%，外购项目增值税税率为17%），转入待处理。
借：待处理财产损溢 21 020贷：原材料 8 700 库存商品 10 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2 3205.销售产品一批，货已发出并办理银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票上注明的销售额为100 000元。
借：应收账款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000应纳增值税额=17 000－（8 610＋5 200－2 320）=5 510元。
专业学习参考资料。