增值税的会计核算练习题1教学教材
增值税的会计核算练习题1
增值税的会计核算练习题1题目：增值税的会计核算练习题一、基础知识增值税是一种在生产和流通环节对产品或服务增值部分所征收的税费。
在会计核算中，增值税的核算涉及到进项税额、销项税额、应交税金等多个科目。
下面，我们通过一个具体的例子来演示增值税的会计核算过程。
二、练习题假设你是一家商品销售公司的会计，某月发生了以下业务：1、购进商品，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为10000元，税额为1600元，价税合计11600元。
2、将购进的商品销售出去，销售收入为20000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为18000元，税额为2880元，价税合计20880元。
3、为某客户修理设备，收取修理费用5000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为4769元，税额为769元，价税合计5538元。
根据以上业务，请进行相应的增值税会计核算。
三、答案及解析1、购进商品的核算借：库存商品 10000 应交税金——应交增值税——进项税额 1600 贷：银行存款或其他应付款 11600解析：购进商品时，按照发票上的价款计入库存商品科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——进项税额科目。
2、销售商品的核算借：银行存款或其他应收款 20880 贷：主营业务收入 18000 应交税金——应交增值税——销项税额 2880解析：销售商品时，按照发票上的价款计入主营业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。
3、收取修理费用的核算借：银行存款或其他应付款 5538 贷：其他业务收入 4769 应交税金——应交增值税——销项税额 769解析：提供修理服务并收取费用时，按照发票上的价款计入其他业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。
四、总结通过以上练习题，我们可以看到增值税的会计核算主要涉及到进项税额、销项税额、应交税金等科目，其中进项税额和销项税额是对应关系。
税法 增值税课后练习题(1)
3.正确答案 (1)11月份进口环节应缴纳的关税、增值税:
进口环节应缴纳关税=(260+5)×20%=53(万元) 进口环节应缴纳增值税=(260+5+53)×17%=54.06(万元) 11月份进口环节应缴纳的关税、增值税=53+54.06=107.06(万元) (2)11月份采购业务应抵扣的进项税额 =54.06+2×11%+81.6+8×11%=136.76(万元) (3)11月份进项税额转出额=(32-2)×17%+2×11%+1200×(17%13%)=53.32(万元) (4)11月份应缴纳增值税=277×17%-(136.76-53.32)=-36.35(万元)应纳 税额小于0,不交增值税。 (5)11月份应退增值税: 当月免抵退税额=1200×13%=156(万元),大于未抵扣完的进项税额36.35 万元。 当月应退增值税=36.35(万元)
增值税课后练习题
1.(1)当月应缴纳的消费税 =5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5 =129000(元)
(2)当月可抵扣的增值税进项税额 =50000×13%+25500=32000(元)
(3)当月增值税销项税额 =5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元)
5.(1)为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税: 销项税=100000×13%=13000(元)
增值税的会计核算练习题知识讲解
增值税的会计核算练习题练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。
同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。
借：原材料 812 000应交税费——应交增值税（进项税额） 137 320贷：银行存款 949 3202.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。
借：原材料 20 000贷：银行存款 20 0003.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。
借：固定资产 504 000应交税费——应交增值税（进项税额） 85 440贷：银行存款 100 0004.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。
借：原材料 87 000应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000贷：银行存款 100 0005.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。
借：原材料 200 000应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000贷：实收资本 234 0006.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。
提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。
发出材料时：借：委托加工物资 15 000贷：原材料 15 000加工完毕支付加工费增值税时:借：委托加工物资 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510收回零部件时：借：原材料 18 000贷：委托加工物资 18 0007.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。
增值税会计练习题
增值税会计练习题及答案一、单项选题题1.3月6日，某商店（增值税小规模纳税人）购进洗衣液50桶，月底结算，共计销售30桶，每桶以58元的含税价格出。
该商店当月销售这批洗衣液应纳增值税额为（ A ）元。
A. 50.68B.52.2C.84.47D.872.企业为一般纳税人，销售自产产品5台，每台不含税售价为4 000元，则该企业应向客户额外收取（ B ）元增值税额。
A.680B.2 600C.1 200D. 2 2003.按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额记入（ A ）科目的借方。
A.应收账款B.应交税费——应交增值税（销项税额）C.应付账款D.银行存款4.某企业为一般纳税人，某日销售产品，取得货款56 000元及包装费4 000元，均开具普通发票。
该笔销售业务产生的增值税销项税额为（C ）元。
A. 9 520B. 8 136.75C. 6 902.65D.10 2005.某企业为增值税一般纳税人，某日销售产品500件，不含税销售价格为800C元/件，由于对方购买的量大，企业给予对方8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。
则该企业应确认的销项税额为（ C ）元。
A.54 400B.58 119.66C. 52 000D.46 495.736.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2019年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。
由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15% 的销售折让，已开具红字专用发票。
为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。
该工艺品厂此项业务的销项税额为（B）元。
销项税额=600×200×（1-15%）×13%=13260（元）。
A.16 993.20B.13 260C.19 992D. 20 4007.企业随同产品出售而出租的包装物，所取得的收入应通过（C）账户核算。
增值税的会计核算练习题1
练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。
同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。
借：原材料812 000应交税费——应交增值税（进项税额）137 320贷：银行存款949 3202.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。
借：原材料20 000贷：银行存款20 0003.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。
借：固定资产504 000应交税费——应交增值税（进项税额）85 440贷：银行存款100 0004.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。
借：原材料87 000应交税费——应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款100 0005.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。
借：原材料200 000应交税费——应交增值税（进项税额）34 000贷：实收资本234 0006.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。
提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。
发出材料时：借：委托加工物资15 000贷：原材料15 000加工完毕支付加工费增值税时:借：委托加工物资 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510 收回零部件时：借：原材料18 000贷：委托加工物资18 0007.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。
增值税习题课(课上)
1.神火厨具公司是一家生产厨具的一般纳税人, 2009年5月份销售情况如下: （1）向某大型商场销售厨具100件, 每件不含税售价400元, 开出专用发票, 列明价款40 000元, 税额6 800元, 另收取包装费585元, 款项存入银行。
（2）向小规模纳税人销售厨具10件, 每件含税售价468元, 开出普通发票, 金额4680元。
另收取运费117元, 所有款项均未收到。
（3）以物易物, 用产品换入设备, 均开出专用发票, 不含税价200 000元, 税额34 000元。
（4）以旧换新销售产品, 实收价款50 000元, 旧货折价8 500元。
（5）本月收取包装物押金1000元, 没收逾期未退还得包装物的押金585元。
（6）箱批发企业销售厨具1 000件, 每件不含税售价400元, 另给予5%折扣, 折扣额与销售额开在同一张发票上。
另外还给予对方现金折扣2/10。
（7）将厨具200件赠送给地震灾区, 每件成本300元。
（8）将20套新产品整体厨房作为奖品, 奖励职工, 没有市价, 账面成本 1 000元/陶, 成本利润率10%。
计算当月销项税额。
2.神火厨具公司是一家生产厨具的一般纳税人, 2009年5月份购货情况如下: （1）从一般纳税人处购进原料, 取得专用发票, 价款20 000元, 税额3400元, 另支付运费500元, 材料已入库, 货款已经支付。
（2）从小规模纳税人处购进原料, 取得普通发票, 价款10 300元, 另支付运费400元, 材料已入库, 货款已经支付。
（3）以物易物, 用产品换入设备, 双方均开出专用发票, 不含税价200 000元, 税额34 000元。
（4）购进在建工程（办公楼扩建）需用的钢材, 取得了专用发票, 列明价款100 000元, 税额17 000元, 钢材已入库。
（5）接受投资人投入设备一批, 取得了专用发票, 列明价款500 000元, 税额85 000元, 该设备已投入使用。
第3章增值税会计课堂练习题和答案
第三章增值税会计知识点与习题：一、视同销售行为(1）将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物；（３)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目;（5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;(7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;（8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人二、混合销售行为合销售行为（1）含义一项销售行为既涉及货物又涉及到服务.（2)税务处理——依纳税人的主业判断情形税务处理举例以货物为主的纳税人的混合销售行为按销售货物纳税建材商店销售木地板的同时负责安装 一般规定以服务为主的纳税人的混合销售行为提供劳务纳税邮电通讯企业提供通讯服务的同时销售手机 三、兼营行为兼营行为（１)含义ﻫ两种或两种以上的行为分别涉及到货物与服务的征税范围，且二者之间并无直接的联系和从属关系。
ﻫ（2)税务处理ﻫ①分别核算，分别纳税;ﻫ②未分别核算或者不能准确核算:由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
四、增值税的税率、征收率(一)增值税税率17%、11％、6％（二）增值税征收率征收率有这样几个:２％，３％，4％，6％五、增值税免税项目ﻫ（1）农业生产者销售的自产农产品;ﻫ(２）避孕药品和用具；ﻫ（3）古旧图书。
古旧图书,是指向社会收购的古书和旧书;（４)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;ﻫ(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;ﻫ(6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;（７）其他个人销售的自己使用过的物品。
免税是指对货物或应税劳务在本生产环节的应纳税额全部免缴增值税。
免税只免征本环节的应纳税额,对货物在以前生产流通环节所缴纳的税款不予退还,因此,免税货物仍然负担一定的增值税负。
增值税练习题
增值税的练习题及其附带答案一、选择题1.增值税是一种（）。
A. 直接税B. 间接税C. 从价税D. 从量税答案：B（增值税是对商品和服务在流转过程中产生的增值额征收的税，属于间接税）2.下列哪项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 进口货物C. 提供加工、修理修配劳务D. 转让无形资产答案：D（增值税的征税范围包括销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务以及销售服务、无形资产、不动产等，但转让无形资产不属于传统意义上的增值税征税范围，除非特定政策规定）3.一般纳税人销售货物或提供应税劳务时，其增值税的销项税额计算公式为（）。
A. 销项税额= 销售额× 征收率B. 销项税额= 销售额÷ （1 + 税率）× 税率C. 销项税额= 销售额× 税率D. 销项税额= 销售额- 进项税额答案：C（但需注意，这里的销售额应为不含税销售额，即销售额= 含税销售额÷ （1 + 税率）；若已知含税销售额，则销项税额= 含税销售额÷ （1 + 税率）× 税率）4.下列关于增值税进项税额抵扣的说法错误的是（）。
A. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣B. 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣C. 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣D. 纳税人已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，无需做进项税额转出处理答案：D（纳税人已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应当从当期进项税额中转出）5.增值税的税率主要包括（）。
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练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。
同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。
借：原材料812 000应交税费——应交增值税（进项税额）137 320贷：银行存款949 3202.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。
借：原材料20 000贷：银行存款20 0003.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。
借：固定资产504 000应交税费——应交增值税（进项税额）85 440贷：银行存款100 0004.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。
借：原材料87 000应交税费——应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款100 0005.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。
借：原材料200 000应交税费——应交增值税（进项税额）34 000贷：实收资本234 0006.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。
提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。
发出材料时：借：委托加工物资15 000贷：原材料15 000加工完毕支付加工费增值税时:借：委托加工物资 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510 收回零部件时：借：原材料18 000贷：委托加工物资18 0007.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。
材料已经验收入库，全部款项通过银行支付。
借：原材料720 000应交税费——应交增值税（进项税额）122 400贷：银行存款842 4008.将购进的一批钢材专做本公司基建使用。
该批钢材成本80 000元。
借：在建工程93 600贷：原材料80 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）13 6009.由于仓库保管不善，被盗材料5 000元，库存商品10 000元。
已知该月生产总成本200 000元，其中耗用外购材料成本120 000元。
原因待查。
应转出的进项税额=5000×17%＋10 000×120 000÷200 000×17%=1 870元。
借：待处理财产损溢 16 870贷；原材料 5 000库存商品 10 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1 87010.公司兼营增值税应税项目和免税项目，且进项税额未单独核算。
已知当月全部销售收入300 000元，其中，免税项目销售额120 000元。
当月全部进项税额60 000元。
当月不得抵扣的进项税额=60 000×120 000÷300 000=24 000元。
借：主营业务成本 24 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 24 00011.在对库存材料进行盘点时发现，上月从外地某工厂购进的甲材料不符合合同规定，经与对方联系同意全部退货，已收到退货款35 100元。
其中，货款30 000元，增值税额5 100元。
借：银行存款35 100贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100原材料30 000练习二：掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.销售自产A产品一批，开出增值税专用发票注明价款850 000元，增值税额144 500元，全部款项已收妥入账。
借：银行存款994 500贷：主营业务收入850 000应交税费——应交增值税（销项税额）144 5002.销售A产品一批，增值税专用发票注明的价款200 000元，其中包装物20 000元（单独计价），增值税款34 000元，收到商业承兑汇票一张，期限3个月。
借：应收票据234 000贷：主营业务收入180 000其他业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额）13 6003.月初发出A产品200件，实际成本300元/件，委托某商场代销。
代销合同规定，A产品不含税售价400元/件，代销手续费为售价的5%。
月末该商场将A产品全部售出，并转来代销清单和手续费发票。
月初发出A产品时：借：委托代销商品60 000贷：库存商品60 000月末收到代销清单，开出专用发票时：借：应收账款93 600贷：主营业务收入80 000应交税费——应交增值税（销项税额）13 600 结转A产品成本时：借：主营业务成本60 000贷：委托代销商品60 000支付手续费时：借：销售费用 4 000贷：应收账款 4 000收到代销货款时：借：银行存款89 600贷：应收账款89 6004.将自产产品60 000元调往所属分公司（不在同一县市）作为商品销售，已开出增值税专用发票，税额10 200元。
该公司：借：应收账款——分公司70 200贷：主营业务收入60 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 200 分公司：借：库存商品60 000应交税费——应交增值税（进项税额）10 200贷：应付账款70 2005.将自产A产品一批作为投资投入合营企业，该批产品成本160 000元，不含税售价200 000元。
借：长期股权投资234 000贷：主营业务收入200 000 应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 借：主营业务成本160 000贷：库存商品160 0006.领用A产品一批，用于本公司基本建设，该批产品实际成本60 000元，不含税售价70 000元。
借：在建工程71 900贷：库存商品60 000应交税费——应交增值税（销项税额）11 9007.领用B产品一批，用于职工福利，该批产品实际成本10 000元，不含税售价13 000元。
借：应付职工薪酬15 210贷：主营业务收入13 000应交税费——应交增值税（销项税额） 2 210 借：主营业务成本10 000贷：库存商品10 0008.销售B产品一批，增值税专用发票注明价款40 000元，增值税6 800元；另外，收取包装物押金3 510元，合同规定3个月后收回包装物。
全部款项以银行存款收讫。
借：银行存款50 310贷：主营业务收入40 000其他应付款 3 510应交税费——应交增值税（销项税额） 6 8009.销售D产品600件，产品价目表上标明不含税售价310元，因客户购买数量大，给予10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上注明，该公司给予客户现金折扣的条件为2/10，n/30，客户在10日内付款。
销售时：借：应收账款195 858贷：主营业务收入167 400应交税费——应交增值税（销项税额）28 458 收款时：借：银行存款192 510财务费用 3 348贷：应收账款195 85810.采取“以旧换新”方式销售E产品100台，对外不含税售价每台3 000元，回收同规格的E产品每台作价500元，余款已收到存入银行。
借：银行存款301 000库存商品50 000贷：主营业务收入300 000应交税费——应交增值税（销项税额）51 00011.没收逾期未退还的包装物押金2 340元。
借：其他应付款 2 340贷：其他业务收入 2 000应交税费——应交增值税（销项税额）340习题3：了解小规模纳税人增值税的会计核算。
某工厂为小规模纳税人企业。
某月份购进原材料一批，取得的普通发票注明的价款67 250元，款项通过银行支付，材料验收入库。
同月，销售产品一批，开出普通发票，价款80340元；款项已受托存入银行。
【要求】根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
购进原材料时：借：原材料67 250贷：银行存款67 250销售实现：借：银行存款80 340贷：主营业务收入78 000应交税费——应交增值税 2 340上缴税款：借：应交税费——应交增值税 2 340贷：银行存款 2 340习题4：掌握增值税应纳税额的计算及会计处理。
【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录并计算当期应纳增值税额。
【资料】某工业企业（一般纳税人）某月购销业务情况如下：1.购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50 000元和8 500元，另支付运费1 000元（不含税），已取得运费增值税专用发票。
借：原材料51 000应交税费——应交增值税（进项税额）8 610贷：银行存款59 6102.从小规模纳税人处购进原材料，已验收入库，取得的普通发票上注明的价款为80 000元。
借：原材料80 000贷：银行存款80 0003.直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款40 000元。
借：原材料34 800应交税费——应交增值税（进项税额） 5 200贷：银行存款40 0004.由于保管不善发生仓库被盗，经清查发现丢失原材料（系免税农产品）8 700元，库存商品10 000元（该产品外购项目占库存商品的比例为60%，外购项目增值税税率为17%），转入待处理。
借：待处理财产损溢21 020贷：原材料8 700 库存商品10 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2 3205.销售产品一批，货已发出并办理银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票上注明的销售额为100 000元。
借：应收账款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额）17 000应纳增值税额=17 000－（8 610＋5 200－2 320）=5 510元。