增值税的会计核算练习题
中级财务会计核算例题
中级财务会计业务核算例题【例1】某企业为增值税一般纳税人，2007年5月份发生的材料采购业务如下：（1）7日购入材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100000万元，增值税税额17000元，发票账单等结算凭证已到达，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库，该批材料计划成本为95000元。
有关会计分录如下：借：材料采购100 000应交税费－增（进）17 000贷：银行存款117000（2）18日购入材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为80000万元，增值税税额13600元，发票账单等结算凭证已到达，货款已开出商业承兑汇票，材料已验收入库，该批材料计划成本为75000元。
有关会计分录如下：借：材料采购80 000应交税费－增（进）13 600贷：应付票据93 600（3）20日购入材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额6800元，发票账单等结算凭证已到达，货款已于上月预付30000元，余款随即补付。
材料验收入库，该批材料计划成本42000元。
借：材料采购40 000应交税费－增（进） 6 800贷：预付账款46 800借：预付账款16 800贷：银行存款16 800（4）24日采购材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为60 000万元，增值税税额10 200元，发票账单等结算凭证已到达，材料尚未到达，款项已开出银行承兑汇票支付。
借：材料采购60 000应交税费－增（进）10 200贷：应付票据70 200（5）26日购入材料一批，材料已验收入库，发票账单尚未收到。
该批材料计划成本为50000元。
企业应于月末按计划成本暂估入帐。
有关会计分录如下：借：原材料50 000贷：应付账款－暂估应付账款50 000下月初，编制相反的会计分录冲销，待发票账单等结算凭证到达后，按照正常程序处理。
（6）月末，汇总本月已经入库材料的计划成本，并结转本月采购已经入库（不包括暂估入库）材料的成本差异。
增值税的会计核算练习题1
增值税的会计核算练习题1题目：增值税的会计核算练习题一、基础知识增值税是一种在生产和流通环节对产品或服务增值部分所征收的税费。
在会计核算中，增值税的核算涉及到进项税额、销项税额、应交税金等多个科目。
下面，我们通过一个具体的例子来演示增值税的会计核算过程。
二、练习题假设你是一家商品销售公司的会计，某月发生了以下业务：1、购进商品，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为10000元，税额为1600元，价税合计11600元。
2、将购进的商品销售出去，销售收入为20000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为18000元，税额为2880元，价税合计20880元。
3、为某客户修理设备，收取修理费用5000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为4769元，税额为769元，价税合计5538元。
根据以上业务，请进行相应的增值税会计核算。
三、答案及解析1、购进商品的核算借：库存商品 10000 应交税金——应交增值税——进项税额 1600 贷：银行存款或其他应付款 11600解析：购进商品时，按照发票上的价款计入库存商品科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——进项税额科目。
2、销售商品的核算借：银行存款或其他应收款 20880 贷：主营业务收入 18000 应交税金——应交增值税——销项税额 2880解析：销售商品时，按照发票上的价款计入主营业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。
3、收取修理费用的核算借：银行存款或其他应付款 5538 贷：其他业务收入 4769 应交税金——应交增值税——销项税额 769解析：提供修理服务并收取费用时，按照发票上的价款计入其他业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。
四、总结通过以上练习题，我们可以看到增值税的会计核算主要涉及到进项税额、销项税额、应交税金等科目，其中进项税额和销项税额是对应关系。
会计继续教育增值税会计处理
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是（）。
A.银行B.生活服务业C. 信托投资公司D.财务公司A B C D答案解析：1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
1.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（）。
A.销项税额B.销项税额抵减C.进项税额D.待抵扣进项税额A B C D答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
.下列关于价外费用说法不正确的是（）。
A.价外费用是以委托方名义开具发票代委托方收取的款项B.价外费用应视同含税收入C.价外费用一定是销售方向购买方收取的D.价外费用是指价外收取的各种性质的收费A B C D答案解析：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：①代为收取同时符合下列3个条件（36号文第十条规定）的政府性基金或者行政事业性收费：a.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；b.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；c.所收款项全额上缴财政。
②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
1.下列关于销售退回与销售折让的说法不正确的有（）。
A.折让是单纯的价格折让，没有实体退回B.销售折让时，存货增加并冲减销货成本C.销售退回时，存货增加并冲减销货成本D.销售退回与销售折让都会引起企业资产减少A B C D答案解析：销售退回与销售折让的比较：（a）都是冲减收入，同时资产减少（应收账款或退还现金）；（b）折让是单纯的价格折让，没有实体退回；退回是商品实体退回；（c）有商品实体退回时，存货增加并冲减销货成本；（d）如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。
增值税练习
一般纳税人和小规模纳税人的划分单选1.小规模生产企业有会计、有账册，能按规定报送税务资料，年应税销售额不低于（B ）万元的，可以认定为增值税一般纳税人A50 B 30 C 100 D 1802.某百货商店2009年全年销售额为60万元，2010年3月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为30900元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为（A）。
A．30000元B．30900元C．29434元D．26666．67元3.某百货公司2009年销售额为50万元，2010年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为61800元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，则该百货公司4月份应纳增值税为（A）。
A．1800元B．2496元C．3532.08元D．9066.67元多选1.下列企业属于增值税小规模纳税人的有（AC ）。
A.会计核算健全，年应纳税销售额50万元的商业零售企业B.会计核算健全，年应纳税销售额600万元的生产企业C.会计核算健全，年应纳税销售额60万元的批发企业D.会计核算健全，年应纳税销售额100万元的生产企业2.按照现行增值税制度规定，下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有（AC）。
A．某电子配件厂年销售额 40万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元B．某人批发果品，年销售额为100万元C．年销售额为60万元，财务核算健全的锅炉修配厂D．只生产并销售避孕药品，年利润额120万元的药厂征税范围单选3.现行增值税纳税人概念中所称的“境内”是指销售货物的（A）在我国境内A起运地 B 最终销售地 C 货物支付地 D 企业所在地4. 下列各项表述错误的是（A）A、从事汽车销售的纳税人销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税，作为价外费用征收增值税B未经中国人民银行批准的单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税C因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，不征收增值税。
财务会计增值税计算题(3篇)
第1篇一、背景介绍某企业为一家综合性制造企业，主要从事各类机械设备的研发、生产和销售。
根据我国增值税政策，该企业属于增值税一般纳税人。
2023年度，该企业发生的购销业务如下：1. 销售业务：（1）销售A型机械设备500台，每台不含税单价为10万元，共计5000万元；（2）销售B型机械设备200台，每台不含税单价为15万元，共计3000万元；（3）销售C型机械设备100台，每台不含税单价为20万元，共计2000万元。
2. 购进业务：（1）购进原材料，不含税金额为1000万元；（2）购进零部件，不含税金额为500万元；（3）购进设备，不含税金额为300万元；（4）购进运输服务，不含税金额为50万元。
二、计算过程1. 计算销项税额（1）A型机械设备销项税额 = 5000万元× 13% = 650万元（2）B型机械设备销项税额 = 3000万元× 13% = 390万元（3）C型机械设备销项税额 = 2000万元× 13% = 260万元销项税额合计 = 650万元 + 390万元 + 260万元 = 1300万元2. 计算进项税额（1）原材料进项税额 = 1000万元× 13% = 130万元（2）零部件进项税额 = 500万元× 13% = 65万元（3）设备进项税额 = 300万元× 13% = 39万元（4）运输服务进项税额 = 50万元× 13% = 6.5万元进项税额合计 = 130万元 + 65万元 + 39万元 + 6.5万元 = 240.5万元3. 计算应纳税额应纳税额 = 销项税额合计 - 进项税额合计 = 1300万元 - 240.5万元 = 1059.5万元4. 计算应交增值税应交增值税 = 应纳税额× 6% = 1059.5万元× 6% = 63.57万元三、财务会计处理1. 借：应交税费——应交增值税（销项税额）1300万元贷：主营业务收入（A型机械设备）5000万元贷：主营业务收入（B型机械设备）3000万元贷：主营业务收入（C型机械设备）2000万元2. 借：原材料 1000万元应交税费——应交增值税（进项税额）130万元贷：银行存款 1130万元3. 借：固定资产 300万元应交税费——应交增值税（进项税额）39万元贷：银行存款 339万元4. 借：管理费用 50万元应交税费——应交增值税（进项税额）6.5万元贷：银行存款 56.5万元5. 借：应交税费——应交增值税（已交税金）63.57万元贷：银行存款 63.57万元四、总结通过以上计算，该企业2023年度应交增值税为63.57万元。
增值税练习题附答案
62.对纳税人购置防伪税控系统专用设备取得的增值税专用发票注明的增值税 额，计入当期增值税进项税额。但如果购进税控收款机时未取得增值税专用发票， 则不得抵扣进项税额。
63.一般纳税人销售或进口一般货物，提供加工、修理修配应税劳务的，税率为 17%。
二、单项选择题 1、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（）。 A、用于修建展厅 B、用于发放奖品 C、无偿赠送给客户 D、作为发放职工的福 利 2、生产下列货物应按 13%征收增值税的有（）。 A、农机 B、汽车 C、家用电器 D、办公用品 3、下列项目中不允许扣除进项税额的有（）。 A、一般纳税人购进应税劳务
C、外购小汽车支付的运输费用 D、向小规模纳税人购买农业产品
12、某工厂 (一般纳税人 )购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购凭证
上注明的价格为 60000 元（含烟叶税 2000 元），为该货物支付的运费 500 元 (取得
增值税专用发票 )，该项业务准允抵扣的进项税额为 ( )。
A 、 5835 元 B、6000 元 C、7855 元 小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上
注明金额 93600 元；同时收取单独核算的包装物押金 2000 元(尚未逾期 )，此业务酒
厂应计算的销项税额为 ( )。
A 、 13600 元 B、13890.60 元
C、15011.32 元 D、15301.92 元
10、某化工厂 (一般纳税人 )发生的下列 ( )业务，不准予抵扣进项税额。
A 、进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额
B、购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额
C、购料时卖方转来的代垫运费 (运费发票抬头开给化工厂 )
D、为加固厂房而购进钢材取得增值税专用发票上注明的增值税额
中南林业科技大学期末考《税务会计》增值税习题
项目二增值税会计核算与税收筹划一、单项选择题1．将购买的货物用于（）项目，其进项税额准予抵扣。
A．对外投资 B．无偿赠送给职工C．发放奖品 D．修建展销厅2．某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散装白酒10吨，增值税专用发票上注明的销售额为50 000元；收取包装物押金1755元，已单独入账核算。
该厂此项业务应申报的增值税销项税额为（）元。
A．8500 B．8798.35C．8755 D．7519.963．下列项目不允许扣除进项税额的是（）。
A．一般纳税人购进应税劳务B．生产企业购进并验收入库的原材料C．一般纳税人销售货物支付的运输费D．专门用于免税项目购进的存货4．某皮革厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计8万元，利润率为10%，按当月同类产品平均销售价格计算为10万元。
则该笔业务计征增值税的销售额应为（）万元。
A．8.8 B．10 C．8 D．95．某商场开展“买一送一”促销活动销售货物。
本期销售A商品30台，零售价为3510元/台；同时赠送B 商品30件，零售价为23.4元/件。
已知A、B商品的适用税率为17%。
该商场此项业务应申报的增值税额是（）元。
A．15 402 B．17 901 C．15 300 D．18 0546．已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（）申请办理一般纳税人认定手续。
A．当年12月底以前B．次年1月底以前C．应税销售额超过小规模纳税人标准之日起15日内D．次年3个月内7．单位和个体经营者发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额或应纳税额的是（）。
A．将购买的货物用于非应税项目B．将购买的货物用于职工福利或个人消费C．将购买的货物用于对外投资D．将购买的货物用于生产应税产品8．进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（）。
A．电视机 B．汽车 C．MP3 D．农机9．纳税人进口货物应纳的增值税，应当自海关填发税款缴纳证的次日起（）日内缴纳。
增值税的会计核算练习题知识讲解
增值税的会计核算练习题练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。
同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。
借：原材料 812 000应交税费——应交增值税（进项税额） 137 320贷：银行存款 949 3202.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。
借：原材料 20 000贷：银行存款 20 0003.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。
借：固定资产 504 000应交税费——应交增值税（进项税额） 85 440贷：银行存款 100 0004.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。
借：原材料 87 000应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000贷：银行存款 100 0005.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。
借：原材料 200 000应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000贷：实收资本 234 0006.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。
提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。
发出材料时：借：委托加工物资 15 000贷：原材料 15 000加工完毕支付加工费增值税时:借：委托加工物资 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510收回零部件时：借：原材料 18 000贷：委托加工物资 18 0007.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。
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练习1:一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出得会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务: 【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关得会计分录。
1、购入A材料一批,专用发票注明价款800 000元,增值税额为136 000元,款项通过银行存款支付。
同时支付运费12 000元(不含税价),取得运输部门开出得增值税专用发票,材料验收入库。
借:原材料812 000应交税费——应交增值税(进项税额) 137 320贷:银行存款949 3202、从某小规模纳税人处购进原材料一批,取得普通发票一张,注明价款20 000元,款项以银行存款支付。
借:原材料20 000贷:银行存款20 0003、购入一台生产用机器设备,增值税票专用发票注明价格500 000元,增值税85 000元,设备运抵企业过程中发生运费(含税)4 440元,全部款项以银行存款支付。
借:固定资产504 000应交税费——应交增值税(进项税额) 85 440贷:银行存款100 0004、购进免税农产品一批,买价100 000元,货物已验收入库,款项已经用现金支付。
借:原材料87 000应交税费——应交增值税(进项税额) 13 000贷:银行存款100 0005、接受某投资者转入得一批材料,增值税专用发票上注明得货物价款200 000元,增值税额34 000元,价款合计234 000元。
借:原材料200 000应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000贷:实收资本234 0006、委托某机械加工厂加工零部件一批,发出材料成本15 000元,当月加工完毕。
提货时对方开具增值税专用发票,注明加工费3000元,增值税510元,全部款项以银行存款支付。
发出材料时:借:委托加工物资15 000贷:原材料15 000加工完毕支付加工费增值税时:借:委托加工物资 3 000应交税费——应交增值税(进项税额) 510贷:银行存款 3 510 收回零部件时:借:原材料18 000贷:委托加工物资18 0007、进口一批原材料,海关核定得关税完税价格600 000元,关税税率为20%。
材料已经验收入库,全部款项通过银行支付。
借:原材料720 000应交税费——应交增值税(进项税额) 122 400贷:银行存款842 4008、将购进得一批钢材专做本公司基建使用。
该批钢材成本80 000元。
借:在建工程93 600贷:原材料80 000应交税费——应交增值税(进项税额转出)13 6009、由于仓库保管不善,被盗材料5 000元,库存商品10 000元。
已知该月生产总成本200 000元,其中耗用外购材料成本120 000元。
原因待查。
应转出得进项税额=5000×17%＋10 000×120 000÷200 000×17%=1 870元。
借:待处理财产损溢 16 870贷;原材料 5 000库存商品 10 000应交税费——应交增值税(进项税额转出)1 87010、公司兼营增值税应税项目与免税项目,且进项税额未单独核算。
已知当月全部销售收入300 000元,其中,免税项目销售额120 000元。
当月全部进项税额60 000元。
当月不得抵扣得进项税额=60 000×120 000÷300 000=24 000元。
借:主营业务成本 24 000贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 24 00011、在对库存材料进行盘点时发现,上月从外地某工厂购进得甲材料不符合合同规定,经与对方联系同意全部退货,已收到退货款35100元。
其中,货款30 000元,增值税额5 100元。
借:银行存款35 100贷:应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100原材料30 000练习二:掌握一般纳税人增值税销项税额得会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务:【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关得会计分录。
1、销售自产A产品一批,开出增值税专用发票注明价款850 000元,增值税额144 500元,全部款项已收妥入账。
借:银行存款994 500贷:主营业务收入850 000应交税费——应交增值税(销项税额)144 5002、销售A产品一批,增值税专用发票注明得价款200 000元,其中包装物20 000元(单独计价),增值税款34 000元,收到商业承兑汇票一张,期限3个月。
借:应收票据234 000贷:主营业务收入180 000其她业务收入20 000应交税费——应交增值税(销项税额) 13 6003、月初发出A产品200件,实际成本300元/件,委托某商场代销。
代销合同规定,A产品不含税售价400元/件,代销手续费为售价得5%。
月末该商场将A产品全部售出,并转来代销清单与手续费发票。
月初发出A产品时:借:委托代销商品60 000贷:库存商品60 000月末收到代销清单,开出专用发票时:借:应收账款93 600贷:主营业务收入80 000应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600 结转A产品成本时:借:主营业务成本60 000贷:委托代销商品60 000支付手续费时:借:销售费用 4 000贷:应收账款 4 000收到代销货款时:借:银行存款89 600贷:应收账款89 6004、将自产产品60 000元调往所属分公司(不在同一县市)作为商品销售,已开出增值税专用发票,税额10 200元。
该公司:借:应收账款——分公司70 200贷:主营业务收入60 000应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200分公司:借:库存商品60 000应交税费——应交增值税(进项税额) 10 200贷:应付账款70 2005、将自产A产品一批作为投资投入合营企业,该批产品成本160 000元,不含税售价200 000元。
借:长期股权投资234 000贷:主营业务收入200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 借:主营业务成本160 000贷:库存商品160 0006、领用A产品一批,用于本公司基本建设,该批产品实际成本60 000元,不含税售价70 000元。
借:在建工程71 900贷:库存商品60 000应交税费——应交增值税(销项税额) 11 9007、领用B产品一批,用于职工福利,该批产品实际成本10 000元,不含税售价13 000元。
借:应付职工薪酬15 210贷:主营业务收入13 000应交税费——应交增值税(销项税额) 2 210 借:主营业务成本10 000贷:库存商品10 0008、销售B产品一批,增值税专用发票注明价款40 000元,增值税6 800元;另外,收取包装物押金3 510元,合同规定3个月后收回包装物。
全部款项以银行存款收讫。
借:银行存款50 310贷:主营业务收入40 000其她应付款 3 510应交税费——应交增值税(销项税额) 6 8009、销售D产品600件,产品价目表上标明不含税售价310元,因客户购买数量大,给予10%得商业折扣,折扣额与销售额在同一张发票上注明,该公司给予客户现金折扣得条件为2/10,n/30,客户在10日内付款。
销售时:借:应收账款195 858贷:主营业务收入167 400应交税费——应交增值税(销项税额) 28 458 收款时:借:银行存款192 510财务费用 3 348贷:应收账款195 85810、采取“以旧换新”方式销售E产品100台,对外不含税售价每台3 000元,回收同规格得E产品每台作价500元,余款已收到存入银行。
借:银行存款301 000库存商品50 000贷:主营业务收入300 000应交税费——应交增值税(销项税额) 51 00011、没收逾期未退还得包装物押金2 340元。
借:其她应付款 2 340贷:其她业务收入 2 000应交税费——应交增值税(销项税额) 340习题3:了解小规模纳税人增值税得会计核算。
某工厂为小规模纳税人企业。
某月份购进原材料一批,取得得普通发票注明得价款67 250元,款项通过银行支付,材料验收入库。
同月,销售产品一批,开出普通发票,价款80340元;款项已受托存入银行。
【要求】根据上述资料,分别编制每笔经济业务相关得会计分录。
购进原材料时:借:原材料67 250贷:银行存款67 250销售实现:借:银行存款80 340贷:主营业务收入78 000应交税费——应交增值税 2 340上缴税款:借:应交税费——应交增值税 2 340贷:银行存款 2 340习题4:掌握增值税应纳税额得计算及会计处理。
【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关得会计分录并计算当期应纳增值税额。
【资料】某工业企业(一般纳税人)某月购销业务情况如下:1、购进生产原料一批,已验收入库,取得得增值税专用发票上注明得价、税款分别为50 000元与8 500元,另支付运费1 000元(不含税),已取得运费增值税专用发票。
借:原材料51 000应交税费——应交增值税(进项税额) 8 610贷:银行存款59 6102、从小规模纳税人处购进原材料,已验收入库,取得得普通发票上注明得价款为80 000元。
借:原材料80 000贷:银行存款80 0003、直接向农民收购用于生产加工得农产品一批,经税务机关批准得收购凭证上注明价款40 000元。
借:原材料34 800应交税费——应交增值税(进项税额) 5 200贷:银行存款40 0004、由于保管不善发生仓库被盗,经清查发现丢失原材料(系免税农产品)8 700元,库存商品10 000元(该产品外购项目占库存商品得比例为60%,外购项目增值税税率为17%),转入待处理。
借:待处理财产损溢21 020贷:原材料8 700 库存商品10 000应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2 3205、销售产品一批,货已发出并办理银行托收手续,但货款未到,向买方开具得增值税专用发票上注明得销售额为100 000元。
借:应收账款117 000贷:主营业务收入100 000应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000应纳增值税额=17 000－(8 610＋5 200－2 320)=5 510元。