高新技术企业纳税筹划研究
实行新会计准则的高新企业纳税筹划研究
舒国平 中国船舶重工集团７１ Ｏ研究所、国富浩华会计事务所 文献标识：Ａ 文章编号：１００９－４２０２（２０１２）０３－１１２—０２ 中图分类号：Ｆ８１２
摘要近年来，我国的高新技术产业迅速崛起，已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业，在推动经济结 构调整和促进经济持续快速发展方面起了关键作用。在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时，高新技术企业 如何利用各项税收优惠政策，结合自身的企业特征及运营特点，为企业量身定制一套最优税收筹划方案，在合法合理的前 提下降低企业整体税负，实现企业价值最大化，是每一家高新技术企业必须要关注的问题。高新技术企业如何充分利用好 国家给予的各项税收优惠政策是个重要课题。本文从税收的角度详细分析了高新技术企业如何在合理合法的基础上降低企 业的税负。 关键词新会计准则 高新技术企业所得税纳税筹划税收优惠 一、高新企业加强纳税筹划的意义 所谓纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一 整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。任何纳税 筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济 主体为追求自身经济利益的最大化。中国对一部分国营企 业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，绝大多数企业 有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的 愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。人们 知道，利润等于收入减去成本（不包括税收）再减去税收， 在收入不变的情况下，降低企业或个人的费用成本及税收支 出，可以获取更大的经济收益。很明显，税收作为生产经营 活动的支出项目，应该越少越好，无论它是怎样的公正合 理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。纳税筹划是 企业发展的需要。提起纳税筹划，不少人认为纳税筹划就是 牺牲国家利益谋取企业私利，这是一种错误观点。纳税筹划 是企业发展的需要，在市场经济体制下，依法纳税是每个企 业承担的责任和应尽的义务。有些企业为了减少本企业的负 担便打起了少缴税的主意，但往往是事与愿违：有些企业又 在不知不觉地多缴税。这就使纳税筹划逐渐独立出来，并成 为企业经济活动中不可或缺的一种重要活动。纳税筹划是通 过非违法的避税行为和合法的节税方案以及税负转嫁的方法 达到尽可能减少纳税行为，从而达到少缴税款的目的。也 就是说，纳税筹划是纳税人在熟知相关税收法规的基础上， 在不违反国家税法及相关法律、法规的前提下，通过对筹资 活动、投资活动、经营活动的科学安排，运用合理的方法和 技巧达到规避或减轻税负、最大化企业利益的行为。企业利 益最大化了，同时也就给国家带来了应有的利益，两者并不 矛盾，是相互依存的两个方面。没有企业的利益，国家利益 也会受到影响；同样，企业不保证国家的利益也就没有了长 久生存、发展的空间。 新税法规定对国家需要重点扶持的高新技术企业实行 ５％的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，是 指拥有核心自主知识产权，并同时符合以下条件的企业：
高新技术企业税收筹划：问题策略与风险
高新技术企业税收筹划：问题策略与风险随着中国经济的快速发展，高新技术企业已经成为中华民族经济发展的重要组成部分。
高新技术企业在技术研发、创新、产品设计、市场营销等方面表现出了许多显著优势，这也使其成为了税收筹划的关键对象。
然而，高新技术企业税收筹划的问题和风险也相应变得越来越严重。
本文将就高新技术企业税收筹划中的问题、策略和风险展开讨论。
问题1. 技术纠纷问题：高新技术企业在研发过程中可能会产生技术纠纷，这会对税收筹划造成很大影响，同时也会影响企业的正常运营。
因此，高新技术企业需要及时解决技术纠纷问题。
2. 会计准则和税收政策的不确定性：高新技术企业在制定税收筹划策略时，需要考虑到会计准则和税收政策的不确定性，这会增加企业税收结构的复杂度和不确定性，进而增加企业税收筹划风险。
3. 外部环境的变化：高新技术企业面临着不断变化的外部环境，包括宏观经济环境、税收政策环境、市场环境等。
这些因素的变化都可能会对企业的税收筹划产生影响，增加企业的税收筹划风险。
策略1. 合理利用税收优惠政策：高新技术企业可以通过合理利用国家针对高新技术企业税收优惠政策，来实现减轻税收负担的目的。
比如，合理利用“高新技术企业税收优惠”政策、科技型中小企业优惠政策、研究开发费用税前加计扣除政策等。
2. 合理安排研发费用：高新技术企业可以在研发过程中合理安排研发费用，减少企业税负。
例如，将研发费用以资产形式出现在企业财务报表中，可以在一定程度上减少企业的所得税负担。
3. 合理规避风险：高新技术企业需要在税收筹划过程中合理规避风险，避免过度依赖某些优惠政策，以免发生政策风险。
此外，企业在税收筹划中也需要注重合规遵纪，避免因为贪图税收优惠而违法违规。
风险1. 税收政策风险：高新技术企业税收筹划的主要风险在于政策风险。
税收政策的变化可能对企业的税收筹划产生影响，进而增加企业的税收风险。
因此，企业需要密切关注税收政策的变化，及时进行调整和变革。
高新技术企业纳税筹划的基本思路
全国中文核心期刊·财会月刊□.上旬·17·□高新技术企业纳税筹划的基本思路【摘要】国家需要重点扶持的高新技术企业可以享受15%的企业所得税税率优惠，企业应当合理、合法地利用这项税收优惠政策，在增加收入的同时，获取最大的节税效益。
本文通过五个案例来探讨企业应当如何运用高新技术企业税收优惠政策，以供参考。
【关键词】高新技术企业纳税筹划增值税所得税梁文涛(山东经贸职业学院山东潍坊261011)一、创造条件成为国家需要重点扶持的高新技术企业的纳税筹划税法依据：国家需要重点扶持的高新技术企业的认定须同时满足以下条件：（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。
（2）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（包括电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业8大领域）。
（3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。
（4）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
（5）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。
（6）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。
高新技术企业会计核算与纳税筹划要点分析
兴产业发展规划》 ， 确定了节能环保产业等七大产业、 二十 立核 算 也是财务管理的多方面需求。 首先 ， 高新技 认定的技术领域基本一致 ， 所以研究与探讨高新技术企业 算 的基本要求，
一
、
根据 《 高 新技 术企 业认 定管 理办 法》 （ 国科 发火 计扣除也需要做到单独建账、 独立核算。 根据规定， 企业必 ［ ２ ０ ０ ８ ） １ ７ ２号 ） 第二条规定 ， 高新技术企业是指在《 国家 须对研究开发费用实行专账管理 ， 同时必须按照本办法附 重点支持的高新技术领域》 持续进行研究开发与技术成 表的规定项 目。 准确归集填写年度可加计扣除的各项研究 财政分期补助等项 目 也需 果转化 ， 形成企 业核心 自主知识产权 ， 并 以此 为基础开 开发费用实际发生金额。最后， 展经营活动 ， 在 中国境内注册一年以上的居民企业。 要对研发费用进行单独建账、 独立核算。 如根据《 国家高技 ８ ６ ３计划 ）专项经费管理办法》 （ 财教 申请 并认定为高新技术企业 ， 是依法享受高新技术 术研究发展计划 （ ２ ０ ０ ６ ） １ ６ ３ 号） ，项目和课题经费应当纳入单位财务统一 企业税收优惠政策的第一步。企业必须严格按照《 高新 ［
务 提 供 切 实可 行 的 解 决 方 案 。
【 关键词 】高新技 术企 业 ； 会计核算 ； 纳税 筹划
高新技术企业纳税筹划的锦囊妙计
高新技术企业纳税筹划的锦囊妙计一、高新技术企业纳税筹划的重要性高新技术企业纳税筹划对于降低企业税负、提升经济效益至关重要，有助于企业在激烈的市场竞争中获得更大优势。
（一）政府宏观调控方面在政府宏观调控中，税收筹划起着重要作用。
一方面，通过税收减免等措施，能很大程度上减轻企业负担。
例如，国家对高新技术企业给予诸多税收优惠，使企业能将更多资金投入到研发和生产中。
据统计，高新技术企业享受 15% 的所得税优惠税率，而一般企业所得税税负率为 25%，这大大降低了企业的税务成本。
另一方面，税收筹划能引导合理的资源配置，推动产业结构调整。
政府制定合理税收政策，引导社会资源向高新技术产业流动，实现优化产业结构的目标。
此外，还能扶持经济滞后地区，减少地区经济差异，促进资源合理配置和经济可持续发展。
（二）企业财务管理方面1. 有助于实现企业财务管理目标。
企业通过事先筹划理财、投资和经营活动，选择最优纳税方案，降低税收负担，满足现代企业财务管理需求，实现财务管理目标。
2. 有助于提高企业财务管理水平。
合理的税务筹划能规范企业行为，促使企业投资和经营行为合法合理，实现财务管理活动有序运转和良性循环。
同时，将税收筹划融入企业战略，能提高企业经济效益和管理经营水平。
3. 有助于完善企业战略规划。
企业税收筹划是实现企业战略的重要工具，企业在制定战略时应充分考虑税收因素，正确处理税收筹划与企业战略的关系。
4. 税收筹划是财务决策的重要内容。
现代企业财务决策的各个领域，如利润分配、投资决策、筹资决策等均会受到税收影响，税收筹划已成为企业财务决策必不可少的内容。
在筹资决策中，要考虑资金需要量和筹资成本，不同渠道和方式取得的资金，税法规定的成本不同，需充分考虑纳税因素。
在投资决策中，要考虑投资活动产生的税后收益，税法对不同投资行业、区域和形式有严格规定，企业应重视税制影响，科学进行税收筹划。
二、纳税筹划的关键方法（一）前期规划奠定基础前期规划在高新技术企业纳税筹划中起着关键作用，主要包括确定有利产业领域、办理资质认定以及与税务机关保持沟通。
2022年高新技术企业税收筹划方案
2022年高新技术企业税收筹划方案摘要。
近年来，高新技术产业迅速发展，成为国民经济中增长最快的产业之一。
但是受限于高新技术企业自身特点，税收一直都是比较重要的成本，制约着企业的发展。
本文从高新技术企业税收筹划的作用入手，提出高新技术企业税收筹划应遵循的原则，并从优化企业经营流程和运用税收优惠政策两个方面制定税收筹划方法，结合实际案例提出高新技术企业税收筹划具体方案，旨在帮助企业加强涉税管理，降低涉税风险，提高企业效益。
关键词：高新技术企业；税收筹划；税收优惠伴随着我国市场经济的发展以及国际国内经济形势的变化，国民经济的持续发展需要依靠自身的核心竞争力。
提高核心竞争力的重要手段之一就是发挥自主创新优势，税收是企业经营过程中的成本之一，高新技术企业具有高投入、高风险、收益期长等特点，税收筹划可以帮助企业合法、有效地减轻税负成本、递延纳税，提高高新技术企业的市场竞争力。
一、高新技术企业开展税收筹划的作用（一）有利于国民经济的发展和产业结构的优化升级。
税收优惠政策是国家宏观调控的重要手段之一，一方面可以达到鼓励行业发展的目的，另一方面也为高新技术企业进行税收筹划提供了重要依据。
首先，高新技术企业通过有效的税收筹划节约了成本，有了充分的现金流来支持新技术新产品的研发，逐步推动整个产业的升级发展。
其次，高新技术企业进行税收筹划需要对生产、管理、销售各个环节进行优化，完善资源配置，提高资源使用效率。
最终，高新技术企业利用地区性的优惠政策进行纳税筹划，优惠政策吸引众多高新技术企业集群，最终成为产业领导力量，引领产业发展。
（二）有利于高新技术企业节约成本，提高经济效益。
高新技术企业按期缴纳的税费是企业现金流量的重要影响因素之一。
高新技术企业具有高投入以及收益周期长等特点，通过税收筹划不仅可以科学地减轻税负还可以递延纳税，获取资金的时间价值。
（三）有利于提高高新技术企业的纳税意识和财务管理水平。
首先，高新技术企业税收筹划方案的设计与实施都需要熟练掌握税收政策，并与企业实际融会贯通，这些都有利于提高纳税意识，督促企业依法纳税。
高新技术企业税收筹划方案
高新技术企业税收筹划方案税收筹划是指企业通过合理利用税法规定的优惠政策，通过调整经营决策，合理配置资源，降低纳税负担，提高经济效益的一种行为。
对于高新技术企业来说，税收筹划更是非常重要，可以有效地提升企业的竞争力和可持续发展能力。
下面将从几个方面介绍高新技术企业税收筹划方案。
一、创新费用加计扣除高新技术企业的核心竞争力来自于科技创新，为鼓励企业加大研发投入，我国税收政策规定，高新技术企业可以将研发费用加计扣除，实现税前扣除。
高新技术企业可以合理利用这一政策，通过加大研发投入，降低纳税基数，减少纳税金额。
在进行研发活动时，企业可以充分挖掘各项研发费用，包括人工费、材料费、测试费等，尽量争取纳入可加计扣除的范围。
此外，企业还可以积极申请科研项目资助，提高研发费用的金额，进一步降低企业的纳税金额。
二、知识产权的合理运用高新技术企业通常具有丰富的知识产权，包括发明专利、实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等。
合理运用知识产权，可以帮助企业降低税收负担。
一方面，企业可以授权其他公司使用自己的专利技术，获得技术使用费作为收入，并享受税收的优惠政策。
另一方面，企业可以通过技术转让的方式，将自己的知识产权转让给其他企业，以获取技术转让费并减少纳税额。
此外，企业还可以通过与高校、研究机构合作成立研发中心，以购买技术服务的方式获取相应的税收优惠。
三、合理运用税收优惠政策高新技术企业可以充分利用税收优惠政策，降低纳税负担。
例如，企业可以申请高新技术企业认定，获得研发费用加计扣除、企业所得税减免等优惠待遇。
此外，高新技术企业还可以申请科技型企业所得税优惠资质，享受更多的税收减免政策。
此外，高新技术企业还可以辅助运用其他税收优惠政策，如投资抵扣、税收递延等。
合理使用这些政策，可以最大程度地降低企业的税收负担。
四、合理选择地区和行业在进行税收规划时，高新技术企业可以考虑选择经济发达的地区和行业进行发展。
一方面，经济发达地区通常具有较完善的税收优惠政策和投资环境，可以提供更多的发展机会和政策支持。
高新技术企业税收筹划方案
高新技术企业税收筹划方案早上九点，我坐在办公室里，外面阳光正好，透过窗户洒在我的笔记本上。
我开始构思这个“高新技术企业税收筹划方案”。
咱们得明确，高新技术企业税收筹划的目的不仅仅是合理避税，更重要的是通过税收筹划来优化企业的财务结构，提高企业的市场竞争力。
一、企业基本情况分析咱们先来看看企业的基本情况。
一般来说，高新技术企业具有研发投入大、科技成果转化能力强、技术含量高等特点。
这些特点让它们在享受税收优惠政策的同时，也面临着税收筹划的挑战。
二、税收筹划思路1.充分利用税收优惠政策高新技术企业可以享受的税收优惠政策有很多，比如增值税减免、企业所得税减免、研发费用加计扣除等。
这些政策都是国家为了鼓励高新技术企业发展而制定的，我们要充分利用。
2.优化企业财务结构税收筹划的目的之一就是优化企业财务结构。
我们可以通过调整收入、成本、费用等项目的核算方法，来降低企业的税负。
3.合理规划企业研发活动研发活动是企业核心竞争力的来源，同时也是税收筹划的重要环节。
我们可以通过合理规划研发活动的投入和产出，来降低企业的税负。
三、具体税收筹划方案1.增值税筹划（1）选择合适的纳税人身份。
根据企业的具体情况，选择小规模纳税人还是一般纳税人，可以降低增值税负担。
（2）合理开具增值税发票。
通过合理开具增值税发票，可以降低企业的税负。
2.企业所得税筹划（1）充分利用研发费用加计扣除政策。
高新技术企业研发费用加计扣除的比例较高，可以充分利用这一政策来降低企业所得税负担。
（2）合理确认收入和费用。
通过调整收入和费用的确认时间，可以降低企业所得税负担。
3.个人所得税筹划（1）合理分配工资和奖金。
通过合理分配工资和奖金，可以降低个人所得税负担。
（2）利用个人所得税优惠政策。
比如科技成果转化奖励、股权激励等，都可以降低个人所得税负担。
四、税收筹划风险防范税收筹划虽然可以降低企业的税负，但同时也存在一定的风险。
因此，我们需要做好风险防范工作：1.严格遵守税收法律法规。
高新技术企业会计核算与纳税筹划要点探讨
现代经济信息高新技术企业会计核算与纳税筹划要点探讨茹海英 浙江立镖机器人有限公司摘要：高新技术企业是推动我国社会经济发展的中坚力量，也是我国财税政策的重点扶持对象，近年来国家经济不断发展，随着国家整体实力的不断提升，政府开始对高薪技术企业的税负进行控制，以确保企业经营价值的最大化。
而会计核算与纳税筹划是重要的基本环节。
为了保证高新企业的未来发展，对于会计核算与纳税筹划的要点要展开进一步分析，以供参考。
关键词：高新技术企业；会计核算；纳税筹划中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)022-0178-02在我国的社会体系当中，高新技术企业是引领社会发展的核心企业，在信息时代，高新技术企业的存在与发展，对于社会的影响是不可忽视的，而会计核算与纳税筹划，作为高新技术企业的基础工作，关系到企业利益，更要深入思考，明确工作要点，以体现出对于高新技术企业的激励与指导作用，促进企业发展。
一、会计核算与纳税筹划概述（一）会计核算概述所谓会计核算，也可称作会计反映，其主要的计量工具是以货币，目标是反映会计主体的资金运动情况，这一环节主要是对会计主体经济活动过程中产生的货币变动进行有效核算，即是会计工作当中记账、算账与报账的统称。
在企业的实际运营过程中，要保证会计工作的质量与效率，必须要对会计核算形式进行合理组织，这是重要的前提条件，能够保证会计核算工作的效率提升，维护企业的利益。
简而言之会计核算是企业最基本的一项工作，对于企业利益与发展的影响直接且明确，为了保证企业的稳定运行，对会计核算工作必须要提起重视，才能避免企业面临风险。
（二）纳税筹划概述纳税筹划主要是指企业对于内部涉税业务的有效的策划，做好纳税管理相关方案的统筹，是企业财务管理的一项最基础任务。
纳税筹划的体系复杂，牵涉的工作内容繁多，其中主要包括转嫁筹划、节税等等；其中节税主要是指纳税人秉持立法精神，利用税法起征点以及免征额等国家给予的纳税相关优惠政策去节省税收缴费的行为。
高新技术企业纳税筹划分
高新技术企业纳税筹划分在当代社会，高新技术企业已成为国民经济发展的重要力量。
这些企业在在技术研发、创新、市场拓展等方面具有独特的竞争优势和不断增值的潜力。
然而，由于税收政策的限制和税务风险的存在，高新技术企业在税收管理及规划方面需要加强学习和实践。
本文将从税收筹划的角度来探讨高新技术企业纳税筹划分，探讨其影响和优势。
一、高新技术企业纳税筹划的现状从纳税筹划的角度来看，高新技术企业的税收压力和税负比较重，主要原因有以下几点：1、税负重。
高新技术企业主要从事的都是技术开发、创新、研发等方面，这些行业的成本相对较高，加上研发投入大，研发周期长，产品极易被市场淘汰等因素，导致企业的投资回报期比较长。
这也就意味着企业的应纳税后净利润相对较低，而税法对企业的税负并未有所减轻，所以高新技术企业税负一直较重。
2、税收政策限制。
相对于其他企业，对高新技术企业的税收管理比较特别。
例如，对于高新技术企业的研发费用、知识产权等投资成本，企业可用于抵扣所得税，但是抵扣额度较低，更是存在企业转化成万达券等现金增值券的困境。
二、高新技术企业纳税筹划的优势然而，高新技术企业在纳税筹划方面也具有一定的优势。
主要表现在以下几点：1、积极优化土地价格。
高新技术企业往往在创业初期需要一定的基础建设及区域资源。
因此，积极参与地方政府关于土地出让现金的促进政策，降低企业土地价格，为企业创新发展提供了一定的支持。
2、技术贸易优惠政策。
高新技术企业在国际贸易中也享有优惠政策。
例如，进口高新技术产品，可享受较低的关税，这样既可以节省企业的进口成本，同时也对企业的产品研发和市场拓展提供了支持。
3、结算政策优惠。
对于高新技术企业来说，其跨境结算业务相对较多，因此积极争取银行等金融机构的优惠政策，例如，利用我国贸易区为高新技术企业赴海外贸易提供所需的金融支持和保险，为企业的跨境结算提供了支持。
三、高新技术企业纳税筹划的建议针对高新技术企业在纳税筹划方面面临的风险和压力，我们提出以下建议：1、关注政策动态，及时了解有关政策调整及优惠政策，以及相应的申报及审批程序。
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- -52010年第25期（总第160期）NO.25.2010（CumulativetyNO.160）
摘要：新《企业所得税法》与旧法在税收优惠政策、税率、税前扣除等方面都存在很大差异。企业面对“两税合一”以及相关政策的重大调整这一变革，迫切需要寻找新的纳税筹划方法，以实现自身利益最大化。关键词：高新技术企业；纳税筹划；风险防范；合理避税；企业成本中图分类号：F275 文献标识码：A文章编号：1009-2374 （2010）25-0005-02
1 我国高新技术企业纳税筹划的意义我国高新技术企业所得税纳税筹划作为企业财务管理的有机组成部分，贯穿于纳税人从战略管理到日常生产经营的方方面面，是一项庞大而系统的工程，它要求筹划人能够充分了解纳税人的各项涉税经济行为，从而对筹划方案应用以后产生的涉税收益可以做出正确的评估，以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务机关认可的程度有准确的把握，这要求筹划人有理论基础和实践经验。节税原理、市场供求平衡原理及有关法律法规、税收优惠政策为高新技术企业所得税筹划提供了广阔空间，通过采用规范研究和实证研究相结合的方法对实际案例进行了剖析，按照高新技术企业进行所得税筹划的理论、法律依据及运用一定的筹划方法，通过筹划前后的对比，阐述了筹划在企业理财中的重要作用。对“税收筹划”概念的定义，目前尚难以从词典和教科书中找出很权威或者很全面的解释，但我们可以从专家学者们的论述中加以概括为：纳税筹划是指纳税人在税法允许的范围内，通过对企业生产经营等活动的统筹策划，达到降低税负目的的经济行为。纳税筹划是指纳税人在税法允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范围内，通过对尚未发生或者已经发生的应税行为进行合理的筹划和安排，利用税法给出的对自己企业有利的可能选择或者优惠政策，从中找到合适的纳税方法，最大限度地延缓或减轻本身税负，从而实现企业利润最大化的一种行为过程。企业所得税作为我国税收重要来源，是仅次于增值税的第二大税种。因此，企业所得税纳税筹划也成为企业纳税筹划的主要部分。2008年1月1日起施行的新税法对原有企业所得税制度和相关政策进行了重大调整，实现了《企业所得税暂行条例》与《外商投资企业和外国企业所得税法》“两税合并”。统一后的新企业所得税法在税率、税前扣除标准、税收优惠等方面较前均有很多明显的差异。针对税法的诸多变化，企业应潜心钻研新税法，并结合自身发展战略和经营管理特点，有针对性的调整和筹划各项涉税行为，才能保证及时足额的享受到国家给予的税收优惠政策，达到降低企业所得税的目的。纳税筹划不仅对纳税人有利，对国家也是有利的。纳税人有了合法的减轻税负的手段，就不会采取或者会较少地采取非法手段减轻税负，这对国家是有利的。纳税筹划的基本手段是充分运用国家出台的各项税收优惠政策。国家之所以出台这些税收优惠政策，正是为了让纳税人从事该政策所鼓励的行为，如果纳税人不进行纳税筹划，对国家的税收优惠政策视而不见，那么，国家出台税收优惠政策就达不到其预先设定的目标了。2 我国高新技术企业纳税筹划的几种方式2.1 企业纳税筹划必须遵循合法性原则高新技术企业进行所得税筹划时，必须严格遵守税法及相关法规的规定。偷税、逃税等行为可以减轻纳税人的税收负担，但却违背了合法性原则。税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人征税、纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。税务机关作为国家的代表应当依法征税，纳税人也应依法履行自己的纳税义务。因此，企业只有在遵守税法及相关法规规定的前提下，才能采取各种方法，进行所得税税收筹划。2.2 整体性原则企业进行所得税税收筹划应从全局出发，把所有经济活动作为一个密切联系的整体来考虑。当企业所得税的筹划同其他税种的筹划产生矛盾，或者与别的经营活动的目标发生冲突时，应当在企业的整体目标下进行协调，获得一致。企业所得税税收筹划也应当树立长远的战略筹划意识，既要看到当期的好处，也要照顾未来的利益，要兼顾整合当前和长远利益，使之实现最优的配比。当当前筹划和长远筹划利益发生冲突时，企业应当全面考虑，综合衡量，使得企业的所有活动服从实现企业整体经济利益最大化和可持续发展的根本目标，而不能一叶障目，片面追求暂时的所得税负担的最小化。2.3 利用税前扣除进行筹划税前扣除主要是指成本、费用的扣除。新税法规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；企
高新技术企业纳税筹划研究栗 静（湖南先步信息股份有限公司，湖南 长沙 410116）- -6业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业需要准确把握税法的规定，建立完善的财务管理制度，才能顺利实现成本费用的最大化扣除。同时，新税法规定以公司法人为基本纳税单位，不具备法人资格的机构不是独立纳税人。企业把设立在各地的子公司改变成分公司，使其失去独立纳税资格，就可以由总公司汇总缴纳企业所得税。这样做的好处是：各分公司间的收入、成本费用可以相互弥补，实现均摊，因为有的公司长期亏损，有的公司缴纳了大量的企业所得税，整个企业集团税负居高不下。通过汇总纳税，使企业当期可扣除的成本费用大大增加，真正达到亏损不纳税、盈利少纳税的目的。2.4 人员录用和人工费用的纳税筹划根据新企业所得税法第三十条第二款规定，企业在进行人员录用时，要结合自身经营特点，进行如下分析：哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员；录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，并做好相关证件的备案、劳动合同的签署和社会保障的落实工作。根据新企业所得税法实施条例第三十四条的规定，摈弃了计税工资制度，对内资企业非常有利。企业可以将合理的工资薪金支出在所得税前扣除，较之以前是一项非常大的节税措施，避免了对职工工资薪金部分所得的同一所得性质的重复课税，使原来利用特殊身份进行纳税筹划的机会减少，同时又有利于广大企业在这方面的纳税筹划。但是，企业在作税前抵扣工资薪金支出时，一定要注意参考同行业的正常工资水平，以免发生不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额，以致税务机关按照合理方法调整，那么后果将得不偿失。2.5 广告业务宣传费的纳税筹划根据新企业所得税法实施条例第四十四条规定，广告费按统一比例15%进行扣除，外商投资企业和外国企业将不能无限制地任意扣除广告费用。业务宣传费和广告费一样可以将超过扣除的部分结转到以后年度进行扣除，因此，在进行纳税筹划时，不必再考虑多委托广告公司宣传而减少企业自己宣传的途径。企业可以根据自己的需要和可行性，自主选择宣传方式。企业在进行纳税筹划时，一定要取得符合标准的广告费支出凭证，据实在税前列支。2.6 业务招待费的纳税筹划根据新企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业在进行所得税纳税筹划时，要严格区分会务费(会议费)、差旅费等项目与业务招待费。业务招待费是指纳税人为业务、经营的合理需要而支付的应酬费用。企业在核算业务招待费时，
应当注意不能将会议费、差旅费等计入业务招待费。还需要注意的一点是，随着社会经济的发展，“业务招待费”严重超标。因此，企业在进行业务招待费的纳税筹划时，一是要取得业务招待费的确实记录；二是要准确把握准予作为费用列支的限度。2.7 延期纳税在利润总额较高的年份，延期纳税可降低企业所得税的
边际税率。延期纳税的方法有：(1)根据税法“在被投资方会计账务上实际作利润分配处理时，投资方应确认投资所得的实现”的规定，可以把实现的利润转入低税负的子公司内不予分配，同样可以降低母公司的应纳税所得额，达到延期纳税的目的。(2)在预缴企业所得税时，按税法“纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变”的规定，纳税人可事先预测企业的利润实现情况，如果预计今年的效益比上一年好，可选择按上一年度应纳税所得额的一定比例预缴，反之，则按实际数预缴。
3 结语纳税筹划是一个企业走向成熟、理性的标志。它是企业一种长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，有时还要与企业发展战略结合起来，选择能使企业总体收益最大、最优的方案。只有这样，才能真正做到“节税增收”。
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作者简介：栗静（1977-），女，湖南长沙人，湖南先步信息股份有限公司会计师，研究方向：企业财务会计与企业纳税筹划。
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