应交税费
小企业会计准则应交税费核算
小企业会计准则应交税费核算首先，小企业会计准则要确定应交税费的具体税种。
税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税等。
根据企业所在地和经营情况，确定应交税种。
其次，在税收减免方面，小企业会计准则规定了小企业可以享受的税收减免政策。
比如，对于符合条件的小规模纳税人，可以享受增值税减免政策，减免应交税款的一部分或全部。
同时，小企业在计算企业所得税时也可以享受一定的税收优惠政策，如对新创办的企业可以享受一定的税收减免，减免税款的一部分或全部。
第三，小企业会计准则还规定了税款核算的具体方法。
税款核算是指根据税务部门的税务核定书或其他税务文件，计算应交税款的过程。
根据实际情况，企业应当按照税务部门要求，填制税款核定书，核定应交税款的金额，并在税款核定书上加盖税务机关的章。
税款核定书是税务机关对企业计算应交税款结果的确认，也是企业应交税费的基础。
第四，小企业会计准则规定了税务处理的具体方法。
主要包括税务登记、税款缴纳和税务申报。
税务登记是指小企业向税务机关报备的过程，包括税务登记手续的办理、税务登记证的领取等。
税款缴纳是指企业按照规定的时间和方式，将应交税款缴纳到税务机关的过程。
税务申报是指企业在规定时间内，按照税务机关的要求，向税务机关报送相关税务报表和资料的过程。
诸如增值税纳税申报表、企业所得税纳税申报表等。
最后，小企业会计准则还要求进行税务会计处理。
税务会计处理是指在企业会计核算过程中，根据税务部门制定的税务政策和税务法规，对企业交纳的税费进行会计处理的过程。
主要包括填制税费凭证、计提税费、税费核销等。
企业在编制财务报表时，应将与税费有关的会计科目，按照税法规定的核算方法进行处理，确保会计处理与税务处理一致。
总之，小企业会计准则在应交税费核算方面，提供了详细的规定和指导。
一个小企业要遵守税法的规定，按照税务部门的要求进行税务处理和会计处理，并及时缴纳应交税款，确保企业的税务合规性和会计准确性。
含税收入应交税费计算公式
含税收入应交税费计算公式在个人所得税制度下，我们需要根据自己的收入计算应交的税费。
对于很多人来说，这可能是一个复杂的问题，因为税法和税率可能有所不同。
但是，有一些基本的公式和计算方法可以帮助我们计算出含税收入应交税费。
首先，我们需要了解一些基本的概念。
含税收入是指在税前收入的基础上加上税款的金额，也就是我们在收入中已经扣除了税款。
而应交税费是指根据税法规定，根据我们的收入和税率计算出来的税款金额。
所以，含税收入应交税费计算公式可以用以下的方式来表示：含税收入 = 税前收入 + 税款。
应交税费 = 含税收入×税率速算扣除数。
在这个公式中，税前收入是指我们在税前获得的收入，税款是指我们在收入中已经扣除了的税款金额，含税收入是指在税前收入的基础上加上税款的金额，应交税费是指根据税法规定，根据我们的收入和税率计算出来的税款金额，税率是根据税法规定的税率，速算扣除数是根据税法规定的扣除数。
接下来，我们来看一个具体的例子来说明这个公式的应用。
假设小明的税前收入是10000元，税率是20%，速算扣除数是800元，那么我们可以用这个公式来计算出小明的含税收入和应交税费：含税收入 = 10000 + 10000 × 20% = 10000 + 2000 = 12000元。
应交税费 = 12000 × 20% 800 = 2400 800 = 1600元。
所以，小明的含税收入是12000元，应交税费是1600元。
除了这个基本的公式之外，我们还可以根据具体的情况来进行一些调整。
例如，如果我们有一些特殊的收入或者支出，我们可能需要根据税法规定的相关规定来进行调整。
另外，税法和税率可能会有所变化，所以我们需要根据最新的税法和税率来进行计算。
此外，对于一些特定的收入项目，可能还有一些特殊的计算方法，我们需要根据具体的情况来进行计算。
总之，含税收入应交税费计算公式是一个基本的计算方法，可以帮助我们在个人所得税制度下计算出自己应交的税费。
总账一级科目应交税费明细科目如下
总账一级科目应交税费明细科目如下应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-应交增值税-销项税额应交税费-应交增值税-进项税额转出应交税费-应交印花税应交税费-应交个人所得税应交税费-营业税应交税费-教育附加应交税费-地方教育附加应交税费-城建税应交税费——应交增值税”账户的设置上采用多栏式账户的方式，在借方和贷方各设若干专栏加以反映。
(1)“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
(2)“已交税金”专栏，核算企业当月上缴本月增值税税额。
(3)“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税税款。
企业按规定直接减免的增值税税额借记本科目，贷记“补贴收入”科目。
(4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。
(5)“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应交未交的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
(6)“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
(7)“出口退税”专栏，记录企业出口零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税收到退回的税款。
出口货物退回的增值税税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
出口企业当期按规定应退税额，借记“应收补贴款——增值税”科目，贷记本科目。
(8)“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
应交税费
0.28元/升 0.20元/升 0.10元/升 0.10元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.10元/升 3% 3% 10%
九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车
教材例题
E企业库存材料因意外火灾（非自然灾害）毁损一批，有关增 值税专用发票确认的成本为10 000元，增值税额1 700元。E 企业的有关会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11 700 贷：原材料 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1 700 F企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本80 000元，经确 认损失外购材料的增值税13 600元。F企业的有关会计分录如 下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 93 600 贷：库存商品 80 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 13 600
进项税额转出和视同销售的比较
情形 产品 原材料
在建工程 （动产） 在建工程 （不动产） 集体福利 个人消费 对外投资
分配股东 赠送他人
视同销售，不确认收入、成本
视同销售，不确认收入、成本 视同销售，确认收入、成本 视同销售，确认收入、成本 视同销售，确认收入、成本 视同销售，确认收入、成本
不做处理
教材例题
某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明 的货款(含税)为20 600元，增值税征收率为3％，款项已存入 银行。该企业的有关会计分录如下： 借：银行存款 20 600 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税 600 不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)=20600÷(1+3％)=20 000(元) 应纳增值税=不含税销售额×征收率=20 000×3％=600(元) 该小规模纳税企业月末以银行存款上交增值税600元。有关会 计处理如下： 借：应交税费——应交增值税 600 贷：银行存款 600
应交税费科目核算的内容
应交税费科目核算的内容《说说应交税费科目核算那些事儿》嘿，大家好呀！今天咱来聊聊“应交税费”这个科目核算的内容。
这可真是个让人又爱又恨的存在啊！你想想，应交税费就像是我们企业或者个人在经济活动中不得不面对的一个小麻烦，但也是必须得处理好的重要环节。
就好比我们生活中总有那些不得不去做的琐事，虽然麻烦，但是不做不行啊！先来说说各种税款吧，像增值税，那可真是无处不在啊！你卖个东西要交，买个东西也可能会涉及。
每次看到增值税的计算和申报，我就感觉自己像是在跟一堆数字玩捉迷藏，得小心翼翼地把它们都找齐了，一个都不能少，不然可就麻烦大啦！然后还有所得税，这就像是我们每年都要经历的一场“大考”。
我们得把一年的收入、成本等等都好好捋一捋，算清楚到底要交多少税。
每次到这个时候，我都感觉自己像是个账房先生，对着各种账本和票据，努力地算啊算，就希望能算出个让税务局满意的结果。
还有那些印花税啦、房产税啦等等各种小税种，它们就像是生活中的各种小插曲。
虽然单个看起来不怎么起眼，但是集合起来也能让我们头疼一阵呢！不过话说回来，虽然应交税费科目核算的内容有时候让我们头疼，但是它也是有它的好处的呀！它让我们的经济活动更加规范，更加有序。
就像生活中有了规则，我们才能更好地相处一样。
而且啊，当我们顺利地完成了税费的申报和缴纳，那种成就感也是满满的呢！就好像我们攻克了一个难关，完成了一项艰巨的任务。
总之呢，应交税费科目核算的内容就是我们经济生活中的一部分，虽然有时候麻烦，但是我们也得认真对待。
就像我们对待生活中的各种琐事一样，虽然会抱怨几句，但是该做还是得做，而且还得做好。
希望大家都能跟应交税费这个“小麻烦”和谐相处，把咱们的财务和经济活动搞得越来越好！哈哈！。
会计如何核算应交税费
会计如何核算应交税费内容释义企业⽣产经营所取得的收⼊或所得，都必须依法交纳税⾦。
⽬前企业交纳的税⾦主要有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、⼟地增值税、城市维护建设税、房产税、⼟地使⽤税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
业务要点为了核算企业应交的各种税费的形成及缴纳情况，企业应设置“应交税费”科⽬。
该科⽬的贷⽅登记应交的各种税费，以及出⼝退税、税务机关退回多交的税费，借⽅登记实际缴纳的税费。
期末余额在贷⽅，表⽰企业尚未缴纳的税费;余额在借⽅，表⽰多交或尚未抵扣的税费。
本科⽬接应交税费的项⽬设置明细科⽬进⾏明细分类核算。
1.应交增值税的核算(1)⼀般纳税企业⼀般购销业务的会计处理实⾏增值税的⼀般纳税企业从税务⾓度看，⼀是可以使⽤增值税专⽤发票，企业销售货物或提供劳务可以开具增值税专业发票(或完税凭证、购进免税农产品凭证、收购废旧物资凭证、外购物资⽀付的运输费⽤的结算单据，下同);⼆是购⼊货物取得的增值税专⽤发票上注明的增值税额可以⽤销项税额抵扣;三是如果企业销售货物或者提供劳务采⽤销售额和销项税额合并定价⽅法的，按公式“销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)”还原为不含税销售额。
并按不含税销售额计算销项税额。
根据上述特点，⼀般纳税企业在账务处理上的主要特点有：第⼀，在购进阶段，会计处理时实⾏价与税的分离，价与税分离的依据为增值税专⽤发票上注明的价款和增值税，属于价款部分，计⼊进项税额;第⼆，在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收⼊，向购买⽅收取的增值税作为销项税额。
【例】某企业为增值税⼀般纳税⼈，本期购⼊⼀批原材料，增值税专业发票上注明原材料价款为600万元，增值税额为102万元。
货款已经⽀付，材料已经到达并验收⼊库。
该企业当期销售产品收⼊为l200万元(不舍应向购买者收取的增值税)，符合收⼊确认条件，货款尚未收到。
假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。
有关应交税费的分录
有关应交税费的分录
1、增值税不是计提的，销项减进项自然就是应交税额。
转出：
借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费－未交增值税
交纳时：
借：应交税费－未交增值税
贷：银行存款
2、所得税：
计算时：
借：所得税费用
贷：应交税费－应交所得税
交纳时：
借：应交税费－应交所得税
贷：银行存款
转入利润：
借：本年利润
贷：所得税费用
3、印花税：
直接于交纳时记账即可：
借：管理费用－印花税
贷：银行存款
注：增值税的明细科目现行制度设计得不好，特别建议用软件做账的朋友，在年底做一笔冲销本年增值税各明细科目总额的分录。
这样明年的期初余额（特别是进销项税）就不是累计数了。
累计数让你搞不清本年实际发生过多少金额。
税务检查部门对用软件打出的未调平期初余额（特别是进销项税）的账页可是特别反感啊。
解决方法：将各明细做一个对转即：
借：应交税金-应交增值税-销项税额
应交税金-应交增值税-出口退税
应交税金-应交增值税-进项税额转出
应交税金-应交增值税-未交增值税
贷：应交税金-应交增值税-进项税额
应交税金-应交增值税-转出未交增值税额
应交税金-应交增值税-已交税额
应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额。
年末应交增值税科目结转分录
年末应交增值税科目结转分录年末应交增值税科目结转分录如下：
1. 结转进项税额：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
2. 结转销项税额：
借：应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
3. 结转应缴纳增值税（即进、销差额）：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
4. 实际交纳增值税：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
以上信息仅供参考，如有需要，建议您咨询专业会计师。
应交税费_会计制度(3篇)
第1篇一、引言应交税费是企业日常经营活动中不可避免的一部分，它关系到企业的财务状况和税务合规。
为了规范企业应交税费的核算和报告，确保税务信息的准确性和及时性，我国制定了相应的会计制度。
本文将详细阐述应交税费的会计制度，包括其定义、分类、核算方法以及报告要求等。
二、应交税费的概述1. 定义应交税费是指企业在一定时期内应缴纳的各种税金，包括但不限于增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
2. 分类应交税费按照税种可以分为以下几类：- 货物和劳务税：如增值税、消费税、关税等；- 所得税：如企业所得税、个人所得税；- 财产税：如房产税、车船税等；- 资源税：如资源税、土地增值税等；- 行为税：如印花税、契税等。
三、应交税费的核算方法1. 增值税增值税的核算方法主要包括销项税额和进项税额。
销项税额是指企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税，而进项税额是指企业购进货物或接受应税劳务支付的增值税。
企业应根据国家规定，在“应交税费——应交增值税”科目下进行核算。
2. 企业所得税企业所得税的核算方法主要包括应纳税所得额、应纳税额和已缴税额。
企业应根据国家税法规定，计算应纳税所得额，然后根据适用的税率和速算扣除数计算应纳税额，并在“应交税费——应交所得税”科目下进行核算。
3. 个人所得税个人所得税的核算方法主要包括应纳税所得额、应纳税额和已缴税额。
企业作为扣缴义务人，应根据国家税法规定，计算员工的应纳税所得额，然后根据适用的税率和速算扣除数计算应纳税额，并在“应交税费——应交个人所得税”科目下进行核算。
4. 其他税费其他税费的核算方法与上述税费类似，企业应根据国家税法规定，计算应缴纳的税额，并在相应的科目下进行核算。
四、应交税费的报告要求1. 财务报表企业在编制财务报表时，应将应交税费作为负债项目列示在资产负债表中。
具体列示方法如下：- “应交税费”项目：反映企业应缴纳的各种税费；- “未交税费”项目：反映企业尚未缴纳的税费；- “预交税费”项目：反映企业预先缴纳的税费。
应交税费账务处理
企业涉税会计科目设置与会计核算知识1.应交税费（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。
企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等，不在本科目核算。
（2）本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算。
增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。
“应交增值税”还设计9个专栏进行核算。
（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
(一）应交税费——应交增值税明细账专栏核算内容举例借方（5个）1.进项税额记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。
借：银行存款3510应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：原材料30002.已交税金核算企业当月缴纳本月增值税额注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。
某企业每15天预缴一次增值税，每次预缴20000元。
预缴时的会计处理：借：应交税费——应交增值税（已交税金）20000贷：银行存款 200003.减免反映企业按规定减免的增值税款。
对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业税款企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。
若销售粮食不含税价20000元，账务处理：借：银行存款 22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600借：应交税费——应交增值税（减免税款）2600贷：营业外收入26004.出口反映出口企业销售出口货物后，向账务处理：。
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应交税费
征税对象：应税消费品 特点：价外税、流转税 消费税 纳税人及 纳税环节
生产销售应税消费品的单位或个人
委托加工应税消费品的单位或个人 进口应税消费品的单位或个人
企业交纳的消费税应通过“应交税费——应交消 费税”账户核算。
（一）销售产品应交消费税的账务处理 企业销售产品应交消费税，应列入“营业税金及附 加”账户。企业应按月汇总确定应交的消费税，其账务 处理： 确定应交消费税时： 借：营业税金及附加 （收入×税率） 贷：应交税费——应交消费税 以存款上交消费税时： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款
（3）自产或委托加工收回货物用职工福利、对外投资 ——视同销售处理（包括计税及确认收入）
确认收入： 借：应付职工薪酬(用于职工福利)(售价+增值税税率) 长期股权投资（对外投资） 贷：主营业务收入（按售价计收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） （售价×增值税税率） 结转成本： 借；主营业务成本（成本） 贷：库存商品（成本）
应交税费
（二）一般纳税人应交增值税的账务处理 一般纳税人企业，“应交税费——应交增值税”账户需分项目 设置专栏，其项目主要有：
“销项税额” “进项税额” “进项税额转出” 销售货物应计的增值税 购进货物可以抵扣的增值税 购进货物改变用途，用于固定资产建设、生 活福利以及发生非正常损失而应结转的进项 税额
应交税费
主要账务处理: 领用库存材料: 借:在建工程(或应付职工薪酬)(成本+进项增值税) 贷:原材料(成本) 应交税费—应交增值税(进项税额转出)(进项增值税)
存货发生非正常损失： 借:待处理财产损溢（成本+进项增值税） 贷:库存商品(或原材料、生产成本等)(成本) 应交税费—应交增值税(进项税额转出)(进项增值税)
本期应交 = 当期销项税额 增值税
当期准予抵扣 的进项税额
同期还需考虑：“进项税额转出”、“减免税额 ”、“出口退税”等因素
应交税费
2．小规模纳税人应交增值税的确定 基本计算公式为： × 征收率 应交增值税 = 销售额（不含增值税）
征收率：工业企业为3%，商品流通企业为4% 不存在“进项税额”和“销项税额”
列 支
出售无形资产的应纳税额
直接扣减
其他应交税费的核算
（三）应交教育费附加的核算 计征依据：增值税、消费税、营业税税额
是纳税附加费
征收率：3%(加收的农村教育费附加，各省( 市)人民政府确定，浙江省为加收2%)
列支:同城市缴建设税(分三种情况)
其他应交税费的核算
企业按期计算结转应交教育费附加时: 借：营业税金及附加(主营业务和其他业务部分) 固定资产清理(出售固定资产部分) 贷：应交税费——应交教育费附加 企业以存款缴纳教育费附加时： 借：应交税费——应交教育费附加 贷：银行存款 举例见教材例题
（二）自产自用产品应交消费税的账务处理 在建工程领用产品应交的消费税，应计入在建工程成本： 借：在建工程 贷：应交税费——应交消费税 对外投资、职工福利用、捐赠产品，应视同对外销售，进 行账务处理，其应交的消费税，应列入“营业税金及附加”账 户。 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
（三）委托加工应税消费品的账务处理 委托加工应税消费品，应由受托方代扣代缴，企业 收回委托加工产品支付代扣代缴的消费税时： 借：委托加工物资（收回后直接用于销售的） 应交税费——应交消费税
（不含税收入×征收率）
补充举例:某公司本月初无尚未抵扣的增值税进项税额，也 无欠交、多交增值税的情况,本月发生有关经济业务事项如下： （1）7日，购入材料一批，专用发票所列买价90万元，增值税15 ．3万元，运杂费36000元（其中运输费30000元），材料已验收 入库，价税款等以存款支付。 （2）10日，以存款委托加工物资加工费80000元，专用发票所列 的增值税13600元。 （3）15日，购入专项工程所用专项物资一批，买价20万元，专 用发票所列增值税3．4万元，价税款以商业汇票支付。 （4）16日，在建工程领用库存材料一批，成本30000元，增值税 5100元。
借：银行存款 350,000 贷：其他业务收入 350,000 借：其他业务成本 10,500 贷：应交税费——应交营业税 10,500
借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款
10,000 10,000
其他应交税费的核算
（一）应交资源税的核算
征税对象：从事原油、天燃气、煤炭、金属矿产品 和其矿产开发及生产盐的单位和个人 资 源 税 计算公式：应纳税额=课税数量×单位税额 列 支 销售产品应纳税额 “营业税金及附加”账户 “生产成本”账户
应交税费
注意：一般纳税人企业购进货物，未取得专用发票 的，不能计列增值税的进项税额。企业购进免税农产品 ，可以根据买价和规定扣除率（一般为13%）计算确定增 值税的进项税额： 借:原材料（购买价-进项税额） 应交税费——应交增值税(进项税额)(购买价×13%) 贷：银行存款等（购买价）
（2）接受劳务 企业接受应税劳务，包括加工、修理修配、技术服务等 ，应按取得专用发票所列的增值税，计列进项税额： 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款等 （3）接受投资、接受捐赠转入的货物 企业接受投资、接受捐赠转入的货物，属于生产经营使 用的材料或商品，应根据对方提供的增值税专用发票所列的 增值税，计列增值税的进项税额。
列支
核算:通过“应交税费——应交营业税”账户核 算
应交营业税的核算
企业按期计算结转应交营业税时： 借：营业税金及附加 固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 企业以存款缴纳税款时： 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款
应交税费—应交营业税 吉澳公司对外提供运输劳务，收入35万元，营业 税率3％。用银行存款上交营业税l万元。根据这项 经济业务，企业应作如下会计处理： 应交营业税＝35×3％＝1.05万元
“营业税金及附加”账户
其他应交税费的核算
1．土地使用权与地上建设物及其附着物一并在“固定资产” 等账户核算的，其应交的土地增值税——列入“固定资产清 理”账户。 企业结转应交数时： 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 企业以存款上交时，同其他税费上交的处理一致。
列式计算增值税的有关项目如下： 销项税额=340 000+100 000×17%+60 000×17%+31 600 =398 800（元） 进项税额=153 000+30 000×7%+13 600=168 700（元） 进项税额转出=5 100+11 900=17 000（元） 本月应交增值税=398 800-(168 700-17 000)=247 100(元 ) 本月未交增值税=247 100-186 000=61 100（元）
该账户按企业应交的各种税金设置明细账户分别核算 。
应交税费的核算
“应交税费”账户：
借方 “应交税费”账户 贷方 ①应交的各种税费 ②增值税发生的销项税额
①实际缴纳各项税费 ②应抵扣的税金
或期末余额：多交的税费或尚未 期末余额：尚未交纳的税费 抵扣的税金
明细账户：按应交税费的种类设置
应交税费
（一）应交增值税的确定 1．一般纳税人应交增值税的确定 基本计算公式为：
（三）小规模纳税人应交增值税的账务处理 1．小规模纳税人是按销售收入及征收率计征增值 税的，所以其购进货物等，是不必考虑进项税额的 ，这样小规模纳税人购进货物，不论是否取得专用 发票，均记： 借：原材料（或材料采购）等 贷：银行存款（或应付账款）等
2．小规模纳税人，销售产品时，应先将含税价款换算为不含税 的收入，然后再按适用的征收率（工业企业6%，商品流通企业 4%）确定应交的增值税，按月汇总各笔收入应交的增值税，就 可以计算出各月应交的增值税，账务处理为： 借：银行存款（或应收账款）等（价税款） 贷：主营业务收入 其他业务收入 应交税费——应交增值税
自产自用产品应纳税额
核算：通过“应交税费——应交资源税”账户核算
其他应交税费的核算
（二）应交城市维护建税的核算
计税依据：增值税、营业税、消费税税额 税率有三档：市区7%；县城、镇5%；其他1%
它是 一种 附加税
计算公式：应纳税额=(应交增值税+应交消费税 +应交营业税)×适用税率 生产经营活动的主营业务 和其他业务的应纳税额 出售固定资产(不动产)的 应纳税额 “营业税金及附加 ”账户 “固定资产清理” 账户
（5）17日，企业以库存商品一批，用于职工福利，计售价10万元，成本7 万元，增值税税率17%。 （6）19日，在建工程领用库存商品一批，计售价60000万元，成本40000 万元，增值税率17%。 （7）20日，出售库存材料一批，取得收入180000元，增值税31600元，成 本150000元。 （8）22日，库存商品一批，因自然灾害被毁，成本70000元，应负担的增 值税11900元。 （9）25日，出售产品一批，计销售收入200万元，增值税额34万元。价税 款收存银行。 （10）26日，以存款交纳本月增值税186000元。
应交税费
应交税费的核算
• 为了总括地反映和监督企业应交税费的计算和交纳情况，应设 置“应交税费”账户。 该账户贷方登记应交纳的税费，出口退还的税费以及退回多 交的税费；借方登记已交纳的税费及当月增值税的进项税额。
其贷方余额表示尚未缴纳的税费，借方余额表示多交的税金及增 值税应税项目进项税额大于销项税额，留待以后继续抵扣的税 额。
(收回后用于继续加工的)
贷：银行存款(或应付账款)
应交营业税的核算
征税对象:提供应税劳务(包括运输、租赁、服务等）、转 让无形资产、销售不动产
计税依据：营业额 营 业 税
收取的全部价款加价外费用(但不 包括代收代付的费用、转承包款等 ) 主营业务和其他业务应 列入“营业税金及附 纳税额 加”账户 出售固定资产(不动产) 应纳税额 出售无形资产应纳税额 列入“固定资产清理 ”账户 直接扣减