银行年度决算会计核算操作规程

银行年度决算会计核算操作规程
第一条年度决算是银行综合反映其经营状况和财务成果的一项重要工作，它不仅要对年度内的各项资产、负债和所有者权益进行全面的清理、检查和核实，而且还要汇总全年的会计核算资料，编制年度决算报表，计算出全年的经营成果。

第二条决算年度自公历1月1日至12月31日。

各经办行必须于十二月三十一日办理年度决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为结算日。

决算日当天要办理当日帐务、当月月结和年度决算三部分工作，各经办行必须妥善组织、循序进行。

第三条在决算前的准备工作如下：
（一）清理资金。

对到期、逾期贷款，贷款欠息应收款项，垫付款项，应付款，托收款，信用证款，在途款，长期没有业务发生的外币存款帐户要逐笔审核、清理，并电函或派员督收。

（二）核对帐务。

要达到总分帐符，帐帐、帐据、帐单、证、帐簿、帐表、帐卡全面相符。

（三）资产盘实。

对本、外钞，有价单证、重要空白单证，设备，器具，办公用具，固定资产与实物帐，现场逐一核实记载。

对国内外同业往来帐务。

对国内同业往来帐务、存款与境外代理行业务与存款，要逐笔核符，并相互签章确认，本年度帐务、资金皆相符无误。

（四）核实损益。

对外汇买卖科目，各种外汇汇率、汇价，利息计提，费用列支，应收应付、呆帐、坏帐准备，待摊、递延帐项，要逐笔计算，审核无误，及时进帐。

（五）对国内外同业往来帐务。

对国内同业往来帐务、存款与境外代理行业务与存款，要逐笔核符，并相互签章确认，本年度帐务、资金皆相符无误。

第四条决算日工作
（一）轧平当日帐务。

（二）核实现金、有价单证和重要空白凭证。

（三）编制各外币损益表。

（四）年终损益结转。

将各外币（不含美元）损益帐户余额按照年终决算牌价进行折算，并通过外汇买卖会计分录转入相应的美元损益帐户，然后根据结转后的美元损益帐户余额编制汇总美元损益表。

以港币“金融机构往来利息收入”帐户结转美元损益为例，会计分录如下：
借：金融机构往来利息收入（港币）
贷：外汇买卖—外汇套汇（港币）
借：外汇买卖—港币套汇户（人民币）
贷：外汇买卖—美元套汇户（人民币）借：外汇买卖—外汇套汇（美元）
贷：金融机构往来利息收入（美元）
（五）计算及结转外汇买卖损益
分别将外汇买卖科目各帐户的外币余额，按年终结算牌价折成人民币，然后与人民币余额进行对比，产生的差额，即系本年度该帐户外汇买卖的人民币损益。

并将差额通过会计分录转入人民币损益的有关帐户。

具体操作如下：
①根据各币种外汇买卖科目帐户的最新余额填制“外汇
买卖帐户损益明细计算表”，计算各外汇买卖帐户损益。

②根据“外汇买卖帐户损益明细计算表”合并生成按科目反映的“外汇买卖损益计算表”。

该表的外币余额折人民币金额和人民币损益金额须重新计算，如果该表的人民币损益金额与“外汇买卖帐户损益明细计算表”不一致，则相应调整“外汇买卖帐户损益明细计算表”的人民币损益。

③根据“外汇买卖帐户损益明细计算表”的人民币帐号栏帐号和调整后人民币损益按分户结转外汇买卖损益。

当计算表中人民币损益为贷方数，结转会计分录如下：
借：外汇买卖（人民币）
贷：其它营业收入—外汇买卖收入户（人民币）当计算表中人民币损益为贷方数，结转会计分录如下：
借：其它营业支出—外汇买卖损失户（人民币）
贷：外汇买卖（人民币）
为了汇总反映年末各币种外汇买卖头寸以及外汇买卖人民币损益情况，编制“外汇买卖科目余额及损益计算表。

（六）结转美元和人民币损益
结转外汇买卖损益后，编制人民币损益表及汇总美元损益表。

然后，将编制的汇总美元损益表按年终决算牌价折成人民币上报总行财务科，由其与人民币损益表合并，形成汇总人民币损益表。

第五条编制决算报表
（一）编制三种币种“年终业务状况报告表”
l、编制各外币原币业务状况报告表；
2、编制“美元业务状况报告表”；
3、编制“人民币业务状况报告表”
年终业务状况报告表，依据上年末各科目余额，“本年累计发生额”“本年末余额”通科目填列，且各自平衡。

（二）损益明细表，依据损益明细表，逐项填列，并与业务状况报告表有关科目核符。

（三）应收应付款科目分户明细表，要按分户帐填报；并与年报表核符。

（五）国际业务资产负债表，首先，各外币原币金额，按美元决算汇率逐一折成美元，编制美元汇总表，再将美元汇总表（不含人民币原币表）按美元决算牌价汇率折成人民币报表。

（六）外汇牌价变动科目余额差额表
由于外汇牌价变动，使业务状况报告表、汇总表与国际业务资产负债表，部分科目上下年余额有差额。

如本年度报表的“上年末余额”大于上年度报表的“本年末余额”，差额用蓝数填制，反之用红数填制。

（七）本行人民币财会部门要求增填的报表，具体从其规定填报。

（八）决算说明书
1、决算工作的组织、准备情况；
2、决算数字中的帐、表、簿、实的特别需说明情况；
3、应收、应付款项形成处理情况；
4、人员机构情况；
5、其它需说明。

（九）决算报表的编制程序
1、编制各种外币原币报表。

依据各外币原币的各科目总帐及分户帐，分别各外币币种编制整套原币年度决算表（包括资产负债表、损益表、损益明细表、业务状况变动表，以下同）。

2、编制外币折合美元表，将各外币原币决算表，按决算日牌价汇率，逐一折成汇总美元决算表。

3、将编制的汇总美元决算表，按决算日牌价折成人民币汇总决算表。

4、编制全行人民币汇总表，将各外币折本币做成汇总表，与人民币原币表合并编制成本外币全部业务人民币汇总报表。

6、应收、应付科目明细表。

7、外汇牌价变动科目差调整表。

10、本行财务会计部门要求增报的有关报表。

11、决算说明书
第六条决算后新旧帐务结转，机器帐由微机自动结转，手工帐按以下方式结转：
（一）明细帐结转
各科目与分户帐，其中应承旧转新的帐户余额，应更换新帐页，将旧帐余额，转为新帐余额，在旧帐金额下注写“结转下年”字样，在新帐摘要栏写“上年结转”字样，新帐结转日写“l月1日”。

对使用的丁种帐，应收、应付明细帐的结转，要逐笔承旧帐记新帐。

（二）结转总帐。

各有关科目总帐，将旧帐的年末余额过入新帐。

如科目有变更，应填制“新旧科目结转对照表”结转余额，
并建立新科目总帐，批注“上年结转”及“上年结转”字样。

第七条本外汇业务核算流程，由国际业务部制定，修改、解释亦同。

第八条本核算流程，为暂行办法，如因政策法规有变，与时俱修定。

第九条本核算流程未叙及部分，按人民币会计核算规定办法执行，与人民币会计制度有抵触者，从其规定办理。