中级财务会计收入综合练习题
会计考试(会计中级职称)中级会计实务《第十三章 收入》题库试卷带答案及解析
会计考试（会计中级职称）中级会计实务《第十三章收入》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、企业在确认商品销售收入时，下列说法中，不必须满足的条件是（）。
A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B企业已提供与售出商品相关的劳务C收入的金额能够可靠地计量D相关的经济利益很可能流入企业答案解析：选项ACD需满足，是销售商品确认收入时必须同时满足的条件；选项B不需满足，销售商品不一定会涉及劳务。
综上，本题应选B。
【提个醒】确认销售商品收入必须同时满足5个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
2、下列关于收入的表述中，不正确的是（）。
A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入C企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入答案解析：选项ABD表述正确；选项C表述错误，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品而非提供劳务处理。
综上，本题应选C。
3、2015年1月1日，忆林建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2017年3月31日完工；合同总金额为9 000万元，预计合同总成本为7 500万元。
截至2015年12月31日，累计发生成本2 250万元，预计完成合同还需发生成本5 250万元。
2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题 第十章 收入
2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题第十章收入一、单项选择题1.2022 年 1 月甲公司与客户乙公司签订销售合同，向客户出售 600 件产品，每件产品合同价格 1 万元，共计 600 万元，这些产品在 3 个月内平均分批发货，每一个月发货 200 件。
2022 年 1 月和 2 月分别发货200 件。
在甲公司已将 400 件产品移交之后，甲公司与客户乙公司进行了合同修订，乙公司要求甲公司在2022 年 3 月额外再发货100件产品。
额外 100 件产品按照每件0.85万元价格销售，共计 85 万元。
该价格反映了这些产品当时的市场价格并且可以与原产品区别开来。
2022 年 3 月实际发货300件，甲公司2022年3月确认收入的金额为（）万元。
A.200B.285C.85D.300『正确答案』B 『答案解析』该 100 件额外产品进行的合同修订，事实上构成了一项关于未来产品的单独的合同，且该合同并不影响对现有合同的会计处理。
企业应对原合同中的未履行合同的200件产品，每件确认1万元的销售收入；对新合同中的 100 件产品，每件确认 0.85 万元的收入。
即甲公司2022年3月确认收入的金额＝200×1＋100×0.85＝285（万元）。
2.A 公司与客户签订合同，每日为客户的办公楼提供保洁服务，合同期为 3 年（即2019 年 1 月 1 日至2021 年 12 月 31 日），客户每年向 A 公司支付保洁服务费 20 万元（假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价）。
合同执行至 2020 年 12 月31日，即在第 2 年年末，合同双方对合同进行了变更，将第三年的保洁服务费调整为16万元（假定该价格反映了合同变更日该项服务的单独售价），同时以 60 万元的价格将合同在原合同期限基础上再延长4年，即 2022 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月31日（假定该价格不反映合同变更日该 4 年服务的单独售价），每年的服务费为 15 万元，于每年年初支付。
《中级财务会计》综合练习题
《中级财务会计》综合练习题综合练习题1.资料：大华股份有限公司，为增值税一般纳税企业，2021年12月31日，大华股份有限公司期末存货有关资料如下：存货品种a产品b产品甲材料合计数量1400件5000件2000公斤单位成本（万元）1.50.80.2账面余额（万元）210040004006500用于生产b产品备注2021年12月31日，a产品市场销售价格为每件1.2万元，预计销售税费为每件0.1万元。
b产品市场销售价格为每件1.6万元，预计销售税费为每件0.15万元。
甲材料的市场销售价格为0.15万元/公斤。
现有甲材料可用于生产350件b产品，用甲材料加工成b产品的进一步加工成本为0.2万元/件。
2021年12月31日a产品和b产品存货跌价准备工作账户余额分别为40万元和100万元，2021年销售a产品和b产品分别扣除存货跌价准备工作20万元和60万元。
要求：计算大华股份有限公司2021年12月31日计提或转回的存货跌价准备（写出计算分析过程），并编制有关会计分录。
（1）a产品：（2）b产品（3）甲材料2.资料：甲公司于2021年4月10日获得乙公司6%股权，成本为12000000元。
2021年2月6日，乙公司宣告分派利润，甲公司按照减持比例可以获得100000元。
假设甲公司在获得乙公司股权后，对乙公司的财务和经营决策不具备掌控、共同掌控或关键性影响，且该投资不存有活跃的交易市场、公允价值无法可信获得。
乙公司于2×10年2月12日实际分派利润。
建议：根据以上资料基本建设有关的会计分录。
3.资料：某企业因资金紧张，将2021年5月20日取得面值为234000元、6个月到期的不带息应收票据，于当年8月12日向银行申请贴现，银行年贴现率为12%。
要求：（1）计算票据的到期值、贴现息和贴现净额。
（2）基本建设有关会计分录4.根据以下资料，分别基本建设选定为交易性金融资产和供出售金融资产适当的会计分录。
中级财务会计综合核算业务题
综合核算业务题（编制会计分录）一、各类基础业务（l）接受大力公司投资50000元存入银行。
借：银行存款 50000贷：实收资本 50000（3）自银行取得期限为六个月的借款 200000元存入银行。
借：银行存款 200000贷：短期借款 200000（4）上述借款年利率6％，计算提取本月的借款利息。
200000×6％÷12＝1000（元）借：财务费用 1000贷：应付利息 1000（6）经有关部门批准将资本公积金30000元转增资本。
借：资本公积 30000贷；实收资本 30000（7）用银行存款40000元偿还到期的银行临时借款。
借：短期借款 40000贷：银行存款 40000（8）购入不需要安装的机器一台，买价30 000元，增值税5 100元，包装费500元，运杂费400元，全部款项已用银行存款支付。
借：固定资产 30900应交税费-应交增值税（进现税额） 5100贷：银行存款 36000（9）企业购入甲材料一批，价款100 000元，增值税进项税额17 000元，运杂费500元，材料已验收入库，款项用转账支票支付。
借：原材料 30900应交税费-应交增值税（进现税额） 5100贷：银行存款 36000（10）企业以银行存款支付前欠供应单位的购料款70 400元。
借：应付账款70400贷：银行存款70400（11）企业购入甲、乙两种材料，其中甲材料800公斤，单价12元，乙材料700公斤，单价10元，增值税率17%，两种材料共发生运杂费900元（按两种材料的重量分配运杂费），价款和运杂费已经通过银行支付，材料尚未验收。
增值税：（800×12+700×12）×17%=2822（元）运费分配率：900/（800+700）=0.6（元/公斤）甲材料应分配运费：800×0.6=480（元）乙材料应分配运费：700×0.6=420（元）借：在途物资—甲材料 10080在途物资—乙材料 7420应交税费-应交增值税（进现税额） 2822贷：银行存款 20322（12）以银行存款购入管理部门用办公用品1 500元。
中级会计实务习题——第十三章 收入(含答案)
第十三章收入一、单项选择题1.下列各项业务中，可以确认收入的是（）。
A．企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补B．企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同和协议的重要组成部分C．销售合同和协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款，且企业不能确定退货的可能性D．视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关2.如商品的售价内包含可区分的在售后一定期限内提供相关服务的服务费，在销售商品时，收到的该项服务费应计入（）科目。
A．营业外收入B．主营业务收入C．其他业务收入D．预收账款3.2009年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元，增值税税额为34000元，该批商品的成本为180000元，商品已发出，款项已收到，协议约定，甲公司应于2010年5月1日将所售商品购回，回购价为220000元（不含增值税税额）假定不考虑其他因素。
则在2009年12月1日时，甲公司应确认的其他应付款金额为（）元。
A．20000 B．180000 C．200000 D．340004.甲公司销售产品每件500元，若客户购买300件（含300件）以上每件可得到50元的商业折扣。
某客户2008年10月8日购买甲公司产品300件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
适用的增值税税率为17％。
甲公司于10月12日收到该笔款项，则实际收到的款项为（）元。
（假定计算现金折扣时考虑增值税）A．154440 B．3159 C．157950 D．1547915.下列关于售后租回业务中，说法不正确的是（）。
A．售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式B．如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，做为折旧费用的调整C．如果售后租回交易认定为经营租赁的，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用一致的方法进行分摊，做为租金费用的调整D．如果有确凿证据表明认定为融资租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益6.正保公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2008年6月1日，正保公司委托远华公司销售300件商品，协议价为每件80元，该商品的成本为50元，代销协议约定，远华公司企业在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与正保公司无关，商品已经发出，货款已经收到，则正保公司在2008年6月1日确认的收入为（）元。
《中级财务会计一》综合习题答案
《中级财务会计一》综合习题答案1)借: 银行存款 500000贷:无形资产 300000应交税金--——应交营业税 25000营业外收入 1750002）借：营业外支出 1000贷：银行存款 10003）借：应收账款 30000贷：坏账准备 30000借: 银行存款 30000贷:应收账款 300004）借: 应交税金--—-应交企业所得税 50000贷：银行存款 500005）借：管理费用 20000贷：长期待摊费用 200006)借：生产成本 75000制造费用 20000管理费用 5000贷：原材料 1000007）借: 销售费用 3500贷：银行存款 3500 8）借：资产减值损失 50000贷: 坏账准备 500009)借: 银行存款 44800贷：交易性金融资产—-成本 30000—-公允价值变动 8000投资收益 6800借公允价值变动损益 8000贷投资收益 800010）借：营业外支出 10000贷：固定资产清理 1000011)借：资产减值损失 10000贷：长期投资减值准备 10000 12）借：银行存款 900000贷:应收账款 90000013）借: 本年利润 200000贷：利润分配 20000014)借：其他货币资金 80000贷：银行存款 8000015）借：预收账款 468000贷:主营业务收入 400000应交税费 -—应交增值税（销项税)68000 16）借：主营业务成本 250000贷：库存商品 25000017）借：原材料 30000贷：应付账款 3000018）借：其他货币资金-—-—存出投资款 300000贷:银行存款 30000019)借：其他应收款 500贷：库存现金 50020)借：应收账款 50000贷：应收票据 5000021)借：利润分配 200000贷：应付股利 20000022）借：银行存款 1000贷：其他业务收入 100023）借：应付账款 20000贷：银行存款 2000024）借：固定资产清理 5000贷：营业外收入 500025）借:营业外支出 40000贷:银行存款 4000026）借：材料成本差异 20000贷：材料采购 20000(27）借：应付职工薪酬 9800贷：应交税费—应交个人所得税 9800 （28）借持有至到期投资 50000贷银行存款 50000（29）借交易性金融资产 20020贷其他货币资金 20020(30）借主营业务成本 100000贷库存商品 100000（31）借在建工程 20000贷原材料 20000（32）借原材料 30000贷营业外收入 30000（33)借管理费用 850库存现金 150贷其他应收款 10000（34）借资产减值损失 20000贷存货跌价准备 20000（35）借库存商品 10000贷生产成本 10000（36)借无形资产 50000贷银行存款 50000(37) 借本年利润 200000贷利润分配-—未分配利润 200000（38)借交易性金融资产 76000贷其他货币资金——存出投资款 76000四、计算题：一小题1) 1993年末应提取的存货跌价准备为80000-77000=3000借：资产减值损失 3000贷：存货跌价准备 30002） 1994年末应提取的存货跌价准备为80000-73000—3000=4000 借：资产减值损失 4000贷:存货跌价准备 40003） 1995年末应冲减存货跌价准备为80000—77500—7000=-4500 借:存货跌价准备 4500贷：资产减值损失 45004 1996年末应冲减存货跌价准备，在原先计提的限额内冲回3000+4000-4500=2500借：存货跌价准备 2500贷:资产减值损失 2500二小题1）贴现期=90—-40=50（天）到期值=100000+100000*6%*(90/360）=101500元贴现息==101500*9%＊(50/360)=1268.75元贴现净额==101500—1268。
中级财务会计练习题与答案
中级财务会计练习题1。
长虹公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,2008年6月份有关职工薪酬业务如下：（1）长虹公司将自产液晶电视发放给职工作为个人福利，每台电视的成本为1万元，计税价格（售价）每台为1。
5万元,其中生产工人为80人，总部管理人员20人.（2）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆奥迪轿车免费使用,该公司总部共有部门经理以上职工10名,假定每辆奥迪轿车每月计提折旧0。
2万元;(3)该公司为8名副总裁以上高级管理人员每人租赁了一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付.（4）长虹公司管理层2008年1月1日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人2人、总部管理人员1人，并于2008年10月31日执行。
已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人20万元、总部管理人员每人50万元。
要求：根据以上资料编制会计分录。
2、A公司于2007年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060 万元,3年期，票面利率为5％,每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为4月1日；另支付发行费用为3。
43万元,实际收到发行价款1056.57万元存入银行。
A公司12月31日计息并摊销.要求:（1)计算A公司债券实际利率r；（2)编制发行日的会计分录；（3）采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。
3、2008年恒通公司为购建生产车间发生有关经济业务如下：（1)2008年1月1日开始建造一生产车间，预计2010年12月31日建造完工.(2）2008年1月1日取得专门借款，本金为6 000万元,利率为9％，3年期，每年付息到期还本。
（3)另外有两笔一般借款：2007年11月1日取得本金为3 720万元的一般借款，利率为6%，3年期，每年付息到期还本；2007年12月1日另取得一般借款，本金为3 000万元，利率为8％，5年期，每年付息到期还本。
中级财务会计综合核算业务题
中级财务会计综合核算业务题综合核算业务题（编制会计分录）一、各类基础业务（l）接受大力公司投资50000元存入银行。
借：银行存款 50000贷：实收资本 50000（2）收到电子公司投资，其中设备估价70000元交付使用，材料价值15 000元验收入库。
（题目好像有点问题，为什么没考虑销项税额？）借：固定资产 70000原材料 15000贷：实收资本 85000（3）自银行取得期限为六个月的借款 200000元存入银行。
借：银行存款 200000贷：短期借款 200000（4）上述借款年利率6％，计算提取本月的借款利息。
200000×6％÷12＝1000（元）借：财务费用 1000贷：应付利息 1000（5）经有关部门批准将资本公积金30000元转增资本。
借：资本公积 30000贷；实收资本 30000（6）用银行存款40000元偿还到期的银行临时借款。
借：短期借款 40000贷：银行存款 40000（7）购入不需要安装的机器一台，买价30 000元，增值税5 100元，包装费500元，运杂费400元，全部款项已用银行存款支付。
借：固定资产 (30000+500+400) 30900应交税费-应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款 36000（8）企业购入甲材料一批，价款100 000元，增值税进项税额17 000元，运杂费500元，材料已验收入库，款项用转账支票支付。
借：原材料 (100000+500) 100500应交税费-应交增值税（进项税额） 17000贷：银行存款 117500（9）企业以银行存款支付前欠供应单位的购料款70 400元。
借：应付账款70400贷：银行存款7040010）分配本月份职工工资43000元，其中：甲产品生产工人工资15000元，乙产品生产工人工资18000元，车间管理人员工资4000元，行政管理人员工资6000元。
借：生产成本—甲产品（直接人工）15000生产成本—乙产品（直接人工）18000制造费用4000管理费用6000贷：应付职工薪酬-职工工资 43000（11）按工资总额的14%计提职工福利费。
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中级财务会计收入综合练习题 1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。甲公司2010年12月份发生如下业务: (1)12月2日,向乙企业赊销A产品10件,单价为2000元,单位销售成本1000元,约定的付款条件为:2/10,n/20。
(2)12月8日,乙企业收到A产品后,发现有少量残次品,经双方协商,甲公司同意折让5%。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)甲公司经营以旧换新业务,12月9日向丙公司销售A产品2件,单价为2340元(含税价格),单位销售成本为1000元;同时收到2件同类旧商品,每件回收价100元(不考虑增值税);实际收入现金4480元存入银行。
(4)接受神舟公司的委托,代其销售E产品1000件,按售价的10%的收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元,甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余的款项归还给神舟公司。
(5)12月15日,向戊企业销售材料一批,价格为20000元,该材料发出成本为16000元,当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。
(6)12月18日,乙企业要求退回本月购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元,单位销售成本为1000元,其销售收入20000元已确认入账,价款尚未收取。经查明退后原因系发货错误,同意乙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。
(7)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元,款项已收存银行。 (8)甲公司委托丙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售,甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元,增值税税额为1700元,款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生,不考虑其他因素。假定有关款项都已通过银行支付。
要求:根据上述资料,编制甲公司和丙公司有关的会计分录。 要求:编制上述业务的会计分录。 答案: (1)12月2日,向乙企业赊销A产品10件。 借:应收账款 23400 贷:主营业务收入 20000 应交税费-应交增值税(销项税额) 3400 同时:借:主营业务成本 10000 贷:库存商品 10000 (2)12月8日,乙企业收到A产品后,发现有少量残次品。 借:主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税(销项税额)170 贷:应收账款 1170 借:银行存款 21850 财务费用 380 贷:应收账款 22230 (3)甲公司经营以旧换新业务。 借:银行存款 4480 库存商品 200 贷:主营业务收入 4000 应交税费-应交增值税(销项数额)680 N 借:主营业务成本 2000 贷:库存商品 2000 (4)接受神舟公司委托。 收到E产品: 借:受托代销商品 200000 贷:受托代销商品款 200000 实际销售E产品: 借:银行存款 234000 贷:应付账款 200000 应交税费-应交增值税(销项税额)34000 借:受托代销商品款 200000 贷:受托代销商品 200000 对冲 收到神舟公司增值税专用发票: 借:应交税费-应交增值税(进项税额) 34000 贷:应付账款 34000 计算代销手续费,结清代销商品款时: 借:应付账款 234000 贷:银行存款 214000 其他业务收入 20000 (5)12月15日,向戊企业销售材料一批: 借:应收票据 23400 贷:其他业务收入 20000 应交税费-应交增值税(销项税额)3400 借:其他业务成本 16000 贷:原材料 16000 (6)12月18日,乙企业要求退回本月购买的10件A产品。 借:主营业务收入 19000 应交税费-应交增值税(销项税额)3230 贷:银行存款 21850 财务费用 380 借:库存商品 10000 贷:主营业务成本 10000 (7)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金。 借:银行存款 100000 贷:预收账款 100000 (8)甲公司的会计处理如下: (1)发出商品时: 借:委托代销商品 12000 贷:库存商品 12000 (2)收到代销清单时: 借:应收账款 11700 贷:主营业务收入 10000 应交税费-应交增值税(销项税额)1700 借:主营业务成本 6000 贷:委托代销商品 6000 借:销售费用 1000(10000*10%) 贷:应收账款 1000 (3)收到丙公司支付货款时: 借:银行存款 10700 贷:应收账款 10700 丙公司的会计处理如下: (1)收到商品时: 借:受托代销商品)20000 贷:受托代销商品款 20000 (2)对外销售时: 借:银行存款 11700 贷:应付账款 10000 应交税费-应交增值税(销项税额)1700 (3)收到增值税专用发票时: 借:应交税费-应交增值税(进项税额)1700 贷:应付账款 1700 借:受托代销商品款 10000(对冲) 贷:受托代销商品) 10000 (4)支付货款并计算代销手续费时: 借:应付账款 11700 贷:银行存款 10700 其他业务收入(主营业务收入) 1000 2、甲公司2010年4月发生下列经济业务: (1)委托A公司代销商品一批,合同总金额100万元,增值税17万元,商品成本60万元,货已发出。A公司按价款(不含增值税)的10%收取手续费。A公司当月已售出80%,并已开出代销清单,甲公司已收到代销清单,但款项尚未收到。
(2)甲公司销一件商品给B公司,B公司作为固定资产使用,合同规定由甲公司负责安装(且为重要环节),商品售价50万元,成本30万元,增值税税率17%,专用发票已开出,设备已运到,合同规定:设备运到时收款60%(价税合计),余款安装调试结束时一次付清,当期已开始安装,安装费收入于产品销售分开。甲公司已支付2万元安装费(占总安装费的40%,安装总收入10万元,款未收到,不考虑其他税费),款项均通过银行结算。
(3)甲公司为C公司设计制造一套生产设备,合同价款80万元,签订合同时已收50万元,三个月交货,当月制造工作尚未开始。
(4)甲公司与D公司签订一份设备安装合同(主营业务),合同总价款60万元,当期已收到50万元存入银行,已发生安装人工费20万元,其他费用8万元(用银行存款支付),预计还要发生12万元的安装成本,不考虑其他税费。 (5)出售一项无形资产,其摊余价值10万元(取得时成本20万元,已累计摊销10万元),已提减值准备2万元,售价20万元,价款通过银行结算。如果考虑营业税又怎么处理?
(6)上期销售一批商品价款70万元,成本50万元,增值税税率为17%,款已收到,本期因产品质量问题退货40%,退回的商品已入库,货款及税金已用银行存款支付。
要求:编制甲公司上述业务的会计分录(答案中的单位以万元表示)答案:(1)①借:委托代销商品 60
贷:库存商品 60 ②借:应收账款 85.6 销售费用 8 贷:主营业务收入 80 应交税费-应交增值税(销项税额) 13.6 ③借:主营业务成本 48 贷:委托代销商品 48 (2)①借:发出商品 30 贷:库存商品 30 ②借:银行存款 35.1(50*1.17*60%) 贷:应交税费-应交增值税(销项税额) 8.5 预收账款 26.6 ③借:劳务成本 2 贷:银行存款 2 ④借:预收账款 4 贷:主营业务收入 4 ⑤借:主营业务成本 2 贷:劳务成本 2 (注意:如果安装是销售商品收入的一部分,则与所售商品同时确认收入) (3)借:银行存款 50 贷:预收账款 50 (4)①借:银行存款 50 贷:预收账款 50 ②借:劳务成本 28 贷:应付职工薪酬 20 银行存款 8 完工百分比=28/(28+12)=70% ③借:预收账款 42 贷:主营业务收入 42(60*70%) ④借:主营业务成本 28(40×70%) 贷:劳务成本 28 (5)借:银行存款 20 无形资产减值准备 2 累计摊销 10 贷:无形资产 20 营业外收入 12 (6)借:主营业务收入 28 应交税费-应交增值税(销项税额)4.76 贷:银行存款 32.76 借:库存商品 20 贷:主营业务成本 20 3、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外不含增值税,所有的劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010年12月,甲公司销售商品和提供劳务的资料如下:
(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专业发票上注明销售价格为200万元,增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交