收入核算题

收入核算练习题
1、【例题·分录题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，
适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2010年12月发
生如下业务：
（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2 000元，单位销售成本为1 000元，约定的
付款条件为：2/10，n/20。
（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。余
款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。
（3）采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件
成本为1000元，商品已发出，符合销售商品收入确认条件，甲公司尚未收到款项。
（4）接受神舟公司的委托，代其销售E产品1 000件，按售价的10%收取手续费。E产品双方的协
议价为每件200元，甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出
代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。
（5）12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20 000元，该材料发出成本为16 000元。当日
收取面值为23 400元的银行承兑汇票一张。
（6）12月18日，乙企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，
单位销售成本为1 000元，其销售收入20 000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错
误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。
（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100 000元，款项已收存银行。
要求：编制上述业务的会计分录。

答案：
【例题·分录题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，
适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2010年12月发
生如下业务：
（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2 000元，单位销售成本为1 000元，约定的
付款条件为：2/10，n/20。
① 确认收入：
借：应收账款 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 3 400
②结转成本：
借：主营业务成本 10 000
贷：库存商品 10 000

（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。余
款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。
①确认销售折让：
借：主营业务收入 1 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 170
贷：应收账款 1 170
②收到银行存款：
借：银行存款 21 850
财务费用 380
贷：应收账款 22 230

（3）采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件
成本为1000元，商品已发出，符合销售商品收入确认条件，甲公司尚未收到款项。
①确认收入：
借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 34 000
②结转成本：
借：主营业务成本 100 000
贷：库存商品 100 000

（4）接受神舟公司的委托，代其销售E产品1 000件，按售价的10%收取手续费。E产品双方的协
议价为每件200元，甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出
代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。
①收到E产品：
借：受托代销商品 200 000
贷：受托代销商品款 200 000
②实际销售E产品：
借：银行存款 234 000
贷：应付账款 200 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 34 000
③收到神舟公司增值税发票：
借：应交税费－应交增值税（进项税额） 34 000
贷：应付账款 34 000
借：受托代销商品款 200 000
贷：受托代销商品 200 000
④支付货款并计算代销手续费时：
借：应付账款 234 000
贷：银行存款 214 000
其他业务收入 20 000
（5）12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20 000元，该材料发出成本为16 000元。当日
收取面值为23 400元的银行承兑汇票一张。
①确认收入
借：应收票据 23 400
贷：其他业务收入 20 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 3 400
②结转成本
借：其他业务成本 16 000
贷：原材料 16 000

（6）12月18日，乙企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，
单位销售成本为1 000元，其销售收入20 000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错
误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。
①确认销售退回，冲减收入
借：主营业务收入 20 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 3 400
贷：应收账款 23 400
②确认销售退回，冲减成本
借：库存商品 10 000
贷：主营业务成本 10 000

（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100 000元，款项已收存银行。
借：银行存款 100 000
贷：预收账款 100 000

2、
【例题·分录题】（2011年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格

不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：
（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，
款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。
（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开
具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，
实际成本为120万元。
（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性
收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成
本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确
定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。
（4）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际
成本为50万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】
（1）借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税（销项税额） 102
借：主营业务成本 535
存货跌价准备 5
贷：库存商品 540
（2）借：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
贷：银行存款 234
借：库存商品 120
贷：主营业务成本 120
（3）借：劳务成本 50
贷：应付职工薪酬 50
完工程度=50/（50+150）=25%
借：应收账款 100
贷：主营业务收入 100
借：主营业务成本 50
贷：劳务成本 50
（4）借：生产成本 93.6
贷：应付职工薪酬 93.6
借：应付职工薪酬 93.6
贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6
借：主营业务成本 50
贷：库存商品 50