企业内部控制第一讲引言

《企业内部控制基本规范解读及应用指南》　第一讲字体大小：

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第一讲　引言

1．纵览世界企业的发展史，一些企业以失败、破产而告终。请看如下案例：

（1）1995年2月，英国巴林银行由于交易员的个人行为在股指期货投资中损失13.3亿美元；

（2）1997年日本八百半公司破产；　

（3）1998年香港百富勤投资集团破产；

（4）2001年12月，美国安然公司申请破产保护，后被披露上市公司财务报告虚假丑闻；

（5）2002年5月，世界通讯公司因财务丑闻事件破产，涉及300多亿美元；

（6）2004年，德隆系资金链断裂，被接管；

（7）2004年10月，中航油新加坡公司从事石油期权交易，亏损5．54亿美元；

（8）2004年12月，长虹集团发布首次预亏财务报告，主要原因是美国AFEX六年累计欠款4．67亿美元，预计无法收回，导致巨额损失；

（9）2004年12月，伊利集团高管郑俊怀等5人因挪用巨额公款谋取私利被捕，造成股价大跌；（10）2005年1月，大鹏证券挪用客户保证金，被破产清算；

（11）2005年10月，中储铜事件爆出，中国的期货铜交易巨额亏损达数亿美元；

（12）2007年4月，农业银行邯郸分行管理员13天偷盗5 100万巨款，银监会介入调查；

（13）2008年，美国著名投行贝尔斯登倒闭；

（14）2008年9月，美国著名投行雷曼兄弟银行破产；

（15）2008年，中信泰富因外汇衍生金融工具而亏损20亿美元；

（16）2008年2月，中国海运(集团)总公司韩国釜山分公司．4000万美元运费收入遭该公司财务负责人兼审计负责人截留转移，并携款潜逃；

（17）2008年，香港合俊集团因金融危机倒闭；当然，还有：银广夏造假、达尔曼资金黑洞、托普神话，……

以上事件原因很多，但都和内部控制有关。

一些集团企业组建集团后，没有达到预先的效率和效果，请看如下案例：

【案例1】大德公司是国内最大的公共交通运输集团企业，资产规模百亿元，下属二级子公司140家，涉及公交运输、出租、汽车制造和修理、房地产、广告、旅游、餐饮等各种行业集团总部主要经营城市内公共交通，对下属的运营分公司安排详尽的工作计划，统一拨款，并在每季度进行工作反馈和考评。集团下属的出租公司为国家划拨的全资子公司；集团企业总部对出租公司仅按年度下达生产计划并于年终汇总统计，出租公司的主要经营权都在子公司自身。出租公司下面亦有超过10家的子公司，投资业务范围也非常分散；随着经营收入的提高，出租公司的管理等费用增长迅速，每年实际的净资产回报率仅为0．0098%（当时出租行业的平均净资产回报率大约在10%）。

【案例2】WG公司是国内著名的药材经营集团企业，资产规模为14亿元；下属全资、控股和参股企业42家，主要涉及中药材、中药饮片和中药生产、经销和科研等业务。集团企业前身为实施行业管理的行政单位，集团企业成立后自身主要经营某市市场的药品批零业务和药材的吞吐业务，集团企业主要职能部门主要围绕本事业部开展工作。随着业务发展，许多原来的省级药材公司无偿归并成为集团的二级公司；集团设立了投资管理部对子公司进行管理。投资管理部的主要职责是参加子公司的股东会议，并负责收回每年的股利。下属子公司都运作相近的药材、药品批发零售业务，但业务几乎没有什么关联，各子公司各自为战。在市场化前提下，巨大的竞争压力来自民间和中小企业，许多子公司经济效益低下，部分子公司甚至严重亏损。

很多集团企业以失败、破产而告终，不少集团企业发生严重的内部控制事件，一些集团企业组建后没有达到预期的协同效应。在快速发展过程中，我国企业存在很多亟需解决问题。

通过认真分析和研究，概括起来，主要问题体现在通过认真分析和研究，概括起来，主要问题体现在：

（1）管理水平提高滞后于组建速度，导致财务风险。在我国，体制转轨时期发展起来的集团企业，由于管理水平的提高明显滞后于组建速度，使集团企业存在许多亟需解决的问题，财务管理方面的问题尤为突出，比如资金管理松散、预算管理困难、集团监管力度和时效性不足、财务信息的准确性低等，财务风险时有发生。

（2）集团企业财务管理难度增加。集团企业财务管理具有产权关系复杂化、母公司职能两分化、财务主体多元化、财务管理内容复杂化、财务决策多层化、投资领域多元化、关联交易经常化等特征，财务管理的内容更为复杂，财务管理的难度增加，在运行中暴露出诸多财务控制权分配不合理、财务控制方法不健全、财务风险预警控制不完善等财务控制问题，这些问题造成了集团企业盈利能力低下，资产流失严重，财务风险管理难度增加，导致集团企业缺乏持续经营和发展能力，甚至破产。

（3）公司治理结构不完善。集团企业在组建初期对公司治理没有给予很大的关注，不明白治理结构在企业风险管理中的作用，所以没有真正明确企业的权力机构、决策机构、执行机构和监督机构的权责。从公司治理角度对财务风险管理工作也没有花大力气去做。

（4）集团企业缺乏财务风险意识。部分集团企业对财务风险的复杂性估计不足，没有认清财务风险的危害性，没有建立、健全财务风险管理的组织体系和管理体系。

（5）缺乏财务风险管理的工具和手段。和国外相比，我国集团企业组建的时间较短，实践还不成熟，又缺乏财务风险管理理论指导。部分集团企业有财务风险管理意识，但缺乏财务风险管理的手段和方法，没有达到财务风险管理的效果和效率。

（6）集团企业财务风险管理缺乏系统性。企业财务风险管理是一项非常复杂的系统工程，我们不仅要对财务风险进行识别、度量、管理和评价，而且要建立包括完善公司治理和财务权责配置、开展财务管理信息化、建立财务风险预警制度、完善内部控制制度、审计等在内的保障体系不从系统的观点，没有对企业财务风险进行系统管理，很难实现财务风险管理的目标，达到财务风险管理的效果和效率。

通过这些问题进行分析、研究，我们发现：许多企业以失败、破产而告终，不少企业发生严重的内部控制事件，一些集团企业组建后没有达到预期的协同效应。主要原因在于内部控制不力有关。

报销案例

经过、原因、内部控制问题。

2．内部控制历来是制度基础

内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础。它是一个单位为了保障会计信息质量的可靠有效，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章的贯彻执行，而制定和实施的一个控制系统。

[背景资料]

3000年以前，中国人称企业经营的通常称法是“生意”，“生”是生存，“意”是意义，“生意”便是生存之意义。由此不难发现古人对长寿之道向来是非常重视的。然而，看一看今天中国企业平均寿命只有6.5--7岁，民营企业只有2.9岁。而列居世界500强或与之相当的跨国公司平均寿命大约在40岁上下之间。针对我国企业普遍短寿的现状，需要我们思考的，这中间有着什么样的规律？中国企业到底怎么了？

通过我国企业速生速亡的现象考察其内在的因素，中国企业并不缺乏技术和人力的支持，而是一直没有演进生存品质。“练拳不练功，十年一场空”的说法符合企业的实际。中国企业的短命，缘于管理理念过于狭隘地建立在经济学的语言上，它们仅问利润，利润数字即使再清楚，也只能说明过去，并不能明示将会导致健康恶化的潜在因素。企业的生存品质来源于对环境适应过程中的持续演进，组织生存品质就是内在的管理机制——激励机制、考评体系、规章制度、组织设计等等，而其核心就是内部控制系统，该系统有三个维度——人、财、物。中国“油门”很足的企业有很多，但真正懂得控制系统的重要性，并且有严密设计的恐怕并不多见。一个制度和机制不完整、不规范的公司，一旦出现问题，与其责怪员工不道德、钻漏洞，可不先问问，是谁给了他诱惑，又是谁给了他机会。

俗话说，千里之堤，溃于蚁穴。完善的内部控制体系，并不仅仅是在事后修修补补，更应在事前建立防范体系，防患于未来。

3．内部控制是管理工作的基础，是持续健康发展的保证

管理实践证明，企业一切管理工作都是从建立和健全内部控制开始的；企业的一切决策都是应统驭在完善的内部控制体系之下；企业的一切活动，都无法游离于内部控制之外。

4．企业经营战略实现的需要

财务管理、HR管理、战略管理

经营战略的实现，需要科学管理为保障，而企业内部控制则是企业管理最有效和最基本的手段和方法。综观中外企业的兴衰，成功的企业各有各的策略和优势；失败的企业几乎都与管理不善、控制无力有关。

内部控制是企业立足风险丛生的市场的保障，是企业可持续发展的根本。

企业越发展，内控越重要。我国企业的不断发展和壮大，更需要借鉴世界成功企业的管理方法和手段。

管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱。

5．中国加入WTO的要求

（1）问题：产品标准、商业语言

（2）中国加入WTO，要求各单位逐步建立符合国际化要求的管理体系，其基础就是要建立现代化的内部控制体系。现实又是这方面的资料十分缺乏，表现：

·缺乏对内部控制权威的理论诠释；

·缺乏对内部控制实践经验的介绍，偶尔有之，可操作性差；

·缺乏对国际惯例的全面、系统介绍，特别是关于各种权威机构的研究报告、指南的介绍。

6．人类的文明史就是内部控制的发展史

公元前3600年美索不达米亚文化时期付款清单上的“点、勾、圈”；我国公元前1100年周朝的“一家财富之出入、数人耳目之同焉”等财富管理手段，闪耀着内部控制的火花。而内部控制作为一门学科的形成，至今仍处在不断发展的时期。

我国财政部对企业的会计和货币资金等基本共性业务制定规范；中国人民银行发布《商业银行内部控制指引》；中国证监会发布了《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》；中国注册会计师协会颁布了《企业内部控制审核指导意见》。

这些规定或规范为我国企业内部控制的实施起到了推动作用。随着我国企业改革的推进和竞争的日益国际化，企业更需要先进而现实的内部控制、增强企业可持续发展能力。同时，企业内部控制的建立和完善也是广大财务人员实践“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”职业操守的根本基础和保障。 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》。规范一共七章五十条，要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。

内部控制的目标要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告真实完整，提高经营效率的基础上，实现企业发展战略。该内部控制基本规范的实施，无疑将推动企业内部控制体系建设，有助于防范企业风险，对保护企业资产完整、企业会计信息真实可靠和公允性将大有裨益。

浅谈企业内部控制制度的重要性

浅谈企业内部控制制度的重要性摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。关键词：企业内部控制制度在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管

理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。二、企业内部控制的基本原则企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管理活动顺畅而又相互制约，最终有助于提高企业的经济效益和企业目标的实现，增强企业在市场经济下的竞争能力。企业实施的内部控制具有一定的传统性和一般性。一般而言，设计企业内部控制最基本的原则就是实事求是，因企制宜，兼顾灵活。除上述最基本原则之外还与下述一些基本原则是密不可分的。（一）、相互牵制原则（二）、成本效益原则（三）、岗位责任原则（四）、协调配合原则（五）、系统网络原则总之，建立现代企业的内部控制必须实事求是，因企制宜，不能照搬书本，一味追求控制，而不管企业的整体经济利益。企业的内部控制从设计的角度来看，应能达到一个基本目标。三、企业制定内部控制制度从五个方面着力 1.人员素质控制是关键。人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来

企业内部控制配套指引讲解第05号-企业文化

企业内部控制配套指引讲解第五讲字体大小：打印讲义第五讲企业文化大家好，我们这一讲来学习企业文化。首先我们看看海尔的文化特色：在海尔的企业，你可以看到海尔的工人在厂区内行走的时候，始终是走在马路边上的黄线内，如果你去问他一声：你为什么在这个黄线内走？他会很自然地告诉你：我应该走在这里。因为从他到海尔那一天，他就知道，他接受过这样的文化训练，这种文化已经深深地根植在他的脑子里。如果你再走进海尔的车间，你会发现，海尔的车间是光明、整洁的，而且海尔员工的服饰也非常的统一，这同样是文化的一种表现。还有一件事，“海尔20/80原则，少数的领导人要负大的责任这一条”，这是人人都知道的海尔文化理念。在海尔的质检中心，有一个质检处的处长检查海尔流水线最后一关，如果合格，成品就可以出厂。但是，这个质检处的处长，他在第一个检查工序里头拿了一张小白纸团放在了冰箱一个非常隐蔽的地方——冰箱的后壳里，到他在最后一关检查的时候工序的质检员没有检查出来。于是，这个质检处的处长就被罚款，同时依海尔人力资源的管理被动地降了一级。别人问他，你在放纸的时候，你想到过今天会被降级吗?你会遭到罚款吗?他说，我想到过，我想到过这个纸很可能会被检查员漏检。那你还那样做?我一定要这样做，因为只有这样做，才能保证海尔出厂的产品是最优的产品，保证海尔产品的质量。同样的，还有一些企业的文化也很据典型性，比如华为的“狼”文化，蒙牛的“木匠”文化等等，企业文化是企业的灵魂，是企业活动中的一个统帅，是企业行动的指南。在企业经营活动中，它具有一种无法替代的核心作用。所以，一个成功的企业，它一定有非常优秀的企业文化。相反，没有企业文化的企业，是那些失败的企业，企业文化对企业的发展起着至关重要的作用。美国兰德公司的研究表明，世界500强之所以强，固然受多种因素的影响，但关键在于以文化力致胜。这是不可否认的事实。在当今激烈的市场经济竞争条件下，企业要实现发展战略，做大做强，应当重视和加强企业文化建设。正是由于企业文化在促进企业发展战略实现过程中的灵魂和支柱作用，企业内部控制应用指引才将其单独立项加以规范。本指引的主要内容包括：（一）企业文化在促进企业发展战略实现中的重要作用（二）如何打造优秀的企业文化（三）企业文化建设中的风险（四）企业文化创新（五）企业文化评估一、企业文化在促进企业发展战略实现中的重要作用（一）企业文化建设可以为企业提供精神支柱。一个人活在世上应该有一点精神，要有理想和追求。因为有了积极向上的精神，他才能活出精彩，活得有价值。一个企业要在市场竞争中取胜，保持可持续健康发展，同样需要具备顽强拼搏、不懈奋斗的精神。有了这种现代企业精神，才能将企业董事、监事、高级管理人员和全体员工的心紧紧连在一起，让他们尽最大努力，充分发挥主观能动性，为企业创造最大价值。有了这种现代企业精神，才能让企业在遭遇国际金融危机等重大困难情况下不致被击倒；才能让企业抓住发展机遇，实现跨越式发展。这种现代企业精神集中体现为企业文化。从这个意义上讲，建设企业文化，可以为企业提供精神支柱。　（二）企业文化建设可以提升企业的核心竞争力。企业核心竞争力是企业所具有的不可交易和不可模仿的独特的优势因素，是企业竞争中最具有长远

企业内部控制认识上的误区

企业内部控制认识上的误区高顿网校友情提示，最新福州财务管理实务相关内容企业内部控制认识上的误区总结如下：为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日颁布了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。但是，由于种种原因，人们对内部控制还存在一些错误的认识和不全面的理解，以至于影响了内部控制的建立和实施效果，甚至造成企业生产经营的失败。这既不利于建立适合我国国情的内部控制体系，也会阻碍内部控制目标的实现。因此，笔者试图对内部控制认识上的若干误区进行剖析，以期对贯彻实施《企业内部控制基本规范》有所启示。误区之一：内部控制是企业自己的事，犯不上政府来管现代企业制度的一个重要特征是企业财产的所有权与经营管理权相分离。由于两权分离，上市公司的股东远离企业，需要内部控制来保护其投资的安全，保证其资产的保值和增值。作为企业资金的另一个重要来源，银行的债权人身份也希望企业能够及时还本付息，这同样需要良好的内部控制来保证贷款按合同使用从而具备较强的偿债能力。良好的内部控制可以有效地维护投资者、债权人等利益相关者的权益。薄弱的内部控制不仅会给企业自身带来生产经营管理的混乱，以至于无法实现自己的战略目标，也会对其股东和利益相关者的权益造成危害。由于企业内部控制出现问题而使股东遭受重大损失和银行产生大量不良贷款的现象屡见不鲜。曾被誉为中国“国企改革一面红旗”的郑百文，其内部控制的问题归根结底出在法人治理结构上。国有股“一股独大”的郑百文不仅缺乏必要而合理的出资者监控，更在政府“树典型”的浪潮中，管理层架空股东搞“内部人控制”，在盲目扩张的道路上越走越远，最后以拖欠银行债务高达25亿元、亏损超过15亿元的结局收场，银行和股东损失惨重。所以，建立并实施内部控制，不仅仅是企业自己的事情，还具有一定的外部性，它事关股东、债权人甚至社会公众的利益。因此，政府必须加强对企业内部控制的监管，以维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。误区之二：内部控制能够保证公司战略目标的实现《企业内部控制基本规范》指出，内部控制的目标之一是“促进企业实现发展战略”。有人过分夸大内部控制的作用认为只要建立并实施了良好的内部控制，就可以保证公司战略目标的实现。事实上，企业内部控制的作用主要体现在它有助于防止和减少管理风险、提高运营的效率和效果、确保财务报告的可靠性、提高企业实现战略目标的能力并维护投资者的合法权益等方面。内部控制薄弱的公司，其战略目标的实现肯定会受到严重影响。反之，良好的内部控制也不能绝对保证公司战略目标的实现。内部控制对企业战略目标的实现，起到的只是一个促进作用。它是公司战略目标实现的必要而不是充分条件。公司战略目标的实现取决于许多因素，内部控制虽然非常重要，但只是其中一个方面。有些公司的内部控制制定得非常完善，执行的效果也很好，可是一些意外的、突发的危机或者灾害也许会影响到公司的生产经营活动，比如地震、洪水等自然灾害。因此，要正确认识内部控制的作用，不能片面或者过分地夸大。误区之三：内部控制能够消除舞弊从内部控制的局限性和成本效益的原则考虑，它只能合理保证防止、发现并纠正舞弊，并不能够消除舞弊。一是对共谋性舞弊使内部控制失效，即企业内部不相容职务的人员相互串通作弊使内部控制失去作用。2003年中国工商银行郑州华信支行113亿票据诈骗案，就是处于不相容职务上的有关人员相互串通、相互勾结，导致内部控制失去作用造成的。二是“管理层越权”使内部控制失效。“管理层越权”（management override，），是指企业管理层出于自身利益考虑进行财务造假等不法行为，而拒绝执行既定的政策和程序。近年来发生的多起大型企业经营失败案例，或多或少地与高管层的凌驾于内部控制之上有关。例如，中航油作

企业内部控制设计范例

企业内部控制设计第一讲内部控制概论一、内部控制的历程内部控制，在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造;并审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段。 (一)萌芽期一一内部牵制内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制(Internal check)。例如，在古罗马时代，对会计账簿实施的"双人记账制"--某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。纵观该时期的内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。其概念基本如《柯氏会计辞典》(Kohler's Dictionary for Accountant)的定义，即"为提供有效的组织和经营，并防止错误和其它非法业务发生而制定的业务流程。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其它个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制"。 (二)发展期一一内部会计控制与内部管理控制 1934年美国《证券交易法》，首先提出了"内部会计控制" (Internal accounting control system)的概念。其中指出：证券发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统：a.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行； b.交易的记录必须满足GAAP或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要； c.接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权； d.按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。 !936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告，以及 1947年《审计准则暂行公告》(TSAS)，出于改进审计方式的需要，提出了以内部控制(Internal Control)

内部控制企业价值影响论文

内部控制论文：我国上市公司内部控制对企业价值影响的实证研究【中文摘要】随着企业管理理论的不断发展,内部控制理论也随之不断发展完善,欧美等国对内部控制理论的研究发展可以大致概括为从内部牵制阶段起步,将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制的两要素阶段,以及将内部控制结构分成控制环境、会计制度、控制程序的三要素阶段,再到将内部控制分为控制环境、控制活动、信息沟通、风险评估、监控的五要素阶段。国外的内部控制研究基本已经形成一套完整的理论体系,指导着企业的实践。本文研究过程首先提出了论文的、研究意义及,系统介绍了国内外内部控制理论的发展历程和对相关研究成果作了概括和评述,再对内部控制与企业价值的相关基本理论进行阐述,随后进行本文的理论研究重点,即内部控制对企业价值影响的理论分析。在相关理论研究基础上,结合我国具体情况和COSO内部控制要素框架,提出上市公司内部控制综合评价指标体系,最后通过实证研究方法,建立了上市公司内部控制要素和企业价值相关性的模型,得出研究结论。为了研究内部控制要素与企业价值的相关性,本文构建了上市公司内部控制综合评价指标,研究发现国内上市公司的内部控制制度的建立和完善,随着改革开放的深入和证券市场的规范,对企业价值的增长有显著的促进作... 【英文摘要】Internal control theory as the continuous development of its elements and framework system is constantly

being improved. From within the containment phase of the internal accounting control and internal management control elements of phase two, to the control environment, accounting systems and control procedures during the three elements, to the control environment, risk assessment, control activities, information and communication, and supervision of the five elements of elements of the internal control f... 【关键词】内部控制企业价值影响【英文关键词】Business value Internal control Relevance 【目录】我国上市公司内部控制对企业价值影响的实证研究摘要5-6Abstract6-7第一章绪论10-21 1.1 研究背景与目的10-11 1.2 研究意义11-13 1.2.1 理论意义11-12 1.2.2 现实意义12-13 1.3 国内外相关研究文献综述13-19 1.3.1 国外文献研究综述 13-16 1.3.2 国内文献研究综述16-19 1.4 研究方法与研究框架19-20 1.4.1 研究方法19-20 1.4.2 研究框架20 1.5 本文创新点20-21第二章内部控制与企业价值基本理论分析21-28 2.1 内部控制基本理论 21-25 2.1.1 内部控制概念的演进21-22 2.1.2 内部控制发展的各个阶段22-25 2.2 企业价值及其评估 25-28 2.2.1 企业价值的含义25-26 2.2.2 企业价值的评估方法26-28第三章内部控制要素对企业价值影响的理

浅谈企业内部控制.doc

浅谈企业内部控制- 摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，伴随时代发展与社会进步，内部控制在现代企业管理中的作用愈加重要，高质量的企业内部控制规范体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。文章围绕此问题展开，结合内部控制制度在企业中的执行状况，提出完善与强化内部控制制度应规范的内容和相关措施。关键词：企业管理；内部控制；内部控制制度；内部控制体系；内部审计文献标识码：A 1 企业内部控制概述企业内部控制由企业各级管理层和全体员共同实施，旨在实现控制目标，内部控制贯穿企业经营和经济管理的方方面面，完成合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目标。内部控制可以促进企业各部门间的相互配合，明晰各部门权责，从而保证企业内部各部门与单位间的相互协调与制约。内部控制的目标明确了管理控制在整个企业内部控制体系的重要作用，辅以财务控制，以实现企业总体经营目标。 2 内部审计的重要性 2.1 提升企业经营效率和管理水平、增强企业核心竞争力随着社会进步与经济的快速发展，企业面临着日趋激烈的市场竞争环境，为强化企业内部管理、提升经营效益，在健全的企业内部监督治理机制下，结合企业所处的内部特定环境，利用内部控制实施、评价系统完善企业决策、管理、经营等各个环节的控制措施，通过有效的内部控制提升企业经营管理水平，使企

业经营管理符合战略要求、提升企业持续发展能力和创造长久价值。 2.2 保障企业经营决策的顺利执行完善的内部控制制度能够贯穿决策，执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，及时发现管理经营中出现的问题，积极寻找解决问题的措施，帮助业务部门进行调整与纠正，促进企业各项决策的顺利实施。 2.3 提高信息、报告质量健全的内部控制可以促进企业提高信息报告质量，通过对信息、报告系统的有效监督，确保企业能够提供可靠及时、准确而完整的内部管理信息和对外披露信息，支持企业经营管理决策和对劳动活动及业绩的监控，提升企业的诚信度和公信力。 2.4 提高企业风险防范能力，降低企业经营风险市场经济的快速发展使企业面临的市场环境更加复杂、竞争日趋激烈，加剧了企业的经营风险，通过内部控制对于企业风险管理系统的建立、健全，在企业不断发展壮大的过程中，及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，帮助企业规避、合理降低各项风险，保障企业的正常经营和长期发展。 2.5 保证企业财务安全资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，为资产安全提供扎实的制度保障。

关于内部控制与企业文化建设的研究

关于内部控制与企业文化建设的研究摘要：本文从内部控制与企业文化的内在联系出发，具体分析了二者之间的相互关系和相互影响，阐明了企业文化对企业内部控制制度贯彻执行的保障作用。加强和完善企业内部控制制度，实施企业文化建设不仅是当前理论界和实务界最为关注的话题，同时也是一些上市公司进行治理的重要内容。它对治理会计信息失真，解决公司内部管理失控，提高企业的竞争力和凝聚力具有重要意义。一、内部控制与企业文化的关系内部控制作为一项复杂的企业运作保障机制，其有效性则直接关系到企业经济效益的提高、会计信息质量的增加和企业资产的安全完整性等大问题。因此，美国COSO委员会在其《内部控制—整体框架》的报告中指出：“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程”。同时，提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。COSO报告提出的这个由“三个目标”和“五个要素”组成的内部控制的整体框架，是迄今为止被国际社会所认可的最具权威性的内部控制理论和内部控制定义。我国《内部会计控制规范—基本规范（试

行）》中所规定的内部会计控制是指：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法措施和程序”。虽然，我国的内部控制还是建立在会计控制的基础上的，与COSO委员会提出的内部控制框架体系还存在差距，但已是异曲同工。内部控制是企业的一种系统管理工程，它是通过一整套详细、具体的操作规范来约束企业各个环节、部门人员的经济行为，是一种制度规范的规程操作系统。内部控制制度则是企业中最高的规范制度，企业内部的任何人都无权凌驾于内部控制制度之上，制度执行中应有特殊群体和个人。执行中的一视同仁、公平合理是内部控制制度得以贯彻执行的生命线。俗话说，没有规矩不能成方圆。企业的内部控制制度就是企业经营运转的基本规矩，是检查管理者、各部门员工工作质量的尺度，也是衡量企业经济效益和管理水平的标准。由此可见，加强和完善企业内部控制制度是企业管理的客观需要。企业内部控制制度的建设和执行又与企业文化建设密切相关。企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行的统一和融合，使员工自身价值的体现和企

对内部控制的认识

姓名：班级：学号：对内部控制的认识内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。广义的讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括为保证企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。内部控制的主要作用在于保证会计信息的真实性和准确性；有效地防范企业经营风险；维护财产和资源的安全完整；促进企业的有效经营。内部控制是一种程序，它意味着向某一终点努力，但不是终点本身；内部控制是用来取得一种或多种互相区分而又紧密联系的目标；内部控制受人的影响，而不只是政策、守则或表格；只能期待内部控制为公司管理层提供合理保证，而不是绝对的保证。有效的内部控制制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。不少企业内部控制制度形同虚设，舞弊行为时有发生，因而提高被控对象的受控度必然成为内部控制制度实施中的重点。一般而言，内部控制对象中的关键层面是企业的权利控制者，内部控制是对权利控制者的权力约束，也是对权利控制者之间的权力制衡。这种独特的控制对象增加了提高受控度的难度。本人认为，提高被控对象的受控度关键有两点：一是内部控制制度的科学性，二是决策层的受控程度和以身作则。内部控制是一项复杂的系统工程，不能靠人治，而要靠制度、靠办法。企业向投资者提供的信息既要满足充分披露的要求，又要考虑投资者对信息的理解和接受能力，不能给信息使用者带来信息超载的负面影响。从公司治理、所有权和经营权相分离以及投资者本身的素质来看，现阶段的投资者更关心的是企业运营的效果，即受托责任履行情况，并非关心其过程，他们对内部控制信息的要求并不明显。这样内部控制的形成和发展缺乏有效的外部运动和压力，不利于内部控制的发展和完善。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，作为加强企业内部管理的重要手段和方法，越来越受到社会各方面的关注和重视。通过研究和分析光华实业内部控制中存在的问题，应用内部控制理论，提出完善该企业内部控制的具体措施，对企业完善内部控制具有借鉴意义。内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有

企业内部控制规范讲解2010

《企业内部控制规范讲解2010》内容简介为认真贯彻五部委文件和领导讲话精神，推动企业内部控制规范体系有效实施，我们围绕基本规范和20项配套指引，结合起草背景，在《中国会计报》刊发了系列解读文章，全面深入地阐述了各项配套指引的意义、基本业务流程、主要风险和相应的管控措施，受到社会各界广泛好评。应广大读者要求，在系列解读的基础上，我们又充实了大量生动翔实的案例，并归类、整理，汇编成书。本书系企业内部控制规范起草者呕心沥血之作，具有权威性、科学性、针对性和操作性，可作为上市公司和非上市大中型企业学习贯彻企业内部控制规范体系的工具书，又可作为注册会计师实施内部控制审计、咨询和政府监管部门进行内部控制行政监督的必备手册，同时也可作为高等院校、科研院所、学术团体开展内部控制培训教学与科研的重要参考书，必将对我国企业内部控制规范体系的贯彻实施发挥重要作用。目录发布实施内控规范服务经济社会发展王军强化落实稳步推进加强我国上市公司内部控制建设李小雪在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话董大胜在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话邵宁在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话王兆星在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话袁力全面提升企业管理水平和风险防范能力的重大举措刘玉廷第一章《企业内部控制基本规范》讲解第二章《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》讲解第三章《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》讲解

第四章《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》讲解第五章《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》讲解第六章《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》讲解第七章《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》讲解第八章《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》讲解第九章《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》讲解第十章《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》讲解第十一章《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》讲解第十二章《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》讲解第十三章《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》讲解 .第十四章《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》讲解第十五章《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》讲解第十六章《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》讲解第十七章《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》讲解第十八章《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》讲解第十九章《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》讲解第二十章《企业内部控制评价指引》讲解第二十一章《企业内部控制审计指引》讲解后记

内部控制缺陷披露与企业价值创造效率

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/c24931471.html, 内部控制缺陷披露与企业价值创造效率作者：蓝莎苗泽雁来源：《会计之友》2019年第13期【摘要】随着我国市场经济的快速发展和企业数量迅速壮大，上市公司内部监管问题层出不穷，为维护投资者利益，实现企业价值最大化，对上市公司的内部控制信息披露提出了新的要求。文章基于2014—2017年沪深A股上市公司数据和内部控制评价报告，实证研究内部控制缺陷披露与企业价值创造效率之间的关系，研究表明：企业内部控制缺陷披露的充分性与企业价值创造效率呈现显著正相关关系;若不考虑其他控制变量的影响，企业内部控制缺陷披露数量对提高企业价值创造效率产生正向影响，若考虑其他控制变量则企业内部控制缺陷披露的数量对提高企业价值创造效率无显著影响。由此提出加强我国上市公司内部控制缺陷披露的相关建议和对策。【关键词】内部控制缺陷; 信息披露; 企业价值创造效率【中图分类号】 F275 ;【文献标识码】 A ;【文章编号】 1004-5937（2019）13-0064-06 一、引言随着科技进步和市场经济的发展，我国企业在不断成长，2008年进入世界500强的中国企业只有几十家，到目前为止世界500强中近1/4是中国企业。近年来，中国企业在全球的影响力越来越大，但是因为金融市场的不完善、企业内部控制水平低下和内部控制披露制度不完善等原因导致我国企业财务舞弊事件层出不穷，这对我国企业加强内部控制水平，完善内部控制披露制度提出了更高的要求。我国先后出台《企业内部控制规范》和《企业内部控制配套指引》等文件，要求企业加强内部控制，定期披露经审计后的内部控制评价报告;同时，上交所和深交所都出台文件对上市企业的内部控制评价报告披露内容和格式做出规定。这都为我国上市企业完善内部控制制度、规范内控评价报告披露、保障企业投资者利益、实现企业价值最大化做出了重大贡献。然而对企业内部控制的披露尤其是对企业内部控制中重大缺陷的披露于企业的意义何在？对企业的价值创造效率有没有影响？如何影响？应当是研究者关注的重要问题。企业内部控制缺陷披露会直接影响企业的盈余质量[1]，进一步影响企业运营活动，也就意味着会对企业价值创造的效率产生影响。二、文献回顾（一）企业内部控制信息披露现状和影响因素分析对内部控制缺陷披露的研究最早起源于国外，其资本市场较我国相对完善，研究也较深入。Leone[2]通过前人研究，证实对企业内部控制披露的主要影响因素有企业组织复杂性，重大组织变革情况，以及内部控制系统制定、完善情况等。相较于国外，我国的内控信息披露制

浅谈加强企业的内部控制.doc

浅谈加强企业的内部控制内部控制是企业治理工作的基础，是企业持续健康发展的保证，是企业成功不可或缺的要素。而在我国大部分企业，内部控制环节还比较薄弱，很多企业甚至没有建立真正的内部控制系统，这使得企业很难适应不断加剧的市场竞争环境。一、我国企业内部控制存在的题目我国企业内部控制不完善，主要在于以下几方面原因：（一）法人制度不健全。在治理者任命方式上，国有企业的治理者是行政任命产生的。很多治理者受计划经济的影响，没有转变治理思想和经营方式，没有接受现代内部控制理念和方法，习惯于用行政命令方式解决生产经营中的题目，对企业各项业务不能实施科学有效的监视。有些企业仅仅具有现代企业的外表，没有形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和治理者的权限和责任，缺乏应有的内部控制措施，也没有建立公道的人力资源治理机制，没有建立任人惟贤的人才竞争机制，这些都在无形中抬高了企业的经营本钱。（二）风险意识差。市场经济条件下，企业间的竞争越来越激烈，企业的经营风险不断进步，而企业尤其是国有企业的风险意识并不强，这在企业投资决策中表现得尤其明显。企业缺乏风险意识，没有建立有效的风险治理机制，在市场竞争中难免遭受失败。

（三）内部控制制度不完善。企业在业务流程内部控制方面，资产控制和授权控制的漏洞较大。业务流程控制指在必须遵守的标准操纵程序。一次完整的经济业务一般分为授权、审批、执行、记录和复核五个环节，分别由不同部分或职员办理，以实现有效的内部控制。通过制定业务流程，对每项经济业务实施内部控制，保证经济活动的公道、正当、有效。有的企业传统业务流程控制比较健全有效，如货币资金控制、存货控制、债权控制、债务控制、本钱用度控制、销售利润控制，但随着近年来国有企业股份制改制、企业投资的多元化、筹资渠道的多样化的出现，在股本交易控制、投融资方面内部控制方面出现题目比较突出，亟需尽快制定这些方面的控制流程。有的企业单项业务流程比较公道、健全，如货币资金控制、债权控制、债务控制等，但业务流程各环节之间缺乏连贯性，使内部控制不能发挥其应有的作用。笔者以为，其主要原因是企业对此熟悉不足，没有从企业整体角度考虑内部控制建设，使企业内部控制在控制环境、控制程序、会计系统方面不能相互联系，相互依存，内部控制措施不能起到应有的作用，内部控制文件形同虚设。（四）对内部控制重视不足。一是企业治理层重生产轻经营，重开发轻内部治理，甚至将内部控制仅仅看成是财务治理部分的工作职责，未将内部控制放在企业经营治理的战略高度来考虑。二是有的企业固然建立了内部控制制度，但实际并未认真贯彻执行。三是治理层对内部审计重视不足。有的企业没有设置内部审计部分，有的未制定完善的内部审计制度，内部审计不规范。四是在日常财务治理方面，思想工作不深进，对职工的个人行为和思想状况了解不够，使一些事故隐患长期得不到发现。二、对企业内部控制存在题目的对策建议

2021年浅谈企业内部控制的重要性

浅谈企业内部控制制度的重要性欧阳光明（2021.03.07）摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部

高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。二、企业内部控制的基本原则企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管

企业文化对内部控制的重要性

企业文化对内部控制的重要性企业要想对内凝聚力量，对外树立良好形象，不断提高市场竞争能力，就不能不重视企业宣传工作。因此，如何搞好基层企业宣传工作，提升企业宣传文化值得我们深思。企业一年的发展靠领导，三年的发展靠制度，十年的发展靠文化。可见企业的发展有赖于文化生生不息的延续。进入市场经济后，企业的价值观和职工的价值观，企业和职工的行为都在发生深刻的变化，新旧价值观的交合，既有继承弘扬，又有冲突撞击，急需积极引导，市场经济的多元化，也使职工的价值取向发生变化，在这种情况下，除了制度文化来规范约束职工行为外，就必须培育良好的软环境，以文化和道德的力量来规范和约束企业职工的行为，企业文化的特点正是以积极正确的价值观念引导企业职工的行为，引导职工在经济运行中沿着正确的轨道前进，这样才能心往一处想，劲往一处使，才能抱团打天下，充分发挥企业员工的主人翁精神，在集体智慧中实现个人价值，体现企业文化的系统性，全员参与、全员受益，从而促进企业健康快速的向前发展。所以，我认为在创建企业文化需具备的因素有： 1.价值取向一个企业拥有正确统一价值取向，才能建立起卓越的企业文化，从而帮助企业实现长期发展的战略目标;一个人只有感觉到企业价值取向正确，才愿意与企业一起成长与发展，一个企业只有具有正确的价值取向，才能使员工工作中更加积极主动。如果我是CEO，在创建企业文化时，我会注重价值取向。因为价值取向决定了企业文化建设的方向。价值取向包括企业组织的群体价值取向和员工个人价值取向。无论是普通员工还是企业的管理者，没有人置身于企业文化之外而不受影响或不影响他人。每个人的工作态度都取决于企业的价值取向的影响，每个人的工作过程都是在企业文化影响下使个体价值取向逐渐完善，把个人取向与企业价值取向紧密联系在一起，使整个企业的人在以产品为核心的各个环节中，通过工作交流与其他交流彼此影响，从而把企业的价值取向变成企业所有人的价值取向，这就是价值取向在企业文化建设过程中发挥的作用。 2.企业道德企业与其他企业之间、企业与客户之间、企业与自身员工之间的所有关系、行为的总和统称为企业道德。企业道德广泛存在于社会经济组织中，主要依靠社会舆论、传统习惯和内心信念来维持，以善恶评价为标准，主要从善与恶、诚信与奸诈、公德与私利等范畴来评价和规范企业。企业道德与法律规范不同，不具有强制性的特点，约束力有限，更多的都是靠企业对自身的要求。虽然企业道德的约束力不及法律，但是仍然具有不可替代的感染力，能够规范职工的行为，端正企业的经营动机。如今，我国有不少企业爆出丑闻，例如毒奶粉、毒胶囊等等，都表明有部分企业在企业道德方面存在严重缺陷。 3.宣传工作企业宣传工作是塑造企业外部形象，形成企业宣传文化的主要渠道，是创造良好发展环境的主要手段，是培育企业文化的主要方式。许多企业把宣传工作作为实现经营战略的重要手段，并纳入经营战略的整体实施方案和规划之中，但也有许多企业看不到宣传工作的重要性，不能充分利用宣传工作为企业发展战略服务，形成企业宣传文化，有的甚至对宣传工作只有片面的理解为政党和国家政治斗争的一种工具，在企业经营管理工作中没有作用。企业宣传承载了经营战略才有价值、作用和地位，经营战略因为企业宣传而得到传播、领会和自觉执行，才能顺利实现，两者谁也不能离开谁，缺一不可。所以，只有认识到了企业宣传和经营战略目标的关系、认识到了企业宣传工作的重要性，掌握了企业宣传的主动性，才能服务于经营战略的制定与执行，企业才能在激烈竞争的市场中游刃有余。 4.人力资源

了解与评价企业内部控制(doc 31页)

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制采购与付款循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括： 1. 了解被审计单位采购与付款循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1.CGL-1：了解内部控制汇总表 2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程 3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。 3. 审计工作底稿用以记录下列内容： (1) CGL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论； (2) CGL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程； (3) CGL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动； (4) CGL-4：记录穿行测试的过程和结论。

采购与付款循环：了解内部控制汇总表 1.受本循环影响的相关交易和账户余额应付账款、管理费用、销售费用 (注：1. 此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。） 2．主要业务活动被审计单位：项目：编制：日期：索引号： CGL-1 财务报表截止日/期间：复核：日期：主要业务活动是否在本循环中进行了解采购是记录应付账款是付款是

内部控制质量对企业价值的影响研究

内部控制质量对企业价值的影响研究随着企业的发展,所有权和经营权逐步相互分离,为了监控经营者履行责任,内部控制机制营运而生,并不断发展完善。作为企业治理机制的重要组成部分, 内部控制机制担负着实现企业经营效率和效果,真正实现股东利益最大化的目标。既然内部控制在企业价值创造目标的实现过程中扮演如此重要角色,内部控制制度的建设、执行效果成为了政府监管机构、企业所有者关注的焦点。上市公司因内部控制问题而股价暴跌、PO审核未通过的情形屡见不鲜。 “双汇门”、“绿大地：IPO的谎言式生存”,为企业敲响了警钟,防止内部控制缺陷变成企业的“死穴”。我国的资本市场日益发达,上市公司和投资者的数量正在增加。上市公司应吸取绿大地的教训,在公司内部营造良好的内部环境,及时进行风险评估,完善内部控制活动,建立良好的信息沟通机制、健全内部监督体系。随着企业规模的日益扩大,经营活动和交易事项也日益丰富、复杂,内部控制的可靠性对企业发展具有重要意义。国有银行的风险管控体系、内控机制十分完善,在市场中是一般商业性银行学习的模板。风险管控体系是企业持久发展的保障,一个企业抵御风险、创造价值的能力很大程度上取决于内部控制设计和执行的有效性。本文将上市公司内部控制作为切入点,参照迪博·内部控制指数方法计算内部控制指数,以此作为企业内部控制质量的衡量标准。首先从理论上分析内部控制质量对企业价值的影响,然后提出了相应的3个假设,依据提出的假设建立检验模型,最后根据实证分析结果检验假设,论证内部控制质量、代理成本与企业价值之间的相互作用关系。结果发现,高质量内部控制能提高代理效率,降低代理成本,进而提升企业价值。这一结论提醒企业管理者在建立发展内部控制制度时,要以是否能缓解代理冲突,提高代理效率为标准,以此实现价值创造。本文共分五章,各章主要内容如下：第一章.引言本章首先介绍了本文的研究背景及研究意义,其次对研究内容及研究方法进行了阐述,最后介绍了本文可能的创新点。在研究意义部分,本章在借鉴前人理论成果的基础上,指出本文的理论支撑点。研究内容部分总体阐述了整体框架,研究方法部分则具体解释了实证检验思路,并后附技术路线图使本文整体思路更加明晰和便于理解。第二章.文献综述及理论基础首先,本章对国内外“内部控制与代理成本”的相关研究进行了综述。