金融会计第三章实例
金融企业会计》第03章 银行会计2(商业银行业务
消费者 对消费个人发放的用于购买耐用消费品或支付其 放 款 他费用的放款。
票据贴 顾客将未到期的票据提交银行，由银行扣除自贴 现放款 现日起至到期日止的利息而取得现款。
5
（2）抵押贷款：
第 存 货 • 存货贷款也称商品贷款，是一种以企业的
三 贷款
存货或商品作为抵押品的短期贷款。
括委托人、受托人和受益人在内的多边关系。
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由于划分信托业务种类的标准不同，信托业
务的种类非常繁多。
第 三
➢ 按信托方式分为：投资信托、融资信托、公益信 托、职工福利信托。
节
➢ 一般分类：
（1）证券投资信托：是以投资有价证券，获取投资收
商 益为目的信托。它是由信托部门将个人或企业、团体的投
业 资资金集中起来，代替投资者进行投资，最后将投资收益
活期存款构成了商业银行的重要资金来源，也是 商业银行创造信用的重要条件。商业银行只向客户免
费或低费提供服务，一般不支付或较少支付利息。
商 业 银 行
2、定期存款：
定期存款是相对于活期存款而言的，是一种 由存户预先约定期限的存款。
业 务
定期存款占银行存款比重较高。因为定期存款固 定而且比较长，从而为商业银行提供了稳定的资金来 源，对商业银行长期放款与投资具有重要意义。
节
客 账 • 银行发放的以应收账款作为抵押的短期贷
商 贷款
款，称为“客账贷款”。
业
银 证 券 • 银行以各种证券（特别是公司企业发行的
行 贷款
股票和债券）作为抵押品发放的贷款。
业
务 不动产 • 通常是指银行发放的以房地产或企业设备
贷款
作为抵押品的贷款。
第三章金融
第三章国际银团贷款的法律问题导言为了分散贷款风险，从事国际借贷业务的银行往往组成为一个银团，由银团的每一个成员分别承担贷款总金额的一部分，按照该银团与借款人订立的单一的贷款合同所规定的条件，由银团的代表统一贷给借款人。
这种做法称为国际银团贷款或辛迪加贷款。
【案例3.1】英吉利海峡海底隧道工程银团贷款案1987年连接欧洲大陆和英国的全长达50.5公里的英吉利海峡海底隧道工程就是利用银团贷款兴建的。
参加该笔贷款的银行多达150家，世界上规模最大的银行几乎都参加了这一银团贷款，其中包括我国的中国银行和中信银行。
贷款金额高达86亿美元，具体贷款金额和货币分别为26亿英镑、210亿法国法郎和4.5亿美元。
1994年英吉利海峡海底隧道贯通，将英国的铁路系统与欧洲大陆的铁路系统连接起来，银团贷款的功劳首屈一指。
第一节国际银团贷款概述一、国际银团贷款的概念银团贷款（multi-lender financing），是指由一家或几家银行牵头，由两家或二两家以上的银行依据同样的贷款条件并使用一份共同的贷款合同向借款人发放的由一家共同的代理行管理的贷款。
在银团贷款中，若涉及不同国家的贷款人或借款人就称国际银团贷款（international multi-lender financing）。
二、国际银团贷款的主要特点1.贷款金额大，参与的银行多各国银行法很少允许一家商业银行对同一借款人的贷款数额超过一定比例。
国际银团贷款既可以使借款人获得数额巨大的借款，又使银行不至于承担太大风险和违反法律规定。
2.贷款期限长大多数国际银团贷款都属于中长期贷款。
期限一般为5－10年。
3.贷款风险由各贷款银行分担尽管银团贷款是一个整体，但各贷款行彼此的义务是分开的，并不是连带的，即各贷款行中按各自贷款的比例分别承担贷款风险。
4.特殊的浮动利率结构国际银团贷款的贷款期被划分为若干利息期，每一段利息期是一个固定利率，但各利息期之间的利率有差异，于是从整个贷款期来看，利率是浮动的。
货币金融学案例分析-第三章信用
案例分析一、案例内容案例1：企业间融资新疆新闻在线网11月15日消息：11月13日，天山区人民法院一审判令一份32万元企业借贷合同无效，出借方本想通过诉讼惩罚赖账的企业，不想法院却说其无权索要利息和违约金。
2005年，筑路公司因急于为企业职工缴纳养老金向名贵公司提出借款，双方签订一份《借款协议书》，约定筑路公司因企业资金周转困难须向名贵公司借款30万元，借款期限为6个月，到期后一次性还本付息，借款利息按照同期商业银行贷款利率计算。
2005年7月，双方就借款相关事宜签订借款协议书，并约定了借款期限、利息及违约责任。
直至2006年1月，名贵公司分别于2005年7月12日、7月28日、2006年1月9日分三次向筑路队借款32万元，筑路公司向名贵公司出具了三份收款收据。
双方还约定如发生任何影响名贵公司实现债权的事由，筑路公司除向名贵公司偿还借款本息外，还应向原告名贵公司支付违约金10万元。
借款到期后，名贵公司多次索要未果，提起诉讼。
然而，筑路公司却拿出一份兼并重组意向协议书，证明名贵公司先期借资用于偿付筑路公司欠缴的社会统筹费用及其滞纳金，是双方兼并改制的情况下形成的。
天山区法院认为，企业借贷合同违反有关金融法规，属无效合同。
问题：上面案例融资属于什么信用形式？商业信用有什么特点？案例2：小企业融资方式“不敢想象工行这么大银行居然也有这么贴近中小企业的融资服务。
”——小型高科技企业老板●企业描述：小型高科技企业，生产的通信电源技术含量高，专业性强，性能优良，产品主要销售给国内大型通讯设备制造商。
●融资需求：由于该公司正处于起步阶段，研发资金投入较大，而公司规模小，自有资金有限，在扩大生产经营方面受到较大的阻碍。
又由于该公司在行业中处于弱势，谈判和议价能力较弱，无法从其购货商和供应商处获得优惠的价格，经营成本居高不下，公司业务难以实现较大的突破－－该公司面临资金瓶颈。
该公司管理者也意识到问题所在，但由于公司刚刚起步，规模小，效益尚未显现，且没有可供抵押的固定资产，因此，在融资方面频频碰壁。
国际金融学(第三章)
外汇交易风险
交易结算风险（商业性风险），当进口商以外 币计价进行贸易或非贸易的进出口业务时， 即面临这种风险。
国际金融学
商业性风险
中国某公司签订了价值10万美元的出口合同， 3个月后交货、收汇，假设该公司的出口成本、 费用为75万人民币，目标利润为8万元人民 币，3个月后有以下几种情况 1.收回成本，获利8万，超额利润 2.收回成本，获利8万 3.收回成本，获利少于8万 4.只能收回成本，无利润 5.无利润且亏本
国际金融学
国际金融学
外汇交易风险
指在以外币计价的交易中，由于 外币汇率波动，使交易者所面临的损 益可能。
国际金融学
外汇交易风险
外汇买卖风险（金融性风险），产生于本币和 外币之间的反复兑换。这种风险产生的前提 条件是交易者一度买进或卖出外汇，后来又 反过来卖出或买进外汇。外汇银行所承担的 外汇风险主要就是这种类型。
国际金融学
折算准则的实务运用
国际会计准则委员会的第21号公告《汇率变动 的影响》把国外经营分为“构成报告企业经 营整体组成部分的国外经营”和“国外实体” 两种,两种实体采用何种方法对国外营业的财 务报表进行换算,应根据其与报告企业相关的 融资和经营方式而定。这样,对前者应当采用 时态法,对后者则应当采用现行汇率法。
国际金融学
2、LSI法：提早收付(Lead)－即期合同(Spot)－投资(Invest) 法
例如：LSI -在应收外汇账款中的应用 美国A公司在90天后从德国公司有一笔5万欧元的应收贷款。
为防止汇价波动， A公司征得德国公司的同意后在给其一定
折扣的情况下，要求其在2天内付清这笔贷款。 A公司取得 这5万欧元后，立即通过即期合同换成本币美元，并投资于 美国货币市场。由于提前收款，消除时间风险，又还原为成 本币即消除了货币风险，故而消除了全部外汇风险。
金融工具核算第三章
金融工具核算应当精确计量，确 保核算结果准确无误，反映企业 的真实情况。
完整性原则
全面核算
金融工具核算应当全面反映企业的各 项金融工具和交易，不得遗漏或隐瞒 重要信息。
充分披露
企业应当在财务报表中充分披露与金 融工具相关的风险、收益和其他重要 信息，以便报表使用者全面了解企业 的财务状况和经营成果。
金融工具处置的核算
处置时点的确认
金融工具的处置通常在其合约到 期或提前终止时进行，也可能因 企业意图改变或市场条件变化等 原因提前处置。
处置损益的计算
处置金融工具时，其账面价值与 处置价格之间的差额确认为处置 损益，计入当期损益。
剩余权益的核算
对于仍保留的剩余权益，如权益 工具的剩余部分，应当按照其在 处置日的公允价值进行重新计量， 并确认相应的损益。
后续计量
资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
案例二：持有至到期投资的核算
01 02 03
持有至到期投资的定义
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定 ，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报 价的国债、企业债券、金融债券等。
持有至到期投资的收益
持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认 利息收入，计入投资收益。
持有至到期投资的处置
处置持有至到期投资时，应当将所取得价款与持有至到期投资账面 价值之间的差额计入当期损益。
可供出售金融资产的账务处理
取得可供出售金融资产
企业取得可供出售金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值与交易费用之和作 为其初始确认金额。
第三章金融企业会计.ppt
账户——多个。
2020-6-2
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二、单位存款的核算
1、单位活期存款的处理：
——“活期存款”——XX单位
户
——负债类
——手续：支票、存折（信用卡）
（1）存入时：借：现金 （存入额）
贷：活期存款——XX户
2020-6-2
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（2）支取时：——与存入相反
（3）利息处理：
——按季计息、每季末的20日为结息
——按XX单位设明细账
——手续：存单
2020-6-2
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A、存入时： 借：现金（或 活期存款——XX单位） 贷：定期存款——XX单位 （本金） B、到期时： 借：定期存款——XX单位 （本金） 利息支出 （利息=本金*期限*利率） 贷：活期存款——XX单位 （本息和）
2020-6-2
每季末的20日为结息日。
——计算方法：积数法（查表）
——利息税：利息*利息税率
借：利息支出 （利息）
贷：应交税费——利息税 （利息税）
活期储蓄存款——XX人
（或 应付利息）
（差额）
2020-6-2
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二、定期储蓄存款的核算
1、整存整取：
——本金一次存入，到期一次
支取本息和。
——起存额：50元；
第三章 存款业务核算
教学目的与要求：
通过本章教学，要求掌握单位存 款的管理与核算，熟悉个人储蓄存 款的核算，了解储蓄业务的对账。
2020-6-2
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教学重点：
单位存款账户的种类；
单位存款利息的计算方法；
单位存款的基本核算；
储蓄存款的基本核算
金融学商业银行会计第三章课件
款。 v （四）按存款支取方式不同，划分为支票户存款和
存折户存款。 v （五）存款按产生的来源不同，划分为原始存款和
派生存款。
金融学商业银行会计第三章
第一节 存款业务概述
v 三、存款业务核算要求 v 切实维护存款单位和个人的合法利益 v 正确使用账户，加强柜面监督 v 准确及时地进行核算，提高服务质量
v 商业银行计付利息时，借记“利息支出”等 科目，贷记“定期储蓄存款”科目。
v 本科目应按存款种类及储金户融学进商业银行行会计明第三章细核算。
v （五）“利息支出”科目
v 本科目属损益类，用来核算银行在进行存款、借款、 以及发行金融债券等业务中按国家规定的适用利息 向债权人支付的利息。
v 商业银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以 及再贴现、转帖现资金的利息支出，在“金融企业 往来支出”科目中核算，不在本科目核算。
第三章 存款业务核算
金融学商业银行会计第三章
学习目标
v 了解银行存款账户的种类与管理 v 了解银行开户的条件与有关办法 v 掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手
续 v 掌握银行存款利息的计算方法
金融学商业银行会计第三章
第三章 存款业务核算
v 第一节 存款业务概述 v 第二节 单位存款业务的核算 v 第三节 储蓄存款业四）“定期储蓄存款”科目
v 本科目属负债类，用来核算银行吸收的居民 个人定期储蓄存款，包括整存整取、零存整 取、整存零取、存本取息、大额可转让个人 定期存单等定期储蓄存款。银行吸收的个人 通知存款也在本科目核算。
v 储户存入定期存款时，借记“现金”、“活 期储蓄存款”等科目，贷记本科目；储户支 取存款时，借记本科目，贷记“现金”等科 目。
《金融企业会计》第3章.贷款
第三章 贷款业务的会计处理
主讲教师：空白
第三章 贷款业务的会计处理
本章要点：
贷款业务概述 贷款的会计处理 贷款损失准备的会计处理 票据贴现的会计处理
第三章 贷款业务的会计处理
• 第一节 贷款业务概述
一、贷款业务的意义 二、贷款的种类 三、本章会计科目的设置
第一节 贷款业务概述
第一节 贷款业务概述
• 三、本章会计科目的设置
（六）资产减值损失 该科目为损益类科目，核算商业银行计提各项资产减值准 备所形成的损失。该科目可按资产减值损失的项目进行明 细核算。 （七）清算资金往来 本科目属于共同类科目，用来核算同城票据清算业务金额 其他资金清算业务。本科目可按资金往来单位，分别“同 城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。
第一节 贷款业务概述
• 三、本章会计科目的设置
（二）贴现资产 本科目属于资产类科目，用来核算企业（银行）办理商业 票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。企业（银行） 买入的即期外币票据，也通过本科目核算。 企业（金融）通过买入返售方式办理的票据业务，在“买 入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。 本科目可 按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。
第二节 贷款的核算
• （二）信用贷款收回的核算
• • 1． 贷款到期收回的核算 在银行开立存款账户的借款人在贷款到期日或提前，以其存款户资金主动归还 到期或将要到期的贷款时，应签发转账支票并填写一式四联的还款凭证。其会 计分录为： 借：吸收存款（存放中央银行款项） （客户归还的金额） 贷：应收利息——××户（收回的应收利息金额） 贷款——信用贷款——××户（本金） （客户归还的贷款本金） 利息收入———发放贷款及垫款户（借、贷方差额） ２．贷款展期的核算 借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日之前，中长期贷款必 须在到期日之前一个月，由借款人填具一式三联“贷款展期申请书”，向信贷部 门提出展期申请。来自第三章 贷款业务的会计处理
财务会计 第3章 金融资产精品文档
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期货，一般指期货合约，就是指由期货交易所统一制定 的、规定在将来某一特定的时间和地点交割一定数量标的 物的标准化合约。这个标的物，又叫基础资产，对期货合 约所对应的现货，可以是某种商品，如铜或原油，也可以 是某个金融工具，如外汇、债券，还可以是某个金融指标， 如三个月同业拆借利率或股票指数。 广义的期货概念还包括了交易所交易的期权合约。 大多数期货交易所同时上市期货与期权品种。
要求：编制上述经济业务的会计分录。
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参考答案
08年1月购入
借：交易性金融资产—成本 6 000 000
投资收益
100 000
贷：银行存款/其他货币资金─存出投资款 6 100 000
08年1月31日
借：公允价值变动损益600 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 600 000
08年3月10日
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满足下列三个条件之一的金融资产，应划分为交易性金融 资产：P42
（1）取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购。 （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，
且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行 管理。 （3）属于衍生工具，但是，如果衍生工具被企业指定为有 效套期关系中的套期工具，则不应确认为交易性金融资产。
请编制相应会计分录。
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参考答案
08年5月10日
借：交易性金融资产—成本 5 000 000
投资收益
60 000
贷：银行存款/其他货币资金─存出投资款 5 060 000
08年6月30日
借：交易性金融资产——公允价值变动 1 000 000
货币金融学案例分析报告材料--第三章信用
货币金融学案例分析报告材料--第三章信用案例分析一、案例内容案例1：企业间融资新疆新闻在线网11月15日消息：11月13日，天山区人民法院一审判令一份32万元企业借贷合同无效，出借方本想通过诉讼惩罚赖账的企业，不想法院却说其无权索要利息和违约金。
2005年，筑路公司因急于为企业职工缴纳养老金向名贵公司提出借款，双方签订一份《借款协议书》，约定筑路公司因企业资金周转困难须向名贵公司借款30万元，借款期限为6个月，到期后一次性还本付息，借款利息按照同期商业银行贷款利率计算。
2005年7月，双方就借款相关事宜签订借款协议书，并约定了借款期限、利息及违约责任。
直至2006年1月，名贵公司分别于2005年7月12日、7月28日、2006年1月9日分三次向筑路队借款32万元，筑路公司向名贵公司出具了三份收款收据。
双方还约定如发生任何影响名贵公司实现债权的事由，筑路公司除向名贵公司偿还借款本息外，还应向原告名贵公司支付违约金10万元。
借款到期后，名贵公司多次索要未果，提起诉讼。
然而，筑路公司却拿出一份兼并重组意向协议书，证明名贵公司先期借资用于偿付筑路公司欠缴的社会统筹费用及其滞纳金，是双方兼并改制的情况下形成的。
天山区法院认为，企业借贷合同违反有关金融法规，属无效合同。
问题：上面案例融资属于什么信用形式？商业信用有什么特点？案例2：小企业融资方式“不敢想象工行这么大银行居然也有这么贴近中小企业的融资服务。
”——小型高科技企业老板●企业描述：小型高科技企业，生产的通信电源技术含量高，专业性强，性能优良，产品主要销售给国内大型通讯设备制造商。
●融资需求：由于该公司正处于起步阶段，研发资金投入较大，而公司规模小，自有资金有限，在扩大生产经营方面受到较大的阻碍。
又由于该公司在行业。
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第三章实例 活期存款利息的计算实例
【例3—1】某商业银行开户单位为中盛工贸有限公司的单位活期存款分户账如表3—1所示。中盛工贸有限公司2004年3月21日至5月31日的累计积数为3 850 000元。本计息期内活期存款利率为0.72%，没有发生利率调整变化。 分 户 账 户名：中盛工贸有限公司 账号：20120005 利率：0.72% 单位：元 2004年 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 日 数 积 数 复核盖章
月 日
6 1 承前页 贷 60000 00 72 3 3850000 180000 00 00 6 4 转收 10000 00 贷 70000 00 5 350000 00 6 9 提现 30000 00 贷 40000 00 4 160000 00 6 13 汇入 2000 00 贷 42000 00 8 336000 6 20 结息 贷 42000 00 92 4876000 00
6 21 利息转存 97 52 贷 42097 52 表3—1中，中盛工贸有限公司2007年3月21日至5月31日的累计积数为3 850 000元，2007年6月1日至6月20日的累计积数为1 026 000元。则本计息期的累计计息积数为： 3 850 000+1 026 000=4 876 000（元） 本计息期的利息=4 876 000×（0.72%÷360）=97.52 计算出利息后，于6月21日编制“利息清单”，将利息记入中盛工贸有限公司活期存款账户贷方，并结计出新的存款余额。6月21日，利息转账的会计分录为： 借：应付利息——活期存款利息户 97.52 贷：吸收存款——活期存款—－中盛工贸有限公司户 97.52 【例3—2】某商业银行2007年6月计息余额表部分摘要如表3—2所示，本计息期内活期存款利率为0.6‟，没有发生利率调整变化。 表3－2 ××银行 计息余额表 科目名称：活期存款 2007年06月 单位：元 科目代号： 利率：0.6‟ 第 页共 页 账号 日期 余额 户名 20110015 20110016 合计 复核 盖章 申达股份公司 天凌集团 1 367000 00 2 403000 00 3 475000 00 4 518000 00 5 462000 00 6 462000 00 7 539000 00 8 492000 00 9 688000 00 略 略 略 10 653000 00 10天小计 5059000 00 11 617000 00 „ „ „ „ 20 天小计 9968000 00
21 354000 00 „ „ „ „ 本月合计 15112000 00
至上月底未计息积数 53761000 00 应加积数 应减积数 183000 00
至结息日累计计息积数 63546000 00 至本月底累计未计息积数 5144000 00 结息日计算利息数 1270 92 会计 记账 复核 表3—2中，申达股份有限公司本计息期利息计算如下： 至结息日累计计息积数 ＝至上月底末计息积数＋9月1—20日累计计息积数＋应加积数－应减积数 ＝53 761 000+9 968 000+0－183 000 ＝63 546 000（元） 至本月底累计未计息积数＝本月合计－本月1—20日累计计息积数 ＝15 112 000－9 968 000 ＝5 144 000（元） 结息日（6月20日）计算利息数＝至结息日累计计息积数×（月利率÷30） ＝63 546 000×（0.6‟÷30） =1 270.92(元)
6月21日编制“利息清单”，办理利息转账，会计分录为： 借：应付利息——活期存款利息户 1 270.92 贷：吸收存款——活期存款——申达股份有限公司户 1 270.92 资产负债表日（6月30日）计提利息费用 ＝本月合计×（月利率÷30） ＝15 112 000×（0.6‟÷30）＝302.24（元） 借：利息支出——活期存款利息支出户 302.24 贷：应付利息——活期存款利息户 302.24 单位定期存款利息的计算实例 【例3—3】到期支取 格林配送公司2008年3月28日开出转账支票50000元，转存定期存款一年，存入日银行挂牌公告的一年期定期存款利率为3.36%。该公司于存款到期日2009年3月28日支取。 2008年3月28日转账存入时： 借：吸收存款——活期存款——格林配送公司户 50000 贷：吸收存款——定期存款——格林配送公司户 50000 利息=50000×3.36%=1680 2009年3月28日到期支取时： 借：吸收存款——定期存款——格林配送公司户 50000 应付利息——定期存款利息户 1680 贷：吸收存款——活期存款——格林配送公司户 50000 【例3—4】提前部分支取 2007年9月16日，友谊商场要求部分提前支取两年期定期存款80000元，该存款于2007年6月25日存入，存入金额为200000元，存入时两年期定期存款年利率为3.06％，支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72％。 利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元) 借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000 应付利息——定期存款利息户 132.80 贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80 借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000 贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 【例3—5】提前全部支取 赛维干洗店于2008年12月25日存入三个月期定期存款100000元。因急需用款，于2009年2月25日提前全部支取，存入日银行挂牌公告三个月期定期存款利率为1.17%，支取日银行活期存款利率为0.36%。 利息=100000×0.36%=360 借：吸收存款——定期存款——赛维干洗店户 100000 应付利息——定期存款利息户 360 贷：吸收存款——活期存款——赛维干洗店户 100360 【例3—6】逾期取款 2007年9月18日，恒信有限责任公司来行要求支取于2006年7月15日存入的一年期定期存款100000元，存入时一年期定期存款年利率为2.25％，支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72％。 到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元) 过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元) 借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000 应付利息——定期存款利息户 2 380 贷：吸收存款—活期存款—恒信有限责任公司户 102 380 个人定期存款利息的计算实例 【例3—7】储户张林于2005年9月8日在某商业银行开立1年期零存整取定期储蓄存款账户，约定每月固定存入500元，开户日银行挂牌公告的1年期零存整取定期储蓄存款年利率为1.71％，于2006年9月8日支取。该储户零存整取定期储蓄存款分户账如下： 累计计息月积数＝500＋1 000＋1 500＋„＋6 000 ＝（500＋6000）÷2×12 ＝39 000（元） 到期利息＝39 000×1.71％÷12＝55.58（元） 税后利息＝55.58×（1－20％）＝44.46（元） 借：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取张林户 6 000 应付利息——张林户 55.58 贷：库存现金 6 055.58 借：库存现金 11.12 贷：应交税费—代扣利息税 单位通知存款利息的计算实例 【例3—8】天凌集团于2007年5月16日在某商业银行存入一笔通知存款，金额为50万元，与银行约定为七天通知存款。2007年7月10日天凌集团书面通知银行于2007年7月17日支取通知存款50万元，2007年7月17日天凌集团来行支取时，当日银行挂牌公告的七天通知存款年利率为1.62%，存期内无利率调整。 解答：（1）2007年5月31日计提利息时，天凌集团2007年5月16日存入的通知存款应付利息为： 利息＝500 000×16×1.62%÷360＝360（元）
6000 1 6000 500 12 16 8 05 5500 1 5500 500 11 7 7 05 5000 1 5000 500 10 5 6 05 4500 1 4500 500 9 8 5 05 4000 1 4000 500 8 6 4 05 3500 1 3500 500 7 10 3 05 3000 1 3000 500 6 3 2 05 2500 1 2500 500 5 12 1 05 2000 1 2000 500 4 15 12 05 1500 1 1500 500 3 2 11 05 1000 1 1000 500 2 9 10 05 500 1 500 500 1 8 9 05 位 数 位 数 位 数 日 月 年
积 数 月数 结 存 存 入 次数 日 期
零存整取定期储蓄存款分户账 到期：2006年09月08日 利率：1.71％