股权激励及其会计处理要点
企业股权激励按会计准则处理
企业股权激励按会计准则处理《篇一》企业股权激励按会计准则处理随着企业的发展，人才成为企业竞争的关键。
为了吸引和留住人才，企业开始采用股权激励这种方式。
然而，股权激励的会计处理却是一个复杂的问题。
在处理企业股权激励时，我们需要遵循会计准则，确保信息的真实性和准确性。
在实施股权激励计划时，我们首先要了解股权激励的基本情况。
股权激励计划通常包括股票期权、限制性股票和股票增值权等。
这些计划的目的是激励员工为公司创造更大的价值。
在实施股权激励计划时，我们需要确定激励对象的范围、激励水平以及激励条件的设置等。
在处理股权激励时，我们工作的重点是按照会计准则进行会计处理。
根据我国《企业会计准则》的规定，股权激励计划应当以公允价值计量，并确认为成本费用。
在实施股权激励计划时，我们需要准确计算权益工具的公允价值，并按照相应的会计处理规定进行会计处理。
在处理股权激励的过程中，我们取得了一些成绩。
我们建立了完善的股权激励会计处理流程，确保了股权激励的会计处理符合会计准则的要求。
我们通过与激励对象的沟通，了解了他们的需求和期望，使股权激励计划更加符合员工的实际需求。
最后，我们通过持续的培训和学习，提高了股权激励会计处理的准确性和效率。
在处理股权激励的过程中，我们也遇到了一些经验教训。
我们需要加强对股权激励计划的审核，确保激励计划的可行性和合规性。
我们需要提高股权激励会计处理的准确性，避免因为计算错误导致的企业利润的误导。
最后，我们需要加强与激励对象的沟通，确保他们正确理解股权激励计划的意义和价值。
对于今后的打算，我们将继续加强股权激励计划的审核，确保激励计划的可行性和合规性。
同时，我们也将提高股权激励会计处理的准确性，避免因为计算错误导致的企业利润的误导。
此外，我们还将加强与激励对象的沟通，确保他们正确理解股权激励计划的意义和价值。
回顾工作，我们感到股权激励的会计处理是一个复杂而重要的工作。
在这个过程中，我们取得了一些成绩，但也遇到了一些困难和挑战。
股权激励核算分录
股权激励是指通过向员工提供公司股权或股权期权作为激励手段来激励员工的一种方式。
在核算股权激励时，通常涉及以下分录1. 股权激励成本确认：
- 应计股权激励成本（借：成本费用，贷：应计股权激励成本）：根据股权激励计划的条款和条件，确认应计的股权激励成本。
2. 股权激励期间分配：
- 股权激励成本转入累积盈余（借：应计股权激励成本，贷：累积盈余）：将应计的股权激励成本转入累积盈余中。
3. 股权激励实际发放：
- 股权激励实际发放（借：股权激励成本，贷：普通股本账户）：当员工符合股权激励计划的条件并获得股权时，确认实际的股权激励成本，并相应地增加普通股本。
以上是一般情况下的股权激励核算分录示例。
请注意，具体的分录可能会因公司的股权激励计划和会计政策而有所不同。
建议在进行股权激励核算时，咨询专业的会计师或财务顾问，以确保符合相关法规和会计准则。
股权激励会计处理方法
股权激励会计处理方法
股权激励是一种企业用股票或其他股权形式作为员工福利的一种方式，以激励员工的积极性和忠诚度。
然而，这种福利的提供会对企业的财
务状况产生影响，因此需要进行会计处理。
一、确定股权激励计划类型
首先，企业需要确定所采用的股权激励计划类型。
常见的有股票期权、限制性股票、实物股份等多种形式。
不同类型的计划会对会计处理方
式产生不同影响。
二、确认激励对象
企业需要明确哪些员工可以享受到该计划的福利，以及他们能够获得
多少数量的股票或其他形式的股权。
三、计算成本
企业需要根据所选用的激励方式和数量，计算出相应的成本。
这个成
本通常是指以市场价格购买相应数量股票所需支付的费用。
四、确认账面价值
在提供福利之后，企业需要确认其账面价值。
这个价值通常是指该福利在当时市场价格下所对应的价值。
五、确认期间
企业需要确定该福利提供给员工所涉及到的期间。
这个期间可以是激励计划执行的整个阶段，也可以是一段特定的时间。
六、确认费用
企业需要将成本分摊到所涉及到的期间内，并确认相应的费用。
这个费用通常会在企业的利润表上显示。
七、确认股权激励成本
最后，企业需要确认股权激励计划所对应的成本，并将其记录在财务报表中。
这个成本通常会在企业的资产负债表上显示。
总之，股权激励计划会计处理方法需要从确定计划类型、确认对象、计算成本、确认账面价值、确定期间、确认费用以及最终确认股权激
励成本七个方面进行处理。
只有经过全面详细地处理后，才能确保企业财务报表准确无误地反映出股权激励计划所带来的影响。
员工股权激励 离职会计处理分录
员工股权激励离职会计处理分录员工股权激励是一种常见的人力资源管理手段，旨在通过给予员工股权激励，提高员工的工作动力和忠诚度。
然而，随着员工离职的增多，公司需要了解如何处理员工股权激励的问题。
本文将介绍员工离职后的会计处理分录。
我们需要了解员工股权激励的基本概念。
员工股权激励是指公司向员工提供股权作为激励措施，使员工成为公司的股东之一。
根据我国相关法律法规的规定，员工股权激励可以分为股票期权、限制性股票和股票奖励三种形式。
当员工离职时，根据公司制定的员工股权激励政策，需要进行相应的会计处理。
下面将分别介绍不同形式员工股权激励离职的会计处理分录。
首先是股票期权。
股票期权是指公司授予员工在未来某个日期以约定价格购买公司股票的权利。
如果员工在离职前未行使股票期权，那么在员工离职时，公司需要将未行使的股票期权作废，并进行相应的会计处理。
具体分录为：借：股票期权费用贷：未行使股票期权接下来是限制性股票。
限制性股票是指公司授予员工一定数量的股票，但在一定期限内员工无法自由支配或转让。
如果员工在离职前未获得限制性股票的非限制性权益，那么在员工离职时，公司需要将未获得的限制性股票作废，并进行相应的会计处理。
具体分录为：借：限制性股票费用贷：未获得限制性股票最后是股票奖励。
股票奖励是指公司根据员工的工作表现给予一定数量的股票作为奖励。
如果员工在离职前未获得股票奖励的非限制性权益，那么在员工离职时，公司需要将未获得的股票奖励作废，并进行相应的会计处理。
具体分录为：借：股票奖励费用贷：未获得股票奖励需要注意的是，以上的会计处理分录仅适用于员工离职前未行使或未获得相应股权的情况。
如果员工在离职前已行使或已获得相应股权，那么公司需要根据具体情况进行相应的会计处理，并遵循相关法律法规的规定。
除了会计处理分录外，公司在进行员工股权激励离职处理时，还需要及时更新股权登记簿和相关记录，确保股权的准确性和合规性。
同时，公司还需要与离职员工进行沟通，解释股权激励离职处理的具体细节，确保员工的权益得到合理保护。
股权激励相关税务及会计处理
不得在计算缴纳年度企业所得税时扣除
行权日
结转行权日前每个资产负债表日确认的资本公积,同时根据公司向激励对象定向发行股份的情况确认股本和资本公积——股本溢价,不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整
借:银行存款
资本公积——其他资本公积
贷:股本
资本公积——资本溢价
如果全部或部分股票未被解锁而失效或作废,则由公司按照规定价格进行回购,并按照会计准则及相关规定处理。
借:资本公积——其他资本公积
贷:资本公积——股本溢价
贷：资本公积——股本溢价
企业所得税
授予时不纳税；行权时或解禁时,根据该股票的实际行权日的收盘价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,税前扣除。
不纳税
不满足递延纳税政策的非上市公司
按“工资薪金所得”适用3%-45%的超额累进税率
转让环节
股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
股票（权）期权取得成本按行权价确定,限制性股票取得成本按实际出资额确定,股权奖励取得成本为零。
个人转让境内上市公司股票暂免征收个人所得税,转让境外上市公司股票按照“财产转让所得”适用20%税率缴纳个人所得税
股票期权
无
按“工资薪金所得”适用3%-45%的超额累进税率,可在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税
个人转让境内上市公司股票暂免征收个人所得税,转让境外上市公司股票按照“财产转让所得”适用20%税率缴纳个人所得税
个税计算方法
项目
股权激励的财务处理与管理
股权激励的财务处理与管理在现代企业中，股权激励计划已经成为吸引和激励员工的重要手段之一。
股权激励旨在通过向员工提供公司股权作为激励，使其与公司的利益紧密相连，促进员工的积极性和创造力。
然而，股权激励的财务处理和管理是一个复杂而关键的问题，本文将围绕这一主题展开讨论。
一、股权激励的定义和目的股权激励是指通过向员工提供公司股权作为激励手段，使其成为公司的股东，并与公司的利益密切相关。
股权激励的目的是吸引和激励优秀的员工，提高员工的工作动力，促进公司的长期发展。
二、股权激励的形式和方式股权激励可以以多种形式和方式进行。
其中常见的形式包括股票期权、限制性股票、员工持股计划等。
股权激励的方式一般分为直接授予和间接授予两种。
直接授予是指公司直接向员工授予股权，员工成为公司的股东。
间接授予是指公司向员工提供股权激励的权益，但不直接将股权转移给员工。
三、股权激励的财务处理与管理股权激励的财务处理和管理是股权激励计划的重要组成部分，直接关系到公司的财务状况和运营效果。
以下是股权激励的财务处理与管理的几个关键方面：1. 会计处理：公司在实施股权激励计划时，需要按照会计准则对股权激励进行准确的会计处理。
常见的会计处理方法包括成本法和权益法。
成本法是将股权激励费用在未来的会计期间逐步分摊，反映在损益表中；权益法是将股权激励费用计入股东权益，通过调整每股净资产和每股收益来体现。
2. 财务评估：在实施股权激励计划之前，公司需要对激励对象进行财务评估，确定股权激励的数量和比例。
财务评估要考虑员工的贡献、市场竞争情况、公司业绩等因素，并结合公司的经营目标和策略来确定合理的股权激励比例。
3. 税务规划：股权激励的财务处理还需考虑税务规划。
在不同国家和地区，股权激励会受到不同的税务政策和规定的影响。
公司需要根据相关法规和规定，合理规划和管理股权激励的税务事务，以降低税务风险，并提供最大化的激励效果。
4. 管理与监督：股权激励的财务处理和管理需要有专门的管理与监督机构或职能部门来负责。
股权激励计划的会计处理研究
股权激励计划的会计处理研究在现代企业管理中，股权激励计划被越来越多的民营企业所采用，尤其是在追求快速发展的行业中。
这种激励方式不仅能提升员工的积极性，还有助于留住关键人才。
然而，股权激励计划的会计处理却是一门复杂的学问。
通过对股权激励的会计处理进行深入研究，能够帮助企业更好地理解其财务影响，从而制定出更合理的激励方案。
首先，我们要明确什么是股权激励计划。
简单来说，股权激励是一种通过授予员工公司股票或股票期权的方式，来激励他们为企业的长期发展而努力工作。
对于民营企业来说，特别是那些处于成长阶段的企业，股权激励不仅是一种薪酬形式，更是一种文化和价值观的传递。
在这个过程中，企业希望员工能与公司共同成长，从而实现双赢。
接下来，股权激励计划的会计处理是非常关键的一环。
按照国际财务报告准则（IFRS）和中国企业会计准则的规定，企业在实施股权激励时，需要在财务报表中反映出相应的费用。
这就涉及到如何确定股权激励的公允价值。
公允价值是指市场上相似资产的交易价格，而在股权激励中，通常采用期权定价模型来计算。
这一过程虽然复杂，但却是确保财务报表真实反映企业状况的必要步骤。
在具体的会计处理中，股权激励计划分为两种类型：权益结算和现金结算。
权益结算指的是企业向员工授予股票或股票期权，这部分的费用会在授予日进行确认。
而现金结算则是企业根据员工持有的股票期权的市场价值来支付现金，这种情况下，企业需要在每个会计期末重新计算期权的公允价值，并确认相应的费用。
这两种结算方式的会计处理不仅影响着企业的利润表，也直接关系到企业的现金流和资产负债表。
在实际操作中，民营企业在实施股权激励计划时，常常面临一些挑战。
首先是公司内部的沟通问题。
很多企业在推行股权激励时，员工对这一的理解和认同度不高，导致激励效果打折扣。
因此，企业需要加强对股权激励的宣传和培训，让员工明白这不仅是一个薪酬的补充，更是对他们未来发展的投资。
其次，民营企业在会计处理上往往缺乏专业人才。
母公司股权激励 会计分录
母公司股权激励会计分录摘要：一、母公司股权激励概述二、母公司股权激励的会计分录1.授予阶段2.行权阶段3.禁售期和解锁期4.终止或失效三、母公司股权激励在会计处理中的注意事项四、案例分析五、总结与建议正文：一、母公司股权激励概述母公司股权激励是指企业将其持有的股权奖励给员工，以激发员工的积极性和创造力，促进公司长期稳定发展。
这种激励方式在我国上市公司中越来越受到重视，其实施有助于提高公司的市场竞争力。
二、母公司股权激励的会计分录1.授予阶段在授予阶段，母公司需要将股权激励的成本计入当期管理费用。
根据我国会计准则，授予阶段的会计分录为：借：管理费用贷：递延税款（贷方）贷：资本公积——其他资本公积（借方）2.行权阶段当员工行权时，母公司需要按照行权价格与授予价格的差额确认收入，并相应调整资本公积。
会计分录为：借：银行存款（员工支付的现金）贷：递延税款（借方）贷：资本公积——其他资本公积（贷方）3.禁售期和解锁期在禁售期和解锁期，母公司需要按照相关规定对股权激励进行会计处理。
禁售期和解锁期的会计分录与行权阶段类似。
4.终止或失效当股权激励计划终止或失效时，母公司需对已确认的成本进行调整。
会计分录为：借：递延税款（借方）贷：资本公积——其他资本公积（贷方）三、母公司股权激励在会计处理中的注意事项1.严格执行会计准则，确保会计处理的准确性。
2.合理估计股权激励计划的风险和不确定性，避免对业绩造成误导。
3.及时披露股权激励计划的实施情况，提高信息透明度。
四、案例分析以某上市公司为例，该公司在2019年授予100名员工共计1000万股股权激励，授予价格为1元/股，行权价格为5元/股。
2022年，员工行权时，该公司需按照行权价格与授予价格的差额确认收入，并相应调整资本公积。
五、总结与建议母公司股权激励作为一种长期激励手段，在实施过程中需关注会计处理的合规性、公允性和实用性。
企业应充分了解相关会计准则，合理估计股权激励计划的风险和成本，并加强信息披露，以提高公司治理水平。
上市公司股权激励的会计处理
上市公司股权激励的会计处理全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：上市公司股权激励的会计处理股权激励是一种常见的员工激励方式，旨在鼓励员工为公司的长期发展和经营目标做出更大的贡献。
在上市公司中，股权激励计划不仅可以激励员工提高绩效，还可以提高公司的股东价值，增强员工和公司之间的利益一致性。
股权激励计划的会计处理存在一定的复杂性，需要公司进行准确的会计记录和披露。
一般来说，股权激励计划包括股票期权、限制性股票和股票单位等形式。
对于不同形式的股权激励计划，其会计处理也存在一定的差异。
接下来，我们将针对不同类型的股权激励计划进行具体讲解。
1.股票期权股票期权是指公司授予员工一种购买公司股票的权利，该权利在未来某个特定时间内行使。
对于股票期权，公司应根据员工获得股票期权的公允价值确认相关成本。
在确认成本的公司应估计员工可能获得的权利数量，并在未来的服务期内逐步确认相关成本。
2.限制性股票限制性股票是指公司授予员工一定数量的股票，但需遵守一定的限制条件，如员工在特定的服务期内或特定的业绩目标实现后才能获得全部的股票。
对于限制性股票，公司应根据员工实际获得的限制性股票数量确认相关成本，并在员工满足条件后将股票发行给员工。
在确认成本时，公司需要考虑限制性股票的公允价值和未来可能支付给员工的总成本，并将该成本分摊到员工实际满足条件的各个时间点。
公司需要定期进行限制性股票的公允价值评估，并调整相关成本。
在上市公司股权激励的会计处理中，公司需要根据员工实际获得的股权激励的形式和数量确认相关成本，并在员工满足条件后将股权激励兑现。
公司需要定期进行股权激励的公允价值评估和会计处理，确保公司的财务报表符合相关的会计准则和规定，并提升公司的财务透明度和公信力。
第二篇示例：上市公司股权激励是一种重要的激励机制，可以有效激发员工的积极性和团队合作精神，提升公司的绩效和竞争力。
而在会计处理上，上市公司股权激励也是一个重要的问题，涉及到股权激励成本的确认、计量和分配等方面。
股权激励会计处理方法
股权激励会计处理方法股权激励是指企业通过向员工发放股票、期权等形式的股权，来激励员工为企业创造更大的价值。
在股权激励计划中，企业需要对股权激励进行会计处理。
本文将从股权激励的会计处理方法方面进行阐述。
股权激励的会计处理方式分为两种，即权益法和成本法。
权益法是指在股权激励计划发生时，企业将股权激励的成本作为权益股本的一部分，在资产负债表中直接体现。
而成本法则是指企业将股权激励的成本作为费用，在利润表中体现。
权益法和成本法的选择取决于企业的实际情况。
如果企业的股权激励计划规模较小，选择权益法较为合适，因为权益法的会计处理方式相对简单，且不会对企业的财务报表产生大的影响。
如果企业的股权激励计划规模较大，则成本法更为适合，因为成本法可以更准确地反映股权激励计划对企业的经济影响。
第三，对于选择权益法的企业，会计处理的具体方法是将股权激励成本计入股东权益中的专项储备中。
具体而言，企业需要先计算股权激励的成本，然后以股权激励的股票市价为基准，将股权激励的成本按照市价比例计入专项储备中。
在专项储备中，股权激励的成本将一直保留，直到员工行权或者股份转让时才将其转化为股东权益中的普通股股本。
第四，对于选择成本法的企业，会计处理的具体方法是将股权激励成本作为费用，在利润表中体现。
具体而言，企业需要先计算股权激励的成本，然后根据股权激励计划的执行情况，将股权激励的成本按照相应的比例分摊到每个会计期间的利润表中。
企业在进行股权激励的会计处理时，需要遵循会计准则的规定，确保会计处理的准确性和合法性。
同时，企业还需要对股权激励计划进行合理的规划和设计，以减少潜在的风险和不利影响。
股权激励计划的会计处理方法有权益法和成本法两种。
企业需要根据自身实际情况进行选择，并严格按照会计准则的规定进行处理。
同时，企业还需要对股权激励计划进行规划和设计，以确保其对企业的长期发展产生积极的推动作用。
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股权激励及其会计处理 一、股权激励方式和条件 1、股权激励方式：公司应以期权激励机制为导向，根据实施股权激励的目的，结合本行业及本公司的特点确定股权激励方式。
1、股票期权：指公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定价格（行权价）和条件购买公司一定数量股票的权利。（激励对象有权行使或放弃权利，当不得转让、质押、偿还债务。股票期权是当今国际最流行的激励类型，其特点是高风险高回报，适合处于成长初期或扩张期的企业，如网络、高科技等风险较高的公司）
2、限制性股票：指公司为了实现某一特定目标，无偿将一定数量的股票赠予或者以较低的价格售与激励对象。只有实现预定目标，激励对象才可将限制性股票抛售并从中获利；预定目标没有实现时，公司有权将免费增予的限制性股票收回或者按激励对象购买价格回购。（我国上市公司授予激励对象限制性股票，应当在股票激励计划中规定激励对象获授股票的业绩条件和禁售期限。限制性股票起留住人的作用，股票期权可以激励人和吸收人的作用。限制性股票使用于成熟型企业或者对资金投入要求不是非常高的企业）
3、股票增值权：指公司授予激励对象在未来一定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来收益的权利。（上市公司按照行权日与授权日二级市场股票差价乘以授权股票数量，发放给被授权人现金）股票增值权的行权期一般超过激励对象任期，有助于约束激励对象短期行为，适用于现金流充裕且发展稳定的公司）
4、虚拟股票：虚拟的，没有表决权和所有权，不能转让和出售，离开公司时自动失效，参与公司分红并享受股价升值收益。本质上就是将奖金延期支付，其支付资金来源于公司的奖励基金。（与股票比，虚拟股票的激励作用受证券市场的有效性影响较小，因为激励对象总是可以在公司效益好时获得分红。
5、业绩股票：指年初确定一个合理的业绩目标和一个科学的绩效评估体系，如果激励对象经过努力后实现了该目标，则公司授予其一定数量的股票或提取一定比例的奖励基金购买股票后授予。（适合于业绩稳定并持续增长、现金流充裕的企业。在股票期权的应用受到较大限制的情况下，也可适用于高科技公司，但激励效果可能会受影响，或者在激励效果不受影响的情况下，公司的激励成本会相对较大） 2、实施股权激励的条件（ “标的股票来源和数量”）：对国有控股上市公司、外部董事、独立董事进行了定义。
二、股权激励计划的拟订 1、激励对象的确定：有些人是不能参加激励计划的。 2、标的股票来源和数量：上市公司主要采用两种方式：向激励对象发行股份和回购公司自己的股份。 （上市公司可以回购不超过公司已发行股份总额的5%用于奖励公司员工。。。。。。） 3、激励计划的时间要素 1、股权激励计划的有效期 2、股票期权行权时间限制（定义了授权日、可行权日的概念及确定条件） 3、限制性股票的禁售和转让时间限制 4、股权授予价格的确定 5、激励计划的调整程序 1、股票期权数量的调整方法 ：就是保持实际价值不变。 2、行权价格的调整 ：就是保持实际价值不变。 3、股票期权激励佳话调整程序 6、股权授予及行权程序 1、公司授予股票期权的程序 2、激励对象行权的程序 7、公司与激励对象的权利和义务 1、公司的权利和义务 2、激励对象的权利和义务 8、其他事项：公司发生控制权变更、合并、分立、激励对象发生职务变更、离职、死亡等事项时，对股权激励计划有重要影响。此种情况下，通常采用如下方式处理： 1、公司发生实际控制权变更、合并和分立 2、激励对象发生职务变更、离职或死亡
三、股权激励计划的审批和实施 1、股权激励计划的申报和批准 2、股权激励计划的实施 ：业绩考核评价是实施股权激励的基础。。。。。。 1、完善绩效考核评价体系 2、合理控制激励收益水平 3、完善限制性股票授予方式 4、严格股权激励对象范围 5、建立社会监督和专家评审机制 3、股权激励计划的终止
四、股权激励会计 1、股权支付的确认和计量原则 1、权益结算的股份支付 1、换取职工服务的权益结算的股份支付 2、换取其他方服务的权益计算的股份支付 3、权益工具公允价值无法可靠确定时的处理 2、现金结算的股份支付 2、股份支付的会计处理 1、授予日：不做会计处理
2、等待期内每个资产负债表日：等待期，是指可行权条件得到满足的期问。对干可行权条件为规定服务期间的股份支付，等待期为授予日至可行权日的期间。对于可行权条件为规定业绩的股份支付，应当在授予日根据最可能的业绩结果预计等待期的长度。 1、可行权条件（的认定） 2、会计处理 3、可行权日之后 4、回购股份进行职工期权激励 5、条款和条件的修改 1、条款和条件的有利修改 2、条款和条件的不利修改 3、取消或结算
【例3-1】某境内上市公司2009年9月拟对公司高管人员和技术人员实施股权激励。该公司国家控股比例为45%，但公司的主要决策由当地国有资产管理部门控制。公司2007年被注册会计师出具了保留意见的审计报告。董事会成员共10人，其中外部董事3人（均来自控股公司）、独立董事3人，薪酬委员会3人中1人为公司副总经理（执行董事）。控股公司的主要业务都集中于上市公司。激励方案规定，公司将利用资金回购部分股票，如果三年内公司净资产收益率都达到10%以上，公司将向上述激励对象授予回购的股票。试分析该公司是否符合实施股权激励方案的条件以及股权激励方案的种类。 【分析】首先可以看出，该公司不属于境外公司，而且该公司国有控股比例虽不足50%，但实质是国有控股，因此公司实施股权激励方案在符合一般上市公司要求的基础上，还必须符合国有境内上市公司的相关规定。 按照一般公司的规定，2007年该公司被审计师出具保留意见，由于不属于最近一个会计年度，而且也并非是否定意见和拒绝表示意见，并不影响公司实施股权激励。初步判断，董事会中外部董事比重是外部董事60%，但由于该控股公司主要业务都集中于上市公司，由此可知控股股东委派的董事不属于外部董事，故该公司违反了国有境内公司实施股权激励方案的规定：外部董事（含独立董事，下同）占董事会成员半数以上。此外，该公司薪酬激励委员会有1名非外部董事，也不符合所有薪酬委员会成员都必须是外部董事的规定。公司采用的是业绩股票的激励模式，在符合一定业绩的条件下授予公司股票。
【例3-2】某国有控股上市公司预计于2010年底实施股权激励计划，初步确定的股权激励对象包括：张某，公司总经理；李某，公司监事会主席；夏某，公司外部董事；李某，公司独立董事；王某，公司核心技术人员；刘某，上市公司母公司负责人，同时兼任上市公司董事长；潘某，持有上市公司股权15%。要求判别并说明理由：
（1） 可以确定能够实施股权激励的对象包括哪些？ （2） 有可能成为股权激励对象的有哪些？ （3） 不允许作为股权激励对象的有哪些？
【分析】 （1） 可以确定作为激励对象的包括：公司总经理张某、公司核心技术人员王某。总经理是高级管理人员，核心技术人员是公司最重要的人力资源，公司高管和核心技术人员都是股权激励的对象。 （2） 有可能成为股权激励对象：夏某，公司外部董事，由于并没有说明夏某是属于控股公司还是之外的人，如果是在控股公司任职的外部董事，则可以作为激励对象，如果是控股公司以外的外部董事则不允许作为激励对象。刘某，控股公司负责人，同时在上市公司担任职务，只能够在一家上市公司参与股权激励计划，但本题中无法确定是否已在其他公司参与股权激励计划，因此无法准确判断刘某是否符合股权激励方案确定的激励对象要求。 （3） 公司监事会主席李某，由于公司是国有控股公司，按规定监事不应作为股权激励对象；独立董事李某，独立董事代表中小股东起到监督和保护作用，不应参与股权激励。潘某，由于其持有股权比例过高，而超过5%以上有表决权的股份的人员，未经股东大会批准，不得参加股权激励计划。
【分析】不得随意扩大激励对象 定人 1、董事（不包括独立董事） 2、监事 最近三年内被公开谴责、公开处罚、违反公司法规定的人不得担任； 对国有控股上市公司的特殊要求
3、高级管理人员 4、核心技术（业务）人员 5、其他员工
【例3-3】某国有控股上市公司拟实施股权激励方案，该公司公开市场总股本为10亿股。具体的股权激励方案包括：一是从公开市场回购公司股票共6000万股并分批发放；二是公司控股股东决定如果公司高管能够实现股权激励方案中的业绩条件，则控股股东将转让500万股股票给高管团队；公司已经在以前年度首次向高管团队提供了总量达5000万股股票；公司董事长宋某在两次获得股权激励后将累计持股2000万股公司股票。请分析该公司的股权激励方案是否符合相关规定并解释理由。 【分析】该公司拟用于股权激励的股票，回购总数额达到6000万股，超过了回购股票总额不得高于5%的限制性条款；国有公司控股股东不得单方面转让股票去实施股权激励；公司高管团队两次累计获得股票数目达到1.1亿股，超过总股本的10%，因此不符合相关规定；而董事长宋某持股比例达到了2%，超出了个人持股比例不得高于1%的规定。
定量 总量 所有企业：上市公司全部有效的股权激励计划所涉及的标的股票总数累计不得超过公司股本总额的10%。 国有控股公司：上市公司全部有效的股权激励计划所涉及的标的股票总数累计不得超过公司股本总额的10%。上市公司首次实施股权激励计划授予的股权数量原则上应控制在上市公司股本总额的1%以内。
个人量 所有企业：上市公司任何一名激励对象获授的本公司股权累计不得超过公司股本总额的1% 国有控股公司：上市公司任何一名激励对象获授的本公司股权累计不得超过公司股本总额的1%。高级管理人员个人股权激励预期收益水平，应控制在其薪酬总水平的30%