固定资产折旧方法对企业所得税的影响分析
固定资产新加速折旧政策的影响分析
固定资产新加速折旧政策的影响分析固定资产新加速折旧政策是指国家为了促进企业投资和刺激经济发展，采取降低固定资产折旧费用的政策措施。
该政策的主要目的是通过加速折旧，降低企业负担，增加企业投资意愿，促进固定资产的更新和升级，从而提高生产效率和经济发展速度。
下面将从企业、行业和宏观经济三个层面对固定资产新加速折旧政策的影响进行分析。
首先从企业层面来看，固定资产新加速折旧政策对企业有以下几个方面的影响。
加速折旧政策能够减少企业的税负。
通过加速折旧，企业可以尽快减少固定资产的原值，在一定程度上降低企业的所得税负担。
这对于企业来说意味着可以释放更多的资金用于研发、技术改造等方面的投资，提高企业的创新能力和竞争力。
加速折旧政策能够促进固定资产的更新和升级。
通过加速折旧，企业可以在较短时间内摊销固定资产的成本，从而更快地进行更新和升级。
这有利于企业引进更先进的生产设备和技术，提高生产效率，降低生产成本，增强企业的竞争力和市场份额。
加速折旧政策能够缓解企业的资金压力。
由于固定资产的折旧费用被提前扣除，企业可以在短期内获得更多的税前利润。
这将提高企业的资金周转速度，减轻企业短期融资的压力，有助于企业更好地规划和使用资金。
加速折旧政策能够激励企业加大投资力度。
通过降低企业的资本回报周期，加速折旧政策能够鼓励企业增加固定资产的投资，推动企业扩大规模，提高生产能力。
这有助于刺激企业投资热情，推动经济增长。
加速折旧政策能够促进行业的结构升级。
通过加速折旧，老旧行业可以更快地淘汰落后的生产设备和技术，推动行业向技术先进、生产效益高的方向发展，提高行业整体的竞争力和产业水平。
加速折旧政策能够引导行业的资源配置。
通过加速折旧，政府可以通过调整计提率和期限等方式，引导企业在特定行业、特定区域进行投资。
这有助于优化资源配置，促进行业的均衡发展，推动经济结构调整和转型升级。
加速折旧政策能够促进行业的创新发展。
通过降低企业的税负和资金压力，加速折旧政策能够鼓励企业加大研发投入，推动行业技术创新和产品升级，提高产业竞争力和市场份额。
浅谈固定资产折旧方法对纳税筹划的影响
会产生 不 同的税 收影响 ，首 先 ，不同的 折 旧方 法对 于固 定资产价 值补偿 和补 偿 有 必 要 充 分 的 考 虑 企 业 所 处 的 的 经 营 环 时 间 会 造 成 早 晚 不 同 。 其 次 ，不 同 折 旧 方 法 导 致 的 年 折 旧 额 提 取 直 接 影 响 到 企 境 ， 如 果 把 握 不 好 就 很 容 易 增 加 企 业 的 筹划 风 险，从 而加大筹 划成 本 ，所 以企 业利润 额受 冲减程 度 ，因而 造成 累进 税 业 进 行 纳 税 筹 划 是 在 对 政 府 制 定 的 税 法 制 下 纳 税 的 差 异 及 比例 税 制 下 纳 税 义 务 进行 精心 比较权 衡利弊 后 的纳税 优化选 承担 时间的 差异 。企业 正是 利用这 些差 择 ，是一 种符合 政府政 策导 向的 经济行 异来 比较和 分析 ， 以选 择适 合企业 自身 的 最 优 的 折 旧 方 法 ，从 而 达 到 最 佳 税 收 为。
理 方 法 选 择 相 关 的 纳 税 筹 划 主 要 是 缩 小 以 企 业 在 选 择 折 旧 方 法 进 行 纳 税 筹 划 税基 和延 期纳税 ，下 面就 固定 资产折 旧 时 ， 应 考 虑 以下 几 个 方 面 的 问 题 ：
一
当 今 的 市 场 经 济 是 竞 争 的 经 济 ，企 处 理 方 法 的 选 择 来 讨 论 企 业 如 何 筹 划 纳 业 作 为 市 场 的 主 体 ， 要 想 在 激 烈 的 竞 争 税 ，以期取 得 “ 税 制 因素 节税 ”的效 益。 不 同 税 制情 况下 对企 业 固定 资 产折 旧 中获胜 ，就必 须采取 各种 有效 的措施 来 固定资 产的 特点是 可 以连续 多次地 实 现 自 身 经 济 价 值 的 最 火 化 。 通 过 这 几 参加 生产过 程 ，但仍 能保持 原有 的实物 的 影 响 ： ｌ 、通 常情 况下 ，在 比例税 制下 ，如 年 的 ｊ 作 笔 者 想 就 固 定 资 产 折 Ｉ 纳 税 形 态 。 由于 固定 资 产 在 企 业 生 产 经 营 资 二 Ｕ及 筹 划 等 问题 谈 谈 自 己 的 看 法 ， 我 们 要 在 产 中 占有 相 当的 比重 ， 而 且 又 长 期 被 使 果 各 年 的 所 得 税 税 率 不 变 ， 则 应 该 选 择 日 不 违 反 税 法 的 前 提 下 ，整 体 把 握 税 法 的 用 ， 发 生 损 耗 也 就 成 为 必 然 的 的 现 象 ， 加 速 折 １法 对 企 业 较 为 有 利 。 这 主 要 是 因 为 采 用 加 速 折 旧 法 ， 可 以 使 企 业 的 固 有 关 规 定 和 正 确 运 用 税 收 经 济 杠 杆 的 作 其 价 值 也 会 就 此 逐 渐 减 少 。 因此 ， 固 定 用 ，这 样 就 可 以 使 企 降 低 财 务 成 本 、 资产 的管理 工作 也就 成为企 业财 务管理 定 资 产 在 使 用 初 期 加 快 得 到 补 偿 ， 使 得 减轻 税务 ，就 此可 以为企 业创造 更 多地 工 作 中 的 重 要 组 成 部 分 了 ， 而 同 定 资 产 固 定 资 产 在 最 初 的 年 份 多 提 取 折 旧 ， 从
加速折旧法对企业会计利润和所得税的作用
加速折旧法对企业会计利润和所得税的作用Title 1: 折旧法的概述折旧法是企业在保证资产的正常运转的同时，将资产投资进行逐年分摊的一种方法，起到了降低企业财务成本、提高企业利润的作用。
折旧法可以将固定资产成本分摊到该资产的使用寿命内，也可以将这些成本作为企业的成本，从而减少企业的财务成本。
常用的折旧方法有直线折旧法、年数折旧法、工作量折旧法等。
直线折旧法是将固定资产的原值平均分摊到每一个固定的时期内，例如5年或10年。
年数折旧法是一种看重资产使用寿命的方法，通常是将固定资产成本分摊到其完整使用寿命内的年数。
工作量折旧法则是适用于用量较大、产生折旧单位较多的资产，可以更好地衡量资产的实际价值变化。
折旧法对企业所得税的影响：折旧法可以将原来的一次性投资分摊到多年内，降低企业整体的成本，减少所得税的负担。
折旧消耗作为税前扣除，不但减少了企业的财务成本，还降低了企业所得税的负担。
此外，在企业购置新资产时，可以考虑提前进项抵扣税款，减轻当期现金流负担。
折旧法对企业会计利润的影响：折旧法可以通过逐年折旧的方式降低资产的价值，提高企业财务报表利润，降低会计利润。
在企业生产经营的过程中，通过及时提取固定资产的折旧，会降低企业期间成本，并降低企业所得税。
Title 2: 折旧法的会计处理折旧法的会计处理包括资产原值、残值、使用年限、折旧费用、累计折旧等重要指标。
企业在购置固定资产时，需要对该资产进行计入固定资产账户，用于资产财务管理，包括资产原值、残值、预计使用年限以及折旧方式。
进口证明或购置发票应纳入资产原值，其中包括货物的购买价、关税、增值税和其他相关费用。
残值是指资产在使用期结束后的净残值，通常是估计数，用于计算净折旧额，剩余的利润余额在使用寿命结束时应归还股东或作为资产返还用途。
折旧费用和累计折旧是企业管理和报表中重要的指标。
折旧费用是企业在每一年度需要核算的，为资产价值的逐年消耗的一项费用。
累计折旧是企业用于固定资产账户的一项指标，它反映了相应的资产价值的逐年消耗情况，反映了资产的残值状态。
加速折旧法对企业所得税的影响及应用研究
原因 。 在市场就竞争 和经 济发 展下 ， 运用更 先进合理折 旧方法势在必 行。 速折 旧法 是 目前 比较适 用的折 旧法 ， 国家对企业均有 加 对 利。 并且从 国际上各 国形式来看 ， 实行 加速折 旧， 是我国经济体制 向国际惯例靠拢 的必要步骤 。 指出加速折 旧的不足 、 月折 旧额 的差
尽 可 能地 取 得 “ 税 ” 节 的税 收 利 益 。 文在 与直 线 法 的对 比基 础 上 ， 重 分析 在 加速 折 旧 法 下 企 业 的税 负具 体 本 着 情 况， 至对整个企业价值的影响， 以 以及 特 殊 情 况 下 的 具 体 应 用 。
关键词 ： 速折旧法 加 直 线折 旧 法 双倍 余 额 递 减 法
相反采用直线折旧法很可能导致企业所承担的税负最重这是因为直线折旧法使折旧额平均分摊分别计入各年度成本虽然平坦折旧额能够有效地防止某一会计年度内的利润过于集中促使企业各期内应纳税所得额相对均衡但同时也加大了企业在前期的税负压力
聂 琨 ： 速 折 旧法 对 企 业 所 得 税 的 影 响 及 应 用 研 究 加
过 加 速 折 旧法 计算 而 出 的折 旧 费用 ， 么实 际上 便 相 当于 推迟 ＿企 那 ｒ
业应缴所得税的时间。如美 Ｉ 税法规定 可以采用双倍余额递减法 ， 建筑物 、机器设备和车辆分别按 ７ ％（ 旧年限为２ 年 ）２ ％（ ． 折 ５ ０ ，０ 折…
且 对 会计 折 旧 方 法 的 选 择 也 是 一 种启 发 。 二 、 速折 旧法 优 势 及 缺 陷分 析 加
（ ） 一 加速折 旧法优势分析 加速折 旧法相对其他折 旧法具有 以下优势 。１加速折旧法有利于节约企业所得税。 （） 假如税法承认通
项目 第一年 折 旧额 （ ） １ ｌ０ ０ Ｅ Ｉ ２ ＝ ０ 一 １ Ｂ Ｔ（ ） ２ ０ （ ） ｌ０ ０ 所 得税 （ ） （ ） ０ ３ ＝ ２ ×４ ％ ４ ０ 净 利 润 （ ）（ ）（ ） ４ ＝ ２ 一 ３ ． ６ ０ 现 金 流量 （ ） （ ） （ ） （ ） ５＝ ２＋ １一 ３ ｌ０ ６ 第 二年 ｌ０ ０ １０ ０ ４ ０ ６ ０ ｌ０ ６ 第三年 ｌｏ ｏ ｌ０ ０ ４ ０ ６ ０ ｌ０ ６ 第四年 ｌ（ （ ） １（ Ｏ ４ （ ６ （ １（ ６
浅析固定资产折旧方法对企业财务的影响
将 固定 资产 的原值 减净残 值后 的净 额乘 以一个 逐 年递减的分数计算 年折 旧额 的方法 。 逐年递减 分数的分 子代表固定资产 尚可使用年 限 ， 分母代 表预计使用年数 的逐年数字 总和 。
二 、 旧方 法 对 企 业 财 务 的 影 响 折
努 专业与技术
浅析 固定 资产折 旧方
赵 银 芬
固定资产折 旧的核算是一个成本分 摊过程 ， 目的 其 在于将 固旧方法 和折 旧政策 ， 以有效 平 可 息市场波动带给企业价值波动的影响。 （ ） 三 对所得税的影 响
提折 旧相等 ， 与加速折 旧法相 比， 不会使企业利润后移 ，
减少 了前期亏损年度 每年亏损额 ， 这样 以前年度 的亏损 能得到最大限度的弥补 ， 而使最终税负减少 。 从
总之 ， 企业 应 正确 认 识 固 定 资 产 折 旧在 企 业 中 的作
折 旧法下 ， 如果不考虑 其他 因素 ， 前期 的利 润就低 于后
是加速折 旧法 的一种 ， 是在不考虑 固定 资产残值的 情况下 ， 根据每期期初固定资产账面净值 和双倍 的直线 法折 旧率计算固定资产 折旧的一种方 法。
（ ） 数 总 和 法 四 年
于投资的资金越多 ， 向外筹资越少 ， 之亦然 。 反
（ ） 五 对投资决策的影响 折 旧方法 的不 同不 能改变一 项投资在 其整个 寿命 期 内的折 旧额 、 纳税 总额 以及 税前 、 后 的现金 流量总 税 和， 但从整 个寿命期 限 内的各 个会计期 间来看 ， 采用不 同的折旧方法 ， 据以确定 的各 期折旧额和现金流量却会 有较 大的不 同 ， 从而影 响企业投资决策 。
使用 年份或月份 中折 旧额都是相等 的。
固定资产折旧方法对所得税的影响
加速折 旧法又称递减折旧费用法， 固定资 指
产每期计提的折旧费用， 在使用早期提得多 ， 在后 期则提得少 ， 从而相对加快了折旧的速度。 采用加 速折旧法 ， 可使 固定资产成本在使用期限中加快 得到补偿。 加速折 旧有多种方法 ， 主要有年数 总和
法和双倍余额递减法［。 引 （） １年数总和法
销的折 旧额 不等 ， 使各年抵减的所得税数额也不 同， 总额是相 同的。因此 ， 但 企业在选择折 旧方法 时， 需 要分析不 同折 旧方法给 企业带来的经济影响 。 通过对几种折 旧方法进行 比较 ， 可知采用加速折 旧法可以 使企业 负担 的所得税现值 最少， 使折 旧抵扣的税额最 大。
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・４ １ ６・
陕
西
农
业
科
学
固定资产折旧方法对所得税的影响
陈秀 芝
（ 莱阳农学院 经济管理学院， 东 青 岛 ２６ ０ ） 山 ６ １９
提 要 ： 旧作 为产品成本的一个重要项 目， 折 具有抵减所得税 的重要作 用。由于不同折旧方法下各年摊
收稿 日期 ：Ｏ ６ ９ ７ ２ Ｏ —０ —２
作者简 介 ： 陈秀芝 （９２ ）女 ， ， １７ － ， 汉族 山东莒南 人 ， 阳农学院讲师 ， ， 莱 硕士 研究方向为投资经济与项 目管理 。
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陈秀芝 ： 固定资产折旧方法对所得税的影响
关键词 ： 固定资 产； 旧方法； 折 加速折 旧法； 所得税
企业所得税是对企业的生产经营所得和其他
入和以经营租赁方式租出的固定资产 。
所得征收的税种 ， 企业所得税的轻重 、 ， 多寡 直接 不应计提折旧的固定资产如下 ： 影响税后净利润的形成 ， 关系企业的切身利益 。 因 未使用、 不需用的机器设备 ； 已提足折旧继续 此， 企业所得税是合理避税筹划的重点 。 资产的计 使用的固定资产 ； 经营性租入的固定资产 ； 在建工 价和折 旧是影响企业应纳税所得额的重要项 目。 程项 目 交付使用以前 的固定资产 ； 未提足折旧提 但资产的计价几乎不具有弹性 ， 不同的折旧方法 前报废的固定资产 ； 国家规 定不提折 旧的其他 固 对纳税企业会产生不同的税收影响， 于是固定资 定资产（ 如土地） 。 ［ 引 产折旧就成为经营者必须考虑的问题 。 ， 首先 不同 ２ 固定 资产 主要的折 旧方法 的折旧方法对于固定资产价值补偿和补偿时间会 造成早 晚不同。 其次 ， 不同折 旧方法导致的年折旧 ２ １ 使用年限法 ． 额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度， 因 使用年限法是根据固定资产的原始价值扣除 而造成累进税制下纳税额的差异及 比例税制下纳 预计残值 ， 按预计 使用年限平均计提折 旧的一种 税义务承担时间的差异。 方法。 使用年限法又称直线法 ， 它将折旧均衡分配 于使用期 内的各个期 间。 ， 因此 用这种方法所计算 １ 固定资产计提折旧的范围 的折旧额 ， 在各个使用年份或月份 中都是相等的。 固定资产折旧是指固定资产在使用期限内因 其计算公式为 ： 不断发生损耗 ， 而逐渐转移到产品成本或有关费 固定资产年折旧额一原始价值（ 一净预计残 １ 用中去的那部分价值。这部分价值 以折旧费的形 值率）预计使用年限 ／ 式或构成产品的成本 ， 或者计入有关 的费用支 出， 使用年限法的特点是每年的折 旧额相 同， 但 然后 ， 通过产品销售 ， 由销售收入得到补偿 ， 它是 是缺点是随着 固定资产的使用 ， 修理费越来越多 ， 固定资产重置更新的重要资金来源［ 。 】 因此 ， ］ 固定 到资产的使用后期修理费和折旧额会大大高于固 资产折旧管理是固定资产顺利实现更新的重要保 定资产购入的前几年 ， 从而影响企业 的所得税额 证［ 引。 和利润［。 ４ ］ 要正确进行折旧的核算 ， 就必须明确计提折 ２ ２ 产量法 ． 旧的范围。 一般来说 ， 企业在用的固定资产均计提 产量法 ： 产量法 即将年限平均法 中固定资产 折旧。固定资产计提折旧的范围是要分清哪些固 的有效使用年限改为使用这项资产所能生产的产 定资产计提折旧 ， 哪些固定资产不计提折旧。 现行 品或劳务数量。产量法可以比较客观的反映出固 会计制度对折旧范 围作了具体规定 ： 定资产使用期间的折 旧和费用的配比情况 。其计 应计提折旧的固定资产如下 ： 算公式为 ： 房屋 和建筑物 ； 在用的机器设备、 仪器仪 表、 单位产品的折 旧费用 一（ 固定资产原始 价值 运输 工具 ； 季节性停用、 物理停用的设备 ； 融资租 ＋预计清理费用一预计残值） 应计折 旧资产的估 ／
固定资产折旧税会差异调整案例分析
固定资产折旧税会差异调整案例分析固定资产折旧税会差异调整案例分析在企业所得税汇算清缴时，有关固定资产折旧的问题，纳税人除了要关注加速折旧新政外，还要关注因《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》导致的纳税调整规则的变化。
同时，由于现行税法对固定资产分类规定了最低折旧年限，而财务会计制度对此没有具体规定，因此，税会差异在所难免。
在税收征管实务中，如何处理此类税会差异？本文通过两个案例加以解析。
案例一宏利公司2016年12月购置价值15万元的电脑等电子设备并开始使用，2016年1月开始以直线法计提折旧，预计残值6000元，会计折旧年限定为2年，2016年～2016年已提折旧144000元；而按照税法规定，电子设备的折旧年限最低为3年，2016年～2016年允许税前扣除折旧共96000元，每年产生的24000元税会折旧差额，2年相应调增应纳税所得共48000元。
宏利公司会计折旧年限为2年，税收折旧年限3年，会计确定的折旧年限短于税法规定的最低年限，那么该公司应当在会计确定的折旧年限内，每年就会计折旧大于税法允许扣除的折旧的差额调增应纳税所得额。
该部分调增的差额该如何处理呢？解析：29号公告规定，企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。
案例一列表按照企业会计准则规定，由于其2016年和2016年已经提足该项固定资产的会计应计折旧额144000元，不论能否继续使用，均不再计提折旧。
虽然在剩余的税收折旧年限已没有会计折旧，但按照税法“企业实际发生的与取得应税收入相关的、合理的成本、费用准予在税前扣除”的规定，因其2016年和2016年所提会计折旧已实际进行了会计处理，并已将该部分税会差异48000元按税法规定进行了纳税调增，因此，应当以继续计提折旧的方式，将该两年纳税调增的48000元折旧在2016年按税法规定进行纳税调减。
不同折旧方法对企业所得税额的影响分析
、
营费用的固定资产折旧均可从收入总额中扣除， 这样 ， 在本 倍余额递减法、 年数总和法等） 。对折旧方法的选用， 国家有 期收入和其他成本费用一定的情况下 ， 各期折旧费用的多少 比较严格的规定， 按照不同折旧方法计算出的各年折旧额是 就直接影晌了当期所得税额的大小 ， 进而影响了净利润的高 不同的 。国家为了 鼓励企 业采 用新技术 、 工艺 ， 新 加快 设备 低。由此可见。 对于某一会计期间来说， 固定资产折旧本身 更新 ， 加快科学技术 向生产 力的转 化 ， 规定企 业可 以根 据技
ＮＩ Ｆｅ Ｕ ｎｇ— ｙｉ ｇ ＲＥＮ ｕ— ｎ ｎ Ｘｉ
【 ｂｔ ｃ】 Ｔ ｅ ｒ ｅ ｐ ｃ ｔｎ ｘｒ ｔｎ ｆ ｎ ｒｒｅ ｘｄ ｓ ｔｉｔｅ ｒ ｅ ｉｉ ｅ ｘｄａｅｓａ Ａ ｓ ａｔ ｒ ｈ ｏ ｓ ｏ ｄ ｒ ｉｉ ｔ ｃｏ ｔ ｐ ｓｆｅ ｓ ｓｓｈ ｏ ｓｏ ｓ ｆｎ ｔ ｅ ｓ ｌ ｐ ｃ ｓ ｆ ｅ ｅａ ｏ ｅ ａ ｉ ｏ ｅ ｅ ｉ ｉ ａ ｅ ｐ ｃ ｓ ｆｈ ｔｇ ｈ ｆ ｉ ｓ ｔｖ —
具有间接抵税效果。 固定资产折旧 的这种间接抵税效 果 ， 误以为它最 终 令人
术改造规 划和承受能 力 ， 国家规 定的 折旧年 限区 间内 ， 在 选
择较短的折旧年限。对在国民经济中具有重要地位、 技术进
步快的电子 、 汽车等企业 ， 符合财务 制度规定 的 ， 以选用双 可 倍 余额递 减法或年 数总和 法 。现将 不 同折 旧方法 对各 折旧
【 要】 企业固定资产折旧提取的过程， 固 摘 就是 定资产价值 向 产品成本和经营费用转移的过程， 折旧的多少， 影
响 了企业利润 ， 而产 生 了间接抵 税效果 ， 进 本文就此作用作 了初步分析 。
对固定资产采用加速折旧法的思考
摘要：在当今社会发展过程中，我国经济得到了快速发展，在我国企业中通常采用的固定资产直线折旧法已经不能为当前的经济发展提供适当的帮助，在这发展的新趋势下，应与时俱进地根据情况的变化作出相应调整。
目前在财会界通常认为加速折旧法更为适应当前经济环境的一种折旧方式。
在固定资产计提折旧时使用加速折旧法对企业会计信息、社会经济和所得税的影响不断加深。
本文对固定资产采用加速折旧法的一些问题进行探析和思考。
关键词：加速折旧法；固定资产；折旧；加速折旧新政一、对于固定资产核算方法的概述随着改革开放进程的不断深入，我国经济的快速发展，以及市场竞争的日益激烈，同直线折旧法相比加速折旧法更符合资产自身的价值用于企业发展的消耗方式。
固定资产在先期使用中，使用率高，养护和修理费用消耗较少，会减少固定资产的使用成本，而运用加速折旧法能够计提更多的折旧费，从而使收入与支出相匹配。
同时，加速折旧法充分地考虑到固定资产的日常损耗，使得企业设备更新速度加快，促进科学技术的迭代升级，使企业生产水平及设备工艺有了大幅提高，降低了企业的生产成本。
这可以认为是企业在当前运行中实现效益的一项手段也是避免科技进步对企业利润造成损失的一种方式。
二、采用加速折旧法对会计信息的影响分析从会计核算的角度来讲，我们可以把固定资产的计量分为三个阶段，分别是：事前的固定资产的确认和初始计量、事中的固定资产的后续计量、事后的固定资产的处置。
本文主要针对在固定资产使用中的后续计量展开分析。
固定资产具有三个特征：其一，为生产产品、提供劳务、经营出租管理而持有；其二，拥有超过一个会计年度的使用寿命；其三，所谓固定资产必须是有实体形态的资产。
这就决定了固定资产的消耗方式是在一定使用寿命内进行的，在会计核算中，一旦确定了固定资产折旧分摊的核算方法就应当得到一贯执行，不得随意变更。
而影响固定资产折旧的因素主要有以下几个方面：其一，固定资产原值；其二，固定资产的使用寿命；其三，预计净产值；其四，固定资产减值准备。
固定资产折旧方法对税收的影响
随着固定资产的使用， 修理费越来越多， 到资产的使用后期修理
费和折 旧额会 大大高于固定 资产购入 的前几年 ， 从而影响企业的 所得税额 和利润 。 （） ２产量法 ： 量法是假定 固定 资产 的服务潜 力会 随着使 用 产 程度 而减退 ， 因此 ， 限平均法 中固定 资产的有效使用年 限改 将年 为使用这项资产所能生产 的产 品或劳务数量。 产量法可 以比较客 观 的反 映出固定 资产使用期 间的折 旧和费用的配 比情况 。 （） ３工作小 时法 ： 是将生产 产品或劳务数量 改为工作小 时数 即可 ， 工作小时法的特点同产量法相 同。
在后期则提得少 ， 从而相对加 快了折 旧的速度 。 加速折 经营者必须考虑 的问题 。 企业所得税 的轻重、 多寡 ， 直接影响税后 期提得多 ， 主要有年数总和法和双倍余额递减法 。 净利润的形成 ， 关系企 业的切 身利益 。 因此 ， 企业所得税是合理避 旧有 多种方法 ， ①年数总和法 ： 固定资产的原值减去净 残值后的净额率 以 将 税筹划的重点。 况资产 的计价和折 旧是影响企业应纳税所得额 何 个逐年递减的分数计算 每年 的折 旧额 。 这个 递减分 数分子代表 的 重 要 项 目。
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２０ ０ ８年（ ３ 第 ７卷） ４期 第
管理 科 学
固定资产折 旧方法对税 收的影响
段 军红
（ 耐驰兰州泵业有 限公 司， 甘肃 兰州 ７０ １ ） ３００
摘要 ： 为合理避税筹划的文章。于是 固定资产折 旧就成为 ４ ５ （） ４加速折 旧法 ： 固定资产每期计 提的折 旧费用 ， 指 在使用早
一
关键词 ： 固定资产的计价 折旧年限 计算折 旧 所得税 筹 划
１ 不 同折ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ旧方法下的所得税计算
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论文（设计题） 固定资产折旧方法对企业所得税的影响分析
课题的根据：1、说明本课题的理论、实际意义
2、综述国内外有关本课题的研究动态和自己的见解
一、 本课题的理论、实际意义
（一）理论意义
会计谨慎性原则是企业会计核算中一项重要原则，运用广泛，可防止抬高资产和收益，
压低负债和费用，并起到预警和化解风险的作用。但实际中存在利用谨慎性原则而操纵利润
的现象，因此要采取必要措施趋利避害，使得会计信息更具客观性。企业应当利用会计信息
的谨慎性原则对会计方法进行选择，在规定的程序内，尽可能的少计提所得税，多计算利润，
固定资产折旧方法便是其中之一。企业财务目标的整体性和增值性，不仅需要企业有正确的
纳税观念和理财观念，并且需要熟练地掌握财经法规政策和企业管理的相关技巧，其中固定
资产折旧方法的选取技巧就会给企业资产和税务方面带来不一样的影响。
（二）实际意义
企业所得税的轻重、多寡,直接影响税后净利润的形成,关系企业的切身利益,因此,企业
所得税是合理避税筹划的重点。资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目，固
定资产折旧对于企业来讲是不能避免的重要环节，直接关系到企业固定资产回收的时间长短
和企业的税赋压力。而在选取不同的折旧方法会在一定程度上影响企业的经济效益和竞争、
生存能力。一家持续经营的企业，固定资产需要更快的回收成本，减少企业的运营风险，减
少企业的所得税负担。就需要谨慎的选择固定资产折旧方法来规避一定的所得税额。
二、 国内外有关本课题的研究动态
（一）国内研究动态
盖地认为，在税率不变的情况下，应当采用加速折旧法，前期的折旧额越大，折旧抵税
金额的现值也越大。
邵瑞庆指出，只有当企业有盈利前提下建立了不同折旧方法对企业所得税影响额的计量
模型，在将其模型应用于其所列举实例时发现各折旧方法在折旧抵减所得税额的现值上从小
到大依次排列为：直线法、年数总和法、双倍余额递减法。
（二）国外研究动态
Roemmich等的研究结论均表明，在考虑现值因素影响的前提下，只要未来各年度的折
旧前应税利润是确定的，且足以扣除对应期间的折旧费用，同时未来的税率（单一比例税率）
恒定，那么加速折旧法就必然优于直线法。
默和芬尼特指出成本、费用确认得瑞越早，所抵免的税款的现值就越大，相应的应纳税
款的现值就越小。罗森也认为，在企业所得税率和资本成本率一定的情况下，资产使用前期
计提折旧的比例越大，折旧扣除产生的节税效果就越好。
三、 自己的见解
在进行会计核算时，固定资产折旧额要记入费用类科目直接影响企业的当期利润，而不
同的折旧方法每期拥销折田费用不同，因此折田方法的选用将直接影响每期折旧额在固定货
产各使用年限之间的分配, 从而影响各年的应纳企业所得税及税后利润。本论文通过案例
分析形式，在不考虑货币时间价值下，对比分析每种国定资产折旧方法下的累计应纳的企业
所得税额，选择最优的折旧方法实现企业的税后利润最大化。
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课题的主要内容：
一、引言
二、固定资产折旧方法概述
（一）固定资产折旧简述
（二）固定资产折旧方法简述
1.年限平均法
2.工作量法
3.双倍余额递减法
4.年数总和法
（三）折旧方法之间的差异
三、企业所得税的概述
（一）企业所得税的简述
（二）企业所得税筹划的重要性
四、固定资产折旧方法对企业所得税的影响
（一）案例分析
（二）案例结论
五、研究结论及建议
六、结语
3
研究方法：
1.文献法
2.比较研究法
3.案例分析法
完成期限和采取的主要措施：
完成期限：
19年09月01日——19年11月14日 选题、收集查阅文献、撰写开题报告；
19年11月15日——19年11月30日 提交开题报告、开题报告审核及修改；
19年12月01日——20年01月10日 撰写并提交论文初稿；
20年01月11日——20年03月初 修改初稿并提交定稿；
20年03月底 ——20年04月初 论文答辩；
主要措施：
查阅收集相关资料、数据，查阅专著和期刊，对资料进行分析和整理，筛选有用的信息，
完成论文的撰写，根据指导老师的建议进行修改，最后定稿。
主要参考资料：
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[3]张东红.浅探会计核算中的企业所得税税收筹划策略[J].财经界(学术
版),2019(15):225.
[4]杨文娟.浅析固定资产折旧的会计与税务处理差异[J].纳税,2019,13(22):5-6+9.
[9]唐建伟.固定资产折旧政策的选择[J].价值工程,2019,38(18):80-82.
[5]黄云梅.我国加速折旧税收新政策解析[J].纳税,2019,13(17):9-10.
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场,2019(04):42-43.
[8]沈青. 加速折旧税收优惠对企业固定资产投资的影响分析[D].i山东大学,2019.
[9]黄艾.固定资产折旧方法选择对企业所得税影响的案例研究[J].中国集体经
济,2019(09):140-142.
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[14]周伟,王万兵,陈军,黄长华.固定资产折旧方法与企业所得税纳税筹划的分析[J].
财会学习,2017(14):171.
4
指导教师意见
（研究的理论意义和应用价值、创新之处、研究方法可行性等）：
开题报告会纪要
时间 地点
与
会
人
员
姓名 职务（职称） 姓名 职务（职称） 姓名 职务（职称）
5
会议记录摘要（学生阐述的主要内容，开题小组所提问题及学生的回答等）：
指
导
小
组
意
见
负责人签名： 年 月 日 院（系）意见 负责人签名： 院（系）盖章：
年 月 日