行政事业单位经济责任审计面临的问题及解决途径

行政事业单位经济责任审计面临的问题及解决途径费璠响水县农业资源开发局

摘要：本文针对行政事业单位经济责任审计中面临的难点和问题，从总体思路、审计内容、审计方法、评价指标体系等几个方面进行剖析，以此寻找解决途径。

关键词：经济责任审计；问题；解决途径

行政事业单位经济责任审计是根据《审计法》、《审计法实施条例》、《中共中央办公厅、国务院办公厅关于印发〈县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定〉的通知》、《审计署关于内部审计工作的规定》等有关法律法规，通过以财政财务收支为基础的审计，核实其所在单位财政财务收支的真实性、合法性，在对需要审计的事项充分审计核查和调查的基础上，评价领导干部任职期间所在单位的财政财务收支工作目标完成情况，以及单位和本人遵守国家财经法规情况，分清领导干部对本单位财政财务收支中存在问题应当负有的责任，达到公正、公平、客观评价干部，为加强干部管理监督提供服务。

一、行政事业单位经济责任审计的内容

1、经费支出是否合规合法，有无将救济、科研、农业、教育、基本建设等专项资金（基金）挪作他用的问

题；债权债务和往来款项业务是否真实，有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家收入、出借单位资金牟取私利等问题；预算外收入是否合法，有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账等问题；预算外支出是否符合规定范围，有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。

2、固定资产是否人账建卡，安全完整；增减变动手续是否齐备，有无管理不善造成流失问题；有无未经批准擅自处置固定资产；或通过降低转让价格获取好处的问题；固定资产的变价收入是否全部入账、专款专用。

3、单位的对外投资活动是否严格遵循财务制度规定的对外投资的基本要求，有无对所创办实体占用单位的房屋、设备等有形资产和技术、专利等无形资产不进行有效评估计价、不收取占用费、无偿使用、所有权变相转移等造成国有资产在创办经济实体中流失的问题。

4、内控制度是否健全有效，是否在国家有关政策制度的基础上建立健全了部门规章制度并认真执行；会计核算是否符合会计制度的要求，是否建立了现金出纳制度、报销制度、借款制度、一支笔审批制度等内部控制制度，有无因内部控制制度不严或领导决策失误造成损失浪费以及其他经济事故问题。

二、行政事业单位经济责任审计面临的难点和问题

1、任期经济责任审计放“马后炮”，审计结果应用价值不理想。我们开展的任期经济责任审计，都是在被审计人员已离任或升迁的情况下进行的，审计工作处于被动地位，使一些本能澄清和避免的问题难以澄清和出现，给审计工作造成了不应有的障碍，致使审计人员的艰辛劳动成果没有在干部任用过程中发挥应有的作用。

2、审计范围难以界定。在对一些下属单位多的部门领导的任期经济责任审计中，由于审计力量和审计时间的限制，难以做到面面俱到的全面审计，究竟对下属单位是全面审计还是抽查审计，审计到下属单位哪一层？无据可依，如果不是全面审计，就难以全面查清离任者的全部经济责任，也难以全面的对其进行评价。所有这些影响了审计结果的准确性，加大了审计风险。

3、账外资产、账外费用难以核准。不少单位基建投资工程已竣工，并投入使用，不做账务处理，抵顶债务或接受赠予增加的汽车不作价入账、外欠招待费、汽车修理费等造成大量账外资产和费用，而离任审计前又没有及时清结，致使有些数据难以核准，从而影响了对离任者的经济责任的正确评价。

4、前任和现任有关问题难以界定，主要是前任和后任造成的潜盈亏问题及呆账死账问题。

5、片面强调单位内部经济效益，对单位的外部效益和

社会效益重视不够。

6、经济责任审计评价难以作出，无一套完整的审计评价指标体系。

三、行政事业单位经济责任审计解决途径

1、理清思路，总体思路是“重两头、抽中间”。

任期经济责任审计项目在时间跨度上少则三年五年，多则十几年，要面面俱到地对每一年度的账目都进行深查，受人力、时间的限制，显然是不可能的。为此，我们确定了“重两头、抽中间”的审计思路，即在任期经济责任审计项目中，重点审查任职期末和接任初期近两年的账目，重点是审计任职期末近两年的账目，如发现重大疑点，随时延伸。“抽中间”是在抓两头的同时，选择其任职期间政绩较为突出、财务收支量大的年度进行抽查审计，一般审计一年，重点是注重发现有关线索，掌握主要数据，以判断有关主要数据的准确性，提高审计质量。实践证明，任期经济责任审计采取“重两头，抽中间”和提前开展任中经济责任审计具有三个优点：一是缓和了审计任务重、时间紧与审计力量不足的矛盾，充分节约了时间和人力；二是使繁琐复杂的任期经济责任审计得以简化，大大降低了审计人员的劳动强度。三是便于抓住任期经济责任审计的重点，使重点更突出，审计更有针对性。

2、注意审计内容“三突出”。

任期经济责任审计内容繁杂，头绪多，如何抓住主要矛盾，查清主要问题，给离任者一个公正的评价？这是我们一直在探讨、摸索的主要问题。近几年经过反复探索，我们确立了审计内容“三突出”的指导思想。即突出以理清任期经济责任为中心的主题，突出把任期内单位财务收支情况审计作为第一重点，主要审查预算外资金收入的真实性、合法性，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等三乱问题；有无拖欠、坐支截留罚没收入，纳入预算的规费收入和应交财政专户的预算外收入问题；有无隐瞒收入，设置账外账和小金库问题；主管部门有无拨款不及时、克扣、截留基层单位经费的问题。对支出主要审查真实性、合法性和效益性，看有无挤占挪用专项经费和专项资金问题；有无乱发、乱分挥霍浪费问题，有无虚列支出转移资金问题。再者，突出把任期内资产和负债情况审计列为第二重点，主要是审计核实任职期间各项资产的真实性、完整性，包括货币资金、有价证券、各项应收款、库存材料、对外投资、固定资产和其他资产，从而确定总资产的真实底数。负债方面主要核实任期内单位负债的真实性和合法性，重点审查往来款项清理是否及时，有无长期挂账及被其他单位和个人占用问题；有无呆账、死账和账外债务，并查明原因。在突出两个重点的同时，我们围绕任期经济责任这一主题，把任期内国有资产的增