初级实务：盈余公积核算中的错弊查证

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会计错弊与查账方法入门(doc 8页)

会计错弊与查账方法入门(doc 8页)舞弊强调的是出现不实反映的故意行为。

它与会计错误有相同或相近的形式，但却有本质上的不同。

舞弊是见不得人的，是不敢公之于众的，需要伴有一定形式的伪装和掩饰，通过虚列事实或隐瞒真相等手段做假，一般很难以让人发现。

会计舞弊主要包括：(1)伪造、变造记录或凭证。

(2)侵占资产。

(3)隐瞒或删除交易或事项。

(4)记录虚假的交易或事故。

(5)蓄意使用不当的会计政策。

5．会计舞弊的特点(1)会计舞弊一般都是故意行为，当事人进行舞弊是为了达到某种不正当的企图。

例如，出纳人员为侵吞现金而隐瞒现金收入业务；企业领导为虚夸利润、粉饰其业绩骗取上市资格等而授意财会人员虚列收入、人为少计费用等。

(2)会计舞弊一般都会导致企业最终会计信息被歪曲或掩盖，与客观事实不符，违反国家有关法规和企业会计准则，不能准确、公允地反映企业的财务状况和经营成果。

(3)会计舞弊可能是个人行为，也可能是串通舞弊的团伙行为。

例如，出纳人员篡改凭证的方式贪污现金，通过私自签发支票并不予登记的方式挪用企业存款等属于个人舞弊；而材料核算人员与仓库保管人员串通作弊，侵吞企业财物，企业领导授意有关财会人员人为调整账目、虚计损益则属于团伙舞弊。

(4)会计舞弊由于一般都有预谋，因而手段比较隐蔽，较难被发觉。

(5)会计舞弊一般后果比较严重，往往导致企业财产受损、国有资产流失、国家税收流失等经济后果，而且它一般与经济违法、犯罪行为伴生。

因此，经济、法律各界人士都应学习一定的查账技巧，以保护个人或集体的财产。

6．会计舞弊惯用的手段会计舞弊者经常采用的舞弊手段有：(1)利用企业内部控制制度的缺陷和薄弱环节进行舞弊，以达到满足私欲的目的。

例如，出纳人员利用企业空白支票。

财务专用章、法人印鉴未予分离保管的弊端，私自开具支票，挪用公款；经费报销核算人员利用企业报销审批制度不严密，而将自己的个人消费票据随同有关业务支出一起报销人账等。

(2)拉拢掌握与自己职责不兼容的人员串通舞弊。

会计错账查找方法有哪些

会计错账查找方法有哪些会计错账查找方法有哪些入账的时候难免会有差错，如何查错账?入常见的会计错账查找方法主要有：差数法、尾数法、除2法以及除9法。

下面一起来看看各种会计错账查找方法的解读!在记账过程中，可能发生重记、漏记、数字颠倒、数字错位、数字记错、科目记错、借贷方向记反等差错。

常见的差错查找方法如下：(一)全面检查1.顺查法全面检查查找的工作量大，适用于错账较多，难以确定查找方向与重点范围的情况。

2.逆查法从错账的位置开始，逆向查到错误的原因。

这种方法工作量会减少，实际工作中使用较多。

(二)局部检查1.差数法(适用于：一方重记、漏记)差数法——是按照错账的差数查找错账的方法。

如会计凭证上记录的是：借：应交税费——应交营业税5250贷：银行存款5250若会计人员在登记明细账时漏记了营业税5250元，那么在进行应交税费总账和明细账核对时，就会出现总账借方余额比明细账借方余额多5250元的现象。

对于类似差错，应由会计人员通过回忆相关金额的记账凭证进行查找。

2.尾数法(适用于：发生的角、分的差错可以只查找小数部分)如只差0.08元，只需看一下尾数有“0.08”的金额，看是否已将其登记入账。

3.除2法(适用于：借、贷方不平，且差数为偶数)当账账、账证或账实不符，且差数为偶数时，应首先检查记账方向是否发生错误。

检查时可用差错数除以2，得出的商数就是账中记账方向的`反方向数字，然后再到账目中去寻找差错的数字就有了一定的目标。

如：借：其他应收款——总务科500贷：库存现金500登记明细账时，错把其他应收款登记入贷方，总账与明细账核对时，就会出现总账借方余额大于明细账借方余额1000元，将1000元除以2，正好是贷方记错的500元。

4.除9法(适用于：数字写小、写大、颠倒)(1)将数字写小。

如将300元误记为30元，错误数字小于正确数字9倍。

查找的方法是以差数除以9后得出的商即为写错的数字，商乘以10即为正确的数字。

错账查找方法

错账查找方法错账查找方法是在企业或个人财务管理中非常重要的一环。

它可以帮助我们定位和纠正财务账目中的错误，确保财务数据的准确性和完整性。

以下是一些常用的错账查找方法：1. 对账对照法：这是最常见且最直接的错账查找方法之一。

它通过将财务账目与相关的交易记录进行对照，比对各项数据，找出可能存在的差异或错误。

例如，将银行对账单与公司账户余额进行对比，检查是否有未对账的交易或差额。

2. 逐笔核对法：这种方法适用于交易数量较少的场景，逐一核对每一笔交易的金额、时间、对方信息等。

通过仔细地比对交易记录和相应的凭证，可以发现并纠正可能存在的错误。

3. 内外销对账法：这种方法适用于涉及内外销售的企业。

它通过对比销售记录和采购记录，找出可能存在的销售差错、采购差错或运费差错等。

例如，将销售额与销售出库记录进行对比，检查是否有漏记、错记或价差等情况。

4. 进销存对账法：对于企业来说，进销存是重要的核算环节。

这种方法通过将进货记录与销售记录对比，再与库存记录进行核对，发现存在的差错。

例如，将进货数量和金额与采购订单、发票进行对比，查找是否有未录入或错录的情况。

5. 账务系统查询法：现代企业常用的财务软件通常都具有强大的查询功能，可以根据条件快速定位错误。

通过设置查询条件，例如日期范围、金额范围、关键词等，可以快速筛选出可能存在错误的记录。

6. 多人复核法：这种方法是一种有效的错账查找方法，通过多人之间的相互复核可以减少潜在错误的出现。

多人参与对账过程，互相独立进行错误的查找和纠正，可以提高准确性和效率。

7. 流程审查法：错账往往与企业内部的流程和制度有关。

通过审查企业的财务流程，找出可能存在的漏洞或不当操作，进一步减少错账的发生。

例如，查看付款流程中是否存在未经核准的支付，或者是否有人为操作的痕迹等。

综上所述，错账查找方法涉及到对账对照、逐笔核对、内外销对账、进销存对账、账务系统查询、多人复核和流程审查等多个方面。

正确认识并灵活运用这些方法，可以更好地发现和纠正错账，确保财务数据的准确性和可靠性。

方案-会计错弊与查账方法入门

会计错弊与查账方法入门'一、错弊\xa0\xa0\xa0\xa01.什么是会计错误\xa0\xa0\xa0\xa0会计错误指的是，在会计核算中存在的非故意的过失。

财会人员由于种种原因可能在会计核算中发生各类失误。

\xa0\xa0\xa0\xa02.什么是非故意错误\xa0\xa0\xa0\xa0（1）原始记录和会计数据的计算。

抄写错误。

\xa0\xa0\xa0\xa0（2）对事实的疏忽和误解。

\xa0\xa0\xa0\xa0（3）对会计政策的误用。

\xa0\xa0\xa0\xa0有些错误与会计入员的熟练程度有关，如果其业务水平和熟练程度较低；就会发生较多的错误；也有些错误与其熟练程度并无直接。

\xa0\xa0\xa0\xa0从人的生理角度看，财会人员在大量的业务面前，难免会由于疲劳或大意而发生一定比例和一定数量的差错。

\xa0\xa0\xa0\xa03.会计错误的特点\xa0\xa0\xa0\xa0（1）会计差错并非出于故意，而且从客观后果上看，经办人员并没有从中获益。

例如，会计入员由于业务生疏，将应计入制造费用的车间人员差旅费计入了管理费用；出纳人员由于粗心大意，误将现金收入8000元记为800元，但并没有侵吞差错部分；材料核算人员因月末结账任务繁重，对材料收发业务只记总账而未记明细账等。

\xa0\xa0\xa0\xa0（2）会计差错可能会对企业的财务状况和经营成果造成影响，也可能并不影响会计信息的合法性、公允性和真实性，而只是在业务处理过程和方法上有不妥当的地方。

例如，会计入员误记会计科目或误记金额，均会对会计信息质量产生影响。

但出纳人员为图方便没有逐日登记现金日记账，而将几天的业务合并填列等错误，虽违反了正常的操作规定，但并不致于歪曲企业的财务状况和经营成果。

当然，不能因为这些错误不影响会计质量而听之任之，因为这些差错如不纠正，常会诱发严重的舞弊行为。

\xa0\xa0\xa0\xa0（3）会计错误往往只是个人行为，而非团伙行为。

会计错弊与查账方法入

会计错弊与查账方法入保管人员侵吞材料；产成品核算人员勾结产成品库人员窃取产品；费用核算人员串通出纳人员虚列费用侵吞公款等。

(3)隐匿或篡改凭证。

例如，出纳人员隐匿收款单据侵吞公款，经费报销人员篡改单据多报费用私吞，企业为隐瞒收入而隐匿销货发票或开具“大头小尾”的发票等。

(4)虚构业务。

例如，企业为虚报利润而虚构收入，少计费用；为套取现金而虚构预借差旅费业务；出纳人员为侵吞现金而虚构支出等。

(5)利用一些过渡性会计科目进行舞弊。

例如，企业为调节利润而故意多记或少记“待摊费用”、“递延资产”、“预提费用”等科目金额；为隐瞒销售收入而将其列入“预收账款”科目长期挂账；为套取现金而利用应收应付等往来科目来回倒账等。

(6)故意造成一些相关科目相应变动进行舞弊。

例如，将“现金”和费用科目同幅度多记以侵吞现金等，这种舞弊极具隐蔽性，看起来很像偶然的笔误所致。

(7)发票造假或伪造单据，如“阴阳票”。

“大头小尾”发票。

虚开、伪造增值税专用发票，侵吞企业财物，偷漏国家税款，进行走私活动。

3)会计错误往往只是个人行为，而非团伙行为。

(4)会计错误往往易于查找和纠正，一般不具有隐蔽性。

如果。

企业内部控制制度健全则错误很容易复核。

账目核对、试算平衡、内部审计等环节中被发现并被予以纠正。

4．什幺是会计舞弊会计舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。

舞弊强调的是出现不实反映的故意行为。

它与会计错误有相同或相近的形式，但却有本质上的不同。

舞弊是见不得人的，是不敢公之于众的，需要伴有一定形式的伪装和掩饰，通过虚列事实或隐瞒真相等手段做假，一般很难以让人发现。

会计舞弊主要包括：(1)伪造、变造记录或凭证。

(2)侵占资产。

(3)隐瞒或删除交易或事项。

(4)记录虚假的交易或事故。

(5)蓄意使用不当的会计政策。

5．会计舞弊的特点(1)会计舞弊一般都是故意行为，当事人进行舞弊是为了达到某种不正当的企图。

例如，出纳人员为侵吞现金而隐瞒现金收入业务；企业领导为虚夸利润、粉饰其业绩骗取上市资格等而授意财会人员虚列收入、人为少计费用等。

会计查错账的十大方法

会计查错账的十大方法
查错账的方法值得研究和探讨，找出查错账的捷径，使财会人员减
少查错账的时间而有更多的时间和精力，用在加强企业管理和经济核算
上。

只要在实际工作中掌握错账发生的规律，查起错账来就比较容易，
运用熟练后就能得心应手，将错账逮住。

那么错账要怎么查，有什么方
法呢?下面yjbys 就为大家介绍查错帐的十大方法，仅供参考!
一、除九法
在日常记账中常会发生前后两个数字颠倒、三个数字前后颠倒和
数字移位。

它们共同特点是错账差数一定是九的倍数和差数每个数字之
和也是九的倍数，因此，这类情况均可应用除九法来查找。

下面分三种
情况来讲：
第一种情况是两数前后颠倒，除以上共同特点外还有其固有的特
点，就是错账差数用九除得的商是错数前后两数之差，例举如下：
1.差数是9 那么错数前后两数之差是 1.如10、21、32、43、54、65、76、87、89 及其各倒数。

2.差数是18/9=2，那么错数前后两数之差是 2.如20、31、42、53、64、75、86、97 及其各倒数。

3.差数是27/9=3，那么错数前后两数之差是3，如30、41、52、63、74、85、96 及其各倒数。

4.差数是36/9=4，那么错数前后两数之差是4，如40、51、62、73、81、95 及其各位倒数。

5.差数是45/9=5，那么错数前后两数之差是5，如50、61、72、83、94 及其各位倒数。

6.差数是54/9=6，那么错数前后两数之差是6，如60、71、82、93 及其各倒数。

初级会计职称知识点《初级会计实务》存货的盘盈盘亏

2015初级会计职称知识点《初级会计实务》：存货的盘盈盘亏存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。

盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。

企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过盘存核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。存货盘盈、盘亏要通过 “待处理财产损溢”科目进行核算，待查明原因后再进行处理。

（一）存货的盘盈报经批准前：企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：原材料、库存商品等贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢报经批准后：盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用（二）存货的盘亏报经批准前： 1）企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料、库存商品等 2）购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额转出）报经批准后：对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行处理： 1）属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，报经批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2）属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借：其他应收款贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3）属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：借：营业外支出—非常损失贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

会计实务：三种账务差错速查法介绍

三种账务差错速查法介绍三种账务差错速查法漏记、重记速查法可以通过点计发生额笔数进行初步判断.一般来说,当账面上的发生额笔数与记账凭证对应方的笔数不等时,就表明出现了漏记、重记的差错. 对于漏记,检查时首先要看记账凭证上是否有与差错值相等的数.如果账面借方出现漏记,则漏记差错必定发生在记账凭证的借方;反之亦然.如果在记账凭证的对应方出现多笔与差错值相等的情况,不仅要检查笔数的多少,还要检查是哪一笔漏记了,以便加以更正. 重记的情形与漏记相仿,只不过漏记是账面笔数比记账凭证少,重记是账面笔数比记账凭证多.其查错方法原理是一样的. 窜账差错速查法可以通过掌握窜账差错的特征和规律迅速判断出错范围. 所谓窜账差错,是指把应该记到甲账户的会计事项记到了乙账户.其主要特征是,在报表平衡的情况下出现了2个或2个以上账户余额分别有差错值,而且其绝对值之和相等.正负号相反(这时,为账户间的窜账差错);或者,在同一个账户平衡的情况下出现了2个或2个以上明细账户余额分别有差错值,而且其绝对值之和相等、正负号相反(这时,为同一账户内的各明细账户之间的窜账差错).出现窜账差错时,由于甲账户记在了乙账户,所以对于甲账户来说是漏记了,而又号于乙账户来说,又是彭己了.具体检查方法是,当检查2个或2个以上账户(或明细账户)时,发现有与它差错值绝对值相等的借贷发生额,就很可能是出现了窜账差错. 反账差错速查法可以通过点计发生额笔数缩小检错范围.所谓反账差错,是指在记账时记反了借贷方向,或者在正确方向记反了红蓝字,从而导致记账差错.如果账面上借方笔数大于凭证笔数.账面上贷方笔数小于凭证笔数,而且笔数相等,那么基本上可以判定为反账差错.这时,差错出在应该记在贷方的笔数记在了借方.相反,如果账面上贷方笔数大于凭证笔数,而账面上借方笔数小于凭证笔数,而且笔数相等,那么基本上可以判定也是反账差错.这时,差错出在应该记在借方的笔数记在了贷方. 出现反账差错后,也可能账面与记账凭证在借贷方的发生额笔数不多不少.这时很可能是某一方的红蓝字记反了,只要检查一下本期记账凭证中有无发生红字冲正现象即可.如果有,则要着重核实一下,如果没有,则可以不考虑这个因素. 以上是账面与记账凭证进行核对的检查方法.除此以外,反账差错也同样可能出现在总账与明细账的平行登记中.当发现明细账本期发生额与总账发生额不等,而其差错值又为2的倍数时,应该考虑到是否明细账记反了.这时候,明细账发生额差错值的绝对值,就是记反账那笔数的2倍。

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3.确定盈余公积期末余额是否正确;
4.确定盈余公积的披露是否恰当。
(二)盈余公积实质性程序
1.获取或编制盈余公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数
及明细账合计数核对是否相符。

2.收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议以及政府
主管部门、财政部门批复等文件资料，进行审阅，并更新永久性档案。

3.对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证;
(1)审查法定盈余公积和任意盈余公积的计提顺序、计提基数、计提比例是
否符合有关规定，会计处理是否正确。

(2)审查盈余公积的减少是否符合有关规定，取得董事会会议纪要、股东
(大)会决议，予以核实，检查有关会计处理是否正确。

4.如系外商投资企业，应对储备基金、企业发展基金的发生额逐项审查至
原始凭证，审查是否符合有关规定，会计处理是否正确。

6.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
7.检查盈余公积的列报是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出
恰当列报。

例7-3盈余公积转增资本中的虚假出资错弊查证
有限公司的资本公积、盈余公积和未分配利润可以转增为注册资本。转增
资本仅改变了公司所有者权益的内部结构，所有者权益总额并没有发生变化，
即没有新的资金注入公司。转增资本和初始投资的股东权利是一样的，转增的
资本也应当和初始投资一样是确实的资本。但在公司缺乏现金的情况下，将盈
余公积和未分配利润转增资本就属于虚假出资。

盈余公积包括法定盈余公积金和任意盈余公积金。法定盈余公积盒是按税
后利润的10%提取，任意盈余公积金是在提取法定盈余公积金后，经股东会决
议，从税后利润中提取的公积金。任意盈余公积金和法定盈余公积金都可以转
增资本。

《企业会计准则》要求公司以权责发生制为基础进行会计确认和计量，在
权责发生制下，销售收入无论是收到现金还是形成应收账款均计为公司的收入，
税后利润等于收入减除费用后的余额，因而税后利润的一部分可能就是应收账
款，虽然税后利润数额很大，而实际上公司并没有多少现金，即并没有真正的
经营成果。一旦应收账款无法收回成为坏账，税后利润要大大缩水。包括应收
账款的税后利润是不确定的经营成果，用不确定的经营成果增加注册资本就等
于用应收账款出资，这是公司法不允许的。

按照公司法的立法本意，盈余公积应当得到足额现金的支持。公司法第一
百六十七条规定，在提取法定盈余公积金前向股东分配利润的，股东必须将违
反规定分配的利润退还公司。这说明分配利润给股东不能够挤占归属法定盈余
公积金的现金。提取盈余公积是将税后利润指定了用途，用途之一就是增加注
册资本，如果税后利润是虚无的，则从税后利润中提取的盈余公积也就失去了
现实意义。在考虑盈余公积转增资本时，不能够局限于权责发生制。盈余公积
应当以现金形式从税后利润中提取，提取的盈余公积具有专门用途，公司应当
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把和提取的盈余公积等额的现金转入专门的银行账户保管，使用盈余公积时再
从专门账户中支取，不能仅仅停留在账务处理上，应当通过银行专门账户保证
盈余公积是真实的。