2019+应交税费有关会计分录大全!
应交税费有关会计分录总结，建议大家都能保存起来！一应交税费的二级科目
（一）计入税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
应交税费——应交资源税
应交税费——应交环境保护税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交土地增值税
应交税费——应交房产税
应交税费——应交城镇土地使用税
应交税费——应交车船税
应交税费——应交出口关税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
应交税费——文化事业建设费
以上为与收入有关的应交税费明细科目。
（二）计入管理费用
借：管理费用
贷：应交税费——应交矿产资源补偿费
——应交保险保障基金
——应交残疾人保障金
（三）计入其他科目
1、企业所得税
借：所得税费用/以前年度损益调整
递延所得税资产
贷：应交税费——应交企业所得税
递延所得税负债
或相反分录
2、个人所得税
借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款贷：应交税费—应交个人所得税
3、烟叶税
借：材料采购/在途物资/原材料
贷：应交税费—应交烟叶税
4、进口关税
借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产
应交税费—应交进口关税
以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。
（四）增值税有关的二级科目
1、应交税费——应交增值税（详见后）
增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
2、应交税费——未交增值税
“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以
及当月交纳以前期间未交的增值税额。
（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3、应交税费——增值税检查调整
（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；
（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；
（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——增值税检查调整
（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方
a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。
c.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。
4、应交税费——增值税留抵税额
因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2016年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。
5、应交税费——预交增值税
“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：
借：应交税费——预交增值税
——应交城建税
——应交教育费附加
——应交地方教育费附加
贷：银行存款等
6、应交税费——待抵扣进项税额
“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
（1）一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（自2019年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，
还没有抵扣40%的部分，从2019年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；
（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；
（3）转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；
7、应交税费——待认证进项税额
“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
（1）取得专用发票时：
借：相关成本费用或资产
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款等
（2）认证时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待认证进项税额
（3）领用时：
借：相关成本费用或资产
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
8、应交税费——待转销项税额
“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：
借：应收账款等
贷：合同结算——价款结算
应交税费——待转销项税额
收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
9、应交税费——简易计税
“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
（1）差额征税时：
①借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——简易计税
②借：应交税费——简易计税
主营业务成本
贷：银行存款
（2）处置固定资产时
①借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——简易计税
②借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
③借：应交税费——简易计税
贷：营业外收入/其他收益
注：差额征税的账务处理
（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取
得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。
（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：
借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
10、应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结
转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
（1）产生转让收益时：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
（2）产生转让损失时：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
（3）交纳增值税时：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
（4）年末，本科目如有借方余额：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
11、应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）
“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
借：相关成本费用或资产
应交税费——进项税额（小规模纳税人无）
贷：应付账款
应交税费——代扣代交增值税
实际缴纳代扣代缴增值税时：借：应交税费——代扣代交增值税贷：银行存款
二不通过应交税费核算的税金
1、印花税
借：税金及附加
贷：银行存款
2、耕地占用税
借：在建工程/无形资产
贷：银行存款
3、车辆购置税的核算
借：固定资产
贷：银行存款
4、契税的核算
借：固定资产/无形资产
贷：银行存款
以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。
三应交税费——应交增值税
（一）借方专栏
1、进项税额
"进项税额"记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款应交税费——应交增值税（进项税额）红字金额贷：原材料
2、已交税金
"已交税金"记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。
交纳当月应交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
当月上交上月应交未交的增值税时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3、减免税款
"减免税款"核算企业按规定直接减免的增值税额。
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入
企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.
借：管理费用480
贷：银行存款 480
借：应交税费——应交增值税（减免税款）480
贷：管理费用 480
4、出口抵减内销产品应纳税额
"出口抵减内销产品应纳税额"记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5、销项税额抵减
"销项税额抵减"记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；
借：主营业务成本
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
贷：银行存款（或应付账款）
例：某房地产企业系一般纳税人，2019年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。
会计分录：
（1）销售开发产品时：
借：银行存款1090
贷：主营业务收入1000
应交税费—应交增值税（销项税额）90
（2）购入土地时：
借：开发成本—土地654
贷：银行存款 654
（3）差额扣税时：
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54
贷：主营业务成本54
6、转出未交增值税
“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；
月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）贷方专栏
1、销项税额
“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；
退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。
2、出口退税
“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；
（1）生产企业
当期免抵退税不得免征和抵扣税额：
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）；
出口抵减内销：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
按规定计算的当期应退税额：
借：应收出口退税款（增值税）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；
借：银行存款
贷：应收出口退税款（增值税）
案例详见：出口免抵退税原理及案例解析
（2）外贸企业
计算出口退税额
借：应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
收到出口退税时
借：银行存款
贷：应收出口退税款
退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、进项税额转出
“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
4、转出多交增值税
“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；
由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交
税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。
注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。
有关增值税期末留抵退税的会计处理推荐阅读：期末留抵退税专题学习；有关加计抵减的会计处理推荐阅读：加计抵减政策精讲；例解加计抵减计算、会计处理及申报表填写。
税务会计分录大全
税务会计分录大全 为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：营业务税金及附加
计提各项税费的会计分录
计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录 各种税金的核算方 一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的 二、通过“应交税金”科目核算的有： （一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等 1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金 （1）提取时借:主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 （2）结转时 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 （3）上缴税金时 借：应交税金--营业税 借：应交税金--城建税 借：其他应交款--教育费附加 贷：现金或银行存款 2、所得税 （1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取） 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 （ 2）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 （3）上缴时 借：应交税金--应交所得税 . 贷：银行存款或现金 3、增值税 （1）购货时 借：原材料 借：应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）销售货物时 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） （3）上交时 借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额） 贷：银行存款 4、消费税 （1）计提消费税时 . 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交消费税
（2）上交时 借：应交税金——应交消费税 贷：现金或银行存款 三、不通过“应交税金”科目核算的有： 房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时， 直接记： 借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税） 贷：银行存款或现金 2、代扣代缴个人所得税 （1）付工资时 借：应付工资 贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 贷：现金 （2）上交个人所得税时 借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 贷：现金或银行存款 四、税金计入成本费用的范围有 1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是： 2、计算应提取的上述税金， ( 1 )按计算出来的金额入账： 借：管理费用 贷：应交税金――应交土地使用税 ――车船税 ――房产税 ( 2）按期如数上交税金时： 借：应交税金――应交土地使用税 ――应交车船税 ――应交房产税 贷：银行存款 3．印花税的账务处理 （1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直 接减少银行存款： 借：管理费用 贷：银行存款 （2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用： 借：待摊费用 贷：银行存款 .
税务会计分录的大全
会计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171应交税金 217103应交营业税 217105应交资源税 217106应交企业所得税 217107应交土地增值税 217108应交城市维护建设税 217109应交房产税 2171010应交土地使用税 2171011应交车船使用税 2171012应交个人所得税 2176其他应交款 217601应交教育费附加 217602应交文化事业建设基金 217603应交堤围防护费 5402主营业务税金及附加 5701所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理
五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 （二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理 （四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 贷：其他应交款--应交教育费附加 --应交文化事业建设基金 （二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 借：应交税金--应交营业税 --应交资源税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 借：其他应交款--应交教育费附加 --应交文化事业建设基金 贷：银行存款 （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理： 1．收购未税矿产品时，编制会计分录
税收会计分录
税收会计分录 税收会计分录 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销 售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计 缴税款。 一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金
及附加时，编制会计分录 （二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理 （四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-- 应交营业税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税贷：其他应交款--应交教育费附加 --应交文化事业建设基金 （二）缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税金-- 应交营业税 --应交资源税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税借：其他应交款--应交教育费附加 --应交文化事业建设基金 贷：银行存款
小规模纳税人会计分录大全
小规模纳税人会计分录大全http: 小规模纳税人会计分录大全 1、注册资金交存验资户借： 银行存款----验资户贷： 实收资本 2、由验资户转入基本户借： 银行存款----基本户贷： 银行存款----验资户 3、取备用金借： 现金贷： 银行存款 4、签定租房合同，交租金。借： 长期待摊费用贷： 银行存款 5、购置电脑、办公家俱等固定资产。借： 固定资产贷： 银行存款 6、购置笔、纸袋等办公用品。借： 管理费用贷： 现金
7、支付与销售有关和各项费用。借： 营业费用贷： 现金（银存） 8、预存税款借： 银行存款----纳税户贷： 银行存款----基本户 9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。借： 库存商品贷： 银行存款 10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用贷： 银行存款 11、发生销售收入,款项收回。借： 银行存款贷： 主营业务收入 应交税金----应交增值税=发票金额/（1+4%）*4% 结转成本借： 主营业务成本贷： 库存商品 12、月未预提本月工资、xx。借： 管理费用----工资营业费用----工贷：
应付工资借： 管理费用----福利费营业费用----福利费贷： 应付xx工资总额 13、本月利息收入。借： 银行存款贷： 财务费用 14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧） 借： 管理费用---折旧费贷： 累计折旧 15、本月应摊销的房屋租金。借： 管理费用---租金贷： 长期待摊费用 16、计算本月应交的税金借： 主营业务税金及附加.贷： 应交税金----城市建设维护税其它应交款----教育税附加 17、交纳本年印花税。（购销合同 0.03%；借款合同 0.005%； 财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同
应交税金的会计分录
应交税金的会计分录 1、应交增值税 （1）购物资 借：物资采购 生产成本 管理费用等 应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款 应付票据 银行存款等 （2）接受投资转入的物资借：原材料等 应交税金——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）资本公积 （3）接受应税劳务借：生产成本委托加工物资管理费用等 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 银行存款 （4）进口物资 借：物资采购 库存商品等 应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款 银行存款 （5）购进免税农业产品 借：物资采购（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 库存商品等（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 应交税金——应交增值税（进项税额）（购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额） 贷：应付账款（应支付的价款） 银行存款（实际支付的价款） （6）销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款 应收票据 银行存款 应付股利等 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） （7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本 借：主营业务成本 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额 借：应交税金——应交增值税（出口抵减销产品应纳税额）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，
按规定应予退回的税款借：应收补贴款 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）收到退回的税款 借：银行存款 贷：应收补贴款 （8）未实行“免、抵、退”办法的企业，物资出口销售时 借：应收账款（当期出口物资应收的款项） 应收补贴款（按规定计算的应收出口退税） 主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金） 贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入） 应交税金——应交增值税（销项税额）收到退回的税款 借：银行存款 贷：应收补贴款 (9) 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税 借：在建工程 长期股权投资 应付xx 营业外支出等 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (10) 随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 出租、出借包装物逾期未收回而
税务会计复习题(带答案)
税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进 A 原材料，取得专用发票，列明价款200000 元，税率17%，购进B 材料，取得增值税普通发票，列明价款25000 元，税款4250 元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借: 原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进 A 农副产品300000 元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000 元，取得运费发票，并认证。 A 农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000 元，税额85000 元。另开具普 通发票收取运费5000 元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？） 应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000 元，成本40000 元，旧货折价8500 元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好：根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17=9945 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000
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0icwrjm超实_用详细税务会计分录大全 | You have to believe, there is a way. The ancients said:" the kingdo m of heaven is trying to enter". Only when the reluctant step by step to go to it 's time, must be managed to get one step down, only have strug gled to achieve it. -- Guo Ge Tech 税务会计分录大全 .--应交都市爱护建设税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, E- Q. A9 Q1 T$ ~* F 借：其他应交款--应交教育费附加中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（ 贷：银行存款 （二）销售不动产的会计处理 除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过"固定资产清理"科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。 1．取得销售不动产属收入时，编制会计分录中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. {4 A1 B, k" y" U. W1 Q9 O# R1 P% P" [6 V# _3 W 借：固定资产清理 /贷：应交税金--应交营业税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（ --应交土地增值税 g2 O" d5 N! T5 f4 m --应交都市爱护建设税5 P% N& J) J& m4 o- J& C 中国会计社区* P5 S a, Q\& f) d
税务会计分录大全word版
纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及
以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理 （四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 贷：其他应交款--应交教育费附加 --应交文化事业建设基金
归纳全部应交税金的会计分录大全
应交税金分录 1、应交增值税 （1）国内采购物资 借：材料采购 原材料 库存商品 生产成本 管理费用等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 应付票据 应付内部单位款 银行存款等 （2）接受投资转入的物资 借：原材料等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：股本（或实收资本） 资本公积 （3）接受应税劳务 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产 油气辅助生产 制造费用 管理费用 委托加工物资 销售费用等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 应付内部单位款 银行存款 （4）进口物资 借：材料采购 原材料 库存商品等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 银行存款 （5）购进免税农产品 借：材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 应交税费—应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额）贷：应付账款 银行存款 （6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东） 借：应收账款 应收票据 应收内部单位款 应付股利等 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本 借：主营业务成本 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
按规定计算的当期应予抵扣的税额 借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 按规定应予退回的税款 借：其他应收款 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 收到退回的税款 借：银行存款 贷：其他应收款 （8）未实行“免、抵、退”办法的公司物资出口销售时 借：应收账款（当期出口物资的应收款项） 其他应收款（按规定计算的应收出口退税） 主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金） 贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入） 应交税费—应交增值税（销项税额） 收到退回的税款 借：银行存款 贷：其他应收款 （9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税 借：在建工程 地质勘探支出 油气开发支出 长期股权投资 营业外支出 应付职工薪酬等 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） （10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税 借：应收账款 应收内部单位款 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税 借：其他应付款 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） （11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目 借：待处理财产损溢 在建工程 应付福利费等 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） （12）本月上缴本月的应交增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 2、未交增值税 （1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 （2）将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） （3）本月上缴上期应交未交的增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 3、应交消费税
[经典]公司清算的税务会计处理
公司清算的税务会计处理 一、公司清算的概念 公司清算是指公司解散后，为最终了结现存的资产和其他法律关系,依照法定程序,对公司的资产和债权债务关系,进行清理、处分和分配,以了结其债权债务关系,从而消灭公司法人资格的法律行为。公司清算必须结清其作为独立纳税人的所有税务事项。公司除因合并或分立而解散外,其余原因引起的解散，均须经过清算程序。 公司因下列原因解散: （一)公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现； （二)股东会或者股东大会决议解散； (三)因公司合并或者分立需要解散; (四）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销; （五）公司经营管理发生严重困难,继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的,持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，可以请求人民法院解散公司。 二、清算程序 企业清算一般应履行下列程序: １.在解散事由出现之日起十五日内成立清算组,开始清算。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。逾期不成立清算组进行清算的,债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组进行清算。人民法院应当受理该申请,并及时组织清算组进行清算。 清算期间,公司存续,但不得开展与清算无关的经营活动。 ２. 清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内,向清算组申报其债权。 债权人申报债权，应当说明债权的有关事项,并提供证明材料。清算组应当对债权进行登记。在申报债权期间，清算组不得对债权人（含税务机关）进行清偿。 3.清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单。 清算企业的财产包括宣布终止时企业的全部财产以及企业在清算期间取得的资产。已经作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。 企业清算中发生的财产盘盈或盘亏、变价净收入、无力归还的债务或无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算损益。 企业在宣布终止前六个月至终止之日的期间内,下列行为无效,清算机构有权追回其财产作为清算财产入账: (1)隐匿私分或无偿转让财产; (２）非正常压价处理财产； (3）对原来没有财产担保的债务提供财产担保; （４)对未到期的债务提前清偿； （５)放弃自己的债权。 ４．资产处置,包括收回应收款项、非现金资产转让等。非现金资产转让给股东的,按照公允价值确定转让价格。无法收回的应收款项作坏账处理。 5.清偿债务。 由于清算企业有财产担保的财产不属于清算财产，因此除非法律、法规有特别规定，即便是在清算财产不足以支付清算费用的情况下，也不得从担保财产中拨付，债权人的权利不受影响。因此，担保财产的
增值税业务处理会计分录集锦
增值税业务处理会计分录集锦 一、国内采购货物的增值税会计处理 企业国内采购的货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记"材料采购"（按计划成本计价）、"原材料"（按实际成本计价）、"商品采购"、"制造费用"、"管理费用"、"经营费用"、"其他业务支出"等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。 按照规定，企业购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。在会计核算上，其购进货物或应税劳务所支付的增值税不能记入"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，而要记入购入货物或应税劳务的成本中。 二、购入货物取得的普通发票的会计处理 一般纳税人在购入货物时（不包括购进免税农业产品），只取得普通发票的，应按发票所列全部价款入账，不得将增值税额分离出来进行抵扣处理。在编制会计分录时，借记"材料采购"、"商品采购"、"原材料"、"制造费用"、"管理费用"、"其他业务支出"等科目，贷记"银行存款"、"应付票据"、"应付账款"等科目。 三、购入固定资产的增值税会计处理
由于我国绝大部分地区实行的是"生产型"的增值税，对企业购入的固定资产，其进项税额不得抵扣。所以，企业购入固定资产时，其支付的增值税应计入固定资产价值，即按固定资产的买价和支付的增值税，借记"固定资产"科目，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目。购入固定资产支付的运输费，其进项税额也不得从销项税额中抵扣，应按实际支付或应付的运输费，借记"固定资产"科目，贷记"银行存款"等科目。 四、购进免税农产品的增值税会计处理 企业购进免税农产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记"材料采购"、"商品采购"等科目，按应付或实际支付的价款，贷记"应付账款"、"银行存款"等科目。 五、购入货物及接受应税劳务用于非应税项目或免税项目的增值税会计处理 企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。借记"在建工程"、"应付福利费"等科目，贷记"银行存款"等科目。 六、视同销售的会计处理
税务会计试卷及答案讲解学习
税务会计期末考试试卷（A） 班级_________ 姓名_________ 学号____________ 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（ C ）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（ C）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（B）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（A） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ B ） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（ C）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（A） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（ C ） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ D） A、33% B、30% C、24% D、15%
税务会计分录汇总之一
税务会计分录汇总之一：从税种视角 笨笨熊：在几家知名会计门户网站的显要位置，一直都能看到一篇《税务会计指引》的博文，也不知是哪位前辈在N年前写下的，有感于其旺盛的生命力，考虑到相关的税会 政策变化，本想以打补丁的方式做些修补。但，变化太大，最终还是不得不放弃这 种想法。只是心已动，就这么放弃难免会有不甘。勉为其难，亲自操刀吧，反正闲 着也是闲着------- 在中国，上至“社庙之堂”的大学正统教育，下至“师傅带徒弟”的培训，会计和税法总难形成交集，通常是各讲各的。而事实上，在实务中，会计必须考虑税的影响，多数情况下税也要有分录进行计量确认，说所有会计事项都涉税也不为过。因此，改变那种税会各自为政的教学方式也就成了当务之急，这也是各种涉税会计的文章在现实中极具生命力和抢手的原因之一。 鉴于即使是单一的某个税种，涉及的也不会是某类单一的行业、业务或业务的某一层面，因此，从单一的某个角度去考察，肯定是不全面的，需要全方位、多角度的分析。《税务会计分录》的落脚点是涉税的会计分录，至少应该从三个视角来展开：税种、行业（业务）、税法规定（计量）。 本篇从税种的视角，概括性的分析各税种在涉及的会计处理中，应设置的会计科目、计提和缴纳的分录处理。至于金额，在《税法规定（计量）》中介绍（不然就太杂乱、庞大了）。 一、税种概述 目前国内流行的税种，有几种分类方法。 1、按法律层级，一部分是由法律和法规颁布实施的，层次较高，一般在全国范围内有 效，如企业所得税、增值税、营业税、消费税、资源税、关税、城建税和附加、个 税、土地增值税、车辆购置税、契税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税等。还有一部分是地方性法规制定的，只在管辖区域内有效，如地方教 育附加、堤防维护费等。 2、按财政归属，可分为中央税、地方税和共享税。 3、按征收管辖，分为国税和地税。 税收征收范围的划分
建筑业会计分录大全
建筑业的主要会计分录一、收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 2、工程完工结算时 借；预收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：工程结算收入 贷：本年利润 二、成本的核算 1、施工过程中发生的材料费 借：工程施工--材料费 贷：银行存款（或库存材料等） 2、支付人工费 借：工程施工--人工费 贷：现金（或应付工资等） 3、发生的机械费用 借：工程施工--机械使用费 贷：银行存款（或累计折旧等） 4、发生的其他直接费学会计论坛 借：工程施工--其他直接费 贷：银行存款（或现金等） 5、工程完工结算 借：工程结算成本 贷：工程施工 6、结转成本 借：本年利润 贷：工程结算成本
三、税金核算 1、提取时 借：工程结算税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 2、结转税金 借：本年利润 贷：工程结算税金及附加 3、上缴税金 借：应交税金--营业税 借：应交税金--城建税 借：其他应交款--教育费附加 贷：银行存款 （一）不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算 1 、根据己完工程结算书确认应收工程价款 借：应收帐款 贷：工程结算 2 、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利 借：主营业务成本 借或贷：工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入 3 、计提已完工程税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——营业税 ——城市维护建设税 其他应交款——教育费附加 4 、主营业务收入结转本年利润 借：主营业务收入
贷：本年利润 5 、主营业务成本结转本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 6 、营业务税金及附加结转本年利润 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25% 发生的成本 借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费） 贷：银行存款 开出工程款时确认主营业务收入， 借：银行存款 贷：主营业务收入—工程结算收入 同时结转工程施工 借：主营业务成本---工程结算成本 贷：工程施工—人工费 材料费 机械费 月末结转损益 借：本年利润 贷：主营业务成本—工程结算成本 借：主营业务收入—工程结算收入
税务会计练习题
税务会计练习题 精品文档 税务会计练习题 一、计算及分录题 、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A00000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷:应付票据 00000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷:应付票据5000+1000*0.93+4250+1000*0.07 长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借:原材料300000*0.87+6000*0.93 1 / 26 精品文档
应交税费-应交增值税 00000*0.13+6000*0.07 贷:银行存款 300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借:银行存款00000+5000+85000 贷:主营业务收入 00000 销售费用000 应交税费-应交增值税 5000 结转成本的略 科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借:银行存款58500*1.17 贷:主营业务收入58500 应交税费-应交增值税500*0.17 借:主营业务成本40000 贷:库存商品40000 借:原材料 500 应交税费-应交增值税500*0.17 贷银行存款8500*1.17 2 / 26 精品文档 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好: 根据课件的做法应该:
税金会计分录
进项税和销项税每月的结转： 1、结转进项税额： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 2、结转销项税额： 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 3、结转应缴纳增值税（即进、销差额）： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 4、实际交纳时 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 企业所得税的会计分录 本月计提时 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 本月结转时： 借：本年利润 贷：所得税费用 下月缴纳时 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 所得税会计分录举例 1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 2、采用纳税影响会计法核算的 借：所得税（本期应计入损益的所得税费用） 递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额） 贷：应交税金——应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税） 递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额） 3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额 借：所得税 贷：递延税款 如为贷方余额 借：递延税款 贷：所得税 4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整 借：所得税 贷：递延税款 或， 借：递延税款 贷：所得税 5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税 借：银行存款 贷：所得税 企业所得税汇算清缴会计分录大全 根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1．按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 2. 缴纳季度所得税时： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交企业所得税 4．缴纳年度汇算清应缴税款： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款
税务会计的职责[税务会计核算流程]
税务会计的职责[税务会计核算流程] 税务会计核算流程 一、主要使用会计科目 二级科目应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税各流转税种及附加三级科目进项税额进项税额转出已交税金销项税额转出未交增值税未交增值税税17%13%7%6%4% 辅助核算项目 17%13%7%6%4% 17%13%7%6%4% 说明未交增值税的结转未交增值税的结转未交增值税的结转未交增值税的结转未交增值税的结转未交增值税的结转核算税金的计提和缴纳计提税金及结转损溢以前年度调整、本年度按时间性差异项目分类按时间性差异项目分类计入费用的税费项目核算所得税核算所得税可抵减时间性差异核算所得税应纳税时间性差异核算税费 总账科目（一级科目）应交税费应交税费应交税费应交税费应交税费应交税费应交税费营业税金及附加所得税费用递延所得税资产递延所得税负债管理费用 二、工作流程
1.每日接收进项税票审核会计转来的增值税专用发票抵扣联，进行认证前的 2.将好的发票抵扣联送税务机关进行抵扣认证。 3.月底注意增值税销项与进项税额情况，在保持增值税税负均衡的情况下，根据当月销项税额预计数与已收发票进项税额的差额情况及时催收供应商增值税专用发票、在进项发票较多时应掌握留抵发票的滞后认证。 4.对增值税专用发票认证不符的要及时通知业务员及供应商进行退票重开，对认证相符的及时中进行装订。 5.根据企业经营需要及时到税务机关购买经营所需各类发票及收据。 6.对各类发票收据的领用。注销进行登记管理，指导并监督各发票收据开具岗位正确开具发票收据和安全保管发票收据。 7.对于需办理开具红字增值税专用发票的，要负责到税务机关办理相应手续。 8.每月根据其他业务收入计提各项应纳税金，计算计提各项税金及附加，制作计提税金及附加的记账凭证。 9.每月进行应缴增值税的账务结转，进行各种税费的计提 10 每月根据出纳转来的税款缴交的银行单据制作巒税款的 记账凭证。 11.每月按申报要求编制各税种的纳税申报表并进行纳税申报，随时办理各类涉税事项。将各类纳税申报进行装订。 三 主要账务处理流程
税务罚款会计分录结转进项税会计分录
税务罚款会计分录-结转进项税会计 分录 会计分录中的12种结转分录 会计分录中的12种结转分录 1.结转制造费用 借：生产成本——XX产品 贷：制造费用 2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户借：主营业务收入 贷：本年利润 3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润”账户借：本年利润 贷：主营业务成本 4.结转本年净利润 年末，将本年实现的净利润转入“利润分配-未分配利润”账户。年末，“本年利润”账户无余额。 结转本年实现的净利润： 借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润 结转本年发生的亏损： 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 5.结转验收入库的材料实际采购成本： 借：原材料——XX材料 贷：材料采购——XX材料 6.销售成本的结转 借：主营业务成本 贷：库存商品 7.销售成本的结转 借：其他业务成本 贷：原材料等 8.结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 9.结转利润分配 年末，利润分配完毕，应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账 借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积 11.结转验收入库材料的实际采购成本 借：原材料——XX材料 贷：材料采购——XX材料 12..结转完工产品的生产成本 借：库存商品 贷：生产成本 13.在建工程结转固定资产 借：固定资产 贷：在建工程 14.资本公积转资本 借：资本公积 贷：实收资本 15.票据到期不能按时收回款项，转入“应收账款” 借；应收账款 贷：应收票据 财务费用 16.存货跌价准备的结转 借：主营业务成本