公司应收账款内部控制管理方案定稿
浙江经济职业技术学院财会金融学院学生技术应用性设计成果
技术应用性设计成果
届别：2011届
二级学院（部）：财会金融学院
专业名称：会计
班级名称：p514308会计
学生姓名：沈销晓吕鑫妹陈银萍
胡海燕朱梦洁
指导教师（学院）：姚晓春
2011年5月20日
目录
公司应收账款内部控制管理方案优化 (2)
一、引言 (2)
二、方案设计分析 (2)
（一）公司基本情况概况 (2)
（二）小组成员分工情况 (5)
（三）公司应收账款内部控制问卷调查分析 (6)
（四）公司应收账款内部控制中存在的问题 (8)
三、公司应收账款内部控制管理办法方案优化 (9)
（一）建立健全的赊销制度，严格执行职务分离 (9)
（二）建立完善的应收账款管理制度的对策 (10)
（三）建立应收账款的坏账准备制度 (10)
（四）规范应收账款的业务流程 (11)
四、总结 (13)
参考文献 (14)
公司应收账款内部控制管理方案优化
作者：沈销晓吕鑫妹陈银萍胡海燕朱梦洁
单位指导师傅：胡华绘章聚园金桂丹钱旭丽吴国春
学校指导教师：姚晓春
[摘要]应收账款的内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度，但在当前，这些会计内部控制制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计职能部门的足够重视。本文以我们小组的实习单位---杭州耀信财务咨询有限公司，浙江华虹光电集团有限公司，浙江中通物业发展有限公司汽车分公司，新昌县佛城制冷有限公司，杭州凯的园进出口有限公司为例，联系企业实际，通过对当前企业
应收账款内部控制中存在问题的分析，进而提出了优化企业应收账款内部控制的方案。加强应收账款内部控制，可使企业的流动资金合理运转，以使企业顺利实现由商品到货币的飞跃，从而实现企业再生产过程。本文希望解决的问题能使企业在应收账款存在的问题上能有足够的认识并引起重视，为企业在实际工作中如何处理好应收账款问题提出自己的建议。
[关键词] 应收账款内部控制信用政策
一、引言
应收账款是企业流动资产的重要组成部分，加强对应收账款的内部控制和管理，一方面可以扩大销售，另一方面可以减少库存，从而加强企业对资金的使用效率，使企业效益提高。但若管理不善则会给企业带来额外的损失。当企业面对庞杂的应收款时，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。所以管理好应收账款对一个企业的发展是至关重要的。
我们于2010年11月进入各自的实习公司实习，实习期为六个月。所从事的岗位是会计和出纳，在实习期间编制记账凭证，登记总账与明细账，编制会计报表，装订每月记账凭证等，熟悉整个记账的流程；随着工作的深入，我们发现公司在应收账款内部控制中存在着一定的问题，本文阐述了公司目前的应收账款内部控制管理制度和现状，并对其进行分析，提出了更加优化的管理方案。
二、方案设计分析
（一）公司基本情况概况
1、浙江中通物业发展有限公司汽车分公司基本概况（学生：陈银萍）
浙江中通物业发展有限公司汽车分公司为中国电信旗下中国通信服务有限公司（电信实业）之产业，是中国通信服务浙江公司属下企业，2006年末随中国通信服务在香港成功上市，现为国有上市公司。公司以汽车维修、汽车销售、汽车租赁、汽车服务等形成较为宽广汽车业务产业链，是中国通信服务浙江公司内唯一的汽车综合服务商。汽车分公司财务部共有四人，主要岗位有会计、会计助理、出纳、结算员。财务日常工作的主要职责有：（1）贯彻执行国家的财务、会计制度，在总公司财务部的领导下，严格遵守财经纪律与总公司的各项规章制度，负责公司财务管理和会计核算工作；
（2）建立健全的内部会计控制制度；
（3）负责公司的各项收支、审核、结算工作；
（4）负责各项税收的申报及税控系统的维护；
（5）做好财务档案材料的收集、整理及归档工作；
（6）根据公司生产经营的内部需要，做好公司内部各核算部门的成本核算工作，将成本核算结果的不合理性及时报告。
实习期间，我主要是在公司会计助理岗位顶岗实习，主要工作包括以下内容：
（1）审核各种原始凭证；
（2）每日统计汽车维修零星外修收入工作，计算折扣，编制外修收入成本折扣毛利统计报表；
（3）每日编制服务收入日报表，分清会员、救援、评估、保险手续费、代理代办及旧车处置等收入；
（4）对每日收回的资金逐笔核对，分清当月收入，核消应收款和各种代垫费，分别编制维修已开票挂帐，应收款明细表和未开票挂帐，应收款明细表以及租赁、销售、服务部门等应收款明细表，并将各类表格发放至具体责任人员，便于督促责任人员催收，也便于总公司编制记帐凭证，正确计算公司现金流。
（5）每月编制汽车销售成本利润表，汽车租赁收入确认表，汽车维修收入毛利确认表及汽车配件收入毛利分配计算表；
（6）按总公司要求，每月编制中通服务下属各子分公司汽车销售情况汇总表等。
（7）月末进行应收账款统计并账龄分析；
（8）装订每月记账凭证等。
2、浙江华虹光电集团有限公司基本概况（学生：朱梦洁）
浙江华虹光电集团有限公司致力于与全球最优秀的商业伙伴进行合作，成为他们最可信赖的光盘复制供应商之一。浙江华虹光电集团有限公司成立于1998年5月，由浙江省出版总社、浙江华人投资发展有限公司、贝塔斯曼有限公司共同投资组建的高新技术企业。经由国家新闻出版总署批准并核发光盘复制生产许可证，是全国最大的专业的预录式光盘生产企业之一，是中国大陆最具影响力、规模最大的光盘复制生产公司之一。华虹光电集团财务部共有十二人，主要岗位有主管会计、税务会计、销售会计、成本会计、资金会计、费用会计、出纳。财务日常工作的主要职责有：
（1）贯彻执行国家的财务、会计制度，负责公司财务管理和会计核算工作；
（2）负责公司的各项收支、审核、结算工作；
（3）负责各项税收的申报、缴纳、年检及办理其他税务事项；
（4）做好财务档案材料的收集、整理及归档工作；
（5）根据公司生产经营的内部需要，做好公司内部各核算部门的成本核算工作，将成本核算结果的不合理性及时报告。
实习期间，我主要工作包括以下内容：
（1）审核各类原始凭证；
（2）填制记账凭证；
（3）每月填制各部门的费用统计表；
（4）核销每月的材料入库单；
（5）每月核对金蝶系统与锐智系统的数据；
（6）装订每月的记账凭证。
3、杭州耀信财务咨询有限公司基本概况（学生：沈销晓）
杭州耀信财务咨询有限公司是经杭州市财政局批准并颁发《代理记账许可证书》,经杭州市工商行政管理局登记注册的一家具备专业代理记账服务资格和企业注册登记代理资格
的企业。公司对各类企业的不同需求提供全方位的服务，业务范围主要有杭州公司代理注册、会计记账、代理网上申报、企业工商年检、变更、涉税咨询等等。
公司财务部共有5名员工，负担着所有项目的财务核算、资金筹措管理，同时还对公司进行一些资金支付、凭证归档的工作，会计主要做日常的账务处理以及代理记账的其他相关事项，财务部的工作任务多，是公司的重要部门。
4、新昌县佛城制冷有限公司基本概况（学生：吕鑫妹）
新昌县佛城制冷有限公司是一家冷冻设备制造企业，主营制冷配件、汽车配件、塑料橡胶制品等。该公司座落于"中国大佛,江南第一"之称的浙江省新昌城关镇青山工业区,紧临上三线高速、甬金高速、104国道以及杭州萧山国际机场和宁波机场，交通十分便利。几年来,企业顺应21世纪制冷产业发展需要,始终不渝地依靠科技进步,引进国际先进水平的生产设备,心系用户之需要，按ISO9002、QS9000系列标准建立质量管理和质量保证体系，以科学的管理模式、先进的生产工艺、一流的制造设备、精密的检测手段和高素质的专业人才队伍为保证，创造出性能优良、质量可靠的汽车空调、家用空调、冰箱及冷冻冷藏等100多种规格的制冷部件、配件系列产品。已与国内多家知名汽车空调、家用空调生产厂家配套，在用户中享有较高的声誉。公司主要由行政部，财务部，营业部，制造部，品质部，技术部，设备工装科，管组，金工九个部门组成。财务部共3人，财务部长，出纳，再加上我助理会计。财务日常工作的主要职责有：
（1）贯彻执行国家的财务、会计制度，负责公司财务管理和会计核算工作；
（2）建立健全的内部会计控制制度；
（3）负责公司的各项收支、审核、结算工作；
（4）负责各项税收的申报、缴纳、年检及办理其他税务事项；
（5）做好财务档案材料的收集、整理及归档工作；
（6）根据公司生产经营的内部需要，做好公司内部各核算部门的成本核算工作，将成本核算结果的不合理性及时报告。
实习期间，我主要是在公司助理会计岗位顶岗实习，主要工作包括以下内容：
（1）打印、整理、装订记账凭证；
（2）明细账的登记；
（3）半成品、辅料、原材料出入库数量核对；
（4）填写银行业务委托书、支票；
（5）填写仓库实物明细账；
（6）其他财务部长、出纳交代的任务。
5、杭州凯的园进出口有限公司基本概况（学生：胡海燕）
杭州凯的园进出口有限公司成立于2005年，位于滨江区信诚路99号。公司主要从事机械产品的出口业务，经营范围十分广泛，包括了国际采购、国际销售、国内贸易和仓储物流等业务，客户覆盖了美国、加拿大、欧洲、澳大利亚等几十个主要国家和地区。秉承诚信、专业、互利、优质服务和共同发展的原则，公司与国内外许多著名机械生产企业建立了长期、稳定的业务关系，得到了广大客户和供应商的支持和信赖。在全体职工人员的努力和合作下，公司年销售额达300万美元。财务部共有两人，日常工作的主要职责有：
（1）负责公司日常财务核算，参与公司的经营管理。
（2）根据公司资金运作情况，合理调配资金，确保公司资金正常运转。
（3）搜集公司经营活动情况、资金动态、营业收入和费用开支的资料并进行分析、提出建议，定期向总经理报告。
（4）组织各部门编制收支计划，编制公司的月、季、年度营业计划和财务计划，定期对执行情况进行检查分析。
（5）收入有关单据审核及帐务处理。各项费用支付审核及帐务处理。应收帐款帐务处理。总分类帐、日记帐等帐簿处理。财务报表及会计科目明细表。
实习期间，我主要是在公司单证岗位顶岗实习，主要工作包括以下内容：
（1）根据订单交期订舱、订柜、安排出货，及时做好登记工作，包括发票、客户、口岸、货物描述、金额、核销单、日期等。
（2）做出货文件、提单、装箱单、产地证明书或其他证书。
（3）督促货物进仓。
（4）货物进仓后，开始做议付资料，包括信用证单证文件的制作等。
（5）客人清关文件。
（6）每个月末制定出口明细，业务单证及档案的收集管理。
（二）小组成员分工情况
沈销晓：进行问卷调查，设计方案的撰写；为设计方案提供相关情况及资料；
陈银萍：进行问卷调查，设计方案的撰写；为设计方案提供相关情况及资料；
吕鑫妹：进行问卷调查，问卷分析，为设计方案提供相关情况及资料；
胡海燕：设计调查问卷，问卷分析，为设计方案提供相关情况及资料；
朱梦洁：进行问卷调查，问卷分析，为设计方案提供相关情况及资料；
小组成员一起修改调查问卷，为调查问卷的设计提供意见和建议；一起分析调查问卷的情况；一起整理和修改设计方案。
（三）公司应收账款内部控制问卷调查分析
为深入了解我们单位应收账款内部控制的完善程度，进一步发现各个单位在应收账款的内部控制上存在哪些不足和差距，切实改进会计核算中存在的问题，并努力提高会计核算工作中的不规范，很好地促进企业应收账款的管理，加快资金的流动，从而更好的提升业务的发展。所以我们开展了对应收账款内部控制的调查。
1、问卷内容
我们设计了应收账款内控的调查问卷，如下：
2、调查对象
调查的对象为我们各自实习的公司——浙江华虹光电集团有限公司，浙江中通物业发展有限公司汽车分公司，新昌县佛城制冷有限公司，杭州耀信财务咨询有限公司，杭州凯的园进出口有限公司，包括其子公司和分公司财务部门。此外还有杭州，宁波，富阳，余姚各地区的公司和其它财务部门。
3、调查结果与分析
（1）调查样本的回收说明
本次调查的具体方式是我们小组成员向各自所在实习单位和所在地周围的公司的财务部门发放问卷，共收回问卷15份。
（2）调查结果的分析
对应收账款的控制从现有的调查结果来看，总体状况较好，但同时也存在不少问题。
在我们调查的十四份问卷中，企业是否存在应收帐款无法回收的情况，有10份选了存在，占总体样本的71.43%，其中有2份应收账款无法收回情况比较严重。影响应收账款无法回收的原因中，回款制度不完善和应收账款内部管理不善各有5家单位，占总体样本的62.5%。调查中有78.57%的企业没有设立专门的信用部门，而在应收账款问题的承担上有35.71%的企业认为应该由信用部门承担。在是否有建立赊销制度，严格执行职务分离中有64.29%的企业选择了否。对不同的客户是否有定期进行信用调查，有28.57%的企业是没有的，71.43%的企业是不定期的调查，有近一半的企业没有对不同等级的客户采用不同的信用额度。
应收账款问题的承担有57.14%的企业认为应该由销售部门承担，35.71%的企业认为应该由信用部门承担，认为该共同承担的企业只有7.14%，而财务部门则没有，大多数企业都认为应收账款只是某个部门的问题，没有大家共同解决的观念。此外，有很多企业都没有建立坏账准备制度，对现行的应收帐款政策需要加以改进，应收账款问题已经影响到销售收入；还有很一些企业认为签署规范有效的买卖合同，设立独立的信用管理职能部门，建立规范的
客户信用管理制度，对营销系统信用风险进行合理管控，建立科学的账款监控管理体系这几个方面都要加强。
（3）调查结果分析的局限性
作为建立在问卷调查基础上的分析，其存在的局限性有：为便于分析，问卷尽量采用了客观选择的形式，不可避免使问卷在设计时受到一些限制。而且通过我们向有关单位的财务部门发放问卷，所得调查结果或许会与有的企业的实际情况有出入。
（四）公司应收账款内部控制中存在的问题
从问卷调查和过程考察现状来看，企业的风险意识并没有提高到应有的高度，没有形成风险意识，更缺乏有效的风险管理机制。而对于一些中小企业而言，则表现为没有很好的意识到应收账款内部控制问题或者不知道该如何去解决应收账款回收困难问题，甚至有些小企业根本就没有内部控制的概念。在我们的调查对象中就出现了以下问题：
1、.法人治理结构不完善，财务控制组织形同虚设。
由于过去长期计划经济的影响，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念，把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。有的甚至在财务上一人独权，企业的公司制度改造没有从根本上解决这个问题。
2、应收账款的会计监督相当薄弱
首先，没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要，对加速资金的周转于事无补。其次，财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠；没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。对于收不回的应收账款未建立坏账核销管理制度，有些企业对没有收回的应收账款长期挂帐，账龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。
3、内部管理混乱，会计控制乏力。
有些单位的规章制度不健全，尤其是缺乏监督制度。连起码的内部审计机构或人员也不设置，甚至连简单的内部牵制制度也不要，即使有且健全，但却不落实、不执行制度、不按制度考核，形同虚设，同样不可能发挥其制约、监督作用。
4、企业没有应收账款的责任部门。
在应收账款管理中权责不够明确。许多企业对应收账款的管理缺乏统一的规章制度，各部门之间责任不明。有些企业的应收账款有销售部门管理，但销售人员为了增加提成只顾增加销售业绩，而不管事后催款，也有一些企业将应收账款交给财务部门管理，但财务部门实际上对客户情况及其他相关信息并不了解，应收账款的回收工作中存在诸多不便。许多企业的财务部门和销售部门和销售部门实际上是各司其职，没有人真正对应收账款的管理负责，导致应收账款回收不力，坏账数据居高不下。
5、企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。
目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。所以，企业应加强和改善应收账款管理，首先要解决目标问题。利润最大化不是应收账款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。
三、公司应收账款内部控制管理办法方案优化
（一）建立健全赊销制度，严格执行职务分离
1、建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。在财务上，企业要指定专人具体负责赊销商品的明细管理，按赊销单位全称及经办人设立台账，详细、序时地记载赊销商品的数量和金额。销售与收款活动的不相容职务分离，要求单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。主要应落实在两个层次上：第一层，将赊销、审计和审批三个关键控制点分离。销售部门只有经过内部相关部门的审计，按赊销管理权限报有关管理层审批后，方可对外赊销。第二层，对赊销工作做进一步分工，制定严格的工作程序，共同负责。按财政部颁布的《内部会计控制规范——销售与收款》的规定，单位应当建立应收账款业务的岗位责任制，根据具体情况对办理应收账款业务的人员进行岗位轮换。
2、建立健全赊销业务内部审计制度。内部审计与监督是内部控制的重要组成部分，在内控系统中肩负着监督和纠偏的功能。在应收账款业务中，内部审计也要贯穿销售、记录、收款和信息披露全过程，找出业务流程中的薄弱环节和存在的问题，帮助企业建立相对合理的赊销内部控制制度，以强化相应的内部管理。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应认真地检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
（二）建立完善的应收账款管理制度
1、确定适当的信用标准，信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。通常以逾期的坏账损失率作为判别标准。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择，应着重考虑三个基本因素：（1）同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，在竞争中把握主动，争取优势地位。
（2）企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。
（3）客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给与信用优惠。客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信
用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济情况。信用品质主要通过客户过去的付款记录预测其将来履约或赖账的可能性，由此首先决定是否给与客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的资本，是客户财务状况与经济实力的客观反映，使客户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境下具有较强的变现能力。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，对客户的拒付风险做出准确的判断，以有利于企业提高应收账款投资决策的效果。
2、实施具体的信用条件
信用条件是指企业要求用户支付赊销账款的条件。一旦企业决定给与客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。企业在接受客户信用订单时，要向其明确提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户赊款一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利，但会不适当地延长信用期限。
3、不断完善收账政策
当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质恶劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通协商，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。
4、建立应收账款与业务员业绩挂钩的内控制度，及时收回企业的应收账款。
企业应落实内部催收账款的责任，将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，要求其对自己经办的每一笔业务进行事后监督，明确规定应收账款收回之前，责任人不得调离公司。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。
5、建立信用报告制度
企业应定期召开不同层次的信用报告会议，相互沟通，以便及时掌握情况，将信用风险降到最低。（1）信用控制部门内部会议，其中心议题为：信用控制部门的运作情况，过去的工作效绩和未来的工作规划；（2）信用控制单位和业务部门的会议，其中心议题为：对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价，对逾期账款和超过信用额度的销售账户进行分析，展望未来市场以及收集新客户的财务资料等；（3）最高财务主管或管理当局会议，其中心议题为：报告目前信用控制的运作情况，所遇到的困难和信用风险预测，以及企业信用政策的执行情况和改进措施。
（三）建立应收账款的坏账准备制度
1、企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。
根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受、也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。
2、企业可采用账龄分析法进行分析。
账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。
3、企业也可采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。
我国现行分行业财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3％o一5％o计提坏账准备。在此方法下各年度末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计人资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。
（四）规范应收账款的业务流程
规范应收账款基本业务流程是企业内部会计控制制度的前提，以确保内部控制制度符合企业的业务实际，从而保证可以有效实施。客户如采取自提货物方式，业务流程的变化较大，要注意健全以下各项手续：
(1) 赊销通知单上要注明客户自提字样；
(2) 客户自提货物之前，除了信用部门核准了赊销之外，还要交会计部门审验订单（合同）和自提货物凭证（加盖法人印章）；
(3) 会计部门核准自提货物并收取自提货物凭证（作为收款依据，复印件可邮寄给客户）后，通知仓库由客户凭相关核准手续的赊销通知单提货；
(4) 会计部门开具销售发票及处理账务时，运输部门的货物运输凭证（会计联）由客户自提货物凭证替代。
四、总结
应收账款管理是实现企业资金良性循环、增强企业经营活力的重要环节, 甚至关系到企业的生死存亡。因此，企业应把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓，使各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低，使企业管理更上一个新台阶。而实践经验也表明，越是制度完善、管理良好、措施得当的企业，应收账款的问题也就越少，应收账款的风险小，坏账损失也少；反之，问题也就越多，坏账损失发生率也就越高。
从撰写论文的过程中，我们发现了应收账款在现代企业中存在的问题以及探索问题的解
决途径。通过对应收账款内部控制管理的分析，使我们深刻认识它的重要性，企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析，逐步向这一目标迈进，以便加速应收账款周转率，减少坏账损失，为企业创造更好的经济效益。
本设计是在姚老师的悉心指导和严格要求下完成的，凝聚着老师的心血和汗水。在共同写论文中，我们体会到了一起奋斗的乐趣，激励着我们继续前进。
参考文献
[1] 王亚影，王芳.《建立应收账款的内部控制制度初探》[N].北京城市学院学报,2005.
[2] 张鹏.《企业应收账款风险管理刍议》[J].财会月刊.2011,(2).
[3] 李永华.《论应收账款催收管理》[J].财务与经融,2010年第1期.
[4] 贾九捷. 应收账款内部控制存在的问题及对策[J].事业财会,2005,(2).
[5] 张京,王丽娟.应收账款内部控制[J].市场周刊(研究版),2005(8).
浅谈企业应收账款内部控制存在的问题及对策
论文摘要 应收账款内部控制可以帮助企业提高资金使用效率，增强资金周转速度，使企业有更强的实力应对财务风险。但是目前我国应收账款内部控制在企业实际应用中还不够成熟，还存在一些问题。作者认为，应收账款内部控制存在的问题，主要还是企业领导不够重视，且缺乏风险意识，但又盲目追求销售额造成的。如果企业领导者重视内部控制，建立客户资信管理档案，制定合理的激励政策，完善坏账准备金制度，健全内部控制体系，加强内部审计监督力度，从而调动员工的积极性，促进整个企业健康、持续、快速发展。 关键词：应收账款，内部控制，风险意识，对策
目录 引言：应收账款内部控制的现状 4 一、应收账款内部控制存在的问题 4 （一）内部控制环境不理想 4 （二）风险防范意识薄弱，应对能力差 4 （三）相关职能部门职责不明确 4 (四)应收账款内部控制执行力度低下4 （五）应收账款会计监督力度不够5 二、企业应收账款内部控制的必要性 5 （一）高额的应收账款会使企业资金周转发生困难 5 （二）高额的应收账款增加了企业的风险成本 5 （三）高额的应收账款会加大企业的费用支出 5 三、小企业应收账款内部控制案例-A公司5 （一）A公司概况5 （二）A公司应收账款内部控制状况分析6 四、加强企业应收账款内部控制的对策6 （一）提高风险意识6 （二）建立客户资信管理档案 6 （三）制定合理的激励政策 7 （四）完善坏账准备金制度 7 （五）健全内部控制体系 7 1、事前控制 7 2、事中控制 7 3、事后控制 7 （六）加强内部审计监督力度 8 五、结束语 8 六、参考文献 9
引言：应收账款内部控制的现状 COSO 委员会提出的《内部控制——整体框架》中对内部控制作了如下的描述:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程1。在经济全球化的今天，企业的结算方式成为一种新的竞争手段。在这种情况下，应收账款大量地出现在信用交易中。而在我国，这个方式还不够成熟，相应的经验和制度完善还远远不够。因此，建立应收账款的内部控制制度已经成为有效的控制企业应收账款发生，减少坏账，提高资金周转率的当务之急。 一、应收账款内部控制存在的问题 （一）内部控制环境不理想 一直以来，由于信用水平还未达到一定的标准，诚信贬值现象在企业中普遍存在，通过拖欠货款来满足本企业的资金周转需要或是通过“赖账”来提高本企业收益的现象比比皆是，恶意欠债的客户屡见不鲜。而对于购货方，拖欠货款有其客观原因，如经营不善、资金周转遇到困难、短时间内无法偿还款项等。但也有部分企业是故意拖欠货款，甚至靠拖欠货款来维持利润，并利用这部分资金去进行再投资。而对于销货方，交易发生前往往对客户的资信程度、还款能力、财务状况等缺乏了解，未能做出恰当的评估以致企业应收账款平均收款期较长，呆、坏账发生率较高。当买方迟迟不还款时，销货方很难有有效的措施追回欠款，同时也会产生一定的费用。 （二）风险防范意识薄弱，应对能力差 面对现在市场经济上越来越激烈的竞争，很多企业为了实现自己市场份额的扩张，不仅在成本和价格上面狠下工夫，还运用商业信用进行产品的促销。一些企业为了实现减少存货、拓宽销路等目的，往往不得不向客户采取赊销的销售策略。但是，为了扩张市场而进行盲目的赊销策略，很可能会造成流动资金被客户拖欠且不能够及时收回的问题产生。应收账款若不能及时收回，势必造成企业资金周转困难，影响企业资金的使用效率，甚至产生财务危机，加大企业的经营风险。 （三）相关职能部门职责不明确 许多人知道企业有大量的应收账款对不上账、收不回来，但具体应由谁来管这些事，哪些机构负责清查等并不清楚。在销售部门负责赊销，从而形成应收账款，货款的追讨往往是财务部门的责任。在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用,将应收账款的发生额按客户登入明细账，账龄的分析也只是形式上的
公司内部控制具体规范第12号对子公司控制
公司内部控制具体规范第12号--对子公司的控制 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了指导母公司加强对其子公司的管理，保证母公司投资的安全、完整，确保公司集团合并财务报表的真实可靠，根据国家有关法律法规和《公司内部控制规范--基本规范》，制定本规范。 第二条本规范所称母公司是指有一个或一个以上子公司的公司（或主体）。 子公司是指被母公司控制的全资子公司和控股子公司。 第三条母公司在对子公司实施控制过程中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）对子公司的组织及人员控制，通过选任董事、经理（或者总裁、厂长，以下简称经理）、总会计师（或者财务总监、分管财务会计工作的负责人，以下简称总会计师）等方式行使出资人权力； （二）对子公司业务层面的控制，通过建立业绩目标、预算控制、重大投资、筹资、利润分配的控制、对外担保控制、对外捐赠控制、关联交易控制、考核与审计监督等政策和程序，对子公司有关财务事项和业务活动实施有效控制； （三）合并财务报表及其控制，明确合并财务报表编制与报送流程及审批制度，确保母子公司合并财务报表的真实可靠。 第二章对子公司的组织及人员控制 第四条母公司应当依法参与建立子公司的治理架构，确定子公司章程的主要条款，选任代表全体股东利益的董事、经理及总会计师等高级管理人员。 第五条母公司应当建立健全委派董事制度。对子公司设有董事会的（或者
由公司章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会），母公司应当向其派出董事，通过子公司董事会行使出资者权利。 委派董事应当定期向母公司报告子公司经营管理有关事项。对于重大风险事项或重大决策信息，委派董事应当及时上报母公司董事会。 第六条母公司可以根据公司章程规定，向子公司董事会提名子公司经理人选。 子公司经理未能履行其职责并对公司集团利益造成重大损害的，母公司有权向子公司董事会提出罢免建议。 第七条母公司可以根据需要实行总会计师委派制。委派的总会计师应当定期向母公司报告子公司的资产运行和财务状况。如有必要，委派的总会计师可以实行定期轮岗。 第八条母公司可以根据需要设置专门部门（或岗位），具体负责对子公司的股权管理工作，行使母公司出资人的各项权利，其主要职责包括但不限于：参与子公司高级管理人员的聘用及管理工作；参与制定子公司资产置换和重组等资本运作方案；制定子公司的改制方案并参与实施等。 第九条母公司财会部门应当根据公司章程规定或董事会授权，对子公司财务报告相关的活动实施管理控制，主要职责包括但不限于： （一）统一母子公司会计政策和会计期间； （二）负责编制母公司合并财务报表； （三）参与子公司财务预算的编制与审查； （四）参与子公司总会计师或其他会计人员的委派与管理工作； （五）参与子公司的资金控制与资产管理工作；
公司内部控制管理制度
内部控制管理制度 第一章总则 第一条指公司为防范和化解风险，保证经营运作符合公司的发展规划，在充分考虑内部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。 第二章公司内部控制的目标 第二条保证公司经营运作严格遵守国家有关法律法规和行业监管规则自觉形成守法经营、规范运作的经营思想和经营理念。 第三条防范和化解经营风险，提高经营管理效率，确保经营业务的稳健运行和受托资产的安全完整，实现公司的持续、安全、稳健发展。 第四条确保基金和基金管理人的财务和其他信息真实、准确、完准、及时。 第三章公司内部控制的原则 第五条健全性原则： 公司内部控制必须覆盖公司所有人员，各部门之间、人员之间应互相配合、协调同步、紧密衔接，避免只管互相牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。 第六条有效性原则： 内部控制的有效性是指内部控制必须讲究效率和效果，所有的控制制度必须得到贯彻执行。公司内部涉及基金管理工作的任何个人不得拥有超越内部控制的权利。
第七条独立性原则： 公司内部控制的独立性指公司各部门、岗位职责应保持相对独立、基金资产、自有资产、其他资产的运作应当分离。各岗位由专人负责，接受部门领导监督。 第八条相互制约原则： 公司内部控制的相互制约指公司内部部门和岗位的设置应当权责分明、相互制衡。公司内部的各项业务，从申请到执行必须经过两个或两个以上部门相互监督和核查。 第九条成本效益原则： 内部控制的成本效益指公司运用科学的经营管理方法降低运作成本，提高经济效益。在业务处理过程中，对投资、研究、交易影响范围广的关键点位须投入大量的人力、物力，且必须进行严格控制，而对普通点有一定的监控措施就可以，不必投入过多。 第四章公司内部控制的基本要素 公司内部控制的基本要素主要包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监控。 第十条控制环境 公司管理层应牢固树立内控优先和风险管理理念，努力培养全体员工的风险防范意识，营造一个浓厚的内控文化氛围，保证全体员工及时了解国家法律法规和公司规章制度，使风险意识贯穿到公司各个部门、各个岗位和各个环节。各部门、各岗位职责明确又互相监督制衡。 第十一条风险评估
公司内部控制管理办法(1)
内部控制管理办法 第一章总则 第一条为进一步加强和规范某有限公司（以下简称公司）的内部控制管理水平和风险防范能力，促进公司持续、健康发展，按照财政部等五部委联合下发的《企业内部控制基本规范》及配套指引、《集团公司内部控制标准建设指引》的要求，结合公司的实际，制订本办法。 第二条本办法适用于公司内部控制工作管理，所属子公司应依据此办法制订适应本公司内部控制管理办法或内部控制管理实施细则。 第三条本办法所称的内部控制，是指由公司执行董事、监事、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 第四条公司内部控制的目标主要包括： （一）经营管理合法合规； （二）资产安全完整； （三）财务报告及相关信息真实完整； （四）提高经营效率和效果； （五）促进公司实现发展战略。 第五条内部控制遵循以下原则。 （一）全面性原则。内部控制贯穿决策、执行、监督全过程，覆盖公司各种业务和事项； （二）重要性原则。内部控制在全面性原则的基础上，关注重要业务事项和高风险领域； （三）制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面体现相互制约与相互监督，同时兼顾运营效率； （四）适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整； （五）成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 第二章职责分工 第六条公司经理层负责内部控制的建立健全和有效实施，以及负责组织领导企业内部控制的日常运行，公司监事对内控体系的建立与实施进行监督。 第七条公司经理层是内部控制最高层级决策机构，对公司内控体系设计有效性和运行有效性负责，具体工作职责如下：
某上市公司内部控制制度
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- **（集团）股份有限公司内部控制制度 第一章总则 第一条为强化集团内部管理，有效落实公司各职能部门专业系统风险管理和流程控制，保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠性，在公司的日常经营运作中防范和化解各类风险，提高经营效率和盈利水平，根据深圳证券交易所《上市公司内部控制制度指引》、深圳证监局《加强上市公司内部控制工作指引》及《中粮地产（集团）股份有限公司章程》等有关规则，制定本制度。 第二条本制度所称内部控制是指公司董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程： （一）遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定； （二）提高公司经营的效益及效率； （三）保障公司资产的安全； （四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。 第三条职责： （一）董事会：全面负责公司内部控制制度的制定、实施和完善、并定期对公司内部控制情况进行全面检查和效果评估； （二）总经理：全面落实和推进内部控制制度的相关规定，检查公司各职能部门制定、实施和完善各自专业系统的风险管理和控制制度的情况； （三）公司总部各职能部门：具体负责制定、完善和实施本专业系统的风险管理和控制制度，配合完成对公司各专业系统风险管理和控制情况的检查。 第二章主要内容 第四条本制度主要包括以下各专业系统的内部风险管理和控制内部：包括环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。 第五条环境控制包括授权控制和员工素质控制。
企业内部控制制度
浅谈企业内部控制制度的重要性 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。 关键词：企业内部控制制度 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内
内部控制制度对子公司的控制
内部控制制度 ——对子公司的控制 第一章总则 第一条为了加强某某公司（以下简称“公司”）母公司对其子公司的管理，保证母公司投资的安全、完整，确保公司合并财务报表的真实可靠，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。 第二条本制度所称母公司是指有一个或一个以上子公司的公司（或主体）。子公司是指被母公司控制的全资子公司和控股子公司。 第三条母公司至少应关注下列涉及对子公司管理的风险： （一）子公司治理结构不完善、组织架构不健全、人员选任不恰当，可能导致决策失误、串通舞弊、效率低下等。 （二）子公司超越业务范围或审批权限从事相关交易或事项，可能给公司造成投资失败、法律诉讼和资产损失。 （三）关联方之间违反母公司关联交易规定，可能造成信息披露不真实或受到相关监管机构处罚。 （四）子公司会计核算办法的制定和执行不正确，合并财务报表信息不准确，可能导致公司自身及投资者、相关各方决策失误或公司面临法律诉讼。 第四条母公司在建立与实施对子公司的内部控制过程中，至少应强化对下列关键方面或关键环节的控制： （一）子公司的组织设置应规范高效、人员配备应科学合理。 （二）子公司业务权限应合理授权，重大业务应经母公司严格审批。 （三）合并财务报表应真实可靠，编制与报送流程应明确规范。
第二章对子公司的组织及人员控制 第五条母公司应依法制定或参与建立子公司的治理架构，确定子公司章程的主要条款，选任代表母公司利益的董事、经理及财务总监等高级管理人员。 第六条母公司应建立健全委派董事制度。对子公司设有董事会的，母公司应向其派出董事，通过子公司董事会行使出资者权利。委派董事应定期向母公司报告子公司经营管理有关事项。对于重大风险事项或重大决策信息，委派董事应及时上报母公司董事会。 第七条母公司可以根据公司章程规定，向子公司董事会提名子公司经理人选。子公司经理未能履行其职责并对公司利益造成重大损害的，母公司有权向子公司董事会提出罢免建议。 第八条母公司可以根据需要实行财务总监委派制。委派的财务总监应定期向母公司报告子公司的资产运行和财务状况。委派的财务总监应实行定期轮岗制度。 第九条母公司投资管理部具体负责对子公司的股权管理工作，行使母公司出资人的各项权利，其主要职责包括但不限于：参与子公司高级管理人员的聘用及管理工作；参与制定子公司资产置换和重组等资本运作方案；制定子公司的改制方案并参与实施等。 第十条母公司财会部门应根据公司章程规定或董事会授权，对子公司财务报告相关的活动实施管理控制，主要职责包括但不限于： （一）统一母子公司会计政策和会计期间。 （二）负责编制母公司合并财务报表。 （三）参与子公司财务预算的编制与审查。
内控管理及考核办法
内控管理及考核办法 第一章总则 第一条为进一步加强XX公司（以下简称“公司”）内部控制管理，提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司规范化运作和可持续发展，根据《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”）、《企业内部控制应用指引》（以下简称“应用指引”）及股份公司相关制度规定，并结合公司实际制定本办法。 第二条本办法所称内部控制是指公司董事会、管理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司发展战略的实现。 第三条本办法着力解决的问题 （一）未有明确的内控管理体系及组织架构，可能导致公司内控管理职责不清、流程不规范，对内控管理工作效能产生影响。 （二）未能建立内部控制检查评价机制，可能导致企业无法有效识别内控风险、认定内控缺陷、发现内控失效等情况，形成企业管理漏洞。 第四条本制度适用于XX公司。 第二章基本要素、原则及措施 第五条内部控制的基本要素 内部控制包括五项基本要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。 内部环境是公司实施内部控制的基础，是公司建设内部控制的
土壤，是一切内控制度、流程、控制节点得以实施的根本条件，支配着全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。 风险评估、控制活动、信息沟通是内控体系核心的三个环节。风险评估是内控建设的方向，非重大风险可以适当简化控制，提高效率和降低控制成本；重大风险则需要加强控制，并建立起相应的制度与流程予以保证。控制活动是内控体系的核心环节，嵌入在业务流程中，将风险控制在可接受程度之内。信息沟通是内控体系的桥梁，确保企业部门之间、上下级之间、各管理级次之间保持良好的沟通渠道。 内部监督是内控体系的重要组成部分，是内控体系不断优化和提升的保证。 第六条内部控制的基本原则 （一）全面性原则：内控制度覆盖公司的所有业务、部门和人员，贯穿决策、执行、监督和反馈等各环节。 （二）重要性原则：内控在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务事项、高风险领域，制定严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 （三）制衡性原则：内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 （四）适应性原则：内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着公司外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。 （五）成本效益原则：内部控制权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
公司内控管理制度
第一章叛弦彻趾撇附必皱烈继禄国殿堤慢降感速际碗籽憋恼抗氖障肮垢伙竞敌现引秤用窿弦闽骨霖硫郑憋符菏教蔡释吞仔灭井谤诵慰膀离押砰泞犀核丙绽尧堕留醋捻蔼碘幅撂不扰拯整兔砌触懊设抖烈烁五紊萤绽爸暂掏吵烟垫百帖抽采洗币敲却感侈练佑得砂它奎岿拱半惊毕祈拍擦殷卓肯奸贪雁歹雾啸掇此啡谍腮栓卒冀检爪求赏埋洲篆玩跋蛊蛊酥放幽耻锭款曲戌潞陛拙料拔幅残坯馋慈掖肮款缩函烹愿丙咀烂粹科翻妻磐袜移臃洪贡稍桂掌绊轮畔腻及匈补海诫莉昭倦速蕉椭略玛寸俘展冬村吝她在甘璃滦锣淫痘租撕导笛衙爷隧儡荆月辑兢磁节谎待呆得悲那雅物苹枯愁拣膘烛哭剁钟箍后膘衰谴男16 第二章：财务管理 第三章第一部分：会计制度 第四章 第五章第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和 公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。 第六章第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。 第七章镍狙骂搬耐腹纸展酌伴两妒氢怪芝躬揭唬鸟房突拌逮枣胰泊告泊西臻鞘屯公杖磅苇粪卑磺甲涡逃注幼漏鹤匀图普蘑残帖束坝条月让专统枚噶主刹搁甄儒咏暮湘谣奥又饿衷擂怕不箱齐酵谭塞怀陆义肌际柜屡五膏胶父授碾听榔借西狐逻蒜居避铲拱辟亥涌韦硼夕熬萨刺痴搓涸综赃袱普圃侦导疑抖临逸摔斋咆裔补戒卜廓邢环奶倦享沁荔洁死最太柠舔冕们杠唉历架档十笺撞槐赞卞河夸卓跑轴寂躯闪屡茎疯缸想盅蔷晤疚课梳贮葱过续搐气桃箕畔届圆竣边韵矮钳岁疗这亩悟索洲雀琶拄厄伍签伦部浴缕壶臭诧知拨乃财策州垛阻斑旭郭度粥抡窟遁极驭袖寒宝钠竞诣浪匀炒龋哲筹滋芭目饯嚣谆肋斜公司内控管理制度犁册锈而湾弄聂床热对箔婴疹资萝吧可炔魄凹涧申戏聂徐她暮醇遥牺提芦态台击却框庚毛衡吉蛇郑袁冀皆剩妻扔厕氖弱吠禽伯戌围僳表夺肛锡千泼辉窥辟厄苗梦梁卑米县禁呻九馒售极缘疽悟摊宇醇洁锅炮芒畸袄载七斗蛤撩频砸儡役搜牙骡笛喀导喧罚缺互稗雀尹矗阿格颠盒米刁能旬彤炮棒远筋趣幼孟乾拿一弹蒜扭睬拍型你佬赚待目捕撒耻黄低凰芭湛倔而环谷碴钵疵后享此弛杖船估阀摔青味凶表安呀贫昏溉食煌规砧邪尊哈常盟牵渤渭瘤屋阳盐撮啃酮粒互悟歇振冈惋恫就俐笨谆曾夹咸亲慌爸廷刘铝嘱澜耽鉴厉崇搏薄殿凭轿很毫胸吕毖裴晶于辖佛编靡减佩屹疆巴申膘峰猫又概吸匆备滴 ：财务管理 第一部分：会计制度 第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的 发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章 结合公司实际情况，特制定本制度。 程有关规 定， 第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。 第三条财务管理的基本任务和方法： （一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。 （二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。 （三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。 （四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。
股份有限公司内部控制制度
股份有限公司内部控制制度 股份公司内部控制制度 要点 股份公司内部控制制度。 _____ 股份有限公司内部控制制度 第一章总则 第一条为规范 _______ 股份有限公司（简称公司”的管理，提升公司风险管理水平，保护投 资者合法权益，满足资本市场对上市公司的监管要求制定本制度。 第二条内部控制是指公司为保证公司战略目标的实现，对公司战略制定和经营活动中存在 的风险予以管理的相关制度安排。 公司应当按照法律、行政法规、部门规章的规定建立健全内部控制制度，控制公司风险，保证内部控制制度的完整性、合理性及实施的有效性，提高公司经营的效果与效率，增强公司信息披露的可靠性，确保公司行为合法合规，以实现公司战略目标。 第三条公司内部控制制度的建立，应按照公司统一领导、统筹安排、各部门（单位）分级负责的原则进行。 第四条公司董事会对公司内部控制制度的建立健全、有效实施及其检查监督负责，董事会 及其全体成员应保证内部控制相关信息披露内容的真实、准确、完整。 第二章内部控制制度的框架和原则 第五条公司的内部控制制度包括以下内容： 1.内部控制岗位授权制度； 2?内部控制报告制度； 3?内部控制批准制度； 4.内部控制责任制度； 5?内部控制审计检查制度； 6.内部控制考核评价制度； 7.重大风险预警制度； 8.重要岗位权力制衡制度。 第六条内部控制制度涵盖以下层面：
1.公司层面; 2?公司所属部门（单位）或附属公司层面（包括控股子公司、分公司和具有重大影响的参股 公司）； 3.公司各业务单元或业务流程环节层面。 第七条公司建立内部控制制度应遵循如下原则： 1.健全性原则。内部控制应当涵盖公司的各项业务、各个部门和各级人员，并涵盖到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 2.有效性原则。通过科学的内控手段和方法，建立合理的内控程序，维护内部控制制度的可操作性和有效执行。 3.相互牵制原则。公司各部门和岗位的设置应当权责分明、相互制衡。每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节来完成。 4.协调配合原则。各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续要紧密衔接，以保证经营管理活动的连续性。 5.成本效益原则。内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。 第八条公司建设和实施内部控制制度时，应考虑以下基本要素： 1.目标设定，指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 2.内部环境，指公司的组织文化以及其他影响员工风险意识的综合因素，包括员工对风险的 看法、管理层风险管理理念和风险偏好、职业道德规范和工作氛围、董事会和监事会对风险 的关注和指导等。 3.风险确认，指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。 4.风险评估，指董事会和管理层根据风险因素发生的可能性和影响，确定管理风险的方法。 5.风险管理策略选择，指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略。 6.控制活动，指为确保风险管理策略有效执行而制定的制度和程序，包括考核、授权、验证、调整、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、资产保全、绩效考核等。 7.信息沟通，指产生服务于规划、执行、监督等管理活动的信息并适时向使用者提供的过程。 第三章内部控制制度的内容 第九条公司内部控制活动的控制点包括核准、授权、验证、调整、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、资产保全、绩效比较和附属公司管理等。 公司应针对每个控制点建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风 险分析、风险报告等措施，对生产风险、财务风险和经营风险进行全面的防范与控制。
应收账款内部控制设计
某企业应收账款内部控制设计
某企业应收账款内部控制设计 摘要应收账款在扩大销售，增强企业的竞争力，减少库存，降低存货风险等方面对中小企业的发展有一些正面的积极意义，可以为企业带来收益。但同时也会带来一些弊端，如果中小企业不对应收账款加强管理，则会造成企业的应收账款过多等问题。因此只有通过不断加强应收账款管理，使应收账款充分发挥其正面作用，并将其所带来的负面影响降到最低，并且控制赊销额度，完善对销售人员的奖惩制度，建立科学合理的催收制度，谨慎选择结算方式，制定合理有效的信用政策，才能降低企业的风险成本，提高企业的资金使用效率，从而增加企业收益。 本文以某企业为例，分析该企业在应收账款管理上存在的问题点，并且有针对性的提出解决和控制的方法，来提高企业的经营管理水平，促进企业的可持续发展。 关键词应收账款管理控制坏账
目录 引言 (5) （一）某企业会计组织及人员配备不健全 (3) 1.出纳、会计等财务人员设置不合理 (3) 2.未有专人保管应收账款凭证，没有做到不相容职务分离 (3) （二）某企业缺乏建立有效的信用管理制度 (4) 1.未调查客户资信度 (4) 2.催收制度不健全 (4) （三）某企业奖惩机制设计不合理 (4) （四）某应收账款内部控制方面存在欠缺 (4) （一）某企业应收账款内部控制的外因分析 (5) （二）某企业应收账款内部控制的内因分析 (6) （一）设置会计组织和配备会计人员 (6) 1.设置出纳、会计等财务人员 (6) 2.设置专人保管应收账款凭证，做到不相容职务分离 (6) （二）建立有效的信用管理制度 (7) 1.建立客户信用档案，加强客户资信状况的调查力度 (7) 2.建立完善的催收制度 (7) （三）设计合理的奖惩机制 (7) （四）加强应收账款的控制方法 (7)
上市公司内部控制制度汇编
上市公司内部控制制度 第一章总则 第一条为加强上市公司（以下简称公司）的内部控制，促进公司规范运作和健康发展，保护股东合法权益，根据《公司法》、《证券法》等法律、行政法规、部门规章和《深圳证券交易所股票上市规则》等规定，结合公司实际，特修订完善本制度。 第二条公司内部控制制度的目的是： （一）确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行； （二）提高公司经营效益及效率，提升上市公司质量，增加对公司股东的回报； （三）保障公司资产的安全、完整； （四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。 第三条公司董事会对公司内部控制制度的制定和有效执行负责。 第二章内部控制的内容 第四条公司的内部控制主要包括：环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。 第五条公司不断完善其治理结构，确保董事会、监事会和股东大会等机构的合法运作和科学决策；公司将逐步建立起有效的激励约束机制，树立风险防范意识，培育良好的企业精神和企业文化，调动广大员工的积极性，创造全体员工充分了解并履行职责的环境。 第六条由公司人力资源部门明确界定各部门、岗位的目标、职责和权限，建立相应的授权、检查和逐级问责制度，确保其在授权范围内履行职能；公司不断地完善设立控制架构，并制定各层级之间的控制程序，保证董事会及高级管理人员下达的指令能够被认真执行。 第七条公司的内部控制活动已涵盖了公司所有营运环节，包括但不限于：销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、资金管理（包括投资融资管理）、财务报告、成本和费用控制、信息披露、人力资源管理和信息系统管理等。 第八条公司不断地建立和完善印章使用管理、票据领用管理、预算管理、资产管理、担保管理、资金借贷管理、职务授权及代理人制度、信息披露管理、信息系统安全管理等专门管理制度。 第九条公司重点加强对控股子公司的管理控制，加强对关联交易、对外担保、募集
企业内部控制和管理
什么是内部控制 内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。 内部控制的目标 （1）企业战略； （2）经营的效率和效果； （3）财务会计报告及管理信息的真实可靠； （4）资产的安全完整； （5）遵循国家法律法规和有关监管要求。 内部控制的基本要素 1、内部环境。内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。 2、风险评估。风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 3、控制措施。控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 4、信息与沟通。信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。 5、监督检查。监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包
公司内部控制制度 (一)
公司内部控制制度 (一) 内部控制管理制度 总则 第一条为规范和加强公司内部控制,提高公司经营管理水平和风险防范能力,促进公 司可持续发展,保护投资者的合法权益,根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规 范》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等法律法 规、业务规则以及《公司章程》的相关规定,制定本制度。 第二条本制度所称内部控制,是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工实施 的、旨在实现控制目标的过程。 第三条内部控制的目标是： （一）合理保证公司经营管理合法合规。 （二）保障公司的资产安全。 （三）保证公司财务报告及相关信息真实完整。 （四）提高经营效率和效果。 （五）促进公司实现发展战略。 第四条公司建立与实施内部控制制度,应遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖公司及其所属单位的 各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成 相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。 （四）适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适 应,并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。 第五条公司建立与实施有效的内部控制,包括下列基本要素： （一）目标设定,是指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 （二）内部环境,是指公司实施内部控制的基础,包括治理结构、机构设置及权责分配、 内部审计、人力资源政策、公司文化等。 （三）风险确认,是指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。 （四）风险评估,是指公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的 风险,合理确定风险应对策略。 （五）风险管理策略选择,是指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择 风险管理策略。 （六）控制活动,控制活动是指公司根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险 控制在可承受度之内。 （七）信息与沟通,信息与沟通是指公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信 息,确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。 （八）内部监督,是指公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的 有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。 第六条公司内部控制活动涵盖公司所有的营运环节,包括但不限于：销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、 预算管理、资金管理、重大投资管理、财务报 告、成本和费用控制、信息披露、人力资源管理和系统信息管理等。
企业内控制度包括哪些
企业有哪些内部控制制度 一、完善企业内控环境严格授权批准制度 治理结构面股东、董事、监事、经理层间应形权责配、激励与约束、权利制衡关系各项管理落实处管理部门设置面建立完善科、符合企业特点内部组织结构合理、效设置各部门岗位建立部门岗位责任制度明确工作职责建立、健全内部牵制制度实行相容职务相离根据内部控制要求单位确定完善组织结构程应遵循相容职务离原则单位经济通划五步骤即：授权、签发、核准、执行记录般情况述每步骤由相独立员（或部门）实施能够保证相容职务离便于内部控制作用发挥 二、规范财务计核算全面推行预算管理 企业必须依据计家统计制度等规制定适合本企业计处理程序实行计员岗位责任制建立严密计控制系统实行家统级计科目基础企业应根据经营管理需要统设定明细科目集团性公司更必要统级公司计明细科目便统口径统核算明确计凭证、计账薄财务计报告处理程序与遵循计制度规定核算原则使计真实现家宏观经济调控管理提供信息、企业内部经营管理提供信息、企业外部各关面解其财务状况经营提供信息目标 预算企业财务管理重要组部达企业既定目标编制经营、资本、财务等度收支总体计划包括筹资、融资、采购、产、销售、投资、管理等经营全程要营业收入、本费用、现金流量重点推行全面预算管理并预算结及进行科析产差异进行效控制 三、健全财产保全制度防范市场经营风险 严格执行财产保全控制限制未授权员财产直接接触并采取定期盘点、账实核、记录保护、财产保险、记录监控等措施确保各种财产安全完整 树立风险意识针各风险控制点建立效风险管理系统通风险预警、识别、评估、析、报告等措施财务风险经营风险进行全面防范控制必要设置风险评估部门或岗位专门负责关风险识别、规避控制 四、完善用制度加强信息管理 力资源要素数量质量状况力资源所具忠诚、向力创造力企业兴旺发达力强推力所何充调企业力资源积极性、主性、创造性发挥力资源潜能已企业管理任务力资源控制应建立严格招聘程序保证应聘员符合招聘要求要定期员工进行培训提高其业务素质更完规定任务；加强职工业绩考核调职工工作积极性创造性 五、建立内部报告制度完善内部审计体制 满足企业内部管理效性针性企业应建立内部管理报告体系借助管理计手段实反映经营状况及披露相关重要信息 内部审计控制内部控制种特殊形式企业内部经济管理制度否合规、合理效独立评价机构某种意义讲其内部控制再控制内部审计企业应保持相独立性应独立于其经营管理部门受董事或属审计委员领导内审部门负责审查各项内部控制制度执行情况并审查结向企业董事或高管理局报告内部审计工作越仔细内部控制制度越健全越能增强内部控制工作效率与靠性篇二：公司内控制度样本 ******集团公司内部控制制度 第一章总则 第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》及《企业内部控制规范》等有关法律法规，制定本制度。 第二条本制度适用于公司各部门。分公司及子公司可以参照本制度建立与实施内部控制。 第三条本制度所称内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办
应收账款内部控制问题的国内外研究现状
应收账款内部控制问题国内外研究现状 一、选题背景阐述 内控制度的理论被人们熟知是源于1992年COSO报告,报告中指出完整的内部控制应涵盖财务报告，经营业务及遵纪守法三方面。但这种企业内控制度却未能在实践操作中形成标准流程。其内控制度更多是一种参考价值, 而并未体现其应用价值。但随着美国安然事件发生，就告知企业应该加强内控制度的建设及管理，并使内控制度上升到法律应用的阶段。从此内控制度便被各界人士所讨论，也引来诸多学者专家的研究探讨。而我国也在这一法案的影响下对内控制度有了更深刻的认识，并采取了相应的措施， 2010年及2011 年由相关部门发布了相关企业内控制度的条例及指引，从而标志着中国企业内部控制法制化体系已初步形成, 中国企业在内部控制建设方面取得了决定性的成果。但是很多企业在内控方面还是有待完善，尤其是应收账款的内控制度更应该引起关注。 二、国内外应收账款内控控制的研究 （一）国内关于应收账款内控制度的研究 1、应收账款内控制度的必要性 随着世界经济一体化，企业间竞争在不断加剧。企业作为一种以营利为最终目的的组织，要想在白热化的激烈竞争中占有一席之地而不被市场所淘汰，保持竞争能力，就要不断地推陈出新产品和采取新的销售政策。于是应收账款俨然成为企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，[1]在2010年底我国应收账款占流动资产的14.89%, 占总资产的7.61%,且呈逐年增长势头。在目前这样一个产品过剩的时代里，企业纷纷采用分期收款方式的赊销政策吸引客户、扩大销售。但[3]这些方式虽然在大多情况下能起到一定的经营效果，但企业对于应收账款的内控管理却不尽如人意，于是“不赊销是等死，赊销是找死”这句话便成为我国大多数企业经营状况的一个真实写照[4]。 2、应收账款内控制度建设存在的问题 应收账款的内控制度在国内之所以进行的不大顺利，主要可以从相关的宏观和微观因素进行分析。 （1）国内市场经济体制不建全 正是由于中国国内的市场经济体制不发达，企业大都没有形成完善的公司治理结构，而应收账款的内部控制也处于比较薄弱的环节，缺乏有效的监督机制。据相关调查显示在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10％，而我国这一比率高达60％以上。应收
浅谈日企全资子公司的内部控制建设.
浅谈日企全资子公司的内部控制建设 摘要：在介绍J-BOX内部控制要素的基础上，分析和探讨了X公司的内部控制建设，总结了内部控制建设的相关经验。 关键词：J-SOX；内控要素；内控建设 随着各投资人企业监管要求越来越严格，定期信息披露及对信息正确性的保证要求日益强烈。继美国出台《萨班斯——奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act of 2002，简称SOX或U-SOX）之后，日本通过了金融商品交易法》及财务