浅议事业单位预算资金的内部控制
事业单位如何加强财务内控管理措施分析
事业单位如何加强财务内控管理措施分析为了加强事业单位的财务内控管理，提高财务管理的效率和透明度，以下是一些可能的措施分析：1.建立完善的内控制度：事业单位应建立并完善内部控制制度，包括财务管理制度、资金管理制度、会计核算制度等。
这些制度应明确规定财务管理的基本原则、责任分工、流程和程序等，使财务内控体系具有规范性和可操作性。
2.强化预算管理：事业单位应制定年度预算，并进行合理监控和控制。
预算编制应从基础支出、项目支出、占用资金、收入等不同角度进行，并与实际执行情况进行对比分析，及时发现和解决问题。
3.加强资金管理：事业单位应建立健全资金管理制度，包括资金流转、使用、监督和核算等环节。
资金流转应遵循预算和审批程序，避免超额占用、挤占和滞留等问题。
资金使用应按照规定的用途进行，采取合理的支付方式和流程。
4.加强会计核算和财务报告：事业单位应严格按照会计准则和规定进行核算和报告，确保会计信息的准确性和完整性。
应建立科学的会计制度、财务报告制度和内部审核制度，对财务报告和账目进行全面、及时和准确的核对。
5.提升内部审计效能：事业单位应注重内部审计工作的重要性，加强审计人员的培训和专业素养。
内部审计部门应独立于财务部门，对各项财务活动进行全面审计，并及时发现和纠正问题，提出改进意见和建议。
6.健全内部控制监督机制：事业单位应建立内部控制自评和外部审查的机制，对内部控制的有效性进行评估和监督。
可以通过定期进行财务及内部控制自查、外部审计、第三方评估等方式，检查内部控制体系的完善程度和操作效果。
7.加强人员管理：事业单位应对从事财务管理的人员进行合理的选拔、培训和考核，确保其具备专业知识和丰富的实践经验。
同时，建立健全内部控制相关岗位职责和责任制，明确各岗位的职责和权限，有效防止职权滥用和人员作假等问题。
综上所述，加强事业单位的财务内控管理需要从制度建设、预算管理、资金管理、会计核算、内部审计、内部控制监督机制和人员管理等方面入手，全面强化财务内控管理，确保财务活动的规范性和透明度，提高财务管理的效率和可靠性。
事业单位收入支出费用的内部控制分析
事业单位收入支出费用的内部控制分析事业单位是指由国家所有或者国家控股，从事公益性事业活动的单位。
事业单位不以盈利为目的，通常以提供教育、医疗、文化等公益性服务为主要宗旨。
随着社会经济的不断发展，事业单位的规模和数量也在不断增加，其发展所面临的资金管理和内部控制问题也日益凸显。
本文将从事业单位的收入、支出和费用三个方面进行分析，探讨事业单位内部控制的相关问题。
一、收入的内部控制分析事业单位的收入主要来源于政府拨款和社会捐赠等，其内部控制主要包括预算编制、资金使用和收入核算等方面。
1. 预算编制：事业单位应当根据其经营规模和运作情况合理编制预算，制定收入目标和支出计划，确保各项收入的合理分配和利用。
预算编制应当符合国家有关法律法规的规定，遵循公正、透明的原则，确保预算的真实性和合理性。
2. 资金使用：事业单位应当建立完善的资金使用制度，规范资金的使用流程和审批程序，避免出现挪用、滥用等问题。
对于接受的捐赠资金，事业单位应当进行专门管理，确保捐赠资金的合理使用和透明度。
3. 收入核算：事业单位应当建立健全的收入核算制度，及时、准确地记录各项收入的来源和金额，避免因收入核算不清晰而引发的争议和纠纷。
二、支出的内部控制分析事业单位的支出主要涉及到人员工资、办公费用、设备购置费等方面，其内部控制主要包括审批流程、支付管理和支出监督等方面。
1. 审批流程：事业单位应当建立健全的支出审批流程，确保各项支出经过严格的审核和审批程序，杜绝违规支出的发生。
对于涉及国家财政资金的支出，事业单位应当按照国家相关规定进行审批，确保资金使用的合法性和规范性。
2. 支付管理：事业单位应当建立完善的支付管理制度，规范支付流程和程序，确保支付的及时性和准确性。
在进行资金支付时，应当进行严格的核对和复核，避免因支付错误而引发的经济损失。
3. 支出监督：事业单位应当建立独立的支出监督机构，对各项支出进行监督和检查，确保支出的合理性和合规性。
关于完善事业单位财政资金内部控制的探析
关于完善事业单位财政资金内部控制的探析1. 引言1.1 研究背景事业单位财政资金是指由国家、地方政府或其他事业单位筹集和使用的资金，是支持事业单位正常运转和发展的重要资金来源。
随着我国经济社会的不断发展和事业单位规模的不断扩大，事业单位财政资金的规模和数量也在不断增加。
随之而来的是财政资金管理存在的一些问题和挑战，其中包括财务管理不规范、财务风险管控能力不足、财务违规行为频发等。
为了更好地保障事业单位财政资金的安全和有效利用，加强内部控制显得尤为重要。
事业单位财政资金内部控制是指事业单位为防止损失、保护资产、确保会计信息的可靠性和及时性而建立和完善的管理体系和方法。
在当前形势下，完善事业单位财政资金内部控制已经成为事业单位管理者和相关部门的共同关注和努力方向。
本文拟围绕事业单位财政资金内部控制展开深入研究，探讨其概念、特点、存在的问题以及完善之路。
希望通过本文的研究，为加强我国事业单位财政资金管理提供理论支撑和实践指导。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨事业单位财政资金内部控制的现状和存在的问题，分析完善内部控制机制的路径和方法，提出加强内部控制的建议，探讨提高内部控制效果的途径，最终旨在揭示完善事业单位财政资金内部控制的重要性，阐明内部控制对事业单位财政资金管理的作用，并展望未来事业单位财政资金内部控制的发展方向。
通过本研究，旨在为提升事业单位财政资金管理水平、加强财务风险管控、确保财政资金安全和有效运转提供理论支撑和实践指导。
1.3 研究意义：事业单位财政资金内部控制是一项关乎事业单位财务安全和稳定发展的重要工作，其完善与否直接关系到事业单位的经济效益和管理水平。
当前，随着我国经济的快速发展和改革开放的深入推进，事业单位面临各种挑战和机遇，财务管理工作也面临着日益复杂的形势和新的问题。
加强事业单位财政资金内部控制是非常必要和紧迫的。
通过对事业单位财政资金内部控制的研究，可以深入了解其概念、特点和存在的问题，为找出完善的路径和提出有效的建议提供理论支持和实践指导。
浅谈行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策
浅谈行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策陈乐健摘要：为了更好贯彻落实上级单位各项决策部署，认真履行经济职责，扎实推进我国现代化建设，各行政事业单位能全面、有效地推进内部控制的部署及实施，成为了各项工作高效开展的先决要件。
本文深入探讨了事业单位内部控制的重要性，及行政事业单位财务内部控制存在的问题，并针对问题提出了加强行政事业单位财务内部控制的应对措施。
关键词：行政事业单位；财务内部控制；问题及对策一、引言当前，多数行政事业单位不能很好地结合本单位的实际情况进行财务内部控制制度建设，更不能有效地执行、落实本单位的财务管理内部控制制度。
为了进一步加强行政事业单位内控管理，严格各方面管理内部控制，强化制度的“刚性”约束，防范财务风险，本文深入剖析行政事业单位内控的重要性，分析存在的问题及产生的根源，提出相应的整改措施，以期能查找原因、堵塞漏洞，推动各单位建立完善适合本单位情况的内部控制管理制度。
二、行政事业单位财务内部控制的重要性（一）保障行政事业单位履行经济责任，推动单位科学发展。
合理的单位内部控制制度的建立及有效实施能实现多层面、全方位规范业务流程，让业务活动有章可循。
能扎实推进各行政事业单位内部综合治理能力，提高单位业务活动执行力。
有助于各行政事业单位认真履行经济职责，贯彻落实各项决策部署，围绕中心，扎实推进我国现代化建设。
（二）有助于建立运行高效、控制严密的资金管理体系。
建设适应本单位的内部控制制度，能有效约束非法舞弊行为，保障国有资产安全。
在内部控制制度的约束下，各单位能及时发现资金管理中的隐患和漏洞，立行立改，有效防范资金管理风险。
有效的内部控制制度的实施有利于各单位坚持问题导向，推动整改落实，促进各单位建立运行高效、控制严密的资金管理内部控制长效机制，切实提高各部门的资金风险防控的能力。
（三）保证财务信息真实、合理、合法。
精准、有效的业务活动对应真实、合理的财务信息。
一套系统完整且高效运行的财务内部控制制度的建立，让财务监管有据可依，能合理规范行政事业单位内部一切日常活动及业务活动事项，净化内控环境、降低运营成本、提高经济效益、约束铺张浪费、杜绝奢靡之风，保证财政资金合理、合法、高效使用，让国有资产发挥最大效益，让一切业务活动变得精准、高效。
关于完善事业单位财政资金内部控制的探析
关于完善事业单位财政资金内部控制的探析随着我国经济不断发展，事业单位在社会中的地位也不断加强，对于各级财政资金的使用也越来越重要。
然而在现实中，一些事业单位在财政资金管理方面存在问题，如资金流转不透明、无法保证资金安全、审批流程不规范等，这些问题直接影响了事业单位的正常运转，也损害了民众利益。
因此，完善事业单位财政资金内部控制显得非常迫切。
首先，要加强事业单位内部管理，构建良好的财务内部控制体系。
在这个控制体系中，需要建立清晰的财务管理流程，实现财务活动的监督和检查。
同时，通过财务内部控制政策，加强对资金的管控和安全保障，规范财务数据管理，健全审批流程和账务核对机制，确保各项财务活动真实合法、科学规范。
另外，需要强化市场化监管机制。
通过推进市场化机制，建立市场化监督体系，坚持规范市场化管理原则，提高政府财务公开度和透明度，有效地监管事业单位的资金使用情况。
同时，建立有效的对市场竞争机制的运作监督机构，对事业单位的资金使用情况进行全面的监管和管理。
同时，还需要加强对事业单位财务人员的培训和管理。
加强对事业单位财务人员的培训和管理，提高他们理解财务内部控制的重要性，规范流程规则，健全管理体系和审计工作，提高事业单位内部管理、预算管理和资金管控的整体水平。
最后，需要建立事业单位财务核算和审计机制。
完善事业单位财务核算和审计机制。
建立完善的财务内部/外部审计体系，确保从源头上控制资金使用，同时有效预防财务违规问题的发生。
健全审计机制，加强对关键环节财务的审计，掌握实际情况，防止违规行为的发生。
综上所述，完善事业单位财政资金内部控制应该是政府和事业单位共同的责任，需要加强内部管理、市场化监管机制、财务人员培训和管理以及建立完善的事业单位财务核算和审计机制，才能真正提高政府财政管理效率，确保财政资金使用公开、公正、合法。
行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策
行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策摘要：行政事业单位财务内控是保证财务管理工作有序开展的基础，事业单位工作方向宽泛、服务性强，财务管理工作也面临很大压力。
文章对行政事业单位财务管理进行分析，探讨行政事业单位财务内部控制存在的问题与财务内控措施。
关键词：事业单位；单位管理；财务控制；内部控制引言时代的进步，国家政策的出台，关于行政事业单位改革制度的推进使得行政事业单位的改革迫在眉睫。
但是，对于大多数行政事业单位而言还存在着停留于表面、形式化较为严重的问题，再加上缺乏完备的内部管控机制，行政从业人员基本素质欠缺，这都导致行政事业单位财务管理基本职能得不到良好体现，而上述这些方面的情况会对行政事业单位的财务工作以及行政事业单位的长久发展产生极大的不良影响，进而导致其发展缓慢。
因此，应当在基于问题的基础上有针对性地进行改革，以此帮助行政事业单位更好地发展，使其能充分地发挥社会服务职能。
1行政事业单位财务管理概述行政事业单位是指由国家或地方政府设立、依法行使行政管理职能，向社会提供公共服务，但不追求盈利的特殊组织形式。
行政事业单位的财务管理对于实现其公共服务使命至关重要，它包括预算编制、资金筹措、支出安排、会计核算、财务报告等内容，通过合理的财务管理，可以确保单位的资金使用更加合规、透明，并保障公共资源的合理配置与最大化利用。
2行政事业单位财务内部控制存在的问题2.1财务内部控制环境欠佳财务内部控制环境直接决定了财务内部控制制度的管控作用能不能得到充分、有效发挥，积极的财务内部控制环境不仅可以推动财务内部控制制度建立，更是为促进财务内部控制制度的全面实施、平稳运行提供保障。
然而目前很多行政事业单位对财务内部控制意识形态建设不足，只针对财务付款环节的管理，而忽略了过程的控制把关，财务内部控制制度在建设上流于形式、生搬硬套，在实施上停留在纸面、应付检查上，导致未能达到制度建设目标，未能真正发挥制度管人、制度管事、制度管物的作用。
事业单位财务内部控制浅析
事业单位财务内部控制浅析随着我国经济的发展，各种事业单位不断涌现，而事业单位作为公共机构，其内部控制至关重要。
事业单位的财务内部控制是指为达到事业单位财务目标而制定制度、完善机制、加强监督，对财务活动进行有效管理和控制，保障和提高财务运作的能力和效率的一系列措施。
因此，完善事业单位的财务内部控制具有重要意义，有助于保障国家财产、提高事业单位的财务管理水平、提高工作效率。
（一）财务管理职责制事业单位应建议健全财务管理体制，并明确各级财务管理职责，确保财务工作有人管。
（建议事业单位设置财务处长、财务主管等职位，明确财务管理人员职责与权限）在执行财务工作中，各级财务管理人员应当认真履行职责与义务，负责完成财务计划和预算、会计核算和报表编制、财务监督和审计等工作。
（二）预算控制预算控制是事业单位最基础的控制方式，也是财务内部控制的核心之一。
预算控制需要从以下几个方面进行：1.预算编制：事业单位应制定并实施严格的预算编制制度，确保预算编制合理性和严实可行性。
3.预算调整：需要对年度预算进行及时调整，对预算变动的决策需要经过合法程序，合理调整预算使其合理符合实际需要。
1.会计政策：建立完善的会计政策，规范会计核算制度。
2.核算制度：建立灵活、可控制的核算制度，加强对资产、负债、收支等计算的监督和管理。
3.资产账务控制：各项资产的账务处理需要全部随时进行记录，做到实时监控。
4.报表编制：报表应明确呈现经济业务情况，确保财务状况透明，为管理决策提供依据。
（四）财务监督控制财务监督控制是保证资金使用效率、保障合规的重要保证。
需要从以下几个方面进行：1.财务监督制度：财务监督制度应建立健全，明确监督和管理职责。
2.审计监督：每年对事业单位的财务进行审计监督，确保账务记录真实、合规，并规范财务管理行为。
3.内部控制自我评估：财务管理人员应积极开展内部控制自我评估，解决内部控制中存在的问题，提高财务管理水平。
综上，完善事业单位的财务内部控制需要建立完善的财务管理职责制、预算控制、会计核算控制和财务监督控制等制度，确保事业单位财务管理水平的提高，避免财务管理中出现问题，同时进一步提高内部管理效率，为实现事业单位的长远发展提供保障。
浅议事业单位的内部会计控制
浅议事业单位的内部会计控制摘要:加强事业单位内部控制,建立健全内部控制体系,是事业单位不断发展和保持竞争力的需求,也是事业单位面对市场风险与挑战的需要。
关键词:事业单位内部控制内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物。
随着财政体质改革的不断深化,行政事业单位财务管理的理念相应发生了变化,逐步建立起以市场经济理念为指导,以理财为重点,利于自我发展为目的的财务管理机制。
但同时也存在一些问题,这就需要我们认真对待并加以解决。
1 内部控制的含义和要素内部控制是单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
内部控制包括下列要素:(1)控制环境。
控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
控制环境设定了单位的内部控制基调,影响员工对内部控制的认识和态度。
良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
管理层应在治理层的监督下,营造并保持诚实守信和合乎道德的文化,建立防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。
(2)风险评估过程。
任何经济组织在经营活动中都会面临各种各样的风险,风险对其生存和竞争能力产生影响。
很多风险并不为经济组织所控制,但管理层应当确定可以承受的风险水平,识别这些风险并采取一定的应对措施。
风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响单位实现经营目标能力的各种风险(3)信息系统与沟通。
与财务报告相关的信息系统包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。
其应当与业务流程相适应。
与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责,员工之间的工作联系,以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。
(4)控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括具体的授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
事业单位财政资金内部控制优化研究
事业单位财政资金内部控制优化研究随着我国经济的不断发展，事业单位在社会中的地位和作用逐渐显现。
作为公共服务的一部分，事业单位的财政资金的管理和运用至关重要。
由于事业单位具有特殊的管理体制和运作方式，其财政资金的内部控制存在一定的问题和挑战。
本文旨在对事业单位财政资金的内部控制进行优化研究，以提高资金管理的效率和透明度。
事业单位作为公共服务机构，其财政资金来自于政府拨款以及社会捐赠等途径。
由于管理体制的不同以及与企业制度的差异，事业单位的财政资金管理存在以下几个问题：1.内部控制制度不够完善：事业单位缺乏相应的内部控制制度和程序，导致资金的使用和管理缺乏有效的监管和约束。
2.管理人员素质参差不齐：由于事业单位的管理人员大多来自公务员或专业人员，缺乏财务管理和监督的经验和能力，导致财政资金管理的混乱和浪费现象较为严重。
3.财政资金使用缺乏透明度：部分事业单位在资金使用方面存在不合理、不规范的现象，缺乏资金使用的明细报告和公示，导致资金的使用不够透明化。
针对以上问题，我们可以通过以下几个方面来优化和改善事业单位财政资金的内部控制：1.建立健全的内部控制制度：建立事业单位财政资金的使用和管理制度，明确资金使用的权限和程序，设立审批、监督和责任追究的机制，确保财政资金的使用合法、规范和透明。
2.加强财务管理人员的培训和管理：加强对事业单位财务管理人员的培训和管理，提高其财务管理和监督能力，增强其责任心和使命感。
3.引入信息化技术进行财务管理：运用信息化技术对财政资金的使用和管理进行监控和记录，建立财务信息系统，实现资金流向的全程监控和信息透明。
4.强化内部审计和监督机制：建立事业单位内部审计和监督机制，定期对财政资金的使用和管理进行审计和监督，发现问题及时纠正并追究相关责任人的责任。
三、案例分析以某市教育局为例，该教育局作为事业单位，财政资金管理存在一定的问题，经过内部控制优化后，取得了明显的成效。
经过上述措施的实施，该教育局的财政资金内部控制得到了有效的优化和改善，资金管理的效率和透明度得到了显著的提高。
浅议事业单位货币资金内部控制
浅议事业单位货币资金内部控制摘要:货币资金是事业单位内部控制和管理的关键部分，只有加强对资金的控制才能保障事业单位的各项职能顺利执行，促进事业单位健康发展。
本文从事业单位货币资金管理现状出发，对其中存在的问题进行了分析，并提出了具体的建议。
关键词: 事业单位货币资金内部控制一、事业单位加强资金管理的意义资金是每个组织生存和发展的重要基础，被视为单位日常各项活动的血液，一直受到事业单位的高度重视。
事业单位的资金通常来自一下几个渠道：首先是财政补助收入，即事业单位从财政部门取得的各类事业经费，这是大多数事业单位最主要的资金流入方式。
其次是上级补助收入，即事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入，这部分收入也在各个事业单位收入中占较大比例。
再次是事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，这种收入主要集中表现在具有一定生产经营能力的事业单位中。
还包括一些其他的资金流入方式，比如附属单位上缴收入、捐赠收入等等。
货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，事业单位各项工作的开展，总是依赖于一定形式的资金支持，但是事业单位主要依靠国家财政和上级部门的拨款和补助获得资金，因此，如何在日常的工作中正确使用这些资金一直被视为事业单位财务管理的核心内容。
另外，资金活动内部控制通常是事业单位内部管理的关键薄弱环节。
由于影响资金活动的因素很多，涉及面很广、不确定性很强，事业单位资金活动的管理和控制面临的困难很大。
大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对事业单位货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保事业单位的管理经营活动合法而有效。
二、事业单位货币资金的控制点及控制目标资金活动贯穿事业单位各项工作的全过程，单位的各个部门和个人都直接或间接的参与单位的资金活动，若其中的任何一个环节或个人出现问题，都有可能影响到资金安全，导致财政资金的损失。
加强货币资金的控制，可以有效的防范或降低有关风险。
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长期以来，提及内部控制制度，一般想到的是企业的内部控制，忽略了没有直接进行生产经营的事业单位。但由于缺乏外部和内部的约束机制，事业单位的管理相对比较宽松，造成会计信息失真，财务收支混乱，单位财产遭受损失的现象时有发生。因此，无论是从提高单位自身管理水平，还是从适应外部新形势的要求，事业单位都迫切需要建立和健全内部控制制度。一、事业单位预算资金使用内部控制存在的问题（一）内部控制意识薄弱大部分事业单位对预算资金内部控制的重视程度不够。一些行政事业单位的财务由领导说了算，财务部门只负责日常账务处理，没有真正发挥理财作用，资金管理凭领导个人意图操作。对预算资金内部控制单位领导及财务部门不了解也不重视，认为事业单位的资金主要来源于财政预算安排，有多少钱办多少事，只要按规定编好预算、取得资金和使用资金便可以了，忽视加强对单位财务会计的内部管理。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。相当一部分单位缺乏内部控制理念，对内部控制在基础建设方面的作用认识不足，尚未建立起健全有效的内控制度，或者以财经制度甚至是工作经验来代替；即使有内控制度，现存的内控制度在内容方面也有许多不合理的地方，如生搬硬套其他单位的制度，没有考虑本单位的实际情况，所以在实际工作中根本无法实施。因此，对建设中出现的漏洞没有一套可行的制度、程序来堵住漏洞的发生，致使财务管理混乱，极易造成损失，更谈不上什么效益。（二）财务管理制度不健全主要表现为：（1）财务管理制度不健全。首先是预算资金编制项目不详细，使用缺乏计划性。年度预算执行不严格，存在着一定的随意性，不能使有限的资金用在刀刃上，以致资金使用超支，影响事业发展。其次是财产管理不严。由于行政事业单位在会计上没有成本核算要求，因此轻视了实物资产管理，如购买低值易耗用品，直接作支出，不记入库存材料账，领用不办理手续，缺乏财产清查制度，使这部分财产无账无实。再次是在财产的购置上，有的单位盲目购买，重复购置，造成浪费；有的事业单位之间相互攀比，通过多种渠道，竞相购买多余办公设备、高档交通工具，造成办公成本高、利用率低等问题。（2）预算资金的使用缺乏计划性。有的事业单位对预算的执行不能做到统筹安排，存在一定的盲目性，没有严格按预算合理安排、使用资金，不能使有限的资金发挥应有效率，导致资金使用超预算的现象时有发生。同时，预算资金收支管理不严格，任意扩大收支范围,对项目资金的使用未能做到专户管理、专款专用，存在一些巧立名目、挤占资金、挪作他用等问题。（三）会计核算不规范第一，财务核算处理不规范。事业单位中普遍存在着会计核算不规范，甚至失真现象。如有些单位在处理一些少量预算外收入时，将预算外收入挂在往来账上，以此来掩盖收益；有的单位在年终结账时，不将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对转，使“结余”科目不能正确和完整地反映
核算单位的结余状况；有些单位正常经费与专项拨款不分开进行
明细核算，使得单位正常经费和专项拨款来源不清晰，去向不明
白，给自己和他人用账带来不便；再如有些行政单位虚列专款严
重，造成单位年终结余账户的虚增或虚减。
第二，原始凭证管理不规范。有些单位对原始凭证审核粗糙，
如原始凭证规定的内容填写不全，发票内容笼统，有些发票上盖的
是售货单位公章，而不是财务章，甚至有的没有售货单位章。报账
手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字，领
导签字过于随意。有些单位自制原始凭证，格式和内容都不符合会
计核算规范。在票据管理方面，有些单位在票据认购、票据领用、票
据核销上存在监督的漏洞，给不法分子造成可乘之机，给国家资产
造成不应有的损失。
二、事业单位预算资金使用内部控制机制的建立和完善
（一）强化预算管理和成本控制
第一，预算管理。实行预算管
理，可以从源头上保证会计内部控制的落实。加强会计内部控制必
须建立财务明细预算制度，结合单位的资金能力，分清业务的不同
性质，按轻重缓急统筹安排、合理使用各项资金，保障日常工作和
业务工作的顺利进行，提高单位的工作效率，推动事业单位整体工
作的健康协调发展。加强会计内部控制管理，应实行收支两条线制
度，资金集中支付制度等系列改革。实行由专管员、分管领导、项目
专家、职工代表共同组成的项目小组评议审核制度，把好会计内部
控制的前置关。第二，成本控制。按照事业单位财务制度及其相关
法规规定，事业单位大多数支出项目都有明确的开支范围和开支
标准。然而，不少单位都没能把支出控制在规定范围之内，超发津
贴、补贴、奖金，超支业务招待费等情况比比皆是。有效的成本控制
方法是分解费用指标，一是要按照年初公用经费预算，把各项费用
分解落实到单位内部的各个部门，形成一套比较完整的内部费用
控制指标体系；二是要严格考核，会计上要对各部门费用开支进行
单独核算，准确、及时地反映各个部门的实际开支情况；三是要建
立奖惩机制，实行节约有奖，超支自负，奖罚分明。
（二）建立完善有效的预算资金使用内部控制制度
主要从以
下方面着手：（1）不相容职务相互分离控制。一是确定哪些岗位和
职务是不相容的，二是明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不
相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机
制。按照不相容职务相分离的原则，钱账分离、物账分离，对出纳等
岗位的职责进行限制性规定。同时合理设置会计及相关工作岗位，
形成相互制衡机制。内部牵制的工作基点就是以任何个人或部门
都不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的
责任分工，要求每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能来
进行交叉检查或交叉控制，以便使各项业务能完整正确地经过规
定的处理程序。
（2）授权批准控制。事业单位在建立及完善内部会计控制时必
浅议事业单位预算资金的内部控制
北京工商大学刘雁霞
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NONPROFITACCOUNTING非营利会计
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