本量利分析模型实验报告

本量利分析模型

目的

本量利分析模型是研究成本、业务量和利润三者之间关系的分析，着重研究固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性的联系。利用Excel通过分析计量而确定企业目标利润，确定盈亏临界点，提供必要的财务信息。

基本原理及基本步骤

1、基本原理：

（1）本量利的基本方程式：利润= 销售收入- 总成本= 销售收入- ( 变动成本+ 固定成本)= (单价- 单位变动成本) ×销售量- 固定成本

（2）本量利分析的作用：确定预期的目标、制定产品的价格、确定成本结构、确定产品的最佳销量，确定目标利润和盈亏临界点。

2、基本步骤：

（1）建立本量利模型中的基本数据区；

（2）建立多因素变动分析区；

（3）建立预计保本点计算公式；

（4）建立利润计算公式；

（5）建立预计利润计算公式；

（6）建立利润增减额计算公式；

（4）单变量分析。

1、本量利模型构建

建立基本数据区，包括单价、单位变动成本、销售量、固定成本、利润、预计利润、利润增减额、预计保本点和各因素变动率。如下图：

2、利用用户图形接口工具建立多因素变动分析区

（1）为每个因素建立一个“滚动条控制项”。在“开发工具”—“插入”—“表单控件”—“滚动条控制项”，选择D3单元，拖动形成一个矩形的“滚动条控制”按钮。

（2）参数设置。使用人员可以按一定的变动百分比在合理的范围内改变各因素。根据企业需要设置格式当前值为10，最大值为40，最小值为0，步长为1，页步长为10。滚动条设置在C3，先将按钮的值存放到D3单元，然后将其与C3单元建立链接。如下图：

（3）建立变动百分比与“滚动条控制”的联系。选择C3单元，输入公式：=D3/100-20%，单击百分比工具，将C单元格式变为百分比格式，使其值从-20%变化到+20%，由此建立了单价的变动率。所以也建立单位变动成本、销售量、固定资产的变动率。如图：

3、建立计算公式

（1）预计保本点计算公式建立。多因素变动影响，预计保本点E10单元公式为：=固定成本*（1+变动率%）/（单价*（1+变动率%）-单位变动成本*（1+变动率%）），即公式为

“ =B6*(1+C6)/(B3*(1+C3)-B4*(1+C4))”。保利点是指在单价和成本水平确定的情况下，为确保预先确定的目标利润能够实现而达到的销售量和销售额的总称。

（2）利润公式建立。利润B7单元的公式为：=（单价-单位变动成本）*销售量-固定成本，对应的单元为：“=(B3-B4)*B5-B6”。

（3）预计利润公式建立。预计利润C10单元的公式为：=（单价*（1+变动率%）-单位变动成本*（1+变动率%））*（销售量*（1+变动率%）-固定成本*（1+变动率%），对应的单位为：“=(B3*(1+C3)-B4*(1+C4))*(B5*(1+C5))-B6*(1+C6)”。

（4）利润增减额公式建立。利润增减额D10单元的公式为：=预计利润-利润，对应单元为：“=C10-B7”。

按下回车键就分别计算指标，即创建完成了一个本量利分析的基本模型。

假设华润三九医药股份有限公司生产的三九胃泰颗粒销售单价为16元，单位变动成本为3.8元（20g*10袋/盒），假设在珠海地区每月销售量为82500盒，固定成本总额为60000元。单价的变动率为10%，单位变动成本不变，销售量变动率为-15%，固定成本变动率为6%。则当月生产该药的预计利润为904125元，预计保本点即盈亏临界点销售量约为4609盒。利润增减额为-42375元，利润为946500元。

4、单变量求解

上面的分析，是以影响利润的各个因素为已知数，利润是未知数。在企业中，会遇到利润是已知数，求解其他因素。可以运用“单变量求解”求解，单变量求解，用于在数量分析的过程中，可以通过改变公式的某一个变量值，求出其他参数变量的作用，有数学运算中反函数作用的效果。

如，增加销售量。

在“开发工具”—“插入”—“按钮”，命名为“单变量分析”。开始录制，选择“数据”—“模拟分析”—“单变量求解”。

目标单元格为$B$7，即单元格地址；目标值输入1200000，即目标利润；可变单元格为$B$5，即销售量。按确定后进行单变量求解，停止录制，就可得到单变量分析。假设目标值利润为1200000元，使得销售量可变，那么求得销售量约为103279盒。

同理，可以将单价、单位变动成本、固定成本单元格分别输入“单变量求解”对话框的“可变单元格”，也可以求得目标利润的各个因素的相关变化。

目标利润为1200000元时，提高单价约为19元、减少单位变动成本为0.73元、减少固定成本为-193500元。

模型分析结果

1、盈亏临界点分析即保本点分析

指企业处于不盈利也不亏损状态时的业务水平，即指利润为零时的销售量或销售额。盈亏临界点分析是本量利分析的基础，用于企业规划目标利润、控制利润完成情况。

计算公式：盈亏临界点销售量（保本量）= 固定成本

单价-单位变动成本

如图：单一产品。横轴代表产量或销售量，纵轴代表成本和销售收入金额；固定成本不变，线与横轴平行；销售线是源于原点的直线；总成本线是起始于固定成本线与纵轴交点之处的一条直线；销售收入线与总成本线的交点即为盈亏平衡点，在这一点销售收入总额等于总成本。

2、因素变动分析

因素变动分析是用于预测利润，分为单因素变动分析和多因素变动分析，单因素变动对利润的影响，为实现目标利润采取的单一措施。多因素变动观察对利润的综合影响，为实现目标利润采取综合措施，利于财务人员进行决策。

计算公式：利润=（单价-单位变动成本）*销售量-固定成本

3、敏感性分析

敏感性分析主要研究与分析相关因素发生多大变化会使盈利转为亏损，或亏损转为盈利和各个因素变动对利润变化的影响程度。

一般来说，企业为实现目标利润，可以减少固定成本、减少变动成本、提高单价、增加产销量。