第七章公共收入的理论与实践
内蒙古师范大学公共经济学考试复习题
公共经济学第一章公共经济学导论1.公共经济学就是专门研究公共部门的经济及其运行规律的一门学问。
即从经济学的角度来解释、分析和规范，公共部门的职能和作用。
P22.公共经济学的特征P2（1）公共经济学是研究政府及其行为的科学（2）公共经济学是用经济学的方法来研究政府经济行为的科学（3）公共经济学注重对实际问题的研究和解决（4）公共经济学以弥补市场缺陷为目的P6（5）公共经济受正规和非正规制度的约束P73.公共经济学的研究对象一一公共部门（政府部门、公共事业部门、公共企业部门）P74.公共财政学的创立是由英国经济学家亚当斯密完成的，1776年，《国富论》（传统财政学产生的标志）P105. 1956年马斯格雷夫出版《公共财政学：公共经济研究》首次提出公共经济三大职能理论。
6.公共经济学的研究体系：P13一个研究对象一一政府的经济行为两根理论支柱一一公共产品理论和公共选择理论三块专业内容一一以公共产品的多层次性为其提供基础和研究起点的公共产品生产理论及以税收、公债、行其实践；以投票机制、官僚机构治理为研究重点的公共选择理论及其实践行政性收费以及借贷为主体的公共收入，和以政府消耗性支出、转移性支出为主体的公共支出共同构成的公共财政理论与实践。
四大理论特征一一①宏观性；②实用性；③学科综合性；④可叹探讨性。
第二章市场效率与公共部门职能1.市场低效P30（1）竞争失灵或垄断（2）不能有效提供公共产品（3）不能有效解决外部性问题（4）信息不充分、不对称8.竞争失灵或垄断P30（1）不能有效提供公共产品（2）不能有效解决外部性问题（3）信息不充分不对称9.市场无效偏好不合理P32个人偏好的合理性是市场竞争结果合理性的前提条件，因为市场就是按所有个人的偏好来配置资源的。
在现实的市场中，某种东西可能给一个人带来较大的利益，但消费者本人却没有意识到这一点，只给予它以较低的评价（表现为在很低的价格上才愿意购买）；或者相反，某种东西给人们带来的好处并不大，或者有害无益，但消费者却给予较高的评价（表现为意以较高的价格购买）。
公共政策与公共管理的理论与实践
公共政策与公共管理的理论与实践一、引言公共政策和公共管理是现代社会的重要领域，它们与人民群众的生活密切相关。
公共政策是政府决策形成和执行的过程，它具有广泛的实践价值。
而公共管理则是在实现公共政策目标的过程中，通过优化管理方式和提高管理效率，推进公共事务的运转。
本文将会从公共政策和公共管理的理论出发，探讨两个领域的实践。
二、公共政策公共政策是政府在处理公共问题时，制定和执行的决策方案。
在公共政策制定的过程中，需要考虑多种因素，包括经济、社会、文化、环境等因素。
同时，公共政策也需要符合法律法规的要求，不得违背公民的基本权利。
公共政策的下达需要在不同阶段考虑到利益相关者的需求，妥善处理各利益关系纠纷，以确保公共政策的可行性和广泛性。
公共政策的执行是关键步骤，决策者需要制定中长期的实施计划，考虑资源配置、组织架构、人员能力以及社会影响。
如何落实公共政策，建立监察机制，设置绩效评估标准，都是执行公共政策成功的关键。
三、公共管理公共管理是公共部门的重要任务，通过提高效率、质量和效果，来满足人民群众获取公共产品和服务的需求。
同时，公共管理也涉及公民权利、社会公正、权力约束和社会信任等多个方面，通常采取多种手段和策略，如改革政府机构、推进电子政务、加强制度建设等。
公共管理要求公共事务运营过程中各方面的协调和合作，同时要求行政机关主动与社会大众沟通，互动和监督。
在公共管理领域，要秉持“服务理念”，将社会公众置于服务的核心地位。
政府要了解市民的需求和期望，发挥自身优势和职能，为群众提供更为有效的公共服务。
同时，政府机构还需加强内部管理，受到更公正的评价和更细致的考核。
四、公共政策与公共管理的理论公共政策和公共管理各有其相关理论，有助于制订更为科学和合理的政策和管理策略。
公共政策领域中，政策网络理论、利益相关者理论、决策集中化模型、实用主义等理论都涉及到公共政策制定的方方面面。
政策网络理论主张在制订政策时，以逐渐靠近和影响策略制定者的相关利益相关者们为焦点，建立政策制作者和利益相关者之间的互动及其关系网络。
公共经济学讲义 第七讲 公共收入的理论与实践
一、公共收入的定义与分类 二、税收的特点、要素和基本原则 三、税收的分类及其结构 四、税收的宏观效应分析 五、税收的转嫁与归宿 六、最优税制设计
一、公共收入的定义与分类
• 定义：
政府为满足公共支出的需要，凭借其政治权力
从企业和家庭取得的一切货币收入。即政府为
履行其职能而筹取到的一切货币资金的总和。 公共收入是一个政府将私人部门的部分资源转 移到公共部门的过程，是以货币计量的政府占 有的社会产品的总值。
• •
个人所承担的税负应与其从政府公务活动中获 得的利益相一致。 横向公平：受益相同者税负相同
•
纵向公平：受益多者多纳税
能力原则 （ability-to-pay principle）
•
指根据个人纳税能力的大小来确定其应承担的税负。
•
•
横向公平：纳税能力相同的人承担同等税负。
纵向公平：纳税能力大的人多纳税。
•
税收的要素之二：课税对象
指法律规定的征税标的物，包括所得、 商品、财产和其他（人头税等），亦称 纳税品。
税收的要素之三：税率
• 法律规定的税额与课税对象之间的数量关系
或比例。
• 由此税收可分为：比例税（如营业税、关税）
累进税（如个人所得税） 定额税（如牌照税）
税收的要素还有：
计税单位（货币或实物）、课税环节 （单一环节课税、多环节课税）。 计税单位、课税环节和课税主体、课税 对象和税率共5项构成了完整的税收制度。
• • •
税收的特点： 强制性、无偿性、固定性 税收的要素： 课税主体、课税对象、税率 税收的原则： 效率原则、公平原则、稳定增长原则
税收的特点之一：强制性
政府凭借国家政治权力，以国家法 令形式强行征收，不按规定缴纳者要受 法律制裁。
公共收入管理与财务知识分析原则.pptx
应付政府开支的需要而筹集稳定的财政资金。税收具 有强制性，它可以直接向居民或公司征收
日本的《现代经济学词典》：税收是国家或地方公
共团体为筹集满足社会共同需要的资金，而按照法律 的规定，以货币的形式对私人的一种强制性课征
2. 特点
(1).税收是由政府来征收的.
1、课税主体称为纳税主体,它是指税法规 定的负有纳税义务的单位和个人.纳税人 是纳税义务的法律承担者,只有在税法中 明确规定了纳税人,才能确定向谁征税或 由谁来纳税,因此,纳税人亦是税法的基本 要素之一. 纳税人既有自然人,也有法人.
2、税收客体,它是指税法规定的征税标的物, 是征税的根据.课税对象的确定解决对纳税人 的什么征税的问题,它是一种税区别于另一种 税的主要标志.在现代社会,税收的课税对象 主要包括商品,所得和财产三大类 。
优点: 政府所提供物品或服务的成本费用的分配可以 使社会成员的境况达到一种相对公平的状态. 不足:存在支付能力的测度问题.
7.1.3小结：线索和依循 1.研究公共支出的分配问题实质上为研究和确
立公共收入制度服务,或者说是公共收入的依据. 2.公共收入与公共支出同样作为政府发挥职能 的途径和手段.
作用：(1)确定课征范围 (2)区别不同课税并规定不同税名 (3)课税对象不一定是税源 (4)税源一般来自工资,利息,利润,地租等.
税收客体与税源的区别也是明显的。税 源是指税收课征的经济源泉。税源总是 以收入的形式存在的。从理论上讲，税 源与课税对象虽有密切联系，但不是同 一概念。征税对象是指对什么东西征税， 而税源则是指税收的价值源泉，两者是 有明显区别的。
平均税率与边际税率
★平均税率,指的是全部应征税额占课税对象数额的 比例.用公式表示:
公共经济学重点
主体：政府(公共部门) 政府是国民经济中唯一通过政治秩序建立的在特定区域内行使立法、司法和行政权的实体。
政府除对辖区内居民负有政治责任外，还参与非市场性社会生产和财富分配活动。
①狭义政府：包括由中央和地方全部立法、司法和行政机关共同构成的国家机构总和。
②广义政府：即广义公共部门，包括上述狭义政府部门及其派出机构（事业单位，如教育、卫生等）和公共企业（如非金融公共企业与政策性金融机构等）公共经济学的体系与方法体系一个研究对象和目的政府(公共主体)的经济行为及其影响。
注重效率，兼顾公平，保持稳定。
两根理论支柱（1）公共产品理论：为政府经济行为的必要性和可能性提供了理论依据，从理论上说明政府应该干什么。
（2）公共选择理论：当代经济学领域中一个相对较新的理论分支与学说；帮助人们理解和加深对公共产品、公共权力、公共选择等核心概念的认识。
非市场行为的经济决策。
政治的经济学(詹姆斯·布坎南)三块专业内容（1）公共收入理论与实践（税收、行政性收费、借贷）（2）公共支出理论与实践（政府采购、转移支付）（3）收入再分配理论与实践（税制、社会保障体系）四大理论特性宏观性：公共经济引导和协调全社会资源优化配置；从中央政府到地方政府都有涉及；人个和家庭的生活与企业的发展均受公共政策取向支配。
实用性：社会主义市场经济体系建设、政府职能转变、公务员队伍建设、对外经济交往均需要。
交叉性：交叉学科（宏观经济学、微观经济学、福利经济学、政治学、社会学、伦理学）可探讨性：起作用许多问题尚无定论，如法律制度是不是公共产品；民主有无缺陷及如何克服等等。
方法：实证研究与规范研究相结合实证分析(positive):对研究对象“是什么”、“为什么”、“怎么样”的探讨，即试图对研究对象的内在规律作出解释。
用以考察政府活动的范围和各种政策的结果。
数据是活的，数据是有生命力的。
经济计量研究。
省略是所有艺术的开端。
规范分析方法对研究对象做出是非曲直的主观价值判断，力求回答“应该是什么”。
第七章 公共收入理论
案例
撒切尔夫人征收人头税为什么遭到失败？ 撒切尔夫人1980年上台以来，以她的非凡政治才干扭转了英国的
特定税 是指那些只对特定税基征税或允许从一般税基中进行 税收豁免或税收扣除的税种，例如消费税、不动产税 和利润税。
公共税收制度
税率结构
平均税率（ATR）＝税收总额/税基价值 边际税率（MTR）＝税收增加额/税基增加额 比例税率结构：指平均税率不随税基价值变化而变化，此时，
ATR=MTR。 累进税率结构：随税基价值的增加，平均税率最终会上升，即税基
内在优化目标是指通过税收制度和政策本身的 优化设计，实现税收超额负担的最小化。
内在优化目标具体表现在如下几点： （1）征税对价格不产生影响或影响最小。对
完全缺乏弹性的税基征税，如人头税就不会产 生替代效应，也不会产生扭曲效应。 （2）征税对经济主体的决策产生最小扭曲。 如对缺乏需求弹性的商品和生产要素征税后， 价格提高，但购买者无法选择代用品，也即不 会产生替代效应；对缺乏供给弹性的商品和生 产要素征税同样也不会产生替代效应。 （3）征税范围广泛且实行单一税率。这种条 件下纳税人替代选择的空间有限，难以用不征 税商品替代征税商品或以低税商品替代高税商 品。
对于某些公共服务，特别是纯公共服务，很难确定不 同人从中的获益。
公共收入概论
应该如何分配政府融资负担？
公平原则
支付能力原则
税额应根据纳税人的支付能力进行分配，税收份额的分配 问题与个人从政府活动中的获益无关。
政府经济学10_第七章 政府收入总
（2）中性与矫正性统一
税收的中性是指政府征税应当尽量减少对 市场机制运行产生不良影响， 市场机制运行产生不良影响，保持市场自 发调节所能达到的资源配置效率状态。 发调节所能达到的资源配置效率状态。 由于外部性、 值品等问题的存在， 由于外部性、优（劣）值品等问题的存在， 市场的自发结果就不会符合效率， 市场的自发结果就不会符合效率，这就需 要通过税收对这些产品的资源配置进行校 这就是税收的矫正性。 正，这就是税收的矫正性。 税收中性是相对的——超额负担最小化 超额负担最小化。 税收中性是相对的——超额负担最小化。 不能用中性去否定矫正性， 不能用中性去否定矫正性，也不能用矫正 性去否定中性。 性去否定中性。
分配政策和分配制度 价格水平
价格总水平升降的影响。 价格总水平升降的影响。 产品比价关系变动以另一种形式影响政府收入。 产品比价关系变动以另一种形式影响政府收入。
我国政府收入增长变化趋势
就政府收入本身而言，我国政府收入增长速度不算慢。 就政府收入本身而言，我国政府收入增长速度不算慢。 我国政府收入占GDP的比重 1978年占 ． ％，但自经 的比重， 年占31 我国政府收入占GDP的比重，1978年占31．2％，但自经 济体制改革以后，则逐年下降， 1995年下降为 ．67％， 年下降为10 济体制改革以后，则逐年下降，至1995年下降为10．67％， 17年间每年下降1个多百分点。1996年以来，随着经济体制 17年间每年下降 个多百分点。1996年以来 年间每年下降1 年以来， 改革的深化，特别是分配制度的完善， 改革的深化，特别是分配制度的完善，随着经济秩序的好 同时加强税收征管，政府收入占GDP的比重已停止下 转，同时加强税收征管，政府收入占GDP的比重已停止下 降并缓慢回升 而从国际横向比较来看，则明显偏低，既低于发达国家， 而从国际横向比较来看，则明显偏低，既低于发达国家， 也低于发展中国家。当然， 也低于发展中国家。当然，进行国际比较必须考虑统计口 径的差异。首先，我国现行政府收入仅指预算内部分， 径的差异。首先，我国现行政府收入仅指预算内部分，从 政府收入角度看还有预算外收入，企业亏损补贴因未列收 政府收入角度看还有预算外收入， 列支也末计入；其次，而社会保障收入， 列支也末计入；其次，而社会保障收入，我国至今仍末纳 入预算。 入预算。
公共经济学 第七章 公共收入分析
概念： 一、公共收入概述 二、我国的税收制度
一、公共收入概述
（一）公共收入 （二）公共收入的三种形式：税收、公债 和其他收入。 （三）我国近时期公共收入的规模概况
（一）公共收入：也可以称为财政收入或政府 收入，是指政府为履行职能而筹措的一切资 金的总和。
几个发达国家公共收入占GDP的比重
当前发行债务解决的问题： 1、重大基础设施投资 2、西部大开发所需的政府投入 3、社会保障欠帐的弥补 4、国有银行和银行坏帐的消化和解决。
我国的费改税改革
改革的目标就是要彻底规范税收与收费的范围， 规范政府的收入行为。 这一改革将通过界定政府公共收入的范围来界定 政府征税与收费的范围，对现有的行政事业性 收费和政府性基金进行清理和甄别，将一切不 合理、不合法的收费坚决取缔；将大部分收费 基金改为税收；将体现权利与义务对等关系的 收费按市场经济原则转变为经营性收费；对继 续保留下来的各种规费，实行规范化管理。
政治权力
纳税人与公共物品 或服务的收益不发 生具体关系
固定性、强制性、 无偿性
灵活性、适度强 制性、补偿性
收费 行政程序
交换或直接 被收费者与受益存 提供服务 在直接对应关系
（三）我国近时期公共收入的规模概况
近段时期预算内财政收入情况（亿元）
1991年 3149.48 1992年 3483.37 1993年 4348.95 1994年 5218.10 1995年 6242.20
3、公共收入的其他形式 1）政府引致的通货膨胀：为了弥补政府提供的物品服务 的的费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨， 使私人部门的货币购买力下降，而政府部门所能支配 的资源即公共收入增加。实施的途径是财政部门向中 央银行透支或借款。 2）捐赠：指政府为某些特定支出项目融资的情况下，政 府得到的来自国内外个人或组织的捐赠。如政府得到 的用于向遭受自然灾害地区的灾民或国内其他生活陷 入困难之中的人们提供救济的特别基金的捐赠等。是 政府公共收入来源的一个很小部分，其作用常常是微 不足道的。
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？比较两种累进的结果有 何差异？
税种 增值税 营业税
征收对象与税率
增值额 17%
营业额 3%、5%、5-20%
纳税人(单位和个人) 在我国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务及进口货物
我国境内从事交通运输、建筑 安装、金融保险等服务业
消费税
征收依据：公共权力，包括
政治管理权(核心) ：如税收 公共资产所有或占有权 ：如国有资源收入 公共信用权：政府发行公债收入
衡量财政收入规模的指标
绝对指标：年度财政收入、中央、 地方财政收入 相对指标：财政收入/GDP(NI) 、中央、地方财
政收入占国家财政收入的比重 动态指标：收入增长率、收入对GDP弹性
二、财政收入的结构与形式
收入形式分类（形式结构）：
税收：政府的主要收入来源，税收三性 公共收费:公共品(劳务)所有权，行政事业性收费 国有资产收益：公共资产所有权或占有权 债务收入：通常被视为一种非经常性财政收入，
主要用于弥补财政收支缺口或公共投资 其他收入：主要是捐赠、罚没等偶然收入 国有企业亏损补贴：一项负收入 货币创造：
消费品或消费行 为
我国境内生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人
企业所 得税 个人所 得税
资源税
纯收益额 25%
个人所得额；比 例税率或超额累
进税率
自然资源 固定税额
各种企业及事业单位和社会团 体等组织
在我国境内取得所得的人 （无论居住何地）
在我国境内开采属于资源税征税 范围的矿产品的单位和个人
起征点和免征额
起征点：指税法所规定的对征税对象开始征税 的数额，未达到起征点，不征税；达到起征点 的就全额征税
免征额：指税法所规定的对征税对象开始征税 的数额，小于免征额，不征税；大于免征额， 根据扣除免征额部分余额征税；
纳税人及相近概念
纳税人（法律课税主体、纳税义务人）：指税 法所规定的直接负有纳税义务的单位（可以是 法人也可以是非法人）和个人，
负税人（经济课税主体）：最终实际承担税负 的人；可以与纳税人一致或不一致
扣缴义务人：指税法所规定的，在其经营活动 中负有代扣税款并向国库交纳税款义务的单位 和个人；
内容：社会物质财富 形态：力役—实物—货币
公共收入的统计口径
1. 口径一:公共收入1＝预算内外收入＋社会保险 基金收入＋国内外债务净收入
2. 口径二:公共收入2＝预算内外收入＋社保基金 收入
3. 口径三:公共收入3＝预算内收入＋预算外收入 4. 口径四:公共收入4＝预算内收入
公共收入征收依据以及度量指标
列入政府一般预算中的预算内收入 置于一般预算以外单独管理的预算外收入
按所有制 按部门结构 按地区结构
三、税收原理
税收概念及特点 税收要素（或税制要素） 税收分类 税负转嫁与税负归宿 税收原则 税收制度设计的主要问题
四、中国现行税收制度
中国现行税种体系 所得税系（重点介绍个人所得税）：包括企
税务代理人：指依法接受纳税人、扣缴义务人 的委托，代为办理各项纳税事宜的人。
纳税对象及相近概念
纳税对象：指对什么征税，是征税的基本依
据，通常作为划分税种的依据
税基（计税依据）：对征税对象的具体量化，
可以以商品自然单位（从量）或货币为计量单 位（从价）；有时也指税收的基础
税目：指征税对象的具体细化； 税源：各种税收收入的最终出处；税源与征税
超额累进税率与全额累进税率计算比较
纳税对象金额 税率 速算扣 除数
1000以下
5％ 0
1000－2000 10％ 50
2000－4000 15％ 150
4000－8000 20％ 350
8000以上
30％ ？
当某纳税人的纳税对象金 额为800时，计算其应纳 税额
当某纳税人的纳税对象金 额为3000时，计算其应 纳税额
税收的“三性”：
① 税收的强制性：凭借政治权力依法征税，违抗者受
法律制裁
② 税收的无偿性：征税后不需要偿还或付出任何代价。 ③ 税收的固定性：征税前以法律规定纳税人、征税对
象和课征标准。
（二）税收要素
纳税人 课税对象（课税客体）、税目、税源、税基 税率 纳税环节、期限 纳税地点 税收优惠与减免 违章处理 起征点和免征额
对象可以一致，也可以不一致，二者的关系类 似于纳税人与负税人
税率
含义：税额与征税对象数额之间的比例
有名义税率和实际税率（考虑税收减免）之分
类型（计税依据）： 比例税率：不论征税对象的大小，只规定一个
比例的税率；可以分为差别比例税率、幅度比 例税率、单一比例税率。
累进税率： 固定税额（定额税率）：按照单位征税对象，
公共收入体系
无偿收入
有偿收入
预算内收入 预算外收入 货币创造收入
内债净收入ຫໍສະໝຸດ 外债净收入税收收入 其他收入 收费收入
附加收入
基金收入
管理性收入 资源性收入 证照性收入 检验检疫性收入 政府性基金收入 社会保障基金收入
按是否有偿分为
有偿收入（主要是债务收入） 无偿收入(主要是税收收入)
按管理要求分为
直接规定固定税额的税率制度。
累进税率
含义：指根据征税对象大小，规定不同等级
的税率，数额越大，税率越高。
类型（计税依据）：
➢ 全额累进：把征税对象按税额大小划分为若干 不同等级部分，每个等级分别适用相应等级的 税率
➢ 超额累进：征税对象的全部数额都按与之相适 应的等级的同一个税率征税
请比较超额累进和全额累进的异同？
业所得税（应纳税所得额＝全部收入－税法允 许的各种扣除，税率为25％）和个人所得税
流转税系（重点介绍增值税） 财产税
（一）税收概念与特点
税收定义：税收是国家为了实现其职能（或者满足社
会公共需要），凭借政治权力，按法律预先规定的标 准强制地、无偿地征收实物和（或）货币，所取得财 政收入的一种手段
第七章 公共收入的理论与实践
公共收入规模与结构、税收原理、税收制 度、税制改革（已经在公共预算中讲过）
本章主要内容
公共收入概述（界定、度量、统计口径等） 公共收入的结构与形式 税收原理 中国主要税收制度 公共收费的相关理论 公债收入的相关理论
一、公共收入概述
公共收入是指在一个财政年度内，政府为满 足社会公共需要，凭借政治权力，通过各种 途径和形式，依法取得的一切货币收入和实 物收入的总和。通常包括预算内收入和预算 外收入