新编个人所得税专项附加扣除培训PPT课件
合集下载
个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页)
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）
高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
二选一
一方 100%扣除
双方 各50%扣除
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义PPT 46页)个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税 六项专项附加扣除
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
镇安县盈又赢会计咨询服务有限公司 2019年01月08日
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
范围
子女教育 大病医疗
住房租金
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
享受 条件
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银 行或住房公积金个人住房贷款，为本人或 配偶购买中国境内住房，而发生的首套住 房贷款利息支出。
专项扣除培训PPT课件
7
（三）补扣措施
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以 致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的， 大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日 至6月30日内，向汇缴地主管税务机项目
14
（三）大病医疗专项附加扣除
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记 录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范 围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用 支出部分。
（2）扣除标准
大病医疗支出，可以按照每年80000元标准限额据实 扣除。
2、扣除方式
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
纳税人本人或配偶在纳税人的主要工作城市没有住 房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。
（2）扣除标准
在学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4800元）定 额扣除。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职 业资格继续教育支出，在取得相关证书载明的发证（批准）日 期的所属年度，按照每年3600元定额扣除。（专扣政策从 2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得） 13
17
3、扣除凭证
住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
4、注意事项
（1）非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。纳 税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。、 一个人一辈子只能享受一次“首套住房贷款利息支出”
（2）纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息 专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
18
（五）住房租金专项附加扣除
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》 给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，为大家办理专项附加 扣除。
（三）补扣措施
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以 致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的， 大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日 至6月30日内，向汇缴地主管税务机项目
14
（三）大病医疗专项附加扣除
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记 录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范 围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用 支出部分。
（2）扣除标准
大病医疗支出，可以按照每年80000元标准限额据实 扣除。
2、扣除方式
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
纳税人本人或配偶在纳税人的主要工作城市没有住 房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。
（2）扣除标准
在学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4800元）定 额扣除。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职 业资格继续教育支出，在取得相关证书载明的发证（批准）日 期的所属年度，按照每年3600元定额扣除。（专扣政策从 2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得） 13
17
3、扣除凭证
住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
4、注意事项
（1）非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。纳 税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。、 一个人一辈子只能享受一次“首套住房贷款利息支出”
（2）纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息 专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
18
（五）住房租金专项附加扣除
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》 给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，为大家办理专项附加 扣除。
最新年个人所得税专项附加扣除培训课件ppt
解读
此政策旨在帮助无房人群减轻租房压力，提高生活质量。
03
个人所得税专项附加扣除政 策操作流程与注意事项
操作流程介绍
下载并安装个人所得税APP
在应用商店搜索“个人所得税”并下载安装。
注册与登录
使用手机号码注册账号，并完成实名认证。
进入申报界面
在APP首页点击“申报专项附加扣除”按钮。
填写申报信息
住房租金扣除范围
包括在直辖市、省会城市、计划单列市以及国务 院确定的其他城市发生的住房租金支出。
AB CD
住房租金扣除标准
按照每月1500元的标准定额扣除，不同城市可 调整。
住房租金扣除申请方式
通过扣缴义务人申报或自行申报的方式进行申请 。
感谢您的观看
THANKS
政策实施范围及对象
实施范围
个人所得税专项附加扣除政策适 用于全国范围内的个人所得税纳 税人。
实施对象
个人所得税专项附加扣除政策的 实施对象包括个人所得税纳税人 及其家庭成员。具体包括纳税人 本人、配偶、子女、父母等。
02
个人所得税专项附加扣除政 策内容与解读
子女教育扣除政策内容及解读
子女教育扣除政策
住房贷款利息扣除政策内容及解读
住房贷款利息扣除政策
纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，可按每月1000元的标准定额扣除。
解读
此政策有利于降低购房者的经济压力，促进房地产市场的稳定发展。
住房租金扣除政策内容及解读
住房租金扣除政策
纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可按照每月1000元、1100元、1200元 的标准定额扣除。
政策目的与意义
减轻家庭负担
个人所得税专项附加扣除政策可以减轻家庭负担，提高居民 的生活水平。例如，对于有老人、孩子等家庭成员的家庭， 可以享受更多的扣除额，从而减轻家庭的经济负担。
此政策旨在帮助无房人群减轻租房压力，提高生活质量。
03
个人所得税专项附加扣除政 策操作流程与注意事项
操作流程介绍
下载并安装个人所得税APP
在应用商店搜索“个人所得税”并下载安装。
注册与登录
使用手机号码注册账号，并完成实名认证。
进入申报界面
在APP首页点击“申报专项附加扣除”按钮。
填写申报信息
住房租金扣除范围
包括在直辖市、省会城市、计划单列市以及国务 院确定的其他城市发生的住房租金支出。
AB CD
住房租金扣除标准
按照每月1500元的标准定额扣除，不同城市可 调整。
住房租金扣除申请方式
通过扣缴义务人申报或自行申报的方式进行申请 。
感谢您的观看
THANKS
政策实施范围及对象
实施范围
个人所得税专项附加扣除政策适 用于全国范围内的个人所得税纳 税人。
实施对象
个人所得税专项附加扣除政策的 实施对象包括个人所得税纳税人 及其家庭成员。具体包括纳税人 本人、配偶、子女、父母等。
02
个人所得税专项附加扣除政 策内容与解读
子女教育扣除政策内容及解读
子女教育扣除政策
住房贷款利息扣除政策内容及解读
住房贷款利息扣除政策
纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，可按每月1000元的标准定额扣除。
解读
此政策有利于降低购房者的经济压力，促进房地产市场的稳定发展。
住房租金扣除政策内容及解读
住房租金扣除政策
纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可按照每月1000元、1100元、1200元 的标准定额扣除。
政策目的与意义
减轻家庭负担
个人所得税专项附加扣除政策可以减轻家庭负担，提高居民 的生活水平。例如，对于有老人、孩子等家庭成员的家庭， 可以享受更多的扣除额，从而减轻家庭的经济负担。
新个税专项附加扣除说明PPT
每月实发工资=税前应发工资-个人负担的三险一金-月应纳税额-代扣的工 会经费
注：税前应发工资含当月发放的节日福利等。
每月工资的计算
举例
某员工2021年10月税前应发工资为10000元，专项附加扣除2000 元，代扣个人应付的三险一金800元，代扣的工会经费50元。假定前10 个月收入及代扣情况相同且在同一单位工作。 当月应纳个税=（10000*10-2000*10-800*10-5000*10）*3%594=66元 当月实发工资=10000-800-50-66=9084元
扣除比例 填报资料 留存资料
个人接收本科及以下学历（学 位）继续教育，可以选择父母 扣除，也可以选择自己扣除。 注：父母每年1.2万，自己每 年4800元。
接收教育的起止日期、教育阶 段;职业资格继续教育的，填 报证书名称、编号、发证机关、 发证时间等信息。
留存职业资格证书等资料。
1.4扣除项：大病医疗
目录
CONTENTS
1
扣除什么
2
常见问题
3
上报途径
个人所得税的基本规定
综合所得
居民个人取得前款第一项至第 四项所得（以下称综合所得），按 纳税年度合并计算个人所得税；
非居民个人取得前款第一项至 第四项所得，按月或者按次分项计 算个人所得税。
——新个人所得税法第二条
（一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得；
一
专项附加扣除
项有哪些
一.扣除项有哪些
1 赡养老人 2 子女教育 3 继续教育
4
大病医疗
5
住房租金
6
住房贷款利息
1.1扣除项：赡养老人
金额上限：每月2000元
注：税前应发工资含当月发放的节日福利等。
每月工资的计算
举例
某员工2021年10月税前应发工资为10000元，专项附加扣除2000 元，代扣个人应付的三险一金800元，代扣的工会经费50元。假定前10 个月收入及代扣情况相同且在同一单位工作。 当月应纳个税=（10000*10-2000*10-800*10-5000*10）*3%594=66元 当月实发工资=10000-800-50-66=9084元
扣除比例 填报资料 留存资料
个人接收本科及以下学历（学 位）继续教育，可以选择父母 扣除，也可以选择自己扣除。 注：父母每年1.2万，自己每 年4800元。
接收教育的起止日期、教育阶 段;职业资格继续教育的，填 报证书名称、编号、发证机关、 发证时间等信息。
留存职业资格证书等资料。
1.4扣除项：大病医疗
目录
CONTENTS
1
扣除什么
2
常见问题
3
上报途径
个人所得税的基本规定
综合所得
居民个人取得前款第一项至第 四项所得（以下称综合所得），按 纳税年度合并计算个人所得税；
非居民个人取得前款第一项至 第四项所得，按月或者按次分项计 算个人所得税。
——新个人所得税法第二条
（一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得；
一
专项附加扣除
项有哪些
一.扣除项有哪些
1 赡养老人 2 子女教育 3 继续教育
4
大病医疗
5
住房租金
6
住房贷款利息
1.1扣除项：赡养老人
金额上限：每月2000元
最新年个人所得税专项附加扣除培训课件ppt
子女教育专项附加扣除的申请条件包括子女在学前教育阶段和全日制学历教育阶 段的支出，每个子女每月可享受1000元的定额扣除。父母可以选择由其中一方按 扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。
案例二：继续教育专项附加扣除
总结词
继续教育专项附加扣除适用于个人接受学历继续教育或取得技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的支出。
适用范围
适用于年收入达到一定标准的居民个 人，具体标准由税务部门确定。
扣除标准和申请流程
扣除标准
根据不同项目，扣除标准有所不同，具体标准由税务部门发 布。
申请流程
居民需在年度纳税申报时，向税务部门申报符合条件的专项 附加扣除项目，并提供相关证明材料。
02 个人所得税专项附加扣除 的常见问题解答
如何确定专项附加扣除的金额？
如何合理规划个人所得税的缴纳？
了解税收政策
及时关注税收政策的变化，掌握个人所得税 的缴纳规定，以便合理规划。
做好记录
记录个人的收入、支出和投资等财务信息， 以便准确计算应纳税额。
合理安排支出
通过合理安排支出，降低应纳税所得额，从 而减少应缴纳的个人所得税。
充分利用税收优惠政策
了解并充分利用税收优惠政策，降低个人所 得税的税负。
根据政策规定和实际情况确定
根据政策规定，专项附加扣除的金额是根据个人实际情况进行申报的，包括子女教育、继续 教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等支出。具体扣除标准根据政策规定和实际情况 而定。
例如，子女教育扣除是根据子女的受教育阶段和数量进行确定的，继续教育扣除是根据实际 发生的学费、考试费等支出进行确定的。
感谢您的观看
THANKS
最新年个人所得税专 项附加扣除培训课件
案例二：继续教育专项附加扣除
总结词
继续教育专项附加扣除适用于个人接受学历继续教育或取得技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的支出。
适用范围
适用于年收入达到一定标准的居民个 人，具体标准由税务部门确定。
扣除标准和申请流程
扣除标准
根据不同项目，扣除标准有所不同，具体标准由税务部门发 布。
申请流程
居民需在年度纳税申报时，向税务部门申报符合条件的专项 附加扣除项目，并提供相关证明材料。
02 个人所得税专项附加扣除 的常见问题解答
如何确定专项附加扣除的金额？
如何合理规划个人所得税的缴纳？
了解税收政策
及时关注税收政策的变化，掌握个人所得税 的缴纳规定，以便合理规划。
做好记录
记录个人的收入、支出和投资等财务信息， 以便准确计算应纳税额。
合理安排支出
通过合理安排支出，降低应纳税所得额，从 而减少应缴纳的个人所得税。
充分利用税收优惠政策
了解并充分利用税收优惠政策，降低个人所 得税的税负。
根据政策规定和实际情况确定
根据政策规定，专项附加扣除的金额是根据个人实际情况进行申报的，包括子女教育、继续 教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等支出。具体扣除标准根据政策规定和实际情况 而定。
例如，子女教育扣除是根据子女的受教育阶段和数量进行确定的，继续教育扣除是根据实际 发生的学费、考试费等支出进行确定的。
感谢您的观看
THANKS
最新年个人所得税专 项附加扣除培训课件
最新年个人所得税专项附加扣除培训课件(精)
住房贷款利息支出扣除
01
02
03
扣除标准
每月1000元，扣除期限最 长不超过240个月。
扣除主体
经夫妻双方约定，可以选 择由其中一方扣除，具体 扣除方式在一个纳税年度 内不能变更。
房屋范围
夫妻双方名下仅有一套住 房，且为购买中国境内住 房而发生的首套住房贷款 利息支出。
住房租金支出扣除
直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500 元。
父母可以选择由其中一方按扣除 标准的100%扣除，也可以选择 由双方分别按扣除标准的50%扣 除，具体扣除方式在一个纳税年
度内不能变更。
子女范围
子女包括婚生子女、非婚生子女 、养子女、继子女。
继续教育支出扣除
01
学历（学位）继续教育：每月 400元，同一学历（学位）最长 不超过48个月。
02
技能人员职业资格继续教育、专 业技术人员职业资格继续教育： 取得相关证书的当年，按照3600 元定额扣除。
按时进行申报
留意扣缴义务人通知
扣缴义务人会根据税务机关的要求， 通知纳税人进行专项附加扣除的申报 和审核工作，纳税人需留意并配合完 成相关工作。
纳税人需在规定的时间内完成专项附 加扣除的申报工作，逾期将无法享受 相应的税收优惠政策。
避免常见错误
准确填写信息
纳税人在填写《个人所得税专项附加扣除信息表》时，需确保所填信息的准确性和完整性，避免因信息错误导致无法 享受税收优惠政策。
最新年个人所得税专项 附加扣除培训课件
汇报人： 2023-12-31
目 录
• 个人所得税专项附加扣除概述 • 专项附加扣除政策解读 • 申报流程与注意事项 • 案例分析与实务操作演示 • 政策变化及影响分析 • 互动环节与问题解答
新个人所得税培训课件PPT((最新)
主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进 税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任 职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
新个税专项扣除培训(扣缴单位版)精品PPT课件
、足额1 退还。
•13
3 专项附加扣除在预扣预缴环节办理的流程和方法
——我该如何在单位办理专项附加扣除？
我是员工
自行判断 是否符合6项专项附加扣除范围的规定
选择通过单位扣除 通过填写相应表单，将专项附加扣除相关信息提供给扣
缴单位，单位接收后在发放工资时，像办理“三险 一金”扣除一样，为纳税人办理专项附加扣除。
纳税人识别号的用途
个人实名办理各项涉税业务 开具完税证明 查询个人收入及纳税记录
个人应当凭纳税人识别号 实名办税。
——个人所得税法实施条例（征求 意见稿）第三十二条
1
1
•5
1 自然人纳税人识别号
——怎么取得纳税人识别号？
有居民身份证的中国公民
✓ 向扣缴单位或税务机关出示身份证即可，无须另行申请
有工资的纳税人
可以选择在扣缴单位 预扣预缴环节办理专 项附加扣除。
汇算 清缴
1
预扣预缴时没有办理专项附加扣除 或者没有享受到位的 在汇算清缴进行专项附加扣除 预扣预缴时因没有进行专项附加扣 除而多预缴的税款 纳税人可以申请退税
•11
3 预扣预缴
1
•12
3 预扣预缴概述
——为什么扣缴单位代扣工资的税款成了预扣预缴？
的采集相关必要信息，减少资料报送。
1
无须另行报送资料， 视最终征求意见情 况确定
•15
3 专项附加扣除在预扣预缴环节办理的流程和方法
——我如果没有及时将扣除信息提供给单位怎么办？
扣缴单位
自行办理
在一个纳税年度内提供给扣缴单 位在以后的月份发放工资时扣除。
在次年3月1日至6月30日内，依法 向汇算清缴地税务机关办理综合 所得汇算清缴时申报扣除
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当 月——教育结束当月
特别提示：因病或其他非主观实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
子女 备查资料
教育
子女在境外接受教育： 境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。
子女 标准方式
教育
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，可累计享受 扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母 分别扣除500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
子女 起止时间
教育
专项附加扣除政策条件和 标准
子女教育
继续教育
专
项
住房贷款利息
附
加 扣
住房租金
除
赡养老人
大病医疗
子女 享受条件
教育
（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教
育、技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士
新个人所得税内容概述
综合所得
（1）工资、薪金所得； （2）劳务报酬所得； （3）稿酬所得； （4）特许权使用费所得。
所 得 项 目
分类所得
（5）经营所得 （6）利息、股息、红利所得 （7）财产租赁所得 （8）财产转让所得 （9）偶然所得
新个人所得税内容概述
综合所得税率
全“年”应纳税所得额 级数
含税级距 1 不超过 36000 元的 2 超过 36 000 元至 144 000 元的部分 3 超过 144 000 元至 300 000 元的部分 4 超过 300 000 元至 420 000 元的部分 5 超过 420 000 元至 660 000 元的部分 6 超过 660 000 元至 960000 元的部分 7 超过 960000 元的部分
其他扣除
要点 每年扣除限额为“60 000元” 按照规定缴纳的 “三险一金”
子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人 企业年金、职业年金、商业健康保险
举例
赵某是我国公民，独生子单身。2019年取得工资收入80 000元，
在某大学授课取得收入40 000元，出版著作一部，取得稿酬60 000元， 转让商标使用权，取得特许权使用费收入20 000元。已知：赵某个人 缴纳“三险一金”20 000元，赡养老人支出税法规定的扣除金额为24 000元，假设无其他扣除项目，计算赵某本年应缴纳的个人所得税。
税率（%） 速算扣除数
3
0
10
2520
20
16920
25
31920
30
52920
35
85920
45
181920
新个人所得税内容概述
经营所得税率
级数 全年应纳税所得额
1
不超过 30000 元的
2
超过 30000 元至 90000 元的部分
3
超过 90000 元至 300000 元的部分
4
超过 300000 元至 500000 元的部分
5
超过 500000 元的部分
税率（％） 5 10 20 30 35
新个人所得税内容概述
纳税人以下所得适用20%比例税率
（1）利息、股息、红利所得、 （2）财产租赁所得、 （3）财产转让所得、 （4）和偶然所得、 适用比例税率，税率为百分之二十。
新个人所得税内容概述
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六
02非居民
举例
加拿大人侃大山于2019年11月1日被加拿大母公司派往中国工 作8年，每年其均在6月回国探亲20天，12月返回加拿大母公司述职 25天，2027年12月1日返回加拿大工作（假设加拿大与我国没有相 关税收协定）。
【思考1】2019年度是否为居民纳税人？ 否，2019年度，中国境内居住不满183天。 【思考2】2020年度是否为居民纳税人？ 是，2020年度，侃大山一个纳税年度内在中国境内居住满183 天。
新个人所得税政策、征管 宣讲
XX市税务局 2019年3月
1
目2 录3
新个人所得税内容概述 专项附加扣除详解
征收管理
新个人所得税内容概述
纳税人与征税对象
01居民
有住所、无住所而“一个纳税年度内”在中国境 内居住“满183天”.
无住所又不居住、无住所而“一个纳税年度 内”在中国境内居住“不满183天”
万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，
为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千
元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使
应
用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 （三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及
纳 税
损失后的余额，为应纳税所得额。 （四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元； 四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（1）工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费为综合所得；（2）劳务报酬所 得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬 所得的收入额减按70%计算；（3）应纳税所得额＝80 000＋40 000×（1－20%） ＋60 000×（1－20%）×70%＋20 000×（1－20%）－60 000－20 000－24 000＝57 600（元）。应纳税额＝57 600×10%－2 520（速算扣除数）＝3 240 （元）
所
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费 用后的余额，为应纳税所得额。
得 （六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税
额
所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二
十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计
算。
新个人所得税内容概述
居民纳税人“综合所得”应纳税额计算
1.计税方法：按“年”计征。 2.适用税率：3%～45%七级超额累进税 率3.应纳税所得额＝ 每年收入额－生计费－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除 4.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
新个人所得税内容概述
各项扣除 项目
生计费（基本减除费用） 专项扣除
专 项 附 加 扣 除
特别提示：因病或其他非主观实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
子女 备查资料
教育
子女在境外接受教育： 境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。
子女 标准方式
教育
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，可累计享受 扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母 分别扣除500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
子女 起止时间
教育
专项附加扣除政策条件和 标准
子女教育
继续教育
专
项
住房贷款利息
附
加 扣
住房租金
除
赡养老人
大病医疗
子女 享受条件
教育
（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教
育、技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士
新个人所得税内容概述
综合所得
（1）工资、薪金所得； （2）劳务报酬所得； （3）稿酬所得； （4）特许权使用费所得。
所 得 项 目
分类所得
（5）经营所得 （6）利息、股息、红利所得 （7）财产租赁所得 （8）财产转让所得 （9）偶然所得
新个人所得税内容概述
综合所得税率
全“年”应纳税所得额 级数
含税级距 1 不超过 36000 元的 2 超过 36 000 元至 144 000 元的部分 3 超过 144 000 元至 300 000 元的部分 4 超过 300 000 元至 420 000 元的部分 5 超过 420 000 元至 660 000 元的部分 6 超过 660 000 元至 960000 元的部分 7 超过 960000 元的部分
其他扣除
要点 每年扣除限额为“60 000元” 按照规定缴纳的 “三险一金”
子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人 企业年金、职业年金、商业健康保险
举例
赵某是我国公民，独生子单身。2019年取得工资收入80 000元，
在某大学授课取得收入40 000元，出版著作一部，取得稿酬60 000元， 转让商标使用权，取得特许权使用费收入20 000元。已知：赵某个人 缴纳“三险一金”20 000元，赡养老人支出税法规定的扣除金额为24 000元，假设无其他扣除项目，计算赵某本年应缴纳的个人所得税。
税率（%） 速算扣除数
3
0
10
2520
20
16920
25
31920
30
52920
35
85920
45
181920
新个人所得税内容概述
经营所得税率
级数 全年应纳税所得额
1
不超过 30000 元的
2
超过 30000 元至 90000 元的部分
3
超过 90000 元至 300000 元的部分
4
超过 300000 元至 500000 元的部分
5
超过 500000 元的部分
税率（％） 5 10 20 30 35
新个人所得税内容概述
纳税人以下所得适用20%比例税率
（1）利息、股息、红利所得、 （2）财产租赁所得、 （3）财产转让所得、 （4）和偶然所得、 适用比例税率，税率为百分之二十。
新个人所得税内容概述
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六
02非居民
举例
加拿大人侃大山于2019年11月1日被加拿大母公司派往中国工 作8年，每年其均在6月回国探亲20天，12月返回加拿大母公司述职 25天，2027年12月1日返回加拿大工作（假设加拿大与我国没有相 关税收协定）。
【思考1】2019年度是否为居民纳税人？ 否，2019年度，中国境内居住不满183天。 【思考2】2020年度是否为居民纳税人？ 是，2020年度，侃大山一个纳税年度内在中国境内居住满183 天。
新个人所得税政策、征管 宣讲
XX市税务局 2019年3月
1
目2 录3
新个人所得税内容概述 专项附加扣除详解
征收管理
新个人所得税内容概述
纳税人与征税对象
01居民
有住所、无住所而“一个纳税年度内”在中国境 内居住“满183天”.
无住所又不居住、无住所而“一个纳税年度 内”在中国境内居住“不满183天”
万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，
为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千
元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使
应
用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 （三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及
纳 税
损失后的余额，为应纳税所得额。 （四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元； 四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（1）工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费为综合所得；（2）劳务报酬所 得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬 所得的收入额减按70%计算；（3）应纳税所得额＝80 000＋40 000×（1－20%） ＋60 000×（1－20%）×70%＋20 000×（1－20%）－60 000－20 000－24 000＝57 600（元）。应纳税额＝57 600×10%－2 520（速算扣除数）＝3 240 （元）
所
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费 用后的余额，为应纳税所得额。
得 （六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税
额
所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二
十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计
算。
新个人所得税内容概述
居民纳税人“综合所得”应纳税额计算
1.计税方法：按“年”计征。 2.适用税率：3%～45%七级超额累进税 率3.应纳税所得额＝ 每年收入额－生计费－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除 4.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
新个人所得税内容概述
各项扣除 项目
生计费（基本减除费用） 专项扣除
专 项 附 加 扣 除