纳税服务的发展趋势
新形势下优化纳税服务略探
种潮流 和趋 势。有研究 表 明 ：一份纳税 服务 方 面的努
力 ，相 当于 ５ ０份税务 监督 打击 方面的收 获。许 多国家甚 至还将 ｍ ｎｇｍ ｎ 管理 ）改成 ｓｒ ｃ 服务 ） ａ ａｅ ｅｔ（ ｅｖ ｅ（ ｉ ，以强调 税务部 门的服务 职能 。在我国 ，税 收征管正 由监督打击型 向管理服务型转变。１９ ９ｒ ，国家税务 总局确 定新 的征 ７年 管模式 ：以纳税 申报 和优化服务为基础 ，以计算机 网络为 依托 ，集中征收，重点稽 查 ，将纳税服务正式纳入到征管 工作 中。２ ｏ 年 ，《 ０１ 税收征管法》 重新修订 ，对保护纳税 人权利 ，规范税务机关行政行为有详细规定 ，将纳税服务 工作标准上升到法律规定 。 ０ ８年 ，国家税务总局专 门设 ２ｏ 立 了纳税服务司，对纳税 服务工作进行规 范和监督 指导 ，
的利用率低下。有些地方的税务干部更多地是 以征管系统 来替代手工操作 ，信息化观念和数据管理理念还没有真正 树立起来 ，对数据资源管理和信息 资源价值 的有效挖掘和 利用重视不够 ；三是轻视信息资源整合及一体化建设 。现 阶段 的税收信息化建设应是依托计算机 网络平台 ，从信 息
共享到纳税评估 、管理监控 、决策分析等各个方面为税 收
这 标 志 着 我 国 纳税 服 务 进 入 了 一个 新 的 阶段 。 近年 来 ，全
况还时有发生 。在税收征管工作 中具体表现为 ：以办税服
务厅为核心 的服务机制尚未健全 ，服务效率 低下 ，纳税人 为办理同一纳税事项多次往返 ；税收工作流程不规范 ，存 在程序 繁杂 、表报繁琐等 问题 ，加重了纳税人 的负担 ，增 加了税 收成本 ；一些税务干部对纳税服务应贯穿整个税收 过程的认识不深 ，把纳税服务视为纳税环节 的服务 、纳税 窗 口的服务 ，在整个税收征管过程 中主动服务 意识不强。
税制改革六大趋势
趋势一税收三大原则在改革中进一步体现早在18世纪，英国古典经济学家亚当。
斯密就提出了“平等、确实、便利和最小征收费的税制建设四原则”，演变至今则成“公平、效率和经济稳定”三大原则。
事实上，直到上世纪80年代税收原则仍未真正得到充分体现；许多国家的税制变得越来越复杂，越来越低效率，越来越不公平。
近年来，税收原则在世界税制改革中的应用发生了很大的变化，“税收公平、中性和效率”原则日益突出。
政府运用税收杠杆调节经济的作用逐渐弱化。
当美国1893年设立所得税时，只有170页的法律和规定。
而现在美国为堵塞漏洞，防止税收流失，其税法已扩为17000页的法律和规定。
最近。
美国国内收入局每年要求纳税人填写的各种纳税申报表达80亿页，所有纳税人填表需要超过35亿小时，平均每人26小时。
1986年为了简化税法，修改了2000多节。
并创造了100多个新表格。
即便如此，1992年仍有50%以上的纳税人需要专业人员的帮助申报纳税。
然而，专业人员也难以得出正确的结果。
据调查，1991年对假设的家庭财务状况，50个税务代理得出50个答案，1992年48个税务代理得出4 8个不同的答案，税负差异达2万多美元。
美国是征税成本比较低的国家，征税成本仍然达到0.63%.1994年美国国内收入局共征税14000亿美元，而据《幸福》杂志报道，估算的征纳双方的税法遵从成本约5930亿美元（包括直接的征税成本、纳税人直接纳税成本和聘请专业人员申报纳税的成本）。
但仍然制止不了每年数十亿的税收流失。
至今，联邦税法复杂化，低效率、欠公平。
透明度差、不稳定和不可预见性的问题仍未得到解决。
认识到这个问题的严重性后，美国于1998年进行了税务机构的改革，简化手续，提高效率，为纳税人服务。
越来越多的国家认识到，简化税制不仅是税种的减少，更是税制内容的简单明了。
如俄罗斯对中小企业实行单一税，收入不但没有减少，反而增加；许多国家都在考虑（包括美国）效仿。
荷兰将社会保障税与个人所得税合二为一，刺激了纳税人的纳税积极性。
税收现代化服务中国式现代化的思考
税收现代化服务中国式现代化的思考
税收现代化是指通过现代化的税收制度、税收管理和税收征收方式，实现税收的高效、公平、便捷和透明，为国家经济发展和社会进步提供有力的支持。
中国式现代化则是指在保持中国传统文化和价值观的基础上，借鉴国际先进经验，推进现代化建设，实现经济、政治、文化和社会的全面发展。
税收现代化服务中国式现代化，是中国经济发展的必然要求。
税收是国家财政的重要来源，税收现代化的推进，可以提高税收征收的效率和质量，增加财政收入，为国家经济发展提供更加充足的资金保障。
同时，税收现代化还可以促进经济结构调整和转型升级，推动企业创新发展，提高国家竞争力。
税收现代化的服务对象是广大纳税人，因此，税收现代化的推进必须以纳税人为中心，注重提高纳税人的满意度和便捷度。
要加强税收宣传和教育，提高纳税人的税收意识和自觉性，推进电子税务局建设，提高纳税人的办税便捷度和效率，加强税收征管和风险防范，保障纳税人的合法权益。
税收现代化服务中国式现代化，还需要加强国际合作和交流。
税收现代化是国际共同发展的趋势，各国之间可以借鉴和学习彼此的经验和做法，共同推进税收现代化的进程。
同时，税收现代化也可以为中国参与全球经济治理和国际竞争提供更加有力的支持。
税收现代化服务中国式现代化，是中国经济发展的必然要求，也是中国特色社会主义建设的重要内容。
我们要坚持以人民为中心的发展思想，加强税收现代化的推进，为实现中华民族伟大复兴的中国梦贡献力量。
税收工作总结和工作打算8篇
税收工作总结和工作打算8篇篇1一、税收工作背景与总结在过去的年度里，我所在的税务部门在上级领导的正确指导和广大税务工作者的共同努力下，取得了显著的税收工作成绩。
我们紧紧围绕税收中心工作，积极推进税制改革，优化服务，强化管理，确保了税收收入的稳定增长。
在税收工作方面，我们主要完成了以下任务：1. 税收收入稳步增长。
通过加强税源管理，优化服务，全年税收收入实现了稳步增长，完成了上级下达的任务。
2. 税制改革深入推进。
我们积极响应国家税制改革政策，落实各项改革措施，简化了纳税流程，减轻了企业负担。
3. 纳税服务不断优化。
我们坚持以纳税人为中心，积极改进服务方式，提高服务质量，得到了纳税人的广泛认可。
4. 税收征管更加规范。
我们加强了税收征管，严厉打击了税收违法行为，确保了税收法律的严肃性。
二、税收工作中存在的问题与不足在取得成绩的同时，我们也清醒地认识到，税收工作中还存在一些问题和不足：1. 税收征管难度依然较大。
随着经济的发展，税收征管面临的形势越来越复杂，需要进一步加强管理。
2. 部分纳税人纳税意识不强。
一些纳税人存在偷税漏税行为，需要我们加强宣传教育和执法力度。
3. 税收服务水平仍需提高。
尽管我们在纳税服务方面取得了一定成绩，但仍有提升空间，需要进一步优化服务流程，提高服务质量。
三、未来税收工作计划与安排为了应对上述问题，更好地完成税收工作，我们制定了以下工作计划：1. 加强税收征管，提高征管效率。
我们将进一步完善税收征管制度，加强信息化建设，提高征管效率，确保税收收入的稳定增长。
2. 加强宣传教育，提高纳税人纳税意识。
我们将通过多种形式加强税收宣传，提高纳税人的纳税意识，减少偷税漏税行为。
3. 优化服务，提高服务质量。
我们将继续改进服务方式，简化纳税流程，提高服务质量，为纳税人提供更加便捷、高效的服务。
4. 推进税制改革，减轻企业负担。
我们将积极响应国家税制改革政策，落实各项改革措施，为企业创造更好的发展环境。
税务信息化与纳税信用评级
税务信息化与纳税信用评级税务信息化是指通过现代信息技术手段对税务管理进行全面推进，实现纳税人和税务机关之间信息的高效流通和共享，以提高税务管理的效率和质量。
纳税信用评级是指对纳税人的经济行为和纳税行为进行评估，形成纳税信用等级，从而为税务管理提供依据和参考。
税务信息化与纳税信用评级的有机结合，旨在推动税务管理的现代化和规范化。
下面本文将从税务信息化的意义、纳税信用评级的作用、税务信息化对纳税信用评级的影响等方面进行探讨。
一、税务信息化的意义随着信息技术的快速发展，税务管理也面临着不断更新和改进的需求。
税务信息化的推进意义重大：1. 提高管理效率：税务信息化能够实现纳税人与税务机关之间信息的高效传递，减少了繁琐的纸质证明和申报手续，提高了管理效率。
2. 便利纳税人：纳税人可通过在线渠道随时查询自己的纳税信息，避免了因凭证遗失或邮件丢失等原因导致的纳税记录不全等问题。
3. 提高管理精度：税务信息化使得数据的录入、存储和分析更加准确和可靠，减少了人为错误和数据篡改的风险，提高了管理精度。
二、纳税信用评级的作用纳税信用评级是对纳税人的纳税行为和经济行为进行评估，以形成纳税信用等级和评级结果。
纳税信用评级具有以下重要作用：1. 强化纳税意识：纳税信用评级将纳税人的诚信表现与评级结果挂钩，引导纳税人自觉遵守税法，提升纳税意识和纳税自觉性。
2. 建立诚信体系：通过纳税信用评级，可以逐渐建立起一个完善的纳税信用体系，对纳税人开展信用管理，提高整体诚信水平。
3. 优化税收管理：纳税信用评级结果可作为税务机关优化税收管理的依据，对纳税人给予不同的待遇，既能够奖惩分明，又能推动纳税人积极履行纳税义务。
三、税务信息化对纳税信用评级的影响税务信息化与纳税信用评级是紧密关联的，税务信息化对纳税信用评级有以下几个方面的影响：1. 数据共享：税务信息化打破了信息壁垒，实现了纳税人与税务机关之间的信息共享。
纳税人的纳税记录、申报材料等信息可以被税务机关进行查询，作为纳税信用评级的依据。
代理记账行业的现状、对策及发展前景
代理记账行业的现状、对策及发展前景一、代理记账行业的现状小微企业找代账的根据目的是报税，也就是说报税是小微企业的刚需，记账是必须。
代账机构最大的问题是用太多的人力去做简单重复的工作，从整个行业来看，记账报税用不上这么多的人力，整个行业从业人数虚增数倍。
当下最重要的是如何用新的思路解决效率难题，让成本降下来是关键。
代理记账行业的健康发展，事关落实中央改革，通过相关规范性法律文件我们可以发现，在“放管服”改革过程中，代理记账行业有着不可替代的重要地位，是改革进行的重要支柱，支撑着改革进一步加深发展，升级完善全国代理记账机构管理系统，梳理目录清单，大大激发代理记账服务市场的活力和动力。
目前代理记账行业的现状表现在以下三个方面。
（一）形式多样门槛低的特点是导致代理记账行业发展多样性的重要原因，从个人从业者到各类法人组织，代理记账行业有着众多的主体形式，这些主体形式因为自身条件的差异，导致了服务水平的不同。
长期以来，代理记账行业呈现分散状态，散落在中国的各个角落，门槛之低难以想象。
与此同时，简易的金蝶用友软件，各自的盒装记账软件充斥着整个行业。
软件与会计分离发展的模式加速了代理记账行业分割化、弱小化，同时也对小微企业来说带来了“说散就散”的风险。
庞大的市场需求量不断增长，让已经存在多年的代理记账行业也保持着蓬勃的发展动力。
同时，我们也需要注意，低门槛虽然为代理记账行业带来的庞大的从业人员，但低门槛带来的庞大从业人员也引发了一定程度的恶性竞争，无论是低价恶性竞争抑或是低服务质量，都严重损害了代理记账行业再一般公众心里的形象，无法让行业实现可持续发展。
（二）价格低代理记账行业理记账行业准入门槛较低，且缺乏相应的退出机制和行政处罚手段。
部分代理记账行业从业人员为了快速占领市场，并抢占市场份额，选择低价策略进行营销，甚至会出现“赔本赚吆喝”极端情况，这不仅破坏了市场原有的秩序，更是从根本上打破了客户的付费意愿。
同时，低价竞争过程中代理记账行业从业人员所能提供的服务也明显下滑。
数字化背景下税收征管国际发展趋势研究
展夜间经济过程中的主要矛盾ꎬ深入分析制约夜间经济发展的主要因素ꎬ用批判性眼光看待国外经验和做法ꎬ取其精华去其糟粕ꎬ更有效地指导夜间经济实践ꎮ其二ꎬ发展夜间经济的背景和环境不同ꎬ导致我国与国外发展夜间经济时面临的具体问题不同ꎮ现有研究大多是基于欧美国家背景和情况进行的ꎬ针对亚洲的研究较少ꎬ而针对我国的研究更是少之又少ꎮ地理差异导致亚洲城市与西方城市的夜生活体验存在巨大差异ꎮ我国的社会性质以及经济发展水平㊁地域风俗㊁文化背景等都与西方发达国家存在巨大差别ꎬ发展夜间经济的现状和基础㊁面临的挑战和困境都具有特殊性ꎮ首先ꎬ我国是社会主义国家ꎬ在追求经济价值的同时更加注重社会的和谐稳定ꎬ在面对可能威胁到社会可持续发展的反社会行为时ꎬ应采取更加谨慎和严厉的措施ꎮ其次ꎬ夜间经济对建设和谐社会ꎬ满足人民日益增长的美好生活需要意义重大ꎬ有待进一步探索ꎬ不能仅将其作为经济问题而简单化ꎮ最后ꎬ我国上下五千年传统文化是发展特色夜间经济的重要支撑ꎬ也是提升城市魅力的重要突破口ꎮ如何更好地将中华文化融入城市夜间经济ꎬ将现代科技与历史文化㊁神话传说完美结合ꎬ讲好大国故事ꎬ展现大国风采ꎬ激发当代青年的民族自豪感和使命感ꎬ有待学者的进一步研究ꎮ本文原载于«经济学动态»２０２０年第２期ꎬ转载过程中有删节ꎮ数字化背景下税收征管国际发展趋势研究∗赵㊀涛∗∗一、引言与文献述评数字化是整个世界最重要的发展趋势ꎬ并且成为经济增长和创新的主要驱动力ꎮ普华永道全球工业４ ０中提出ꎬ从２０１７年到２０２１年五年的时间里ꎬ企业的数字化水平预计将分别提高４２％至７４％(美国)㊁３１％至６７％(亚太地区)㊁４１％至７１％(欧洲㊁中东和非洲)ꎬ数字技术日益成为企业价值创造过程中的关键要素ꎬ在新的商业模式中占有突出地位(ＤｅＪｏｎｇ等ꎬ２０１８)ꎮ各行业数字化水平的提升预示着全球经济全新时代的开启ꎬ这使得许多政府部门开始重新思考如何在２１世纪更好地开展公共服务ꎮ在此背景下ꎬ各国的税务管理机关也开始审视数字化带来的诸多变化ꎬ积极探索数字技术的应用ꎬ将税收征管模式的研究与创新置于数字化的时代背景与国家战略之下进行全方位的考察(王敏等ꎬ２０１８)ꎮ∗∗∗基金项目:北京市社会科学基金项目 北京市经济数字化税收治理模式研究 (项目编号:１９ＪＤＹＪＢ０２６)ꎮ作者简介:赵涛ꎬ男ꎬ１９７６年８月生ꎬ中央财经大学财政税务学院副教授ꎬ经济学博士ꎬ主要研究方向为税收理论与政策㊁税收征管ꎮ２０２０年第１２期/总第２９５６期很多学者对当前税收征管所面临的环境进行了总结ꎮ一方面ꎬ以数字技术为依托的新兴商业模式㊁经济形式以及税务组织内部的革新给税收征管带来很多挑战(袁娇等ꎬ２０１８)ꎻ另一方面ꎬ 互联网＋ 的迅速发展对税收增长和税收征管体制改革都带来了积极影响(叶青等ꎬ２０１９)ꎬ数字化的发展可以从内生技术上促进纳税服务的优化和征管效率的提升ꎬ从而推进税收征管现代化发展(马敏ꎬ２０１９)ꎮ税收征管模式正在由点状向线状再向网状发展ꎬ多元治理主体成为税收征管模式的发展趋势(马蔡琛等ꎬ２０１８)ꎮ对于如何使用数字技术创新税收征管模式ꎬ学界也做了很多的理论探讨ꎮ大数据技术方法可以驱动税收治理手段由传统实务方式向全智能方式转变(柳光强等ꎬ２０１９)ꎬ区块链技术的不可篡改性㊁时序数据等特征可用来解决信息孤岛问题㊁发票虚开问题以及识别骗取出口退税等行为(张之乐ꎬ２０１７)ꎬ商业智能软件(ＢｕｓｉｎｅｓｓＩｎｔｅｌｌｉｇｅｎｃｅꎬＢＩ)和数据可视化工具的使用可以减少纳税人和税务机关对传统的Ｅｘｃｅｌ报表㊁多表工作簿和电子表格数据的依赖(Ｃａｒｒｉｅꎬ２０１７)ꎮ很多国家的税务机关也已经采纳相关数字技术以进行更好的税收征管ꎮ对于数字技术在税务领域的应用ꎬ许多国际组织也在召开相关讨论会议积极推进ꎮ２０１５年７月和１１月ꎬ由俄罗斯联邦税收征管局领导的探索信息技术最新发展及应用的项目组①在莫斯科举办了两次研讨会ꎬ召集了来自２５个国家(地区)的高级经理和税收专家就最新技术发展的研究及如何将最新技术应用于税收领域展开讨论ꎮ经济合作与发展组织(ＯＥＣＤ)在２０１７年发布的«税收征管报告２０１７»中ꎬ对数字技术带来的深入影响进行全面讨论ꎬ并介绍了各国税务机关利用数字技术进行税收征管的新举措ꎮ２０１９年３月底ꎬ税务管理论坛在智利召开的第１２次会议也重点讨论了税务机关的数字化转型问题以及共享经济和零工经济给有效税收征管带来的系列挑战ꎮ由此可见ꎬ不论是学术界还是各国政府ꎬ都对数字化背景下税收征管的发展非常关注ꎮ总体来看ꎬ目前的理论研究聚焦在数字技术给税收征管带来的变化上ꎬ对数字技术以及新的商业模式给传统税收征管带来的诸多挑战和机遇进行分析和总结ꎬ进一步的研究还从理论层面上对数字技术在税收征管领域应用的可能性进行了探讨ꎮ这些研究为我们从税收征管的角度理解认识数字化㊁探索应用数字技术提供了基础ꎮ但目前的研究多从理论方面或某一个角度展开ꎬ缺少对税收征管面临的内外部环境以及总体发展趋势的总结和判断ꎮ而对于总体环境和发展趋势的判断将有利于我们从更宏观的角度理解数字化给税收征管理念㊁手段和模式带来的深入影响ꎬ采取相应的方式和手段抓住数字化带来的机遇㊁应对新兴技术和商业模式带来的挑战ꎮ本文从分析数字化背景下税收征管面临的新环境出发ꎬ即以数字技术为依托的新型商业模式的出现ꎬ以及国际税收环境的变化等因素ꎬ结合各国采取的税收实践ꎬ对新环境下税收征管呈现出的整体趋势进行全面的介绍与总结ꎬ最后结合我国税收征管现状提出相关建议ꎮ二、税收征管面临的新环境数字技术给整个社会发展带来颠覆性变革ꎮ在数字技术的依托下ꎬ一些新兴的经济形式和商业模式出现ꎬ数字技术使得跨国公司可以在全球范围内任意选择价值创造地ꎬ这在创新经济发展①该小组是在２０１５年３月召开的税收征管论坛会议上由各委员们批准成立的ꎮ该税收征管论坛(ＦｏｒｕｍｏｎＴａｘＡｄｍｉｎｉｓｔｒａ￣ｔｉｏｎꎬＦＴＡ)由５３个国家(地区)于２００２年成立ꎬ旨在建立合作机制ꎬ讨论相关议题ꎬ以加强全球税收征管ꎮ方式的同时也带来了很多避税空间ꎬ自ＯＥＣＤ/Ｇ２０发布ＢＥＰＳ行动计划以来ꎬ各国在打击国际避税方面做了更多的努力ꎮ这一系列变化都给税收征管面临的环境带来很大影响ꎮ(一)数字技术迅速发展新技术和方法为管理部门提供了新的机会和业务管理方式ꎬ有效运用以数字技术为代表的新兴技术ꎬ可以帮助税务机关降低征管成本ꎬ提高纳税人的税收遵从度ꎮ很多国家已开始探索新兴技术在税务管理中应用的可能性ꎬ在此ꎬ本文对当下热门并且与税收征管密切相关的一些数字技术进行介绍ꎮ大数据技术带来了信息获取量和自动化使用的巨大增长ꎬ它为税务机关从海量数据中提取有价值的信息㊁改善纳税人服务①提供了机会ꎬ同时也为开发新的税收工具提供了基础ꎮ将大数据技术与高级分析技术相结合ꎬ可以更准确地预测税收流失㊁改进风险监测手段㊁开展高效审计(Ｇｉａｎｌｕｃａꎬ２０１８)ꎻ将大数据与地理空间分析㊁网络分析㊁文本和语音分析等分析技术相结合ꎬ可以实现新的协同效应ꎮ区块链技术被认为是互联网新时代的技术基础②ꎬ它所具有的去中心化㊁时序数据㊁安全可靠性和集体维护性等特征可用来解决增值税税收欺诈问题㊁实现完全透明和即时征收ꎮ这种新技术本质上是一种分布式分类账ꎬ它记录了交易发生的时间㊁细节以及资产和所有权的转移等ꎮ对区块链的更新必须得到整个网络中所有参与者的一致同意ꎬ这使得任何个人不能对已经创建的记录进行更改ꎮ人工智能可以利用先进的统计或计算机科学工具来模拟人类的决策ꎬ人工智能由数据挖掘技术辅助ꎬ可用于税收数据挖掘㊁税收风险识别㊁预估税收政策效果等ꎬ它可以装载诸如税法㊁判例法和行政规定等信息ꎬ并基于这些信息做出决策ꎮ通过人工智能及其算法的不断进化ꎬ会带来税收专业化程度的提高ꎮ目前ꎬ已经有国家将新兴数字技术用于税收数字管理系统㊁电子发票系统的建设以及一些增强信任的技术(如数字收银机和可以跟踪价值链生产㊁销售和消费等不同阶段的设备)ꎮ随着这些技术的成熟和监管机构对其应用的开发ꎬ这些技术会快速应用到税收征管之中ꎮ(二)新兴经济形式和商业模式带来诸多挑战经济数字化为商业经营提供诸多全新机会ꎬ数字技术可以使交易更加高速㊁资产配置更加自由㊁供应商与消费者之间的关系更加密切ꎮ商业模式正在由线下互动的传统商业模式向依托平台进行线上多方互动的新的商业模式转变ꎮ数字化企业的特征可以总结为三点:企业在市场国没有实体存在便可开展业务ꎬ企业在价值创造中对无形资产十分依赖ꎬ数据和用户参与发挥重要作用ꎮ数字化企业的这些特征及商业模式给传统的税收征管带来很大的挑战ꎬ主要体现在:一是原有税收联系的消失ꎮ在过去ꎬ企业在一国经营需要建立分支机构ꎬ而现在借助互联网平台可以使企业在没有任何实体存在的情况下经营ꎬ原有的与市场国的联系变得模糊甚至消失ꎮ二是数据的①②从第三方来源收集大数据ꎬ并将其与税收数据结合起来ꎬ将使税务机关能够针对个人和企业纳税人的特定需求ꎬ开发和创建量身定制的电子服务ꎮＳｉｍｏｎ指出ꎬ互联网正在进入第二个时代ꎬ从一个传递信息的系统向传递价值的系统演变ꎬ任何有价值的东西ꎬ如商品㊁服务或无形资产ꎬ都可以通过互联网转让ꎮ从技术的角度看ꎬ１９７２年引入的传输控制协议(ＴｒａｎｓｍｉｓｓｉｏｎＣｏｎｔｒｏｌＰｒｏｔｏｃｏｌꎬＴＣＰ)奠定了互联网信息时代的基础ꎬ区块链技术的出现则奠定了价值时代的基础ꎮ２０２０年第１２期/总第２９５６期使用增加ꎬ数据的价值归属不明确ꎮ以数据和用户为中心的商业模式在全球企业收入中所占的份额越来越大ꎬ在商业㊁立法和行政决策等领域ꎬ数据的支配地位在增加ꎬ数据在价值创造中发挥了巨大的作用ꎬ它是共享经济等一些商业模式中独特的元素ꎮ而对于如何界定数据㊁用户和相关无形资产的价值始终没有定论ꎮ三是一些新出现的数字化产品及相关服务支付的界定也没有统一的标准ꎮ在此情况下ꎬ税务机关只有整体把握数字技术对商业模式的影响㊁新的要素与价值创造的关系以及商业模式的演变ꎬ才能更好地制定相关措施ꎮ(三)各国政府高度重视反避税管理工作在经济数字化和全球化的背景下ꎬ税基侵蚀和利润转移(ＢａｓｅＥｒｏｓｉｏｎａｎｄＰｒｏｆｉｔＳｈｉｆｔｉｎｇꎬＢＥＰＳ)愈演愈烈ꎬ引起了全球政治领袖㊁媒体和社会公众的高度关注ꎮ为此ꎬ２０１２年６月ꎬＧ２０财长和央行行长会议同意通过国际合作应对ＢＥＰＳ问题ꎬ并委托ＯＥＣＤ开展研究ꎮ２０１３年６月ꎬＯＥＣＤ发布«ＢＥＰＳ行动计划»ꎬ并于当年９月在Ｇ２０圣彼得堡峰会上得到各国领导人背书ꎮ自ＯＥＣＤ/Ｇ２０发布ＢＥＰＳ行动计划以来ꎬ各国政府都在不断加强反避税工作ꎮＢＥＰＳ第１项行动计划便是 应对数字化的挑战 (ＴａｘＣｈａｌｌｅｎｇｅｓＡｒｉｓｉｎｇｆｒｏｍＤｉｇｉｔａｌｉｓａｔｉｏｎ)ꎬ将数字化作为各项计划的一个大的背景ꎮ在２０１５年发布的第１项行动计划的最终报告中提到 数字经济不会产生独特的ＢＥＰＳ问题ꎬ但会加剧ＢＥＰＳ产生的风险 ꎬ后又陆续发布了«数字经济挑战中期报告»«ＢＥＰＳ项目公众咨询文件:应对经济数字化的税收挑战»«制定共识方案以应对数字化带来的税收挑战»等ꎬ持续对数字化带来的税收挑战进行关注和讨论ꎮ此外ꎬ对于其他一些行动计划ＯＥＣＤ也陆续发布了相关研究成果和进度ꎮ在ＯＥＣＤ/Ｇ２０的推动下ꎬ国际反避税措施不断更新ꎬ这也是各国税务机关在进行税收征管时需要重点关注的ꎮ三、税收征管最新国际发展趋势数字化背景下税收征管最显著的变化是将数字技术引入税收征管的各个流程中ꎬ利用新兴技术开展高级分析㊁改善欠税管理㊁建立更适合数字经济的管理系统等ꎮ虽然各国对于如何应对新兴经济形式(如共享经济㊁零工经济等)的挑战还未达成共识ꎬ但很多国家的税收机关已经开始采取措施重点防范这些领域的税收风险ꎬ并调整自身的组织结构ꎬ加强与第三方机构的合作ꎮ(一)运用数字技术ꎬ提高征管效率和服务水平１ 夯实征管基础ꎮ有效利用数字技术的出发点是建立一个全面而强大的税务登记和识别认证系统ꎮ数字技术可以为纳税人提供直接或通过第三方(包括政府其他部门)的新的服务方式ꎮ在税务登记方面ꎬ澳大利亚政府建立了一个文件验证服务系统(ＤｏｃｕｍｅｎｔＶｅｒｉｆｉｃａｔｉｏｎＳｅｒｖｉｃｅꎬＤＶＳ)ꎬ该系统提供了一个快速㊁安全的确认纳税人身份的途径ꎮ系统每天２４小时工作ꎬ可以实时查找政府认证的一些资料(如驾照)ꎬ在线为纳税人提供纳税证明ꎮ澳大利亚税务局还可以通过ＤＶＳ及时获取更新的纳税人的出生日期㊁联系方式等内容ꎮ在识别认证方面ꎬ目前许多税务机关都使用了声纹识别认证ꎬ这是一个更加安全的途径ꎬ因为每个人的声纹都是独一无二的ꎮ数字技术可以对声纹与纳税人进行匹配和高精度的监测ꎬ还可以将每个声纹转换为 哈希 值①(一种不可逆转的数值算法)ꎬ这意味着被盗的声纹是失去作用的ꎮ许多国家还为纳税人提供独特的数字身份证ꎮ在新加坡ꎬ所有１５岁以上的公民都可以申请在线ＩＤ来使用政府提供的包括税务服务在内的一些在线服务ꎮ为了给纳税人提供更全面㊁便捷的服务ꎬ一些国家的税务管理部门正在努力将更多的涉税信息纳入整个税收征管系统ꎬ这样可以使很多问题在纳税人提交纳税申报表之前或期间得到识别ꎬ从而减少提交后审核的需求ꎮ在英国ꎬ税务与海关总署正在投资１３亿英镑用于开发简便的数字税收征管系统ꎬ小型企业和个人可以使用在线数字税务账号进行越来越多的税务处理ꎬ该系统可以提供个性化和实时的用户体验ꎬ最终目的是使数字税务账户取代以往的年度纳税申报表ꎮ该数字税收征管系统的一个关键要素是企业的纳税状况可以通过在线数字记录并每季度更新ꎮ这将提高企业的税收遵从度ꎬ减少因计算等失误造成的损失ꎬ并为企业的成长和发展提供良好的环境ꎮ还有一些国家的税务机关与软件开发企业进行合作ꎬ将功能集成到第三方软件中ꎮ在新西兰ꎬ税务局于２０１５年成功完成了一个试点项目ꎬ该项目允许企业通过由两家供应商开发的会计软件进行纳税申报ꎬ这两个会计软件的市场覆盖率达７５％ꎮ在对４２２个试点参与企业的调查中ꎬ６４％表示该申报方式降低了成本ꎬ７６％表示这可以确保帮助其提交正确的信息ꎮ２ 推进税企系统融合ꎮ随着在线支付等数字技术的普及ꎬ很多国家税务机关将税收征管与纳税人日常业务紧密融合ꎬ通过信息系统建设推进税务机关和企业的信息直连ꎬ这就极大地提高了监管效率和服务水平ꎮ澳大利亚税务局开发了一键式薪酬系统(ＳｉｎｇｌｅＴｏｕｃｈＰａｙｒｏｌｌꎬＳＴＰ)ꎬ将其嵌入企业的工资支付系统中ꎬ这将要求雇主每年要向税务局报告每个员工的工资㊁工资预缴税额㊁退休金等ꎬ员工也可以访问与他们相关的报告信息ꎬ了解其个人薪酬㊁工资税等情况ꎮ依托数字技术将此税务管理服务嵌入雇主的支付系统中ꎬ税务机关可以自动获取数据ꎮ自２０１７年７月起ꎬ所有雇主都可以使用ＳＴＰ系统ꎻ自２０１８年７月起ꎬ大型雇主将被强制使用该系统ꎮ巴西是强制使用电子发票的国家之一ꎬ供应商和买家(或企业与企业ꎬ企业与政府)之间通过电子方式发送㊁接收和保存发票ꎬ这有助于建立一个全国性的数字账簿系统ꎬ使直接报告年度所得税和其他税收信息成为可能(Ｃｌａｉｒｅꎬ２０１７)ꎮ３ 拓宽数据采集渠道ꎮ数据是开展税收征管工作的核心要素ꎮ较低的存储成本ꎬ加上分析技术的进步ꎬ促使各国税务机关积极获取各种涉税数据ꎮ数字支付㊁电子发票和其他连接设备(如线上现金登记系统等)的使用正在为税务管理部门提供更多的数据ꎮ这些数据与销售和付款相关的数据相互补充ꎬ构成潜在的应税交易图景ꎮ大多数税务管理部门报告显示他们正在扩大数据的收集ꎬ包括从在线交易㊁资产租赁和增值税发票等途径获取ꎮ越来越多的税务管理部门也正在与服务提供商合作ꎬ这对加强风险评估㊁进行高级分析㊁为税收征管和政策出台提供信息都十分有益ꎮ①Ｈａｓｈꎬ一般翻译为散列㊁杂凑ꎬ或音译为哈希ꎬ是把任意长度的输入通过散列算法变换成固定长度的输出ꎬ该输出就是散列值ꎮ２０２０年第１２期/总第２９５６期４ 注重数据分析利用ꎮ高级分析 包含一组技术ꎬ用于从数据中发现规律和问题来为决策提供信息㊁对政策和一些措施进行测试㊁识别纳税人税法遵从风险ꎮ高级分析最初在一些审计中被使用ꎬ随着数字技术的发展ꎬ高级分析应用程序数量以及可使用数据量不断增加ꎬ其应用范围逐渐扩大ꎮ税务机关逐步将高级分析技术应用到广泛的税收征管活动中ꎬ包括优化欠税管理㊁提高纳税申报率和质量㊁提供更好的纳税服务等ꎮ例如ꎬ为更好地提供纳税服务ꎬ提高纳税咨询的水平和效率ꎬ２０１４年开始ꎬ新加坡税务局使用文本技术分析纳税人发送的电子邮件内容ꎮ该分析可以帮助确定纳税人询问的性质ꎬ了解可能需要重点回应的内容ꎮ纳税人邮件中的文本数据被提取㊁清理ꎬ并通过相关模型分析ꎮ通过该方式ꎬ税务局能够发现与纳税人密切相关的常见问题ꎬ并及时采取措施ꎬ在其网站上提供更多指导ꎬ并主动向因政策调整受到影响的纳税人发起提醒ꎮ文本挖掘现已取代了传统的电子邮件查询的手动跟踪ꎬ节省了时间并提高了员工的工作效率ꎬ避免了人工跟踪中出现的解释不一致的现象ꎮ在欠税管理中也越来越多地使用高级分析技术ꎮ过去ꎬ欠税管理领域的创新主要集中在采取何种方法更好地收回税款ꎬ例如通过冻结银行账户ꎬ增加处罚力度等传统方式ꎮ随着技术的进步和税务管理部门可使用数据工具的增加ꎬ最新的发展趋势是通过预先干预ꎬ避免欠税情况的产生ꎬ例如ꎬ在澳大利亚ꎬ税务局使用一种分析模型来确定纳税人的税款何时 不太可能被征收 ꎬ然后发出短信提醒纳税人ꎮ在２０１５~２０１６年ꎬ这种方法使得之前未按时缴纳或延迟缴纳的１０亿税款得到及时缴纳(Ｋａｔｉｅꎬ２０１７)ꎮ(二)关注新兴商业模式ꎬ防范重点领域税收风险新兴经济形式和商业模式的出现给税收征管工作带来很多挑战ꎬ税务机关也采取了一些措施防范重点领域的税收风险ꎮ为应对通过在线平台使供应商和客户直接联系的全球共享经济带来的税收风险ꎬ税务机关越来越多地与其他政府机构和别国税务局进行联系ꎬ以确保获得更多的交易信息ꎮ例如ꎬ澳大利亚税务局可以访问澳大利亚交易报告和分析中心的资金流量信息ꎬ这有助于税务局识别在共享经济中未注册的企业和个人ꎮ由于行业相对较新并且迅速扩张ꎬ并非所有参与共享经济的纳税人都了解其纳税义务ꎬ许多国家税务机关正在采取宣传和教育的方法ꎬ提高纳税遵从率ꎮ有的国家也开始采用数据挖掘技术来帮助识别共享经济的参与实体和个人ꎮ数字技术也被应用到对如影子经济①等重点税收风险领域的监管中ꎮ众所周知ꎬ影子或地下经济涵盖了广泛的经济活动ꎬ其多通过压低销售额或开出虚假发票的形式逃避纳税义务ꎮ对影子经济加强监管的第一个手段是使用电子收银机和电子发票ꎬ在线的电子设备可以直接将交易信息传输给税务机关ꎮ俄罗斯联邦税务局于２０１７年２月开始强制使用在线收银机ꎬ从２０１８年７月起ꎬ销售数据可以立刻上传到税务局数据处理中心ꎮ在线收银机生成的每张收据都有可扫描的二维码ꎬ使客户能够与税务局验证交易信息ꎮ此外ꎬ税务管理部门正积极与其他政府机构合作来防止系统性风险的发生ꎮ瑞典税务局与瑞典的出租车贸易组织于２０１７年５月推出了出租车行业的计税器强制传输系统来加强税收征管和保证行业公平ꎮ秘鲁税务局将从金融系统得来的数据与在①影子经济(ｓｈａｄｏｗｅｃｏｎｏｍｙ)又称地下经济(ｕｎｄｅｒｇｒｏｕｎｄｅｃｏｎｏｍｙ)ꎬ指国家无法实行税收征管与监控的经济市场ꎮ税务管理部门登记的纳税人相匹配ꎮ任何在金融系统中有信用记录且没有税号的人都被识别出来ꎬ并被标记为潜在的逃税者ꎮ(三)优化组织机构ꎬ承担更多的社会责任截至２０世纪９０年代初ꎬ很多国家的税务机关都从单纯的以税种为基础的内部组织结构转向以税收职能(包括税务登记㊁纳税评估和税收审计等)为基础的组织结构ꎬ虽然这种模式使税收征管流程更加标准化ꎬ但许多国家的实践经验表明ꎬ这种方法并没有优化对所有纳税人的税收征管ꎬ不能满足所有纳税人的需求ꎮ在随后的２０年里ꎬ很多国家围绕纳税人重新对其组织结构进行了调整ꎬ将两种模式相结合ꎬ这种相对分散的模式ꎬ部分牺牲了将从事相同工作的工作人员安排在一起的一些功能优势ꎬ但可以更系统地了解不同纳税人群体的需要ꎮ在数字技术和税收政策变化的影响下ꎬ２０１０年以来ꎬ税务管理部门又开始将重点放在纳税人身上ꎬ前文已经介绍ꎬ各国税务机关正在设计更为全面的税收征管系统ꎬ该系统的设立既能统一税收征管流程ꎬ又可以满足不同纳税人的需求ꎮ在履行社会职能方面ꎬ普遍的趋势是各国税务机关在承担传统的税收征管工作的基础上又增加了一些新职责ꎮ这些新的职责主要包括:海关管理㊁一些非税债务的收集(如学生贷款)㊁社会福利的发放㊁子女赡养费的收集(如非监护父母的逾期付款)和财产估值(与财产税的征收相关)等ꎬ除此之外ꎬ很多国家的税务机关还承担了一些与税收没有联系的职责ꎬ如对赌博活动的监管和人口登记ꎮ其中一些新职责与税收征管的核心工作密切相关ꎬ但越来越多的税务机关承担了更广泛的管理任务ꎬ这些任务的承担反映了税务管理机关内部存在的强大管理能力ꎬ特别是在用户注册㊁服务提供㊁企业及个人数据采集㊁数据管理等方面ꎮ(四)加强社会协作ꎬ发挥统筹协调作用长期以来ꎬ税务中介机构在整个税收体系中发挥了重要作用ꎮ传统的税收征管中ꎬ税收中介包括记账员㊁会计及专业的税务顾问等ꎬ他们可以帮助纳税人了解及履行其纳税义务ꎮ许多国家的税务机关积极地与税务中介机构开展合作ꎬ这是因为税务中介机构不仅能够帮助纳税人履行纳税义务ꎬ而且还因为他们提供的服务能在一定程度上减轻税务管理部门的工作量ꎮ数字技术的发展使税务中介机构提供许多新型的服务成为可能ꎬ包括线上审计和自动报税等ꎬ这给税务领域带来了新的业务模式ꎬ同时也带来了新的服务理念以及与客户互动的新模式ꎮ在过去ꎬ对一般企业而言ꎬ使用会计软件的成本比较高ꎬ新的技术和业务模式可以以较低的成本提供更好的服务(例如发票的开具和跟踪等)ꎬ使得很多小企业也从中受益ꎬ这一趋势在技术普及率高的发达经济体中尤为明显ꎮ例如ꎬ丹麦税务管理局报告称ꎬ超过一半的企业在使用基于云的会计软件来管理他们的账本和税务资料ꎮ此外ꎬ税务中介机构在反馈税收征管效果㊁参与税收政策制定等方面也发挥着更大的作用ꎮ在荷兰ꎬ税务海关总署定期与税务中介机构的代表会面ꎮ这些会面提供了讨论税收征管发展现状的机会ꎬ包括最新的热门话题和税务系统的运作ꎬ也增进了双方相互了解和合作ꎮ随着税收征管越来越多地受到第三方㊁技术和数据的影响ꎬ税务管理部门开始更多地发挥统筹者的作用ꎬ而不仅仅是作为传统的监管者ꎮ税务机关既要统筹管理并有效地赋予第三方权力ꎬ还要监管其规范性㊁合规性ꎮ。
智慧税务知识点总结
智慧税务知识点总结智慧税务是指利用现代科技手段来提高纳税人遵法纳税的效率和质量，包括利用大数据分析、人工智能、区块链等技术手段来改进税务管理和征管，实现税收管理的智能化、高效化和精细化。
在中国，智慧税务已经成为税务管理的重要方向，并且在税收智能化方面取得了一系列的成果。
智慧税务与普通税务相比，有着更高的效率和更低的成本，同时也提高了征管的质量和精度。
为了让大家更好地了解智慧税务，下面将针对智慧税务的一些重要知识点进行总结，供大家参考。
一、智慧税务的优势1. 提高纳税人的遵法纳税意识和主动性。
利用智慧税务技术，可以更好地向纳税人提供便捷的税收服务，使纳税人更加了解税法和政策，从而更加愿意自觉遵守税法，主动履行纳税义务。
2. 提高税务管理的效率和质量。
智慧税务可以通过大数据分析、人工智能等技术手段，对纳税人和征管数据进行精准分析，提高税务管理的效率和质量，提升管理的精细化水平。
3. 降低纳税成本。
通过智慧税务技术的应用，可以降低税务征管的成本，提高纳税服务的质量，减轻纳税人的负担，实现税收征管成本的最小化。
4. 增加纳税人对税收政策的信任度。
利用智慧税务技术，可以更加公开透明地向纳税人传达税收政策，提高纳税人对税收政策的信任度，降低逃税行为的发生率。
5. 促进税收征管的现代化。
智慧税务技术可以提高税务管理的水平和效率，促进税收征管的现代化，适应经济发展的需要，实现更加智能化和自动化的税收管理。
二、智慧税务的重要技术1. 大数据分析。
大数据分析是智慧税务的核心技术之一，通过对海量的纳税人和征管数据进行分析，可以更好地了解纳税人的风险和特征，提高税务管理的精准度和效率。
2. 人工智能。
人工智能技术可以用于智慧税务的自动推送、智能咨询、语音识别等场景，帮助纳税人更方便地了解税收政策，提高纳税人的纳税意识和主动性。
3. 区块链技术。
区块链技术可以帮助税务机关更好地对纳税人的财务信息进行监管和管理，提高税收征管的透明度和公正性，减少虚假账目和逃税行为。