【税会实务】如何确认固定资产
固定资产会与税法定义
固定资产会与税法定义
固定资产在会计准则和税法中的定义如下：
在会计准则中，固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2
年的，也应作为固定资产。
而在税法中，固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过一个会计年度的非货币性资产，其中包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具及其他与生产经营相关的设备器具等。
总的来说，税法中规定的固定资产范围大于会计准则中的固定资产确认范围。
此外，二者对固定资产的分类也不同。
前者按固定资产的经济用途和使用情况进行综合分类，是为了加强管理，便于组织会计核算；而后者的着重点在于以该分类为基础，按照不同类别制定统一的折旧年限和残值率，应用简易分类法提取折旧。
以上内容仅供参考，如有疑问，建议查阅《企业会计准则》和《中华人民共和国企业所得税法》等官方文件或咨询专业人士。
【税会实务】以固定资产投资双方如何作账？
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【税会实务】以固定资产投资双方如何作账？
我公司以一条生产流水线投资于X公司，该生产流水线账面原价260万元，已提折旧40万元。
双方协议作价300万元，占被投资企业实收资本总额的25%。
投资后，被投资企业实收资本总额达800万元。
请问：我公司和X公司应如何进行账务处理？
山东泰安某股份有限公司财务处冯兰
你好：
1.按照投资准则的规定，以非现金资产对外投资应按非货币性交易准则进行会计处理。
你公司账务处理如下：借：长期股权投资——X公司（投资成本） 2200000
累计折旧 400000
贷：固定资产2600000 这里应当注意：由于你公司占X公司实收资本比例已超过20％，因此，你公司应按权益法核算该项投资。
另外，根据国税发[2000]118号规定，企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。
据此，你公司在年终申报所得税时，调增应纳税所得额80万元[300-(260-40)]。
2.根据《企业会计制度》第27条规定，投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。
X公司账务处理如下：借：固定资产 300
贷：实收资本200(800×25%)
资本公积——资本溢价100。
2018《中级会计实务》知识点：固定资产确认、外购固定资产
2018《中级会计实务》知识点：固定资产确认、外购固定资产【知识点】固定资产的确认;第一节固定资产的确认和初始计量固定资产的确认(一)固定资产的定义固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(2)使用寿命超过一个会计年度。
(二)固定资产的确认条件固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;2.该固定资产的成本能够可靠地计量。
(三)固定资产确认条件的具体运用【提示1】环保设备和安全设备也应确认为固定资产。
【提示2】工业企业所持有的备品备件和维修设备等资产通常确认为存货，但某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，例如民用航空运输企业的高价周转件，应当确认为固定资产。
【提示3】固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
【例题•判断题】企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。
( )【答案】×【解析】企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产，例如为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备。
【例题•多选题】下列各项关于资产的确认，表述不正确的有( )。
A.企业由于安全或环保需要要求购入的设备等，不能直接给企业带来未来经济利益，因此不应作为固定资产进行管理和核算B.固定资产各组成部分以不同的方式为企业提供经济利益的应当分别将各个组成部分确认为单项固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产，企业拥有使用权，因此应将其作为固定资产核算D.房地产开发公司建造完成的准备销售的商品房应作为企业固定资产核算【答案】ACD【解析】选项A，虽然环保设备和安全设备不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此也应确认为固定资产;选项C，经营租入的固定资产，企业不拥有所有权，不应确认为企业的固定资产;选项D，房地产开发公司建造完成的准备销售的商品房应确认为存货。
中级会计实务 第09讲_固定资产的确认和初始计量(2),固定资产的后续计量(1)
接受固定资产投资的企业，在办理了固定资产移交手续之后，应按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。
（五）存在弃置费用的固定资产1.特殊行业的特定固定资产，企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。
借：固定资产贷：预计负债【补充例题•判断题】（2018年）特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认相应的预计负债。
（）【答案】√2.在固定资产的使用寿命内，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，应当在发生时计入财务费用。
借：财务费用贷：预计负债3.由于技术进步、法律要求或市场环境变化等原因，特定固定资产的履行弃置义务可能发生支出金额、预计弃置时点、折现率等变动，从而引起的预计负债变动，应按照以下原则调整该固定资产的成本：（企业会计准则解释第6号）（1）对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。
如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益。
（2）对于预计负债的增加，增加该固定资产的成本。
按照上述原则调整的固定资产，在资产剩余使用年限内计提折旧。
一旦该固定资产的使用寿命结束，预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益。
4.一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产毁损报废损失处理。
借：固定资产清理贷：银行存款【补充例题•单选题】某核电站以10 000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1 000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。
该核设施的入账价值为（）万元。
A.9 000B.10 000C.10 620D.11 000【答案】C【解析】该核设施的入账价值=10 000+620=10 620（万元）。
第二节固定资产的后续计量一、固定资产折旧应计折旧额：是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。
企业会计准则第4号——固定资产
企业会计准则第4号——固定资产固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
根据企业会计准则第4号——固定资产的规定，企业应当对固定资产进行系统的管理，并在财务报表中按照规定的会计政策进行确认、计量和报告。
1. 固定资产的确认企业在确认固定资产时，应当满足以下条件：与固定资产有关的经济利益很可能流入企业，并且固定资产的成本能够可靠地计量。
固定资产的确认时点通常为固定资产达到预定可使用状态时。
2. 固定资产的初始计量固定资产的初始计量应当按照成本进行，成本包括购买价款、相关税费、运输费、安装费等直接费用。
如果固定资产是自建的，则其成本包括达到预定可使用状态前所发生的全部必要支出。
3. 固定资产的折旧固定资产应当在其使用寿命内按照系统合理的方法计提折旧。
折旧方法包括直线法、产量法、双倍余额递减法等。
企业应当根据固定资产的预期使用情况和使用效益选择合适的折旧方法，并在各个会计期间保持一致，不得随意变更。
4. 固定资产的后续支出固定资产的后续支出应当区分为资本化支出和费用化支出。
资本化支出应当增加固定资产的成本，而费用化支出则应当计入当期损益。
对于固定资产的修理费用，通常应当计入当期损益。
5. 固定资产的减值企业应当定期对固定资产进行减值测试。
如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，则应当计提减值准备，并在利润表中确认减值损失。
6. 固定资产的处置固定资产的处置包括出售、报废、捐赠等形式。
处置固定资产时，应当将固定资产的账面价值与实际取得的价款之间的差额计入当期损益。
7. 固定资产的披露企业在财务报表中披露固定资产信息时，应当包括固定资产的账面价值、累计折旧、减值准备以及固定资产的分类和使用寿命等信息。
此外，还应当披露固定资产的折旧方法、预计残值以及使用寿命的确定依据等。
通过以上规定，企业会计准则第4号——固定资产旨在确保固定资产的会计处理能够真实、公允地反映企业的财务状况和经营成果，为投资者和其他利益相关者提供可靠的财务信息。
【税会实务】固定资产改良支出的会计核算
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【税会实务】固定资产改良支出的会计核算
1、固定资产后续支出的分类
固定资产从投入使用后到报废之前，企业为了适应新技术发展的需要，或者为了提高固定资产的使用效能，或者为了确保固定资产的正常工作状况，往往要对固定资产进行改建、扩建、改良、维修，为此所发生的支出就是固定资产的后续支出。
《企业会计准则第4号——固定资产》第四条规定：“固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量”。
准则第六条规定：“与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益”。
根据上述第四条和第六条的规定，我们可以把固定资产后续支出分为资本性后续支出和收益性后续支出两类。
满足固定资产确认条件的后续支出就是资本性后续支出，如为延长固定资产的使用寿命，或提高固定资产生产效率和生产能力，降低产品生产成本，而对厂房等进行改建或扩建，对机器设备、生产线等进行改建或改良等的支出，这种支出将使可能流入企业的经济利益超过原先的估计。
不能满足固定资产确认条件的后续支出就是收益性后续支出，如为保持固定资产价值不下降，并按照正常的功能状态运转，从而使得资产为企业带来的经济利益不下降而进行的固定资产日常维修或大修理等支出。
2、固定资产发生资本性后续支出的核算
根据企业会计准则的规定，固定资产的资本性后续支出应当计入固定。
固定资产的标准是什么
固定资产的标准是什么固定资产是指企业为长期使用而购买或者建造的，价值较高，使用年限较长的资产。
固定资产的标准是什么？固定资产的标准主要包括以下几个方面，价值、使用年限、折旧方法和会计处理等。
首先，固定资产的标准之一是其价值。
固定资产的价值应当以实际购买或建造成本为准，包括购置价、安装调试费、运输费、关税等支出。
在确定固定资产的价值时，需要充分考虑各项支出，确保资产价值的准确性和完整性。
其次，固定资产的标准还包括其使用年限。
使用年限是指固定资产在正常使用情况下可以发挥作用的时间长短。
不同类型的固定资产具有不同的使用年限，例如房屋建筑的使用年限一般为20年以上，机器设备的使用年限一般为5-10年。
企业在核算固定资产时，需要根据资产的实际使用情况和技术状况，合理确定其使用年限，确保固定资产的折旧核算符合实际情况。
另外，固定资产的标准还涉及折旧方法的选择。
折旧是指固定资产因使用、过度使用、自然磨损或技术淘汰而逐渐失去价值的过程。
企业在确定固定资产的折旧方法时，可以根据资产的实际情况选择直线法、工作量法、双倍余额递减法等不同的折旧方法。
选择合适的折旧方法有利于准确反映固定资产的价值变化，保证财务报表的真实性和可靠性。
最后，固定资产的标准还包括会计处理的规定。
企业在购置或建造固定资产时，需要按照国家有关会计准则和税收法规的规定进行会计处理，包括资产确认、折旧核算、资产清查等环节。
企业应当建立健全固定资产管理制度，严格执行会计政策和程序，确保固定资产的会计处理符合法律法规和会计准则的要求。
综上所述，固定资产的标准涉及价值、使用年限、折旧方法和会计处理等多个方面。
企业在核算固定资产时，需要充分考虑这些标准，合理确定固定资产的价值和使用年限，选择合适的折旧方法，严格执行会计处理规定，确保固定资产的会计核算符合法律法规的要求，为企业的经营决策提供准确、可靠的财务信息。
企业会计制度 固定资产 认定标准
企业会计制度固定资产认定标准企业会计制度固定资产认定标准一、使用期限固定资产的使用期限通常超过1年，这是最基本的要求。
这意味着，如果一项资产的使用寿命短于一年，那么它不应该被认定为固定资产。
此外，如果一项资产在一年内发生了实质性的损耗或更新，这也可能使其不符合固定资产的标准。
二、价值固定资产的单位价值通常在2000元以上，这是资产价值量的要求。
这意味着，如果一项资产的价值过低，则不应被视为固定资产。
当然，这个价值标准并非固定不变的，具体还需要结合企业的实际情况和行业标准来判断。
三、物理特性固定资产应具有可触摸的物理特性，例如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。
这些资产通常具有一定的物理形态和功能，可以为企业提供服务能力或生产能力。
需要注意的是，无形资产如知识产权、专利等，虽然不具有物理特性，但也可以作为固定资产的一种。
四、经济利益固定资产能为企业带来经济利益，这些利益可以通过出租或经营管理等方式实现。
这些利益可能是直接的，如通过出租资产获得租金收入；也可能是间接的，如通过经营管理资产提高企业的生产效率或降低成本。
五、管理控制权益所有者对固定资产享有支配权和控制权，企业需要能够对其进行管理和支配。
这意味着，企业必须有权控制和使用固定资产，以实现其业务目标。
如果一项资产无法被企业所管理和控制，那么它不应被视为企业的固定资产。
六、可靠计量固定资产的成本需要可以被可靠地确定和计量，包括购买价款以及其他相关费用。
这意味着，企业在购买或建造固定资产时，需要有明确的交易记录和会计记录，以便准确地计算和记录固定资产的成本。
同时，在固定资产的使用过程中，也需要有可靠的计量方法来记录资产的折旧、损耗等。
【税会实务】会计确认和计量的一般原则
【税会实务】会计确认和计量的一般原则（一）权责发生制原则权责发生制原则指收入和费用应在发生时进行确认，而不必等到实际收到现金或支付现金时才确认。
比如，企业设置应收账款、应付账款、待摊费用、预提费用账户‚就是体现了权责发生制原则。
目前，我国行政单位会计核算采用收付实现制，事业单位会计核算除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。
（二）配比原则配比原则指收入和对应的成本费用应相互配比，并在同一会计期间内确认。
配比原则包含两层含义，即因果配比和时间配比。
比如，会计制度要求收入和成本、费用应相互关联，收入准则规定的收入确认条件中要求相关成本能够可靠计量，都是配比性原则的体现。
（三）历史成本原则历史成本原则指将取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值，在资产处置前保持其入账价值不变。
比如，会计要素的计量应基于交易事项的实际交易价格或成本，除法律、法规和国家统一的会计制度另有规定外，企业一律不得自行调整其账面价值，都是历史成本原则的体现。
需要注意的是，企业会计制度要求对资产计提减值准备，是谨慎性原则对历史成本原则的辩证否定，是为了达到会计信息决策有用性而采取的一种较易进行的处理方法。
根据资产要素的定义，资产必须是能给企业带来经济利益的资源，如果不对资产减值进行确认，将对投资者的决策行为带来不利影响。
所以企业会计制度规定，对于资产的增值在账面上一般不予确认，但对于已经发生的资产减值则必须予以记载，这是谨慎性原则的体现。
（四）划分收益性支出和资本性支出原则划分收益性支出和资本性支出原则指将与当期收益相关的支出计入当期损益，将与当期和以后多个期间的收益相关的支出计入资产价值。
比如，固定资产后续支出中，应合理区分资本化的后续支出和费用化的后续支出，就是划分收益性支出和资本性支出的体现。
收益性支出指与本期相关，计入当期损益，影响经营成果，列于利润表；资本性支出指与本期和以后各期相关，计入资产，影响财务状况，列于资产负债表。
《中级会计实务》第三章固定资产-初始计量知识要点总结
⼀、固定资产的确认 （⼀）固定资产的定义：固定资产，是指为⽣产商品、提供劳务、出租或经营管理⽽持有的（持有⽬的）；使⽤寿命超过⼀个会计年度的有形资产。
例⼦：房地产公司对外销售的商品房，虽然其使⽤寿命超过1个会计年度，单位价值很⾼，但其持有⽬的不是为⽣产商品、提供劳务、出租或经营管理⽽持有，故不属于企业的固定资产，⽽是作为存货核算。
（⼆）固定资产同时满⾜下列条件的，才能予以确认： ①与该固定资产有关的经济利益很可能流⼊企业； ②该固定资产的成本能够可靠地计量。
（三）固定资产确认条件的具体应⽤ 1.企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使⽤虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。
2.构成固定资产的各组成部分（如采⽤⼀揽⼦⽅式购⼊的⽣产线等），如果各⾃具有不同的使⽤寿命或者以不同的⽅式为企业提供经济利益，从⽽适⽤不同的折旧率或者折旧⽅法，此时，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。
3.企业拥有的备品备件和维修设备通常确认为存货，但某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效⽤，例如民⽤航空运输企业的⾼价周转件，应当确认为固定资产。
4.企业融资购租⼊的固定资产，虽然其所有权不是企业所拥有，但由于其现在是由企业所控制，且会给其带来经济利益，按实质重于形式应将融资租⼊的资产确认为企业资产并列⽰于其财务报表上。
⼆、初始计量（重点） （⼀）外购固定资产 1.购⼊不需安装的固定资产，应按其买价和相关的初始费⽤总和（如运费，装卸费，途中保险费，不符合抵扣条件的增值税和其他相关税费，但差旅费不能进成本应作为当期管理费⽤处理）借记“固定资产”贷记“银⾏存款”等科⽬，其中如购进的是⽣产设备且符合增值税抵扣条件，则要做借记“应交税费—增值税（进项）”来处理。
2.购进的是需要安装的固定资产，在不需安装的基础上讲上述“固定资产”科⽬先替换为“在建⼯程”，然后在安装过程中发⽣的料⼯费等费⽤也记进“在建⼯程”，⼯程完⼯后将“在建⼯程”转到“固定资产”。
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【税会实务】如何确认固定资产
固定资产的确认，固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不
同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分
别将各组成部分确认为单项固定资产。
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产
1、为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的
2、使用寿命超过十个会计年度
固定资产同时满足下列条件的才能予以确认：
1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业
2、该固定资产的成本能够可靠地计量
固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供
经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确
认为单项固定资产。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如
工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融
企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所
有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理
流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响
到报表上那个栏目的数据。这是学习的重点，要时刻思考这个问题，
想不明白，多问老师。等你明白了，会计真的很简单了。