酒店财务核算方法

酒店财务核算方法第一章会计科目的设置第一条总账科目1、资产类科目：现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、包装物、低值易耗品、原材料、库存商品、待摊费用、固定资产、累计折旧、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用、待处置财产损益等。

2、欠债类科目：短时间借款、应付帐款、其他应付款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应交款、预提费用等。

3、所有者权益类科目：实收资本、资本公积、盈余公积、今年利润、未分派利润。

4、损益类科目：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务本钱、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业外支出、营业费用、治理费用、财务费用、投资收益、以前年度损益调整、所得税等。

第二条明细科目一、库存商品：二级分类包括酒水、原料、肉类、日耗品等，三级核算应按品名设置明细账。

二、待摊费用：按所摊销的费用名称设置，如房租、水电费、冷藏费、修理费等。

3、长期待摊费用：开办期间工程、装修费、开办费、其他。

4、应付股利：按股东设。

五、实收资本：按投资人设。

六、主营业务收入：依照治理要求分类设置，大宗商品按品种设置，如酒店的刨肉、明档、配菜、面点、调汤、凉菜、酒水等7大类。

7、主营业务本钱：依照主营业务收入所列明细分类核算。

八、营业费用：除总公司和分公司可设治理费用外，其他直营店所有费用一概并入营业费用核算，营业费用包括工资、福利费、教育经费、房租费、水电费、燃料费、日花费、摊销、折旧费、营业折扣、赠送、代金券、员工餐、餐具损失、试餐费、维修费、广告费、招待费、办公费、行政费、车费、办公费、费及其他。

第三条科目利用要严厉遵照本办法所规定的科目设置和《企业会计制度》中《会计科目利用说明》利用科目，其他科目明细依如实际需要设置，如业务需要可增设科目，但必须报请总公司财务部批准，按要求利用。

第二章开办期间的核算第一条收到投入资金时（存入指定账户）借：现金、银行存款、库存商品、固定资产等贷：实收资本(遵照股东建明细账)第二条用泉币资金直接购进或支付形成资产，遵照资产性质借：低值易耗品、固定资产、长期待摊费用等贷：现金（或银行存款）第三条会计应将开业前一日作为结帐日，全面清查清点酒店资产，将开办期间作为一个完整的会计期间。

①依照货物入库单、清点表和各购销合一样，对未结算清的货款、劳务款项进行结转处置，即：A：预付的货款或装修款依照入库单或工程完工程度借：长期待摊费用、低值易耗品、固定资产等贷：预付帐款B：未支付清的装修款、货款及其他款项，遵照合同、入库单评估入帐借：长期待摊费用、库存商品、低值易耗品贷：其他应付款③配合营运督导部一同核定酒店基准毛利率，开业后每季度从头调整核定一次基准毛利率。

第四条、各科目的具体确认标准一、长期待摊费用长期待摊费用包括开办费及其他。

开办费指酒店筹建期间所发生的费用（包括筹建期间的人员开资、开办费、培训费、差盘缠、印刷费、广告费、记录费及装修期间的房租、水电费等不能计入其他有形资产的支出）。

其他指酒店筹建期间装修费和修理费或谋划期间所发生的一次性费用在5万元以上（含5万元）的装修费和修理费等。

长期待摊费用分3年进行摊销。

二、固定资产指酒店经营进程中利用期限在一年以上或价值较高，即：单位价值500元以上（含500元），如自有衡宇、电子机械设备、机械运输工具及其他和经营有关的设备、器具等。

电子机械设备包括空调、冰柜、冷藏柜、电脑、羊肉切片机等，其他设备包括柴油灶、液化汽灶、办公桌、床、餐桌、餐椅、灭火器等。

（1）固定资产需指定专人负责治理，会计按资产名称记帐进行明细核算，并记录固定产明细表，对每项、每件作实物记录，标明资产序号、名称、原值、已提折旧额、折旧率、购入日期、利用部门等。

（2）固定资产治理人员会同会计人员年关对固定资产进行什物清点，帐实应相符，每一年年关做一次资产清查。

（3）固定资产按5％的残值折旧年限为5年，平均计入当月费用。

3、低值易耗品：指酒店谋划进程中利用的价值较低，即单元价值在500元以下的，不能作为固定资产核算和治理的各类用具、物品，如前厅所用的桌布等，和玻璃器皿、餐具，各类治理用具（刀具、菜板等）。

在库低低值易耗品需成立三级帐核算。

在用低值易耗品需成立台帐，按区域或所在地设专人保管实物。

低值易耗品采纳一次性摊销法，残损部份公司承担10％，其余90％计入营业费用，意外破损由责任人全数承担。

摊销完毕的低值易耗品建台帐，转入实物治理，按区域或所在地设专人保管。

4、库存商品指酒店购进的酒水、原料、肉类、日耗用品等，其中：酒水包括烟、饮料等；原料包括鸡精、味精、炒料、面粉、色拉油及各类调料等；日耗品包括餐巾纸、筷子、牙签等。

库存商品应按商品名称分设三级帐核算。

第三章营业收入的核算第一条会计依照每日营业终了时收银员填写并经出纳签字认可后的缴款书或由运算机打印出具的缴款证确认收入入帐，结账必需有领导签字，附件包括：折扣单、退单、会员付款结算单、折券单。

借：现金（或银行存款）应收帐款（签单）业务费用—业务折扣（包括代金券、折扣、折券及赠予客人果盘等）业务费用—招待费（业务招待费用）货：业务支出第二条业务支出的明细分类：（1）、由酒水员做出吧台酒水收入日报表，结出当日酒水收入并与收银员查对。

（2）、营业收入分类业务支出分为刨肉、明档、配菜、面点、调汤、凉菜、酒水等支出种别。

第三条、营业外收入的核算1）主业务务支出以外的支出，如进店援助费支出、废品支出、杂费支出和谋划期间供货商赠予的物料用品（包括酒水、菜品、肉类、用具等）应全数计入业务外支出。

帐务处理：借：现金（库存商品、业务本钱、低值易耗品）等贷：营业外收入2）开业时供货商赠予的什物、现金等资产（如：汽车、电脑、微波炉、消毒柜等）计入资本公积，帐务处理如下：收到时借：固定资产(库存商品等)发出时借：营业本钱等相关科目贷：资本公积贷：库存商品等相关科目销售时借：现金贷：主营业务收入或营业外收入3）代金券支付货款或其他款项的核算支付时借：库存商品（营业费用等）贷：其他应收款—代金券（按单位设明细帐记录，报表负数调帐）收到时：借：其他应收款—代金券（按单元明细帐核销）贷：主业务务支出第四章营业费用和财务费用的核算第一条营业费用是指酒店经营进程中发生的各项与经营有关的费用，包括酒店人员的工资、折扣、代金券、办公费用、费、招待费、工装、房费、维修费、行政收费、员工餐、水电暖费、燃料、折旧、摊销、餐损、工本费、日耗、广告费等其它费用。

第二条财务费用：是指谋划所需资金而发生的银行费用，包括谋划期间发生的利息净支出、汇总损益、金融机构手续费等。

第三条会计应按费用的内容归集各类费用，借记“营业（财务）费用”，贷记有关科目，月末将费用科目余额转入“今年利润”科目，结转后费用科目余额。

一、燃料费用的归集燃料费用是指酒店经营所需的液化气、天然气、固体酒精及煤炭费用等。

购进时，借：营业费用—燃料费贷：现金（或银行存款）应付帐款二、房租费用的归集支付时，依照结算（或支付）凭证借：营业费用—房租贷：现金（或银行存款）其他应付款—房主（月末仍未支付时）3、工资费用的归集工资的支付不计提，在发放的当月直接计入营业费用，帐务处置如下：支付时，借：营业费用贷：现金4、员工餐费的归集厨师长或专职人员应负责员工餐所用原料的领用，并需要写领料单，按期报会计核算，会计依照领料单及其他凭证计算员工餐费用。

帐务处理：借：应付福利费—员工餐贷：现金（直接付款的各类菜等）库存商品（从库房领用的调味品等）营业本钱（直接从厨房配菜等部门领历时）五、修理、维修费的归集营业期间发生的金额在1万元以下（含1万元）的修理费、维修费的帐务处置：借：业务费用—维修费（工程、设备、设施）贷：现金（银行存款）六、福利费的归集2005年元月以前开业的直营店，以每一个月的工资总额为计提基数，依照14%的比例计提福利费用。

借：业务费用—福利费贷：应付福利费福利费包括员工的宿舍费用、聚餐、组织活动、公伤医疗、过节的福利等，帐务处置如下：借：应付福利费贷：现金7、日花费的归集日花费指从库房领用的各类日用品（如：餐巾纸、卫生纸、筷子、火柴、消毒液等），帐务处置如下：借：业务费用—日耗品贷：物料耗费八、餐损费用的归集厨师长应负责餐具的利用，每一个月必需填写餐损明细单，每一个月25日前报财务核算，财务依照餐损明细单计算餐损费用。

各酒店餐损率一概为2％（该月餐损金额与该月一切出库餐具总金额的百分比），尺度之内的费用有酒店承当；尺度以外的费用由酒店全部员工一同承当；不测工钱造成的餐损费用不论几何均由责任人单独承担。

餐损费用由酒店承担的帐务处置：借：业务费用—餐损贷：待处置财产损溢八、低值易耗品摊销的核算①购进入库时借：低值易耗品贷：现金（或银行存款、应付帐款）②领历时借：低值晚耗品—在用（转入实物治理，有各区域或事物所在地建台帐）贷：低值易耗品——在库九、固定资产报废出售等需要经由过程固定资产清理科目做帐务处理。

①报废时借：固定资产清理借:累计折旧（折旧）贷：固定资产（原值）②变卖、处置时借：现金、库存商品等相干科目贷：固定资产清理③结转时：借：营业外支出或：借：固定资产清理贷：固定资产清理贷：营业外收入1一、财务费用的归集发生利息净支出、汇兑损益、金融机构手续费时：借：财务费用贷：现金、银行存款等第五章营业本钱的核算第一条存货采纳实际本钱入帐，领用和发出时，遵照先辈先出法确实际本钱；业务本钱的结转采纳分次结转和一次性结转两种体式格局。

第二条酒水本钱的结转①酒水验收入库后，会计依照入库单：借：库存商品—酒水贷：现金（或银行存款）应付帐款—供货商名称②吧台领历时填写出库单，酒水员和保管员遵照出库单别离记录各自酒水明细帐。

③月终酒水员和保管员在会计的协助下实地清点酒水数目，并别离作出月终酒水清点表，使以劣等式成立：吧台酒水清点表中领入数量＝库房酒水清点表中领出数量吧台酒水清点表中销售数目＝会计帐面业务支出中酒水支出额库房酒水清点表中入库数量＝会计酒水三级帐科目的库数量会计、保管员、酒水员三方的帐目必需使以上三个等式成立后，方可依据酒水员月终清点表中的当月实际销售数量，计算出当月酒水销售本钱，并一次性结转：借：业务本钱—酒水贷：库存商品—酒水④招待用餐包括的酒水，可与销售的酒水归并结转。

⑤因酒水收发频仍，会计应不按期抽查吧台和库房酒水的盘存情形，发生的盘盈和盘亏要进行分析处理：发生盈亏时，必需调查分析，查明缘故，盘亏在必需报总公司批准后方可进行帐务处置。

借：其他应收款—责任人（责任人缘故）营业费用—其他（自然缘故或经主管批准）贷：待处置财产损溢2)发生盘盈时借：待处理财富损溢贷：营业外收入第三条凉菜、调汤、配菜及面点的本钱结转，以调汤本钱结转为例：①购进锅底调料入库时，遵照入库单：借：库存商品—原料贷：现金（或银行存款）应付帐款—供货商名称（已入库未支付的货款）②领料出库时a保管员根据厨师长签字的领料单记录质料明细帐，月末会计协助保管员实地清点质料数目，与库房质料明细帐面余额查对；b、会计根据领料单制出汇总表与保管员质料明细帐面出库数查对；c、上述两项查对无误后，保管员做月终质料清点表，会计根据清点表一次性结转本钱，即：借：营业本钱—锅底贷：库存商品—质料—调汤用料③直接入厨调汤所用的葱、姜、蒜及熬汤所用的老鸡等用料，保管员在验收入厨时可直接填写直拨单，经领用部门签字后，会计依照直拨单分次结转本钱：借：营业本钱—调汤贷：现金（或银行存款）应付帐款—供货商名称月末会计、保管员协助后厨各部门实地清点领用未利用的各类原料，会计依据实际盘存数作假退库，帐务处置：借：业务本钱—锅底（红字）贷：库存商品—质料（红字）下月初再作相同金额的蓝字凭证，将其计入下月本钱。