第八章 个人所得税答案
西财《个人理财》教学资料包 课后习题答案 第八章
第八章税收规划一、复习思考题1. 职工个人的哪些收入应缴纳个人所得税？答：根据我国个人所得税税法，下列各项个人所得，应纳个人所得税：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
2. 在金融投资中，涉及到哪些税种？答：在金融投资中，主要涉及个人所得税，印花税等税种。
3. 税收筹划的原理是什么？答：税收筹划的原理有绝对节税和相对节税原理。
绝对节税是指通过税收筹划直接使纳税人缴纳的税款绝对额减少，即在各种可供选择的纳税方案中，选择纳税最少的方案。
相对节税是指一定时期纳税人的纳税总额不能够没有减少，但在一段时期内各个纳税期间的纳税数额有所变化，主要是推迟纳税时间，或者是前期纳税少，后期纳税多，这样，相对增加了税后的收益。
4.个人税收筹划的基本方法有哪几种？答：个人税收筹划的基本方法主要有：避免应税收入的实现，避免使用较高的税率，充分利用税前扣除以及税收优惠等政策。
二、案例分析案例一如果你所在单位由于经营的商品具有季节性特点，具有旺季和淡季之分，造成职工工资在一年中不稳定，随着销售情况的变化而变化。
通常是上半年为淡季，每位职工前半年每个月工资2 400元，后半年为旺季，每位职工工资为每个月6 000元，全年共计50 400元。
1.为了让职工获得更大税后收益，应将全年的工资平均化，即每月发放的工资数额相同。
2.如果按照原来的方式发放工资，每位职工全年应缴纳的个人所得税为：（2400-2000）*5%*6+[（6000-2000）*15%-125]*6=120+2850=2970（元）如果全年平均发放工资，每月工资数额=50400/12=4200（元）每位职工全年应缴纳的个人所得税为：[（4200-2000）*15%-125]*12=2460（元）2970-2460=510（元）所以，发放工资的方案改变后，每位职工可以少纳税510元。
第8章 个人所得税法
第8章
四、税收优惠
个人所得税法
(一)免税项目 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以 及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、 体育、环境保护等方面的奖金； 2.国债利息和国务院批准发行的金融债券利息； 3.按照国务院规定统一发放的补贴、津贴； 4.福利费、抚恤金、救济金； 5.保险赔款； 6.军人的转业费、复员费； 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工
第8章
个人所得税法测试题
1.某中国公民于8月份获得稿酬收入20000元，他通过民 政局向受洪涝灾害的地区捐赠10000元，试计算该公 民8月份应纳的个人所得税。 2.李某12月取得工资收入1800元，当月又一次取得年终 奖金30000元，试计算李某应纳个人所得税税额。 3. 某歌星到某市演出，一个月内在该市演出6次，每次 获得劳务报酬2万元，共取得收入12万元，通过民政 部门向红十字会捐赠4万元。试计算该歌星应纳个人 所得税税额。
应纳税所得额=应税项目收入总额-800-准予扣除的税金和教育费 附费-修缮费用(800元为限)
应纳税额=应纳税所得额×20%
第8章
个人所得税法
2.每次(月)收入超过4000元的，其应纳税所得额为:
应纳税所得额=[应税项目收入总额-准予扣除的税金和教育费附加 -修缮费用(800元为限)]×(l-20%)
第8章
个人所得税法
【例】公民李某3月取得工资收入4000元，将其中200元 直接捐赠给某贫困山区失学儿童小强，通过县教育 局将其中1000元捐赠给县中学；李某同月对外讲课 取劳务报酬所得8000元，通过县政府将其中2000元 捐赠给中国红十字会；试计算李某当月应缴的个人 所得税。 十一、境外所得税额扣除 准予扣除已在境外缴纳的个人所得税额。但扣除额不得 超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应 纳税额。扣除限额采取分国(地区)、分项的计算方 法。
《税法》第八章.解读
【案例3-多选5】下列各项中，属于个人所得税居民
纳税人的是（
）。
A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境
内居住满1年的个人
B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满 1年的个人 D.在中国境内有住所的个人
【答案】AD
15
【案例5-判断7】我国税法规定，在中国境内无住所，
10
境内所得 境外所得
境内所得
3、应用实例
【案例1-单选9】某人2004年2月10日来华工作，2005 年3月17日离华，2005年4月14日又来华，2005 年9月26日离华，2005年10月9日又来华，2006年5月 离华回国，则该纳税人( )。 A.2004年度为居民纳税人，2005年度为非居民纳税人 B.2005年度为居民纳税人，2004年度为非居民纳税人 C.2004、2005年度均为非居民纳税人 D.2004、2005年度均为居民纳税人
27
第二节 应纳税额的计算
计税依据是－－应纳税所得额，它是纳税人取得的 收入总额扣除税法规定的费用扣除项目额后的余额。 说明：本课程教学中对“个体工商户生产、经营所 得” 以及对“企事业单位的承包、承租经营所得” 的应纳税额计算不做要求。故不作讲解。
28
一、工资薪金应纳税额的计算
（一）基本计税公式：应纳个人所得税 ＝每月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
13
【答案】C
【解析】在中国境内有住所，或者无住
所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民
纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365
日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的
个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，
第8章个人所得税
8.1.2 征税对象
1. 工资、薪金所得
❖ ～是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的 其他所得。
❖ 下列不属于工资、薪金性质补贴、津贴，不征收个人所得税
(1)独生子女补贴；
(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额 和家属成员的副食品补贴；
Note2：个体工商户业主的费用扣除标准统一确定 为2000元/月，即24000元/年
8.2 应纳税额的计算
Note3：个人独资企业和合伙企业应纳个税的计算 (1) 查账征收 应纳税所得额＝收入－准予扣除的费用 ➢ 准予扣除的费用内容：投资者本人的费用2000元/月；
企业从业人员的工资支出、企业实际发生的工会经费、 职工教育经费、职工福利费、广告费和业务宣传费、 业务招待费 (2) 核定征收 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率 或 =成本费用支出额/(1－应税所得率) ×应税所得率 ❖ 实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税的优惠 政策。
或无住所且居住不满一年的个人”。指习惯性居住 地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个 纳税年度内，在中国境内居住不满一年的个人。 ❖ 非居民纳税义务承担有限纳税义务，即仅就其来源 于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
纳税义务人
居民纳税人 ❖ 境内、外所得都征税
非居民纳税人 仅对境内所得征税
8.2 应纳税额的计算
2. 应纳所得税额的计算 ❖ 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 例1：中国居民赵某2008年度7月工资收入4500元。 应纳税额=（4500-2000）×15%-125 例2：某外国专家2008年4－7月在中国某家企业担任
技术指导，月薪10000元。 应纳税额=（10000-4800）×20%-375
第八章个人所得税模板
七、特许权使用费所得应纳税额的计算 1、应纳税所得额的确定 (1)每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额－800 (2)每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额 =每次收入额×(1－20%) 2、应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20%
第八章
个人所得税
八、财产租赁所得应纳税额的计算 1、应纳税所得额的确定 (1)每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额－800 (2)每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额 =每次收入额×(1－20%) 2、应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20%
第八章
个人所得税
1.个人取得全年一次性奖金等计算征收 个人所得税的方法 (1)先将奖金/12,按商数确定适用税 率和速算扣除数。找税率 (2)按上述适用税率和速算扣除数计 算征税。算税额
第八章
个人所得税
(3)如果雇员当月工资薪金所得<费用扣 除额 适用公式: 应纳税额=(当月取得全年一次性奖金 -雇员当月工资薪金所得与费用扣除 额的差额)×适用税率-速算扣除数
第八章 个人所得税
境内所得 居住时间
境外所得 境内 支付 ×* ×* 境外 支付 × ×
纳税人 境内 性质 支付
非居民 √ 非居民 √
境外 支付 免税 √
90日（或183 日以内）
90日（或183 天）～1年 1～ 5 年
5年以上
居民
居民
√
√
√
√
√
√
第八章
免税
√
个人所得税
特别强调： 个人独资企业和合伙企业投资者也为个 人所得税的纳税人。 来源于我国境内的所得的判别
第八章 个人所得税
中国税制习题集无答案：个人所得税02
第八章个人所得税四、判断题1、个人取得的储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。
（）2、个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，可以从其应纳税所得额如数扣除。
（）3、对个体工商户的生产、经营所得不征收个人所得税，而征收城市分个体工商户所得税。
（）4、股息、利息、红利所得，以每次收入额减除２０％的费用后的余额为应纳税所得额。
（）5、个人在企业有奖销售中中奖，作为偶然所得也应缴纳个人所得税。
（）6、将财产出租给在美国的中国人使用而取得收入的中国境内的美国人，不向中国交给个人所得税。
（）7、国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。
作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的１０％支付给译者。
该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。
（）8、个人投资者（除个人独资、合伙企业之外），以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的分配，并入投资者个人的生产经营所得，按照“个体工商业户所得税”的应税项目征收个人所得税。
（）9、对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，现行税法规定，凡收入在当地上年职工平均工资3 倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按规定计征个人所得税。
（）10、在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满1年的个人,其来源于中国境内的工资薪金所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。
( )11、罗伯特先生在中国境内无住所，自2000年1月至10月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪20万人民币；期间，回美国工作20日，取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。
税法理论与实训第8章个人所得税法
02 个人所得税法的发展历程
个人所得税法的起源与演变
个人所得税法的起源
个人所得税法起源于18世纪的英国 ，最初是为了弥补英法战争期间的财 政赤字而设立的。
个人所得税法的演变
随着时间的推移，个人所得税法逐渐 发展完善，税率和征税范围不断调整 ，以适应社会经济发展的需要。
个人所得税法的重要改革
19世纪初的改革
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
01
03
其他法律、行政法规规定的所得：如财产继承所得、 偶然所得等。
04
利息、股息、红利所得：包括个人储蓄存款利息所得、 企业债券利息所得和股票交易所得等。
个人所得税的税率与计算方法
税率
个人所得税实行超额累进税率，根据应纳税所得额的不同分为不同的税率档次， 最高税率为45%。
计算方法
个人所得税的计算方法是根据应纳税所得额和适用的税率计算得出，计算公式 为“应纳税所得额 * 适用税率 - 速算扣除数”。
配，确保税收负担与纳税人的经济能力相匹配。
02 03
税收公平性的原则
个人所得税的税收公平性应遵循横向公平和纵向公平原则。横向公平原 则要求相同经济能力的纳税人应缴纳相同的税额；纵向公平原则要求不 同经济能力的纳税人应缴纳不同比例的税额。
税收公平性的实现途径
为了实现税收公平性，个人所得税法应采取合理的税率结构和扣除制度， 同时加强税收监管和执法，防止偷税漏税和税收不公的现象。
个人所得税的税收效率
税收效率的定义
个人所得税的税收效率是指税法在实现税收收入最大化的同时，尽可能减少对经济活动的 扭曲和阻碍。
税收效率的原则
个人所得税的税收效率应遵循经济效率和行政效率原则。经济效率原则要求税法应尽可能 减少对经济活动的干预和扭曲；行政效率原则要求税法应简化纳税程序和降低纳税成本。
国家税收 第8章 个人所得税
税额的计算
1.实行查账征收的个体工商户应纳税所得额
的计算
第八章>>第二节
二、应纳税额的计算
应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予 扣除的税金)
2.准予扣除的项目及其列支标准 3.不得在所得税前列支的项目 4.资产的税务处理 5.应纳税额的计算方法 个体工商户的生产、经营所得的应纳税额实行按 年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退 少补的方法。计算公式为：
第八章>>小结
【复习思考题】
1.我国个人所得税有哪些特点？ 2.居民纳税人与非居民纳税人是如何界定的？ 3.简述个人所得税的征税范围。 4.现行个人所得税对计税依据有何特殊规定？
5.对境外已缴纳税额抵免有何规定？
6.哪些情形必须自行申报纳税？ 7.对个人取得全年一次性奖金应如何计算征收个
三、减免规定
（一）免税项目
（二）暂免征税项目
第八章>>第三节
【本章小结】
1.个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得
为征税对象所征收的一种税。我国在个人所得税上采取 属地主义原则和属人主义原则相结合，同时行使地域管 辖权和居民管辖权。 2.个人所得税的立法原则是：调节收入分配，体现社会 公平；增强纳税意识，树立义务观念；扩大聚财渠道， 增加财政收入。 3.个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户以及 在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、 台同胞。将这些纳税人按照住所标准和居住时间标准， 可区分为中国居民纳税人和中国非居民纳税人两类，分 别承担不同的纳税义务。 4.我国个人所得税征税对象包括：工资、薪金所得；个 体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、 承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用 费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产 转让所得；偶然所得和其他所得共11类，实行按年、按 月或按次计征的分类课征制。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第八章个人所得税法一、单项选择题ACACC CDDBC DAC二、多选选择题ABC AC AD BCD AD ABD ABD ACD三、判断题×××××××√√××××√×四、简答题1．简述我国现行的个人所得税的征税范围及税率设置（6分）答：个人所得税对个人的如下所得征收：工资薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息、利息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得共11类所得（回答11项得3分，回答不完整的每两项0.5分）。
其适用税率为：工资薪金所得适用9级超额累进税率（1分）；个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营和承租经营所得适用5级超额累进税率（1分）；其他所得适用20%的比例税率。
（1分）2．简述我国现行个人所得税法对纳税人的分类标准和分类结果（6分）答：我国的个人所得税法按住所和居住时间标准，把纳税人分成两类：居民纳税人和非居民纳税人（2分）。
所谓居民是指在中国境内有住所或无住所但在一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人（2分）；所谓非居民是指在中国境内无住所且不居住或无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住不满1年的个人（2分）。
3．简述我国现行我国个人所得税的特点（6分）答案：个人所得税的特点为：（1）实行分类课征；（1分）（2）累进税率与比例税率并用；（2分）（3）规定了费用扣除额度；（1分）（4）采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法。
（2分）五、计算题1．答案：甲的应纳税额= （1 000 – 800）×20% ×（1 – 30%）= 28（元）乙的应纳税额= （1 600 – 800）×20% ×（1 – 30%）= 112（元）2. 答案：(1)绘画收入应缴纳的个人所得税款＝23000×(1—20%)×20%=3680元(2)保险赔款免征个人所得税。
（3）储蓄存款利息免税3. 答案：（1）经理每月领取的基本收入，在减除2000元的费用后，按适用税率计算应纳税款并预缴每月应预缴税额=(2700-2000)×10%-25=45(元)(2)12月份年终领了效益收入的实际应纳税额确定适用级距：80000/12=6666.7(元)适用第四级，税率为20%、扣除数为375奖金应纳税：80000×20%-375=15625（元）12月份合计应纳税额45+15625=15670（元）4. 答案：(1)工资收入应纳税额=(3700-2000)×10%-25=145(元)(2)年终奖金应纳税额确定适用级距：20000÷12=1666.7(元)适用第二级，税率为10%、扣除数为25应纳税额=20000×10%-25 =1975(元)5. 答案（1）个人按规定比例缴纳养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。
（2）应纳个人所得税=（3600+1000-200-80+10-500-2000）×10%-25=158（元）6．答案（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：①出版小说、小说加印应纳个人所得税=（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）②小说连载应纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）（2）审稿收入应纳个人所得税=15000×（1-20%）×20%=2400（元）六、综合题1．答案：工资薪金所得应纳税=（2700+500-2000）×10%-25=95（元）稿酬应纳税=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元）专利转让应纳税=6000×（1-20%）×20%=960（元）劳务报酬应纳税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）2．答案：（1）工资应纳税=（4200-2000）×15%-125=205（元）年终奖金应纳税=8000×10%-25=775（元）（2）未扣除捐赠前的应纳税所得额=50000×（1-20%）=40000（元）允许在税前扣除的捐赠额=40000×30%=12000（元）扣除捐赠后的应纳税所得额=40000-12000=28000（元）应纳个人所得税额=28000×30%-2000=6400（元）（3）全年利息免缴个人所得税所以，该公民2009年12月份应缴纳的个人所得税税额为：205+775+6400=7380（元）3、答案：(1)A国所纳个人所得税的抵减按照我国税法规定的费用减除标准和税率，计算该纳税义务人从A国取得的应税所得应纳税额，该应纳税额即为抵减限额。
①工资、薪金所得。
该纳税义务人从A国取得的工资、薪金收入，应每月减除费用4800元，其余额按9级超额累进税率表的适用税率计算应纳税额。
（3分）每月应纳税额 =（5 800 - 4 800）x 10% - 25 = 75（元）全年应纳税额 = 75×12（月份数）= 900（元）②特许权使用费所得。
该纳税义务人从A国取得的特许权使用费收入，应减除20%的费用，其余额按20%的比例税率计算应纳税额：（3分）应纳税额 = 30 0OO×（1 – 20%）× 20% = 4 800（元）根据计算结果，该纳税义务人从A国取得的应税所得在A国缴纳的个人所得税额的抵减限额为5 700元（900+4800）。
其在A国实际缴纳个人所得税为5 200元，低于抵减限额，可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，计500元（5 700 - 5 200）。
（2分）(2)B国所纳个人所得税的抵减按照我国税法的规定，该纳税义务人从B国取得的稿酬收入，应减除20%的费用，就其余额按20%的税率计算应纳税额并减征30%，计算结果为：（3分）[15 000 ×（1 - 20%）× 20%] ×（1 – 30%）= 1 680（元）即其抵扣限额为1 680元。
该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1 720元，超出抵扣限额40元，不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度的该国扣除限额的余额中补减。
（2分）综合上述计算结果，该纳税义务人在本纳税年度中的境外所得，应在中国补缴个人所得税500元。
其在B国缴纳的个人所得税未抵减完的40元，可按我国税法规定的前提条件下补减。
（1分）一、单项选择题ACACC CDDBC DAC二、多选选择题ABC AC AD BCD AD ABD ABD ACD三、判断题××××××××√××××××四、简答题1．简述我国现行的个人所得税的征税范围及税率设置（6分）答：个人所得税对个人的如下所得征收：工资薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息、利息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得共11类所得（回答11项得3分，回答不完整的每两项0.5分）。
其适用税率为：工资薪金所得适用9级超额累进税率（1分）；个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营和承租经营所得适用5级超额累进税率（1分）；其他所得适用20%的比例税率。
（1分）2．简述我国现行个人所得税法对纳税人的分类标准和分类结果（6分）答：我国的个人所得税法按住所和居住时间标准，把纳税人分成两类：居民纳税人和非居民纳税人（2分）。
所谓居民是指在中国境内有住所或无住所但在一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人（2分）；所谓非居民是指在中国境内无住所且不居住或无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住不满1年的个人（2分）。
3．简述我国现行我国个人所得税的特点（6分）答案：个人所得税的特点为：（1）实行分类课征；（1分）（2）累进税率与比例税率并用；（2分）（3）规定了费用扣除额度；（1分）（4）采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法。
（2分）五、计算题1．答案：甲的应纳税额= （1 000 – 800）×20% ×（1 – 30%）= 28（元）乙的应纳税额= （1 600 – 800）×20% ×（1 – 30%）= 112（元）2. 答案：(1)绘画收入应缴纳的个人所得税款＝23000×(1—20%)×20%=3680元(2)保险赔款免征个人所得税。
（3）储蓄存款利息免税3. 答案：（1）经理每月领取的基本工资，在减除2000元的费用后，按适用税率计算应纳税款并预缴每月应预缴税额=(2700-2000)×10%-25=45(元)(2)12月份年终领了效益工资的实际应纳税额确定适用级距：80000/12=6666.7(元)适用第四级，税率为20%、扣除数为375奖金应纳税：80000×20%-375=15625（元）12月份合计应纳税额45+15625=15670（元）4. 答案：(1)工资收入应纳税额=(3700-2000)×10%-25=145(元)（3分）(2)年终奖金应纳税额确定适用级距：20000÷12=1666.7(元) （2分）适用第二级，税率为10%、扣除数为25 （1分）应纳税额=20000×10%-25 =1975(元) （2分）5. 答案（1）个人按规定比例缴纳养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。
（2）应纳个人所得税=（3600+1000-200-80+10-500-2000）×10%-25=158（元）6．答案（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：①出版小说、小说加印应纳个人所得税=（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）②小说连载应纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）（2）审稿收入应纳个人所得税=15000×（1-20%）×20%=2400（元）六、综合题1．答案：工资薪金所得应纳税=（2700+500-2000）×10%-25=95（元）（3分）稿酬应纳税=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元）（4分）专利转让应纳税=6000×（1-20%）×20%=960（元）（3分）劳务报酬应纳税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（4分）2．答案：（1）工资应纳税=（4200-2000）×15%-125=205（元）（2分）年终奖金应纳税=8000×10%-25=775（元）（2分）（2）未扣除捐赠前的应纳税所得额=50000×（1-20%）=40000（元）（2分）允许在税前扣除的捐赠额=40000×30%=12000（元）（2分）扣除捐赠后的应纳税所得额=40000-12000=28000（元）（1分）应纳个人所得税额=28000×30%-2000=6400（元）（2分）（3）全年利息免缴个人所得税（2分）所以，该公民2009年12月份应缴纳的个人所得税税额为：205+775+6400=7380（元）（1分）3、答案：(1)A国所纳个人所得税的抵减按照我国税法规定的费用减除标准和税率，计算该纳税义务人从A国取得的应税所得应纳税额，该应纳税额即为抵减限额。