主要会计事项分录举例
【章名】要紧会计事项分录举例
一、实收资本及资本公积
（一）实收资本
１１．收到投资者投入的货币资金
借：现金（或银行存款）
贷：实收资本
２２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值
借：固定资产
贷：实收资本
３３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值
借：无形资产等
贷：实收资本
４４．将资本公积、盈余公积转增资本
借：资本公积（或盈余公积）
贷：实收资本
（二）资本公积
１．捐赠公积
５（１）同意捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）
贷：资本公积
６（２）同意捐赠的固定资产
借：固定资产（依照同类资产的市场价格或有关凭
据）
贷：资本公积（固定资产净值）
贷：累计折旧
７（３）同意捐赠的商品等，依照有关资料确定的商品等的实际进
价入帐（库存商品采纳售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品
贷：资本公积等
８２．资本折算差额
企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实
收资本帐户折合记帐本位币的差额：
借：银行存款
借：固定资产
贷：实收资本借或贷：资本公积
９３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积
借：银行存款等
贷：实收资本
贷：资本公积
１０４．法定财产重估增值借：材料物资
借：固定资产
贷：资本公积
二、借入款项
（一）短期借款
１１１．借入各种短期借款借：银行存款
贷：短期借款
１２２．发生的短期借款利息借：财务费用
贷：预提费用（或银行存款）
１３３．归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
（二）长期借款
１４１．借入各种长期借款
借：银行存款（或在建工程、固定资产等）
贷：长期借款
１５２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽
已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本
借：在建工程（或固定资产）
贷：长期借款
１６３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生
的，计入当期损益
借：财务费用
贷：长期借款
１７４．归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
（三）应付债券
１８１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款
借：银行存款等
贷：应付债券（债券面值）
１９２．溢价发行的债券，收到债券款时
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：应付债券（债券面值）
贷：应付债券（债券溢价）
２０３．折价发行的债券，收到债券款时
借：银行存款（实际收到的金额）
借：应付债券（债券折价）
贷：应付债券（债券面值）
２１４．企业按期提取应付债券利息
借：财务费用（或在建工程）
贷：应付债券（应计利息）
２２５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）
借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销
额的差额）
贷：应付债券（应计利息）
２３６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时
借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销
额的合计数）
贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金
额）
贷：应付债券（应计利息）
２４７．债券到期，支付债券本息
借：应付债券（债券面值、应计利息）
贷：银行存款等
三、商品购进、销售、储存、加工及出租
（一）商品购进
１．采纳进价核算的商品购进
（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票
２５①采纳支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）
同时，借：库存商品
贷：商品采购
２６②采纳商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）
同时，借：库存商品
贷：商品采购
（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库
２７①采纳支票等结算方式
支付货款时，
借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（全部价款）
商品验收入库时，
借：库存商品（商品进价）
贷：商品采购（商品进价）
２８②采纳商业汇票结算方式
开出、承兑商业汇票时
借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（进货费用）
贷：应付票据（商品进价）
商品验收入库时，
借：库存商品（商品进价）
贷：商品采购（商品进价）
２９（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业
汇票，月终时记帐
借：库存商品（暂估进价）
贷：应付帐款（暂估进价）
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录
用红字冲回
借：库存商品（红字）
贷：应付帐款（红字）
付款时，分录同（１）
２．进口商品
３０（１）对外支付货款，按商品进价
借：商品采购
贷：银行存款
如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的
购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
借：商品采购
贷：外汇价差
３１（２）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额
借：商品采购
贷：银行存款
３２（３）支付进口环节应交纳的各种税金
借：商品采购
贷：应交税金
交纳时，
借：应交税金
贷：银行存款
３３（４）进口商品验收入库
借：库存商品
贷：商品采购
３．采纳售价核算的商品购进
（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票
３４①采纳支票等结算方式
借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（全部价款）
同时，
借：库存商品（商品售价）
贷：商品采购（商品进价）
贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记
“商品进销差价”科目，下同）
３５②采纳商业汇票结算方式
借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（进货费用）
贷：应付票据（商品进价）
商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）
贷：商品采购（商品进价）
贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差
额）
３６（２）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收
商品入库
支付货款时，
借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（全部价款）等
商品到达验收入库时，
借：库存商品（商品售价）
贷：商品采购（商品进价）
贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差
额）
３７（３）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇
票，月终时记帐
商品验收入库时，
借：库存商品（商品售价）
贷：应付帐款（暂估进价）
贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差
额）
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录
用红字冲回
借：库存商品（商品售价）（红字）
贷：应付帐款（暂估进价）（红字）
贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差
额）（红字）
付款时，分录同（１）
４．农副产品收购
（１）自营收购
３８①按实际支付的农副产品价款
借：商品采购
贷：银行存款（或现金）
３９②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等
借：商品采购
贷：应交税金
４０③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等
借：库存商品
贷：商品采购
（２）预购
４１①发放预购定金时，按实际发放金额
借：预付帐款
贷：银行存款（或现金）
４２②收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购
贷：预付帐款
补付不足货款
借：预付帐款
贷：银行存款（或现金）
退回多付的货款
借：银行存款（或现金）
贷：预付帐款
４３③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等
借：商品采购
贷：应交税金
４４④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等
借：库存商品
贷：商品采购
５．购进商品溢余和短缺
（１）购进商品的溢余
发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。
４５①采纳进价核算的商品
借：库存商品（商品进价）
贷：待处理财产损溢（商品进价）
４６②采纳售价核算的商品
借：库存商品（商品售价）
贷：待处理财产损溢（商品进价）
贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差
额）
查明缘故分不不同情况进行处理：
４７①属于自然溢余，作营业外收入
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
４８②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时
，按补付金额
借：待处理财产损溢
贷：银行存款
４９③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余
金额减少库存商品
小企业会计制度会计分录举例
小企业会计制度会计分录举例 一、流动资产（一）货币资金 1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额《小企业会计制度》（主要会计事项分录举例） 借：现金 贷：银行存款 2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 借：银行存款 贷：现金 3.因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等 贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余 （1）如为现金短缺 借：其他应收款、现金（按应由责任人赔偿的部分） 管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额） 贷：现金（按实际短缺的金额） （2）如为现金溢余 借：现金（按实际溢余的金额） 贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额） 5.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证 借：银行存款 贷：财务费用 如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本 借：银行存款 贷：在建工程 6.小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 （1）小企业发生外币兑换业务，如为购入外币 借：银行存款—××外币账户（取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额） 财务费用（按借方差额） 贷：银行存款（按实际支付的记账本位币金额） 财务费用（按贷方差额） （2）小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币 借：银行存款（按实际收到的记账本位币金额）
基建主要会计事项分录举例
主要会计事项分录举例 一、基本建设资金来源的核算 （一）预算拨款的拨入和结转 （二）自筹资金和其他拨款的拨入 （三）联营拨款的拨入、支用和结转 （四）投资借款的借入、支用和偿还 （五）统借统还基建投资借款的借入、运用和偿还（六）企业债券资金的拨入、支用和结转 （七）国内储备借款的支出和偿还 （八）周转借款的支用和偿还 二、设备和材料的核算 （一）器材的购入 （二）委托加工器材的发出和收入 （三）器材的发出 （四）器材的有偿调入和调出 （五）器材价格的调整 （六）器材盘盈、盘亏和毁损 （七）超储积压物资的处理 三、固定资产的核算 （一）固定资产的增加 （二）固定资产的减少 （三）固定资产的折旧 四、工资和工资附加费的核算 （一）工资的支付和分配 （二）工资附加费的提取和分配 五、工程结算的核算 六、基本建设支出的核算 （一）建筑安装工程投资 （二）设备投资 （三）待摊投资 （四）其他投资 七、交付使用资产的核算 八、基本建设拨款的冲销和交回 九、联营拨款的冲转 十、基本建设投资借款的结转和偿还 十一、企业债券资金的冲转 十二、基本建设投资包干节余的核算 十三、基本建设收入的核算 十四、有价证券的核算 会计事项
一、基本建设资金来源的核算 （一）预算拨款的拨入和结转 １．收到中央财政预算拨入的基建基金拨款限额 借：限额拨款 贷：基建拨款－－本年基建基金拨款 ２．收到地方财政预算（包括地方机动财力）拨入的拨款限额（退回用红字登记） 借：限额拨款 贷：基建拨款－－本年预算拨款 ３．收到财政预拨的下年度拨款限额 借：限额拨款 贷：基建拨款－－预收下年度预算拨款 ４．年终注销预算拨款限额结余（用红字登记） 借：限额拨款 贷：基建拨款－－本年预算拨款 ５．年初建立新帐时，结转预算拨款 （１）结转上年度“本年基建基金拨款”余额 借：基建拨款－－本年基建基金拨款 贷：基建拨款－－以前年度拨款 （２）结转上年度“本年预算拨款”余额 借：基建拨款－－本年预算拨款 贷：基建拨款－－以前年度拨款 （３）结转上年度“预收下年度预算拨款”余额 借：基建拨款－－预收下年度预算拨款 贷：基建拨款－－本年预算拨款 （４）结转上年度“交付使用资产”帐户的余额（用基建拨款完成的部分） 借：基建拨款－－以前年度拨款 贷：交付使用资产 （二）自筹资金和其他拨款的拨入 ５．收到地方财政、上报主管部门和企事业单位拨入的自筹资金预存建设银行（退回数用红字登记） 借：银行存款－－待转自筹资金拨款 贷：基建拨款－－待转自筹资金拨款 ６．结转本年度使用的自筹资金 借：基建拨款－－待转自筹资金拨款 贷：基建拨款－－本年自筹资金拨款 ７．同时，应将自筹资金从待转户转存本年存款户 借：银行存款－－本年自筹资金拨款 贷：银行存款－－待转自筹资金拨款 ８．年初建立新帐时，结转上年度“本年自筹资金拨款”余额 借：基建拨款－－本年自筹资金拨款 贷：基建拨款－－以前年度拨款 ９．收到上级转帐拨入的进口成套设备 借：器材采购 贷：基建拨款－－本年进口设备转帐拨款
主要会计分录
主要会计分录 1、投资者投入 借：库存现金/银行存款/固定资产/无形资产/库存商品 贷：实收资本 2、向股东借入公司周转金 借：库存现金/银行存款 贷：其他应付款 3、员工/股东借款 借：其他应收款 贷：库存现金/银行存款 4、支出日常费用 借:管理费用/销售费用 应交税费-应交增值税-进项税额（应交税费-待认证进项税额） 贷：库存现金/银行存款 5、购入固定资产 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： （一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （二）使用寿命超过一个会计年度。 一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年60%，第二年40%。 借：固定资产 应交税费-应交增值税-进项税额（应交税费-待认证进项税额） 贷：应付账款/银行存款 6、支付增值税 借：应交税费/未交增值税 贷：银行存款 7、支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 应付职工薪酬-住房公积金 其他应付款-代扣社会保险费 其他应付款-代扣住房公积金 贷：银行存款 8、支付工资 借：应付职工薪酬-职工工资 贷：银行存款 其他应付款-代扣社会保险费 其他应付款-代扣住房公积金 其他应收款-职工房租 应交税费-应交个人所得税 9、支付工会经费、职工教育经费 借：应付职工薪酬-工会经费 应付职工薪酬-职工教育经费
贷：银行存款 10、支付其他税金费用 借：应交税费-应交城市维护建设税 应交税费-应交教育费附加 应交税费-应交地方教育费附加 应交税费-应交印花税 应交税费-应交个人所得税 贷：银行存款 11、预付货款 借：预付账款 贷：银行存款 12、①购入材料/商品/服务 借：原材料/库存商品/主营业务成本/生产成本/管理费用 应交税费-应交增值税-进项税额（当月购入，发票当月认证） 应交税费-待认证进项税额（当月购入，发票以后认证） 贷：应付账款/银行存款/库存现金/预付账款 ②支付货款 借：应付账款 贷：银行存款 ③偿还附有现金折扣条件的应付账款 借：应付账款 贷：银行存款（实际偿还的金额） 财务费用（享有的现金折扣） ④转销确实无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 ⑤发票未到款未付，材料入库 借：原材料（暂估入账） 贷：应付账款（暂估入账） 下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后，再编制会计分录13、预收货款 借：银行存款 贷：预收账款 14、①销售商品，提供服务 借：应收账款/银行存款/预收账款/应收票据 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额 银行存款/库存现金（代垫包装费，运杂费） ②企业持未期的商业汇票向银行贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 15、①现金盘盈现金盘亏 借：库存现金借：待处理财产损溢
会计制度会计分录举例
企业会计制度—会计分录举例 (一)货币资金 1、收到投资者(或股东)投入的现金股款 借：银行存款 贷：实收资本(或股本) 资本公积 2、收到实现的营业收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金──应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 4、因支付部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等 贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额). 贷：其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：现金 属于现金溢余： 借：现金 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款──应收现金短缺款(××个人) 现金 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款──应收保险赔款 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用──现金短缺 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：其他应付款──应付现金溢余(××个人或单位) 现金 属于无法查明原因的现金溢余：
贷：营业外收入──现金溢余 6、收到银行存款利息： 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金──外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金──银行汇票 ──银行本票 ──信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证，交纳保证金 借：其他货币资金──信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金──存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：短期投资 贷：其他货币资金──存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金──外埠存款 ──银行汇票 ──银行本票 14、交纳税金 借：应交税金 贷：银行存款 15、交纳其他应交款项 借：其他应交款 贷：银行存款 16、支付购买物资的价款和运杂费 借：物资采购 应交税金──应交增值税(进项税额) 贷：现金 银行存款 其他货币资金 17、支付供应单位各种款项
税务会计分录大全
税务会计分录大全 为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：营业务税金及附加
工业企业会计事项分录举例
主要会计事项分录举例（工业企业会计制度）目录 一、材料收发业务 （一）材料的收入 （二）材料的发出 （三）包装物的核算 （四）低值易耗品的摊销 （五）委托加工材料的核算 二、生产费用核算业务 （一）基本生产成本核算 （二）辅助生产成本核算 （三）制造费用的核算 （四）待摊费用、递延资产的核算 （五）预提费用的核算 三、产品收发业务 （一）自制半成品 （二）产成品 四、对外投资业务 （一）短期投资 （二）长期投资——股票投资 （三）长期投资——债券投资 （四）长期投资——其他投资 五、固定资产增减业务 （一）固定资产的取得 （二）固定资产的折旧 （三）固定资产出售、报废、毁损 （四）固定资产盘盈、盘亏 六、无形资产核算业务 （一）无形资产的取得 （二）无形资产的转让 （三）无形资产的投资 （四）无形资产的摊销 七、应收应付业务 （一）应收票据 （二）应收帐款 （三）预付帐款 （四）其他应收款 （五）应付票据 （六）应付帐款 （七）预收帐款 （八）其他应付款 （九）应付工资 （十）应付福利费 （十一）应交税利 八、借款业务
（二）长期借款 （三）应付债券 （四）长期应付款 九、财务成果收支业务 （一）主营业务收支（产品销售业务） （二）其他业务收支 （三）管理费用 （四）财务费用 （五）投资收益 （六）营业外收支 （七）结转本年利润 （八）利润分配 十、外币业务 （一）在外汇调剂市场买入的外币 （二）在外汇调剂市场卖出的外币 （三）调剂外汇额度 主要会计事项分录举例 一、材料收发业务 （一）材料的收入 Ａ．按计划成本核算： １．外购材料 （１）根据发票帐单支付材料价款和运杂费 借：材料采购 贷：银行存款（或现金、其他货币资金等） （２）采用商业汇票结算方式，开出、承兑的商业汇票 借：材料采购 贷：应付票据 （３）预付材料价款 借：预付帐款 贷：银行存款 （４）已经预付货款的材料验收入库，根据发票帐单的应付金额 借：材料采购 贷：预付帐款 （５）补付上项货款 借：预付帐款 贷：银行存款 （６）退回上项多付的货款 借：银行存款 贷：预付帐款 （７）购入材料应负担的自营运输费用 借：材料采购 贷：生产成本（辅助生产成本） （８）应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证
新事业单位会计制度会计分录实例
新《事业单位会计制度》会计分录实例工资核算 XX小学1月上报的统发工资名册金额是： 在职教职工基本工资（包括岗位工资、薪级工资、10%工资）2000元，教龄津贴80元，地方津贴12900元，基础性绩效工资100元；离休人员离休费3200元，地方津贴129元；退休人员退休费2000元，地方津贴129元。同时代扣基本医疗保险3000元，大额医疗保险100元，住房公积金18000元，个人所得税100元。 （1）根据工资发放名册，摘要为“应发1月工资”。 借： 事业支出—基本支出—工资福利支出—基本工资2000—津贴补贴12980—绩效工资100（功能科目： 小学教育，资金性质： 财政资金） —对个人和家庭的补助—离休费3329—退休费2129（功能科目： 事业单位离退休，资金性质： 财政资金） 贷： 应付职工薪酬—工资及离退休费215280—地方（部门）津贴补贴13158 （2）根据银行转来的“预算单位入账通知联、工资发放明细表和个人工资清单”作为入账依据，摘要为“财政统发1月工资”。 借：
应付职工薪酬—工资及离退休费215280—地方（部门）津贴补贴13158贷： 财政补助收入—基本支出—人员经费—基本工资及津贴212980—绩效工资—基础性绩效100（功能科目： 小学教育） —事业单位离退休5458（功能科目： 事业单位离退休） （3）上述代扣金额，直接划入到学校的财政代管资金账户，摘要 为： “财政工资统发代扣”。 贷： 应交税费—代扣个人所得税100其他应付款—医疗保险费3100—住房公积金18000 （4）收到财政转来的“财政授权支付额度到账通知书”，包括上述代扣款项21200元，财政补助收入的基本医疗保险单位部分100元、公积金单位部分18000元、工伤保险25元、公用经费2000元。 借： 零余额账户用款额度249225贷： 财政补助收入—基本支出—人员支出（明细）28025—日常公用支出（明细）2000（功能： 小学教育、事业单位医疗、住房公积金，）其他应收款—财政代管资金—统发工资代扣款项21200
{财务管理财务会计}会计学讲义会计分录举例
{财务管理财务会计}会计学讲义会计分录举例
开源公司从本市购入甲材料800kg，签发支票支付款项105300元，其中货款90000元，增值税进项税额15300元，另以现金支付提货费用100元。材料已验收入库。开源公司应作会计分录如下： 借：物资采购90100 应交税金——应交增值税（进项税额）15300 贷：银行存款105300 现金100 借：原材料90100 贷：物资采购90100 开源公司接受红光公司似包装物作价的投资，双方确认的价值为8000元（不含税），其市场价格为10000元，增值税率为17％。开源公司接受投资时应作会计分录为： 借：包装物8000 应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：实收资本——红光公司9700 开源公司接受隆达公司捐赠钢材一批，捐赠方出具的凭证上标明钢材金额为100000元，开源公司以银行存款支付该批钢材的相关费用1000元。宏源公司适用的所得税税率为33％。宏源公司接受捐赠时应作会计分录为： 借：原材料——钢材101000 贷：递延税款33000
资本公积67000 银行存款1000 开源公司原材料采用实际成本计价。该公司本月将一批原材料委托W 公司代为加工，发出材料的实际成本为8000元，支付的加工费用为2000元，外地运杂费等计2000元，支付增值税税额340元。材料加工完成后验收入库。开源公司应作会计分录如下： （1）发出材料进行加工时： 借：委托加工物资8000 贷：原材料8000 （2）支付运杂费时： 借：委托加工物资2000 贷：银行存款2000 （3）根据增值税专用发票支付增值税、加工费时： 借：委托加工物资2000 应交税金——应交增值税（进项税额）34 贷：银行存款2034 （4）委托加工材料完工验收入库时： 借：原材料12000 贷：委托加工物资12000 开源公司以银行存款35100元购买原材料，其中货款50000元，增值税8500元。材料已验收入库，计划成本29350元。 发生采购成本的会计分录为：
会计制度会计分录举例讲解
会计制度会计分录举例讲解 企业会计制度一会计分录举例 （一）货币资金 1、收到投资者（或股东）投入的现金股款借：银行存款 贷：实收资本（或股本）资本公积 2、收到实现的营业收入借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）. 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查 明原因的现金短缺或溢余，属于现金短借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：现金属于现金溢余：借：现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应责任 人赔偿的部分：借：其他应收款——应收现金短缺款（XX
个人）现金 贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢属于应保险公司赔偿的部分：借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位） 现金 属于无法查明原因的现金溢余： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 缺 贷：营业外收入一一现金溢余6、收到银行存款利息：借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 &收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金
会计学课件会计分录举例
会计学课件会计分录举例 借：物资采购 90 100 应交税金——应交增值税（进项税额） 15 300 贷：银行存款 105 300 现金 100 借：原材料 90100 贷：物资采购 90 100 开源公司同意红光公司似包装物作价的投资，双方确认的价值为 8000元（不含税），其市场价格为10 000元，增值税率为 17％。开 源公司同意投资时应作会计分录为： 借：包装物 8 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：实收资本——红光公司 9700 开源公司同意隆达公司捐赠钢材一批，捐赠方出具的凭证上标 明钢材金额为100 000元，开源公司以银行存款支付该批钢材的相 关费用1000元。宏源公司适用的所得税税率为33％。宏源公司同 意捐赠时应作会计分录为： 借：原材料——钢材 101 000 贷：递延税款 33 000 资本公积 67 000 银行存款 1000 开源公司原材料采纳实际成本计价。该公司本月将一批原材料托 付W公司代为加工，发出材料的实际成本为 8 000元，支付的加工费 用为2000元，外地运杂费等计2000元，支付增值税税额340元。材料 加工完成后验收入库。开源公司应作会计分录如下： （1）发出材料进行加工时： 借：托付加工物资 8 000 贷：原材料 8000 （2）支付运杂费时：
借：托付加工物资 2 000 贷：银行存款 2 000 （3）依照增值税专用发票支付增值税、加工费时： 借：托付加工物资 2 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 34 贷：银行存款 2034 （4）托付加工材料完工验收入库时： 借：原材料 12 000 贷：托付加工物资 12 000 开源公司以银行存款35100元购买原材料，其中货款50000元，增值税8500元。材料已验收入库，打算成本29350元。 发生采购成本的会计分录为： 借：物资采购 50000 应交税金——应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500 材料验收入库的会计分录为： 借：原材料 49350 贷：物资采购 49350 结转材料成本差异的会计分录为： 借：材料成本差异 650 贷：物资采购 650 开源公司采购材料一批，已验收入库，同时收到发票账单，价款20 000元、增值税3 400元，款项尚未支付，材料打算成本20 200
主要会计事项分录举例(小企业会计准则)
一、流动资产 （一）货币资金 1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 借：库存现金 贷：银行存款 2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 借：银行存款 贷：库存现金 3.支付职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等 贷：库存现金 4.收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用等（按应报销的金额） 贷：其他应收款等（按实际借出的现金） 5.拨付备用金 借：其他货币资金（不单独设置“备用金”科目核算的企业） 备用金（单独设置“备用金”科目核算的企业） 贷：库存现金 银行存款 定期补足备用金 借：管理费用等 贷：库存现金 银行存款 6.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余 （1）如为现金短缺，按实际短缺的金额 借：待处理资产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 待查明原因后
借：其他应收款（按可收回的保险赔偿或过失人赔偿） 库存现金 营业外支出（按借方差额） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（按实际短缺的金额）（2）如为现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（按实际溢余的金额）贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（按贷方差额） 7.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证 借：银行存款 贷：财务费用等 8.将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币基金——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡 贷：银行存款 9.向银行开立信用证，交纳保证金 借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款 10. 将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金——外埠资金 贷：银行存款 11. 将银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 ——银行本票
常用会计分录总结
为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会
(完整版)政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
附件： 政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明 第四部分报表格式 第五部分报表编制说明 附录：主要业务和事项账务处理举例
第一部分总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根 据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会 计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规 定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计 核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现 财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务 信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付 实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核
算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计 核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影 响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或 减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填 制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科 目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科 目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会 计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产 负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选
一般企业做账的主要会计分录
一般纳税人做账流程以及注意事项(外帐） 一、1.资料最好是按照发票的时间排列，特别是银行的明细，先对好银行明细，按照银行顺序先后顺序排列（一出错对一下银行余额马上就可以查出）， 2.如果按照银行-材料-收入-费用的顺序入账的话，费用单最好把一部分的费用插在中间入账 二、做账分录： 一）银行分录：录完资料之后要在明细账那里查余额是否和银行对账的余额是一致的 1.收到A公司货款 借：银行存款--工商行 贷：应收账款--A公司（设了应收账款就不再设预收，应收的负数就是预收） 2.支付B公司货款 借：应付账款--B公司 贷：银行存款--工商行 3.付银行手续费 借：财务费用-银行手续费 贷：银行存款--工商行 4.银行结息（ 5.60元） 借：财务费用-利息 -5.60 贷：银行存款--工商行 5.60 5.购买理财产品 借：交易性金融资产--理财（旧的会计制度就是：短期投资）
贷：银行存款--工商行 二）购进材料分录： 1.购进材料 借：原材料---配件 应交税费-应交增值税-进项税额（如果当月未抵扣则入：其他应收款-待抵扣进项税额）贷：应付账款--B公司 三）销售收入分录： 1.销售收入 借：应收账款--A公司 贷：主营业务收入- 应交税费-应交增值税-销项税额 四）费用及其他分录： 1.支付运费 借：销售费用--运输费 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：应付账款/现金 2.付餐费.电话费.油费.路桥费等 借：管理费用--** 贷：库存现金 3.支付工资
借：应付工资 贷：现金 其他应收款--社保（个人部分） 应交税费--个税 4.支付租金、水电 借：制造费用--租金/水电（销售费用--租金/水电） 贷：现金/应付账款 5.支付地税税金 借：应交税费--城建税 --教育费附加（其他应交款--教育费附加） --地方教育费附加（其他应交款--地方教育费附加） --堤围费（其他应交款--堤围费） --印花税 贷：银行存款 6.支付个税 借：应交税费--个税 贷：银行存款 7.支付上月增值税 借：应交税费--未交增值税 贷：银行存款
新会计准则分录大全
新会计准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 其他货币资金 B、采用实际成本核算 支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借：原材料 库存商品 销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额）
主要会计事项分录举例
主要会计事项分录举例 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－会计事项内容｜分录号数 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－一、流动资产｜１－９０ （一）货币资金｜１－４１ （二）短期投资｜４２－４５ （三）存货｜４６－９０ ｜ 二、长期投资｜９１－１１１ （一）股票投资｜９１－９４ （二）债券投资｜９５－１００ （三）其他投资｜１０１－１１１ ｜ 三、固定资产｜１１２－１３７ （一）固定资产的增加｜１１２－１２３ （二）固定资产的减少｜１２４－１３６ （三）固定资产的折旧｜１３７ ｜ 四、无形资产及递延资产｜１３８－１４４ （一）无形资产｜１３８－１４１ （二）递延资产｜１４２－１４４ ｜ 五、其他资产｜１４５－１５１ （一）临时设施｜１４５－１４９ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－会计事项内容｜分录号数 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－（二）专项工程支出｜１５０－１５１ ｜ 六、待处理财产损溢｜１５２－１５８ （一）待处理财产损失｜１５２－１５６ （二）待处理财产溢余｜１５７－１５８ ｜ 七、结算资金｜１５９－２０３ （一）应收、应付票据｜１５９－１７０ （二）应收、应付帐款｜１７１－１８１ （三）预收、预付帐款｜１８２－１９０ （四）其他应收、应付款｜１９１－１９３ （五）应交税金｜１９４－１９９ （六）应付利润｜２００－２０１ （七）其他应交款｜２０２－２０３ ｜ 八、负债｜２０４－２２７ （一）短期借款｜２０４－２０６ （二）应付福利费｜２０７－２０８ （三）长期借款｜２０９－２１２
新《事业单位会计制度》之完整实例会计分录
新《事业单位会计制度》之会计分录完整实例 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
企业会计准则附录会计科目和主要账务处理
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部 企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理
企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科
目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。 1001 现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。 三、存放中央银行款项的主要账务处理 （一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 （二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。 合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。 四、本科目期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。 1011 存放同业 一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 存放中央银行的款项在“存放中央银行款项”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当按照存放款项性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、存放同业的主要账务处理 （一）企业增加在同业的存放款项，借记本科目（本金），按实际存出的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。减少在同业的存放款项做相反的会计分录。 （二）存放同业利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定进行处理。 四、本科目期末借方余额，反映企业存放同业的款项。 1015 其他货币资金