6企业的内部财务控制培训讲义

采购人员下定单后，即将申购单的一联交仓库管理部门，留待以后办验收手续，一联
实行银行分帐制度后，各单位有收入只能存入A类账户，不能使用，由公司统一支配；支 出只能来源于B类账户，公司财务总部可以根据各营业单位的成本、费用支出预算，按时、 按需地将资金划入B类账户，以供开支的需要。这样，不仅简化了公司的预算控制，而且 有效的杜绝了各级单位以收抵支、帐外循环的状况。 银行分帐制度的有效运转依赖于严厉的约束制度来维护。公司一旦发现两类账户混用的情 况，无论金额大小，立即重罚主要责任人，以防银行帐户分帐制形同虚设。
职务轮换制度的目的 职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作流程，使人员素质更
全面。 后任在接替前任工作后，有机会发挥自己的主观能动性。 有利于发现前任工作中存在的问题与差错。
2.
带薪休假
单位员工的带薪休假期包括法定节假日和年度休假两部分。
法定节假日遵照国家有关规定执行。
年度休假的天数则由单位自行设定。
2. 财务控制的主要内容 预算控制 会计控制 内部审计 财务风险管理
（一）预算控制
1. 预算制度的目的 将一些可能发生的资金浪费控制在业务发生之前。 使高层管理部门摆脱一些繁琐的日常复核工作。 便于单位的事前资金调度，发挥单位的资金效益。 降低单位财务拮据风险。
因此，财务预算制度应成为公司的一项最为重要的财务制度之一。 可能会有较多困难。但经过改造后，其效果会有较大提高。
3. 内部审计部门的职权 内审人员应有权随时调阅各单位的会计资料、各项计划、预算、报表等文件、资料 有权参加有关财务会议 有权对严重事态采取应急措施 有随时向公司最高领导直接报告重大事项权等 有针对单位经营管理各方面存在的问题提出改进建议权
但内部审计人员没有直接的经营权，不能直接指挥日常经营管理活动，他们对经营活动的 干预应通过其他管理人员间接的进行。
通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害单位利益 通过规范的保管程序，防止单位资产被不合理挪用，保护单位财产安全、完整 通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏洞
（二〕实物控制的基本内容
统一采购制度
保管制度
盘点制度
（三）建立统一的采购制度
1.
采购时必须进行职务分离制度
（二）贯彻会计内部控制制度时应注意的事项
内控制度不局限于这些内容，单位可以根据公司的具体情况进行补充、完善及细 化。
（三）会计内部控制制度的局限性
控制过多会影响效率（发票传递时间过慢等） 内部串通会妨碍控制功能发挥（如会计与出纳不独立） 控制制度的运行与书面规定可能不一致（如预决算突破，没有执行严格的分析制 度）
（二）岗位责任制
1. 完善的岗位责任制应当达到三个方面的效果： 明确的职责界定，以保证经营中每个环节功能的实现。 各岗位之间有效的沟通与协调，使各项工作流程顺利进行。 明确权、责、利，避免不必要的推诿。
2. 岗位责任制的形式 应当是书面的，应尽量避免一些在实际工作中形成的事实分工或口头分工等形式。 在确定职责时应尽可能地细化、明确、周全，应考虑到责任和权利的匹配。 应要求各人员阅读相关部分，并在阅读后予以签字，避免事后的推诿。
在员工带薪休假期间，其工作可交由同等职位、同等级别的人员担任。
带薪休假的优点
带薪休假可以使员工调整身体和精神状况，有助于提高员工工作效率。
带薪休假期间，有内部审计部门对该员工的工作进行审核，便于对该员
工的考核。
四、组织控制
1. 组织控制原理 利用工作分工，形成一些职能上的互相牵制。 通过对业务流程的分割，使同一业务由不同部门进行操作、稽核， 监督，从而减少可能出现的差错。
2、激励机制 在制定激励机制时，其考核标准不仅要包括专业能力，还要 考察人员的思想品德和职业精神。要给超出贡献的员工获取 应有激励。（只有约束，没有激励的控制，将会失支动力。 如费用中心对预算的节约，没有相应的激励）
(三)职务轮换与休假
1. 职务轮换 在单位的每个部门中实行职务轮换制度。 凡是直接保管或接触实物、资金的工作人员，每二年轮换一次工作岗位。在实行 职务轮换制度时，原则上在同一专业领域内对换，不跨专业。 在每一次职务轮换过程中，重点办好相互交接，划清各自责任。 如在交接过程中发现前任工作中的差错，应立即予以报告。
不相容职务分离 岗位责任制 业务流程
预算控制 内部审计
会计控制 风险财务管理
采购制度 保管制度 盘点制度
三、人员控制
（一）、人员控制的目的
在充分发挥职工雇员的积极性时，防止一些不利因素的出现。 在人员录用之前，防止招聘一些不合格人员，给单位造成不必要的损失。 通过轮换、休假制度，对财务或资金保管人员的工作进行定期复核。
2. 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制。 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚动编制。 财务预算——对单位资金的筹资、投资以及调度进行预算，由计财部门按月、旬进行编制。
、
3. 预算制度适用的部门 根据年度投资计划下达的任务书，，由各部门、名子公司根据经营使用需要按年 度编制 经营性部门（编制收入预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划 非经营性部门编制部门预算，对部门费用支出进行计划安排。
2. 组织控制的内容 对不相容职务予以分离 明确岗位责任制 制定清晰的作业流程图
（一）不相容职务分离
1. 不相容职务的原理 有些职务如同时由一人担任，其出现差错的可能性就大得多。 二个人犯同种错误的概率比一个人犯同种错误的概率低。 不相容职务分解到不同人来担任，将大大降低错误的可能性。
各单位应分离的不相容职务 授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务，如部门领导不得同时 兼任业务员，或部门不得同时兼任全部业务的谈判、客户的选择、合同 签定等。 执行某项业务的职务与审核该项业务的职务，如出纳不得自己去审核、 勾稽银行对帐单。 执行某项业务的职务与记录该项业务的职务，如出纳不得兼任会计。 保管某项财产的职务与记录该项财产的职务，如仓库的存货管理与物料 会计的存货记账不得同一人兼任。
2. 流程图绘制时注意事项 要对各个工作程序予以图解化。 符号规范，线路清晰，一般由上向下，由左到右，尽量避免交叉。 绘制流程图应当简单、清晰，但不能有所遗漏。
五、财务控制
1. 公司财务控制的目的 保证实现某公司的财务大循环，提高资金使用效率。 为保证单位资金的集中使用，必须做到资金的统一调度、统筹安排。
营业预算
资金预算
预计财务报表
营业收入预算 营业成本预算 营业费用预算 资本性资金预算 经常性资金预算
5. 预算编制依据 以前一期的实际发生数为基础。 综合考虑各种因素变动之影响，如物价变动、新出台的国家政策法规等。 单位下一年度的战略计划。
6. 预算的调整（重点） 必须对预算与实际的差异进行分析 建立差异调整的各级审批权 定期进行差异总结
7. 预算编制的审批权 综合预算的最后审批权为董事会
8. 预算制度实施的原则 采取分阶段建立、逐步规范化的方式 先易后难 有一定容忍度 对参编人员进行培训
（二）会计控制
会计控制是指利用会计的一些特殊方法与手段，对各部门及下属单位的财务进行监督、管 理与控制。一般常用的会计控制主要包括： 1. 银行账户分帐制度 银行分帐制度与预算制度配合使用。所谓银行分帐是指某公司为具有对外经营职能的各部 门、分局、下属单位等设立两类银行账户，规定A类账户只能存入款项，不能支取，由某 公司控制将存款转入本部账户。B类账户只能提取款项，不能存入款项。某公司根据预算 计划将款项划入该账户。
（二）、人员招聘和激励
1、人员招聘
人员招聘不仅要注重人员的专业能力，更要重视人员的道德素质。一定要进行背景调 查。
人员的道德素质包括： 思想品质：招聘人员应以为人正直、品行端正、作风严谨为基本标准。 职业精神：即将招聘录用的人员必须要有敬业的精神，对工作一丝不苟，严谨认真。 工作经历：注意招聘录用人员以前的工作经历，不得有空白阶段。
物料采购人员不能同时承担物料的验收工作
付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和询价业务
物料的采购、存贮和使用人不能同时担任帐务的记录工作 付款审核人应同付款执行人职务分离 记录应付帐款的人不能同时担任付款业务
物料采购制度
请购
采购
统购
验收
退货处理 供应商定期考核
采购预算 询价 请购单 比价 议价 订购单
号。由部门总监以上人员核准，交相关采购部门。
其他有一定专业性的请购内容（比如，请购机械零件）在填写申购单之后，可由各部
门门在通过一定的审核程序后，指定采购。
2.
建立 采购制度
公司负责采购的人员在接到申购单后，通过询价制度，选定供应商。
由公司负责采购的人员与商家接洽，商谈价格。
采购人员将价格的商谈结果记录在申购单上，呈请上级核准。
如何搞好企业的内部控制
❖ 讲师：刘德平 ❖ 2020/3/11
培训提纲
一 、会计内部控制制度概述 二、会计内部控制制度框架 三、人员控制 四、组织控制 五、财务控制 六、实物控制
一 、会计内部控制制度概述
（一）、会计内部控制目的与内容
保护企业资产 提高经营效率 坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施
2. 会计科目统一制度 会计科目的统一，有利于某公司的会计监管以及报表的合并。与此同时，也便于互相对帐 及控制。 由于公司要对各部门及下属单位进行有效控制，因此，在会计科目上，还要设置一些特殊 的科目名称：如对分别设置上级拨入资金、拨付所属资金，内部往来以及其他会计科目等。
3. 财务报告
（三）内部独立审计
1. 公权 直接向分管副总经理报告 与其他部门不存在利益关系
2. 公司内部审计的职能 进行财务审计，保证资产安全完整及既定方针的实施，包括： 对下属下属单位进行财务监督，以加强对下属单位的控制 检查单位内部是否存在差错 评价单位的会计内部控制制度的执行情况，提出改进建议 协助外部审计人员 进行管理审计，提高单位的经济效益，包括： 评审各部门的经营业绩及工作效率 评价各部门之间的协调程度及人际关系 针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议