货币资金内部审计分析报告定稿

精心整理关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要

我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：

以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。

辰坤集团内控部

秦元增

2012年12月15日

关于集团货币资金收支情况专项审计报告

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司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、置业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。

二、审计情况

（一）审计实施

2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）

了解。13日1016

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建议：现金业务少的公司直接取消现金核算，只保留几个主要公司的现金核算。库存现金按照各公司的设置分开存放管理，财务部每天对出纳进行现金盘点对账。

2、出纳岗位的轮换

财务部办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据公司具体情况进行岗位轮换。

建议：财务部执行岗位的轮换制，一年一换岗。办理货币资金业务的人员应具

备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，应不断提高会计业务素质和职业道德水平。

3、财务报销流程的执行

集团财务报销管理流程按设备、材料、费用、工资、其他等规定了财务报销流程及审批权限，实际操作授权有漏签现象。流程规定集团货币资金支付超过五千的

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5、票据的保管

集团票据由出纳保管，施行章票分离的办法，出纳未提供票据登记薄。

建议：财务部加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

6、银行存款账户的开立

根据企业会计制度，银行账户的开立应当符合公司经营管理实际需要，不得随意开立多个账户。集团银行存款账户上百家，其中天润公司就占一半。银行账户之间存在来回的转账走流水现象。此项不利于银行存款的安全性。

建议：财务部严格按规定协调融资部根据业务需要经财务负责人核准开立银行

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建议：定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因，及时处理。

9、网上银行的支付

集团银行存款账户、个人银行账户中主要业务账户都开有网上银行，对公户日最高授权2000万元，私人户日最高授权500万元，出纳保留有密码器及密码。此

项不利于货币资金的安全性。

建议：财务部实行职责分离，密码器由财务负责人或授权人保管，密码由出纳保管，根据授权进行支付资金时，报财务负责人核准，财务负责人或授权人携带密码器现场监控资金支付，事毕收回密码器。

10、现金的盘点

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13、大额资金的转账

集团各公司内部转账频繁，无授权批准。集团也存在与外面公司走流水转账的现象，未见授权。频繁资金往来，存在安全隐患。

建议：财务部协调融资部对资金运作按相应权限经授权，报财务负责人核准操作，减少倒账现象。

四、货币资金实质性程序存在问题及审计建议

（一）现金盘点及日常存在的问题

1、现金账面余额情况

2012年1-5月集团账面现金余额表

2012年6-10月集团账面现金余额表

单位：元

。

统筹安排的问题。

建议：现金支付时，要综合统筹考虑现金账面余额，不够支付时要先借用再支付，杜绝先支付再借用。

（3）库存欧元11347.10元，折合人民币93,556.84元，数额大，有安全隐患。

建议：欧元存入银行或兑换成人民币以减少风险。

（4）现金税卡折子多达十多户，不利于货币资金管理。

建议：销税卡折子，税款全部走银行存款对公户。

（5）货币资金支付限额标准不一，不利于货币资金管理。

建议：财务部制定标准，根据业务内容，金额，确定支付方式（现金、折子、支票、网银、承兑）。少于1000元的支付用现金，超过1000元的支付用银行账户或个人折子支付，特别建议集团大额货币资金支付以转账支票为主。

银行存款存在的问题：

1、财务部主办会计月末未及时进行银行存款账户对账核对，2012年1-9月份只有部分银行对账单，故未对1-9月份银行存款进行细致核对，银行存款审计重点确定为10月份，10月份银行对账单经不断催要，于12月13日才收齐。

建议：财务部出纳平时注意银行对账单的收集，主办会计平时积极进行银行账

户核对，认真复核银行记账凭证，做到账实相符、日清月结。

2、昊润公司邹平中行9266户10月份账面余额为-471,576.09元，银行对账单金额为246721.50元，差额为718297.59元。此差额主要为网上银行收到货款却查不出付款人的信息，出纳及主办会计不知计入那个客户名下，业务日期9月27日，账务处理为11月6日（还未落实好客户，先挂往来昌润）。

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1日，

2月份除天润公司内账大部分凭证无附件外，其他公司内账凭证基本都附了附件，部分为复印件。

建议：记账凭证全部按要求附附件，特别是天润公司主办会计要按规定做。

3、集团各公司记账凭证附件存在大量白条等不规范单据。

建议：财务部规范报销单据，各单位应尽量用正规发票，无发票业务应使用收