内部审计-XXXX货币资金的审计 精品
货币资金审计完整
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余 额
220000
银行对账单余额
223546
加：银行已收款入账 而企业未收款入账款 项 减：银行已付款入账 而企业未付款入账的 款项
加：企业记账差错数
5500 46
加：企业已收款入账而 23000 银行未收款入账的款项
减：企业已付款入账而 21000 银行未付款入账的款项
2540
短缺460
编辑版pppt
300 160
备注
19
1. 存在问题： （1）现金盘亏460元，经查明300元为白条抵库，160元系
收付差错。白条抵库后经查实，张某向出纳借钱， 出纳员当即从企业保险柜拿出300元。未经批准，系 挪用现金。 （2）库存现金超限额保管1000元。
2、建议： （1）企业应建立健全现金管理制度，严格现金支付手续。 （2）出纳员挪用现金，应要求退还现金，并由企业给予批
计划及预算管理等）
编辑版pppt
4
货币资金内部控制一般要求
• （1）有关货币资金的交易必须由多人分工完成， 严禁由一个人包办。
• （2）货币资金收支和记录的岗位实行分离。 • （3）根据业务类型对货币资金的收支进行分权管
理。
• （4）货币资金收支要有合理、合法的凭据。 • （5）全部收支及时准确入账，对支出要有核准手
评教育。 （3）对已收款未入帐的凭证，应及时入帐。 （4）因收付差错引起的现金盘亏应及时办理审批手续，并
及时转帐。 （5）超限额保管的现金，应及时送存银行。
编辑版pppt
20
3.抽查大额现金收支
➢ 采用审阅法、核对法、查询法等方法，审查收付 原始凭证、记账凭证和日记帐。以审查现金收支 业务的真实性和合法性。
内部审计-XXXX货币资金的审计 精品共57页文档
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
内部审计-XXXX货币资金的审计 精品
•
26、我们像鹰一样，生来就是自由的 ，但是 为了生 存，我 们不得 不为自 己编织 一个笼 子，然 后把自 己关在 里面。 ——博 莱索
•
27、法律如果不讲道理，即使延续时 间再长 ，也还 是没有 制约力 的。— —爱·科 克
•
28、好法律是由坏风俗创造出来的。 ——马 克罗维 乌斯
•
29、在一切能够接受法律支配的人类 的状态 中，哪 里没有 法律， 那里就 没有自 由。— —洛克
•
30、风俗可以造就法律，也可以废除 法律。 ——塞·约翰逊
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
案例1：货币资金管理的内部审计报告
案例1：货币资金管理的内部审计报告第一篇：案例1：货币资金管理的内部审计报告货币资金管理的内部审计报告公司财务部：根据年度审计计划安排，审计部于5月16号至25日对公司财务部开展了2016年1~4月份货币资金管理的审计。
一、审计概况审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范--基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。
审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。
审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《财务管理制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行账户管理实施细则》制度的遵循情况。
主要内容有：货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况；货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。
审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行问卷式测试。
审查现有的内部控制措施是否健全并得到有效执行。
（2）会同被审计单位会计人员盘点库存现金、票据，编制现金盘点表、票据盘点表。
（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。
（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程及方式是否按照相关制度执行。
二、审计评价经过审计可以发现，我单位在货币资金的财务管理方面规范，有以下几方面的特点：（一）制度建设健全。
财务制度完善，部门职责、岗位职责分工明确清晰明了。
（二）内部控制系统完整。
对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位相关的财务人员实现了分离。
（三）会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。
做到钱帐分管、收支两条线。
（四）能够按照公司制度的要求建立并登记相关台账。
（五）支付款项能够按照请款单和授权审批执行。
（六）现金管理能够按公司规定做到日清月结，按日编制现金盘点表并经过部长监盘。
（七）会计每月编制银行存款余额调节表，并经部长审核。
货币资金内部审计分析报告定稿.docx
精心整理关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要我们于 2012 年 11 月 26 日至 12 月 15 日对集团 2012 年 1-10 月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：项目存在问题审计建议一、内部控制问题1、财务报销流程的执部分支付未按流程执行未有董严格执行财务报销流程。
行事长签字如借款（有短信、电话请示）。
2、银行预留印鉴的管理3、银行存款账户的核对4、网上银行的支付5、现金的盘点二、实质性问题1、现金存在问题（1）借条、白条（2）个人银行账户印章保管存在漏洞。
章票分离，财务章个人章分开保管。
银行账户太多。
核销不常用账户。
未严格按要求定期核对。
及时定期核对银行账户。
出纳保留有密码器及密码。
实行职责分离，密码器与密码分开保管。
未严格按要求定期盘点。
定期进行现金盘点核对。
借条金额大长期顶现金。
该挂账的挂账，该催收的催收。
个人折子、卡太多，难管理。
注销税卡、折子及不常用的折子、卡，个人银行账户并入银行存款精心整理核算管理。
（3）现金余额月中月末现金余额有负数现加强责任心，综合统筹考虑现金象。
账面余额。
2、银行存款存在问题（1）银行对账单1-9 月份部分只有银行有对账出纳、会计应积极及时进行银行单， 10 月份银行对账单 12 月账户核对工作。
13 日才集全。
（2）昊润公司银行账中行 10 月账面余额为负数与做好与营销中心协调工作，抓紧面余额对账单不符，差额为收到传感落实货款来源。
器货款未记账， 11 月已入账。
（3）兴润公司银行账齐商银行 10 月账面余额与对做好与融资部协调工作，加强单面余额账单不符，差额为融资部单据据传递。
传递滞后造成， 11 月已入账。
三、账务问题1、记账凭证附件记账凭证后附附件不全。
记账凭证全部按要求附附件。
2、昌润公司 3 月 2311 年 3 月支现金 12 年 3 月入查找原因，落实责任。
号凭证账，账务处理滞后一年且附件有附加条件借款扣销售提成。
企业货币资金审计共5页文档
所谓对企业货币资金的内部审计,是指审计人员对被审计企业记录在会计报表及有关帐簿的货币资金业务及其余额所进行的检查,对企业货币资金的内部审计应包含如下内容:一、对企业货币资金内部审计的目标1 检查货币资金是否存在审计人员应首先检查企业货币资金是否存在,货币资金的存在性是指被审计企业记入会计报表及有关帐簿的货币资金在资产负债表日确实存在。
审计人员应执行监督盘点现金、检查银行对帐单等审计程序,检查货币资金的存在性。
2 检查货币资金是否完整货币资金的完整性是指被审计企业特定会计期间内发生的货币资金业务均已记入会计报表及有关帐簿。
审计人员应索取被审计企业开户银行名单,结合有关业务,实施分析性复核等审计程序,检查货币资金的完整性。
3 检查货币资金的使用是否合法货币资金的合法性是指被审计企业货币资金收支符合法律法规的要求。
审计人员应根据货币资金的不同存在状态,执行抽查等审计程序,检查货币资金的合法性。
4 检查货币资金的计价是否合理货币资金的计价主要指被审计企业的外币汇率选用正确、合法,并且计价方法前后一致。
审计人员应抽查外币业务,对照人民银行发布的外汇基准价,检查货币资金的计价。
5 检查货币资金的处理是否及时货币资金的及时性是指被审计企业及时地对货币资金业务进行处理。
审计人员应执行抽查会计凭证等审计程序,检查货币资金处理的及时性。
二、审计程序(一)取得或编制货币资金明细表,复核其加计数是否准确,并与货币资金明细帐、总帐和会计报表有关项目进行核对。
(二)检查现金日记帐、记帐凭证和原始凭证。
1 审阅现金日记帐和记帐凭证摘要栏,检查现金收支业务是否合法。
2 审阅对应科目栏,检查现金收付帐务处理是否正确。
3 审阅现金日记帐的序时登记,检查有无故意颠倒日期记帐,以掩盖某些问题的情况。
4 核对记帐凭证、原始凭证。
5 鉴定原始凭证真伪。
6 监督盘点或复核库存现金实存数并与现金日记帐余额进行核对。
1)组织安排库存现金清点工作。
货币资金审计(精)课件
CHAPTER
其他货币资金收入审计
01
02
03
审计目标
确认其他货币资金收入的 真实性、合规性和完整性。
审计程序
核对收款凭证与银行对账 单、检查发票和合同、询 问相关人员、分析交易趋 势。
注意事项
关注异常交易和未开票收 入，防止虚增收入和洗钱 活动。
其他货币资金支出审计
审计目标
确认其他货币资金支出的 合规性、真实性和完整性。
银行存款余额调节表审计
银行存款余额调节表概述 银行存款余额调节表是企业根据银行对账单和企业银行存 款日记账编制的，用于核对银行存款余额是否一致的报表。
未达账项审查 未达账项是指银行和企业之间由于凭证传递时间差异导致 的在途结算款项。审计时应查明未达账项形成的原因及是 否及时处理。
调节表分析 通过对调节表中未达账项的分析，判断银行存款余额的准 确性和完整性，并检查是否存在异常或违规情况。
行使职权。
内部控制制度有效性评价
分析货币资金安全性
评估货币资金的安全保管措施是否得当，是否存在被挪用、贪污 或盗窃的风险。
分析货币资金完整性
审查企业是否及时、完整地记录和核算所有货币资金收支业务， 是否存在遗漏或虚假记录的情况。
分析货币资金合规性
验证货币资金收支是否符合相关法律法规和监管要求，是否存在 违规操作或逃避监管的情况。
现金余额完整性的审查
01
核对现金日记账与总账余额是否相符，检查是否存在遗漏或隐
瞒现金余额的情况。
现金余额安全性的审查
02
审查现金存放的安全措施是否得当，是否存在被盗、丢失或损
坏的风险。
现金余额合规性的审查
03
检查现金余额是否符合相关法律法规和企业内部规章制度的规
内部审计--货币资金审计案例(PPT)(精)
第六章 货币资金审计案例
6.货币资金管理存在的问题： （1）服装柜组发生短款次数频繁； （2）私设小金库； （3）出租出借银行账号； （4）因购货单位支付空头支票而未及时调账； （5）短期贷款未入帐； （6）达美劳动服务公司明显存在开阴阳发票； （7）短期投资记账错误等问题。
第六章 货币资金审计案例
第六章 货币资金审计案例
案例一 达美集团货币资金审计案例 一、特点
本案例研究货币资金的控制测试程序、货币资 金的确认方法、针对会计核算中可能存在的舞 弊形式所采用审核方法及其审计调整等。
二、学习重点
（1）货币资金业务中内部控制的关键点及其测 试过程； （2）货币资金的审核程序与方法； （3）审计调整的过程及结果。
部分思考题解答 （见教材P98）
谢 谢 ！
பைடு நூலகம்
5.内部控制存在的问题：
（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚 持不够好，未能经常进行不定期盘点。 （2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号 码不连续，存在领用支票不登记的现象。 （3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批 制度，但在审批的职责权限划分上不够明确， 从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务 的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经 理的签字，控制不够严格。
第六章 货币资金审计案例
三、本案例关键内容
1.审计人——诚信会计师事务所 2.被审计人——达美股份有限公司 3.审计内容 2001 年度的会计报表审计中 —— 货币资金的审 计及相关问题。 4.审计方法 “调查表法”、“检查凭证法” “实地考察法” 和审阅法、盘点法、调节法、函证法
第六章 货币资金审计案例
货币资金内部审计报告定稿(完整资料).doc
【最新整理，下载后即可编辑】关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。
辰坤集团内控部秦元增2012年12月15日关于集团货币资金收支情况专项审计报告鲁辰坤内审字［2012］第1022号我们于2012年11月26日至12月15日按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。
审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。
一、基本情况集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。
内外账各11套。
人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为置业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、置业公司出纳。
货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。
二、审计情况（一）审计实施2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，26日早晨进驻财务部。
26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。
27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。
28日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。
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报表余额是否相符 。
•
1、执行该审计程序的目的（目标）
• 总账与日记（明细）账都属分类账，处于不同
层级，总账统驭着日记（明细）账，总账与日 记（明细）账之间具有验证关系。以总账与日 记（明细）账进行核对，可以发现这两类账在
• 记录时有无发生差错。 •
•
•
2、获取或编制的证据（资料）：
•
科目余额明细表、日记（明细）账、总账、 报表 明细表(取得或编制） 上年审计报告相关数据等
20
-
减: 未记帐传票支出金额 1,000.00 收入
10
-
盘点日帐面应有余额
112,696.00 审计截止日帐面应结存金额
5
-
实点现金
112,705.30 2、审计截止日帐面余额
2
-
长款
5
1
5.00
短款
3
0.1
0.30
9.30
3、差异
-
1,136.00 112,705.3
合计
0
出纳： 李XX
• 审计说明：
审 定
计
证 义
据
货币资金与业务循环的T形图： •货币资金
• 销售与收款循环 • 筹资与投资循环 •
采购与付款循环 存货与仓储循环
筹资与投资循环
二、货币资金审计程序的操作提示
•
货币资金风险评估审计程序
货币资金控制测试审计程序
√ 货币资金实质性审计程序
设立且 合理
内
部
控
执行的
有效性
制
制
？度
•
※（一）核对货币资金日记帐、总帐、
•
1、执行该审计程序的目的（目标） -
---证实资产的存在性
•
2、获取或编制的证据及相关工作底稿
库存现金盘点表
•
3、P329执行程序时应注意的事项及如何
形成审计工作底稿
•
3-1 盘点的时间安排——突击性，同一性
•
3-2 盘点的人员与其职能——注师、出纳、
•
财务主管
•
3-3 盘点结果—— 一致
•
—— 冲抵现金（白条、未报
•
不
相
符
的
常
见
原
因
过账差错 汇总差错
对总账、日记（明细）账的查实
常 见•
对总账的查实
对日记（明细）账的查实
检
试算平衡 比较缩小检查范围 试算平衡
查
思
路
期初余额 不相符
与 方
本期发生额 不相符
与银行对账单、银 行存款余额调节表 进行核对
法
期末余额 不相符
分月 对账
一致 N Y 重新确认
未达账项
•
（二）监盘库存现金
900
999 999 900 900
•
• 审计说明： • 我们编制了××明细表，与日记（明细）
账、总账、报表合计数核对一致；期初余 额与上期审定期末余额存在差异，系属上 年滚调分录，具体如下。
• 滚调:企业未按上年度审计报告审定数作出相应的 调整分录，本年度审计时，审计人员按照去年审 计调整后的账面数作为年初账面数，并在本年度 账务处理的基础上作出调整分录。
2、控制测试
一、货币资金的审计简介
• 货币资金的特点：
流动性
货币资金与各交易
最强
循环均直接相关
控制风险 审计风险 检查风险
最高的 资产
高
较高
舞弊、违法犯罪行 为的发生都与货币 资金有密切关系
执业中，资金项目 常交给初涉审计领 域的审计人员来做
• 货币资金的范畴：
现金
银行存款
其他货币资金
外埠存款、银行汇票、银行本票、 信用证保证金存款、信用卡、 存出投资款等
出售股票
④
③
股本
⑤
购入债券
出售债券
发行股票
⑤
应付利息（股利）
应收利息（股利）
支付
收回
P325 货币资金内部控制及控制测试
1、货币资金内部控制 1）岗位分工
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费 用、债权债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金 业务的全过程。 2）授权批准 支付申请 支付审批 支付复核 办理支付 3）现金和银行存款的管理 4）票据及印章的管理 5）监督检查
细）账、总账数据不一致，相差100，其原
因为上期报表存在调整事项，该调整事项
属于调表不调账的范畴，故，报表期初余
额与明细表、日记（明细）账、总账数据
不一致。该差异，由于对本期余额无影响，
故不须调整。
什么是 “调表不调账”
为什么“对本期余额无影响”？
工作底稿的未审数据如何填写？
• 4-4 账账不相符的原因与检查思路、方法
•
销、未提现支票等）
•
3-4 签字的要求
•
• 清点现金
核对帐目
货币面额 （元）
100 50
张数 1126
2
金额
项目
金额
项目
112,600.0
0
盘点日现金帐面数
100.00 加:未记帐传票收入金额
107,017.64 1、现金盘点日调整后余额
6,678.36
加：审计截止日至现金盘点日的 支出
减：审计截止日至现金盘点日的
销售与收款循环 主营业务收入
采购与付款循环 预付账款
现销
应收账款
①
②
收回
货币资金
①销售与收款循环 ⑤ 筹资与投资循环
②采购与付款循环 ③存货与仓储循环
④ 筹资与投资循环
预付
应付账款 支付
存货与仓储循环 存货
筹资与投资循环
短（长）期借款
长期股权投资、持有至到期投资
现购
③
应付职工薪酬
支付
还款
借款
购入股票
999 999 900 900
• 结论：经核对，日记账、总帐、报表余额相符
•
4-2 明细表、日记（明细）账、总账、
报表核对相符，但与上年审计报告相关数
据不一致的情况－－存在上年滚调分录
•
上年审计 报告
性质 审定数
明细表
日记（明 细）账
总账 报表 800
期初余额 未审数 999
999
期末余额 未审数 900
•
4-3 明细表、日记（明细）账、总账
与报表核对不相符，但报表与上年审计报
告的相关数据一致的情况
•
上年审计 报告
期初余额 期末余额
性质 审定数
明细表
日记（明 细）账
总帐 报表 800
未审数 999 未审数 900
999
999 800
900
900 900
• 审计说明：
•
报表期初余额与明细表、日记（明
• 结论：
会计负责人：
货币资金的审计
概
要
Hale Waihona Puke • 一、货币资金的审计简介
二、货币资金审计程序的操作提示
• •
货币资金业务循环
• 货币资金与其它业务循环直接相关。 货币资金与业务循环的关系 ：见图表13-1
• 所涉及的凭证和会计记录主要有： （1）现金盘点表； （2）银行对账单； （3）银行存款余额调节表； （4）有关科目的记账凭证； （5）有关会计账簿，主要是现金和银行存款日记账。
•
• 3、相关的工作底稿：
•
明细表、导引表
•
4、审计思路及如何形成审计工作底稿
•
4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表核
对相符，且与上年审计报告相关数据一致的情况
上年审计 报告
• 期初余额
• 期末余额
性质 明细表 日记（明 细）账
审定数
未审数 999
999
未审数 900
900
总账 报表 999