企业零申报的情况分析及税收管理建议

企业零申报的情况分析及税收管理建议

企业零申报的情况分析及税收管理建议

20xx年我局辖区内有很多企业出现零申报的现象，经统计发现有近70户企业存在连续3个月以上零申报，30多户企业全年零申报，有5户企业已有两年多零申报，针对这些现象，最近我局组织专门人员进行调查核实，结果发现这些企业零申报原因种种，花式多样。

一、企业零申报情况分析

1、有些乡镇为完成招商引资任务而注册公司或者企业为了某种目的而成立新公司，虽然手续齐全，实质上是一个“空壳公司”，没有会计，有的公司只要目的一达到，公司人员音讯全无，既不办理注销，也不进行纳税申报，税收管理员为了申报率只好代其办理零申报。

2、企业人为的调节以达到延迟缴纳税款的目的。有些纳税人当期发生了经营业务收入，但由于资金紧张等原因对实现的应纳税款不申报，待资金宽松时再作有税申报，有个别企业甚至到年底时才一并申报。

3、部分小企业，财务制度不健全，但为了应付税务部门管理检查，外聘兼职会计，完全按照老板的意图做账，甚至做假账。

4、部分中小型企业，不适应市场竟争机制，经济效益低，则采取极端的手段达到少缴税款的目的，应申报而不申报偷逃税款。个别企业甚至设明暗两套帐进行偷税，应转而不转收入，隐匿、少记或迟记收入，账外经营、伪造或变造记账凭证而形成假账，造成零申报。

5、有些企业确实面临困境，处于停产、半停产状态，长期无经营收入，但为保留营业执照和税务登记，导致长期零申报。或者是企业改头换面重新登记，新单位成立后老单位仍存在，企业仍是“原班人马”，财务人员对其老单位长期进行零申报。

6、少数税务人员为了申报率达标的原因，迫于无奈在征收期的最后一天，将未申报户、失踪户以及空挂户，在征管系统中进行零申报处理。

二、针对上述问题，笔者就如何加强零申报企业税收征管提出一些参考建议：

1、建立定期清理制度。定期组织专项检查，对零申报原因进行分类，并根据具体情况分别处理：对确实没有实际经营的企业，责令其办理注销手续；对失踪户、空壳户转为非常户管理；对没有如实申报，企图以零申报逃避纳税的企业列为重点监控，作出相应的处罚；对于不能按规定进行会计核算的企业采取核定征收办法征收税款，以堵塞税收漏洞。

2、建立巡查制度。税收管理员对连续三个月发生零申报的企业进行巡查走访，深入实地检查，了解企业真实经营情况。加大对零申报企业的控管力度，随时对存在疑点的纳税户进行检查。

3、建立零申报公示制度。各征收单位要对所有“零申报”户名单及附属资料每月在办税服务厅公示，接受纳税人的监督和举报。

4、建立信息比对制度。如申报数据与财务会计报表数据的对比、与同行业相关数据的对比、当期与历史同期相关数据的对比等，通过对比分析和量化评估及时发现申报信息的疑点和漏洞，及时发现问题，从而有的放矢的制定对策，预防税收流失。

5、建立定期辅导制度。由于一些中小型企业的财务人员对税收政策不熟悉，加之纳税意识不强，忽略对一些小税种的纳税申报，如印花税、房产税、土地使用税未在规定的时间内申报，个人所得税未按规定进行代扣代缴，土地增值税预缴或随意调整收入时间，直接作无税收申报，都是造成异常零申报的原因。因此，税务人员可有针对性地对纳税人进行政策宣传和辅导，帮助纳税人熟悉税收政策，监督纳税人正确申报，提高其依法纳税意识，减少纳税人因不熟悉政策或纳税意识淡薄造成的零申报现象，正确维护国家和企业双方的权益。

6、完善考核制度。将零申报率纳入各分局及税收管理员目标考核内容，规范税管员执法行为，对弄虚作假、片面追求征管质量“六率”指标的要按有关规定追究相关人员的

7、加强税银合作制度。由于现金交易泛滥，不法分子为了逃避银行监督、还贷付息或为逃避税款，匿报收入、虚报抵扣，有意将销售收入留存在企业，不交银行，使现金“体外循环”，给税收征管带来了很大难度。因此加强现金管理，是堵塞偷骗税的有效途径。

8、强化日常稽查制度。加强零申报企业税务稽查，充分发挥税务稽查的震慑作用，对涉及违法行为的零申报企业依法予以查处曝光，达到以查促管的目的。